導(dǎo)語：如何才能寫好一篇財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

(一)缺乏獨(dú)立有效的管理理念

在我國，傳統(tǒng)守舊的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制理念嚴(yán)重制約著它的發(fā)展，致使它跟不上時(shí)展的潮流。傳統(tǒng)的理念不注重管理，沒有完善的制度。應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展要求，對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制提出了新的改革，彌補(bǔ)了傳統(tǒng)理念的缺陷。

(二)缺少人才

當(dāng)今社會(huì)下，人才至關(guān)重要。不管你的理念有多完善、多先進(jìn)都是需要人來執(zhí)行實(shí)施的。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中，同樣也是需要人才的支持。目前，我國財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)參差不齊，對專業(yè)知識的了解也不那么全面，這嚴(yán)重抑制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和深入。比如，在很多企業(yè)中，對基層的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者的要求普遍都不高，他們所接受的教育程度高低都不一樣，專業(yè)知識也沒有過多深入的了解，更沒有被統(tǒng)一培訓(xùn)過。要想使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作者能在工作上最大限度地發(fā)揮他們的職能，就要有專業(yè)人才的帶領(lǐng)，進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)。

(三)對資金缺乏有效的控制

目前，很多的企業(yè)管理者還沒有認(rèn)識到企業(yè)資金的有效控制對企業(yè)的發(fā)展有多大的推動(dòng)作用。所以，他們對企業(yè)內(nèi)部建立資金控制制度并不積極，那么不健全的資金控制系統(tǒng)，對企業(yè)內(nèi)部資金的使用和收益情況的了解就不那么清楚。很多財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員在對資金進(jìn)行管理時(shí)，沒有風(fēng)險(xiǎn)意識，沒有完全地盡到自己的責(zé)任，尤其是對某些領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)使用的資金更是本著一種忽視的態(tài)度。如果不能夠清楚地知道企業(yè)資金的流向，不能夠使企業(yè)資金進(jìn)行最大的利潤化的調(diào)整就會(huì)抑制一個(gè)企業(yè)的發(fā)展。

(四)信息化不健全，不能很好地進(jìn)行監(jiān)督

健全的信息化制度在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制中是必要的，它能夠監(jiān)督和優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制。在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制開展的過程中，需要和其他部門進(jìn)行溝通，完善的信息化制度可以使這個(gè)環(huán)境很暢通，也可以對其他部門進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，以確保企業(yè)會(huì)計(jì)資料沒有被弄虛作假。但是，這種信息化在企業(yè)中的利用率并不高，這也是影響財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制發(fā)展的原因之一。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有著重要意義

有效健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制可以維護(hù)國家的財(cái)產(chǎn)安全，即使有些企業(yè)本身就是財(cái)產(chǎn)的擁有者。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之所以如此受到國家的重視，是因?yàn)樗粌H僅是國家收稅，還包括著工人的工資等。涉及的領(lǐng)域比較廣泛，需要相關(guān)部門的積極配合。另外，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員之間進(jìn)行相互監(jiān)督，也會(huì)提高他們的工作效率，保證他們經(jīng)手的每一個(gè)數(shù)據(jù)、每一個(gè)信息的真實(shí)可信。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的科學(xué)規(guī)劃和實(shí)施至關(guān)重要。

三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的完善

隨著社會(huì)的發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制也被注入了新的理論，它所面臨的壓力和挑戰(zhàn)也越來越多。這就需要我們不斷從各個(gè)方面去改進(jìn)、去完善，積極地響應(yīng)新時(shí)代的發(fā)展號召。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的完善可以通過以下幾方面進(jìn)行：

(一)加強(qiáng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理理念

我國傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制管理理念與新時(shí)代提倡的管理理念有著一定的差異，單單是這種差異嚴(yán)重限制了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展。因此，在當(dāng)前的背景下，既要保留舊的理念，又要在此基礎(chǔ)上進(jìn)行創(chuàng)新和改革。首先應(yīng)將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的理論更新，這樣由他們帶動(dòng)其他財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員，從而使企業(yè)整體人員都是本著新理念去工作。

(二)建立人才機(jī)制

為了適應(yīng)新時(shí)代的步伐，每一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該有自己完善的人才體制。在當(dāng)今競爭如此的激烈的市場環(huán)境中，更是需要專業(yè)的人才支持。首先，可以引進(jìn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理方面的專業(yè)人才，由他們?nèi)ブ笇?dǎo)企業(yè)內(nèi)部人員的學(xué)習(xí)與工作；其次，可以篩選出一些平時(shí)表現(xiàn)較好、工作效率較高、素質(zhì)較高的員工進(jìn)行專業(yè)的培訓(xùn)，把他們培養(yǎng)成公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的骨干人才。

(三)強(qiáng)化資金的管理

企業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，制定一套適用于本身的資金管理制度。它包括了企業(yè)資金如何合理進(jìn)行分配和使用，嚴(yán)禁任何人以任何借口挪用企業(yè)的資金，對于合理使用資金的人員做好跟蹤記錄，避免資金流失時(shí)，員工之間互相推脫責(zé)任造成的公司損失。對于一切運(yùn)用職權(quán)濫用資金的人，抓到后要嚴(yán)懲或者予以辭退。關(guān)系到企業(yè)今后的發(fā)展問題以及資金動(dòng)用等問題要集體討論，合理選擇，盡量降低資金成本使用的風(fēng)險(xiǎn)。

(四)完善的信息化制度

建立完善的信息化制度是當(dāng)今社會(huì)發(fā)展的重要組成部分。在這個(gè)網(wǎng)絡(luò)如此發(fā)達(dá)的今天，信息化的作用是不言而喻的。因此，在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革創(chuàng)新階段，也需要建立比較完善的信息化制度。利用信息化制度可以幫助財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員對公司所有人員進(jìn)行資金使用情況的監(jiān)督，有力地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的發(fā)展和強(qiáng)化。

四、結(jié)語

篇2

關(guān)鍵詞：統(tǒng)合管理；內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控；假設(shè)；監(jiān)事會(huì)

一、統(tǒng)合管理：公司治理的一個(gè)新理念

市場經(jīng)濟(jì)是產(chǎn)權(quán)經(jīng)濟(jì)；產(chǎn)權(quán)是一定社會(huì)經(jīng)濟(jì)利益的集中體現(xiàn)（郭道揚(yáng)2004.2.會(huì)計(jì)研究）。在公司制企業(yè)中，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)多元化，不同產(chǎn)權(quán)主體都是在尊重產(chǎn)權(quán)的基礎(chǔ)上形成契約關(guān)系，以追求其相應(yīng)經(jīng)濟(jì)利益的，而且不同產(chǎn)權(quán)主體的財(cái)務(wù)目標(biāo)取向并不完全一致，會(huì)存在一定的差異性。這種差異在更多的時(shí)候會(huì)表現(xiàn)為不同產(chǎn)權(quán)主體之間的相互利益沖突，從而對企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)和信息披露產(chǎn)生不利影響，這就決定了要有相應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來保證不同產(chǎn)權(quán)主體在企業(yè)中的相關(guān)利益。從理論上講，監(jiān)控方式的確定與產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)密切相關(guān)：股權(quán)相對集中的應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)控，我國的公司制企業(yè)股權(quán)相對集中，就是上市公司也是“一股獨(dú)大”，所以內(nèi)部監(jiān)控更為重要；從實(shí)務(wù)上看，公司自身的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不僅成本最低，而且可以彌補(bǔ)外部監(jiān)控主體事后被動(dòng)監(jiān)控的缺陷，能在事中、事前主動(dòng)監(jiān)控，以全方位維護(hù)各相關(guān)利益主體的利益，如果能夠真正發(fā)揮作用的話，是既經(jīng)濟(jì)又有效的。然而，我國現(xiàn)行公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控主要由監(jiān)事會(huì)、董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)、總會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來實(shí)施。在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體在公司內(nèi)部同時(shí)并存的情況下，如何才能使監(jiān)控的效率最大化，避免“大家都能監(jiān)控，卻又沒人監(jiān)控”的現(xiàn)象發(fā)生，是一個(gè)非常值得探討并亟待解決的問題。為了解決這一問題，筆者大膽借用了一個(gè)目前在公司治理研究中尚未應(yīng)用的新理念，即統(tǒng)合管理理念。用科學(xué)的統(tǒng)合管理思想對多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的組織體系、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面進(jìn)行有序的規(guī)范管理，是提高公司治理能力、財(cái)務(wù)競爭能力和保持持久競爭優(yōu)勢的關(guān)鍵，也是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是否成功的關(guān)鍵。

所謂“統(tǒng)合”，是指一個(gè)系統(tǒng)內(nèi)各要素之間整體協(xié)調(diào)，相互滲透，形成合力。將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用于企業(yè)管理，其模式包括組織系統(tǒng)統(tǒng)合、業(yè)務(wù)執(zhí)行統(tǒng)合、信息資源共享統(tǒng)合等。

“統(tǒng)合”一詞，來源于計(jì)算機(jī)行業(yè)的統(tǒng)合伺服器。統(tǒng)合伺服器是組織用來降低成本、增加效率以及達(dá)成更高可用性、延展性和價(jià)值的方法之一。MicrosoftWindows2000Server家族和。NETEnterpriseServers提供了一個(gè)經(jīng)過驗(yàn)證的環(huán)境，可以達(dá)成伺服器統(tǒng)合作業(yè)，提供可靠性、延展性和降低整體成本。2003年9月3日日本《讀賣新聞》報(bào)道：日本防衛(wèi)廳決定將陸上、海上、航空自衛(wèi)隊(duì)各自擁有的通信、衛(wèi)生、補(bǔ)給部隊(duì)聯(lián)合起來成立新的“統(tǒng)合部隊(duì)”，這樣做是為了使裝備更加合理化、效率化。

將統(tǒng)合作業(yè)提供可靠性、延展性和降低整體成本以及使整體更加合理化、效率化的功能融入企業(yè)管理理念，應(yīng)用于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的設(shè)計(jì)中來，就會(huì)形成公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，即對公司內(nèi)部不同的財(cái)務(wù)監(jiān)控主體、權(quán)力、責(zé)任、職能、制度等資源要素進(jìn)行整體規(guī)劃，在組織系統(tǒng)、業(yè)務(wù)執(zhí)行、信息資源等方面若能實(shí)現(xiàn)上下銜接、左右溝通、縱橫整合、優(yōu)勢互補(bǔ)、形成合力，就會(huì)提高公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的整體效率。

二、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基本命題

（一）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制概念的界定

監(jiān)控不是簡單的監(jiān)督，也非一般的控制，而是在監(jiān)督基礎(chǔ)之上的控制。美國的安然、世通，中國的銀廣夏、藍(lán)田，都是從輝煌走向暗淡，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控不力是其重要原因之一。“在我國會(huì)計(jì)審計(jì)理論界，似乎存在著看重監(jiān)督而輕視控制、或愿提監(jiān)督而回避控制這樣一種思維傾向”（蔡春2001）。正是這種傾向的存在，使得公司內(nèi)部實(shí)質(zhì)上的監(jiān)控活動(dòng)只停留在監(jiān)督層面，達(dá)不到控制的高度。

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制是指公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的不同主體對本公司的財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)決策等內(nèi)容進(jìn)行的監(jiān)督和控制活動(dòng)，其根本目標(biāo)是建立一種內(nèi)源性財(cái)務(wù)信息質(zhì)量保證體系。公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本要素包括監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、授權(quán)或委托人。監(jiān)控主體結(jié)構(gòu)所要解決的是誰來進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的問題，具體地講，就是確定一個(gè)組織機(jī)構(gòu)能否充當(dāng)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體，主要標(biāo)準(zhǔn)是看該機(jī)構(gòu)是否從事內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)；公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控組織所監(jiān)控的對象為監(jiān)控客體，終極授權(quán)監(jiān)控或委托監(jiān)控的應(yīng)該是公司相關(guān)利益主體。在一個(gè)完整的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控關(guān)系中，應(yīng)該具有監(jiān)控主體、監(jiān)控客體、監(jiān)控委托人三方面關(guān)系人，這三方面關(guān)系人通過契約關(guān)系結(jié)合在一起，是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控活動(dòng)得以進(jìn)行的前提。

（二）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)與功能定位

公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控體系的目標(biāo)可以概括為通過監(jiān)督并控制的手段有效地維護(hù)相關(guān)利益各方在委托關(guān)系中的經(jīng)濟(jì)利益，促進(jìn)各相關(guān)利益主體的關(guān)系協(xié)調(diào)和結(jié)構(gòu)穩(wěn)定。它可以通過自身的專業(yè)技能延伸委托人的監(jiān)督深度和廣度，使自己成為一種獨(dú)立于委托人權(quán)利的確保受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行的控制機(jī)制。不同監(jiān)控主體可以從多個(gè)方位代表相關(guān)利益主體對人進(jìn)行監(jiān)督控制，這實(shí)際上是一種多元的財(cái)務(wù)監(jiān)控制衡機(jī)制。

內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體既要對各種財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行審查、監(jiān)督和控制，又要對各種受托責(zé)任和信息不對稱現(xiàn)象進(jìn)行監(jiān)督評價(jià)，其監(jiān)控功能具有廣泛性和實(shí)用性。但是，從本質(zhì)上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的監(jiān)督控制功能只是維持某種經(jīng)濟(jì)形態(tài)，而無法直接創(chuàng)造出社會(huì)財(cái)富，從這種意義上講，內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制本質(zhì)上是一種使公司內(nèi)部財(cái)務(wù)系統(tǒng)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的保證機(jī)制。

（三）內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的理論基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制有著堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)。

1.委托理論

財(cái)務(wù)監(jiān)控始終處于復(fù)雜的委托關(guān)系中，是委托關(guān)系促成了財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制（最為典型的形式就是審計(jì)）的產(chǎn)生和發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜化和經(jīng)濟(jì)組織的多級化，授權(quán)分級管理又使人內(nèi)部出現(xiàn)了新的委托人和人，多層的委托關(guān)系形成了一條委托鏈。在這種情況下，本屬于人范疇的新的委托人也需要財(cái)務(wù)監(jiān)控，從成本效益角度考慮，其更需要內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控在降低企業(yè)交易成本的基礎(chǔ)上構(gòu)建與公司利益相關(guān)、各方長期而穩(wěn)定的責(zé)權(quán)關(guān)系。

2.會(huì)計(jì)尋租理論

在公司的財(cái)務(wù)信息處理中和公司經(jīng)濟(jì)收益一定的前提下，采用不同的會(huì)計(jì)核算方法，可以獲得不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益；而在信息不對稱客觀存在的情況下，不同的財(cái)務(wù)報(bào)告收益信息，足以改變不同利益關(guān)系人的決策結(jié)果，從而引起不同的資源配置結(jié)果以及財(cái)富在不同利益相關(guān)主體之間的非生產(chǎn)性轉(zhuǎn)移，即會(huì)計(jì)尋租行為。這種資源配置結(jié)果和財(cái)富的轉(zhuǎn)移往往是不公平的，由此需要一種來自公司自身的財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制來防止這種會(huì)計(jì)尋租行為。同時(shí)，對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的不斷完善，離不開對現(xiàn)有內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的借鑒和發(fā)展，這又是以“路徑依賴”理論為基礎(chǔ)的。

三、統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)

將統(tǒng)合管理理念運(yùn)用到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中來，要遵循系統(tǒng)理論和協(xié)同理論的指導(dǎo)，即對公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制現(xiàn)狀進(jìn)行系統(tǒng)分析，用整體聯(lián)系、辯證的觀點(diǎn)和相互作用、相互依存的觀點(diǎn)來認(rèn)識和研究公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制統(tǒng)合管理的價(jià)值所在；要實(shí)現(xiàn)公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的統(tǒng)合職能目標(biāo)，還要考慮相關(guān)因素的協(xié)同作用，才可以更好地發(fā)揮其互動(dòng)互進(jìn)的作用。協(xié)同理論認(rèn)為：某一些要素在一個(gè)系統(tǒng)中發(fā)揮各自作用時(shí)，必須借助于其他條件，假若能得到其他因素的配合，則可以發(fā)揮更大的作用，反之則可能削弱其效能。

（一）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本理念

1.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制操作原則

公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的基本思想是：目標(biāo)導(dǎo)向，整體聯(lián)動(dòng)、優(yōu)勢互補(bǔ)，可持續(xù)發(fā)展。在這一思想指導(dǎo)下，公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制模式的操作原則應(yīng)為：（1）效益性原則。實(shí)行公司內(nèi)部統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制管理改革的效益主要是體現(xiàn)在公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的各項(xiàng)資源是否得到充分利用、監(jiān)控隊(duì)伍是否優(yōu)化、監(jiān)控質(zhì)量是否提高等等。（2）互補(bǔ)性原則。在統(tǒng)合過程中，既不是簡單地強(qiáng)調(diào)一方優(yōu)勢而排斥其他，也不是兼收并蓄，而應(yīng)該在一定程度上突出主體，互相補(bǔ)充，有機(jī)結(jié)合，使監(jiān)控質(zhì)量不斷提高。（3）和諧性有序性原則。一個(gè)動(dòng)態(tài)過程如不能維持其動(dòng)態(tài)和諧、平衡，便不能發(fā)揮其應(yīng)有的改革功能。在統(tǒng)合管理過程中，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體各部分要素之間要配合得當(dāng)、和諧運(yùn)轉(zhuǎn)，要尊重公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制自身的特點(diǎn)和規(guī)律、圍繞公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制總目標(biāo)，整合一致、統(tǒng)分結(jié)合地有序進(jìn)行。

2.統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制中的主導(dǎo)力量

在我國現(xiàn)實(shí)的公司治理中，關(guān)于財(cái)務(wù)監(jiān)控的規(guī)范很多，比如，《公司法》規(guī)定在股東大會(huì)下設(shè)立董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)，分別行使決策權(quán)和監(jiān)督權(quán)；1997年開始引進(jìn)獨(dú)立董事制度；《會(huì)計(jì)法》規(guī)定有總會(huì)計(jì)師制度，國務(wù)院專門頒布了《總會(huì)計(jì)師條例》；同時(shí)還有《審計(jì)法》規(guī)定的內(nèi)部審計(jì)制度。首先，這些規(guī)范大多站在監(jiān)督而非監(jiān)控的角度行使其職能；其次，這些規(guī)范使得我國目前公司治理中存在多重財(cái)務(wù)監(jiān)控制度，而且各項(xiàng)財(cái)務(wù)監(jiān)控制度都是本著最優(yōu)制度的原則設(shè)計(jì)的。但是，系統(tǒng)論認(rèn)為，局部最優(yōu)不能保證系統(tǒng)最優(yōu)。所以，為了保證監(jiān)控職能的充分發(fā)揮，非常有必要探討公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的統(tǒng)合管理問題。因?yàn)榻y(tǒng)合監(jiān)控主體資源的目的就是要使現(xiàn)有的和潛在的資源相互配合和協(xié)調(diào)，使之達(dá)到整體最優(yōu)，更好地發(fā)揮監(jiān)控職能。

在公司內(nèi)部多重財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控與董事會(huì)等的監(jiān)控不同，它是負(fù)有特定任務(wù)之監(jiān)控機(jī)關(guān)，置身于主營業(yè)務(wù)執(zhí)行機(jī)構(gòu)之外客觀地對其進(jìn)行監(jiān)控，能夠?qū)I(yè)務(wù)執(zhí)行進(jìn)行客觀的判斷，能夠克服董事會(huì)自我監(jiān)督的“短視”效果，改變董事會(huì)“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的狀況。應(yīng)該說，如果發(fā)揮正常的話，監(jiān)事會(huì)的監(jiān)控效果是董事會(huì)內(nèi)部的自我監(jiān)控所不能比擬和替代的。獨(dú)立董事與總會(huì)計(jì)師的監(jiān)控力量存在著非專職性、非常設(shè)性、非獨(dú)立性、監(jiān)督成本高等自身難以回避的弱點(diǎn)，只有監(jiān)事會(huì)是一種獨(dú)立于董事會(huì)的、足以與董事會(huì)行政權(quán)力抗衡的專職監(jiān)督力量。所以，對公司內(nèi)部現(xiàn)有財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制不同主體之間進(jìn)行統(tǒng)合與突破，建立一套以監(jiān)事會(huì)為主導(dǎo)的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制，做到監(jiān)事會(huì)和獨(dú)立董事等其他監(jiān)控主體之間應(yīng)相互溝通信息，交換意見，實(shí)現(xiàn)信息資源共享，才是完善公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的根本之道。

（二）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制設(shè)計(jì)的前提假設(shè)

1.獨(dú)立性假設(shè)

所謂獨(dú)立性假設(shè)，就是財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中的監(jiān)事會(huì)獨(dú)立于被監(jiān)控對象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施監(jiān)控并提出監(jiān)控報(bào)告。監(jiān)控者的獨(dú)立性假設(shè)要求監(jiān)督者與被監(jiān)控對象的活動(dòng)沒有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被監(jiān)控對象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于，它體現(xiàn)了監(jiān)事會(huì)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控獨(dú)立性的特征，并成為內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體監(jiān)控行為的基本依據(jù)

2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)

正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行監(jiān)控；可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的直接原因，為監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)的制定和監(jiān)控程序的實(shí)施提供了依據(jù)。

3.監(jiān)控有效假設(shè)

所謂監(jiān)控有效假設(shè)，是指假設(shè)監(jiān)控主體與被監(jiān)控的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是實(shí)施有效的內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的基礎(chǔ)。

4.不同監(jiān)控目標(biāo)的區(qū)別與功能差異

在現(xiàn)實(shí)生活中，監(jiān)事會(huì)、獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師等內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體的監(jiān)控目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的財(cái)務(wù)監(jiān)控功能也存在差異。獨(dú)立董事以及總會(huì)計(jì)師的財(cái)務(wù)監(jiān)控職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)控，而監(jiān)事會(huì)是公司內(nèi)部專門行使監(jiān)控職能的組織，比較而言，在所有的公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控主體中，只有監(jiān)事會(huì)最能站在獨(dú)立的立場上進(jìn)行監(jiān)控。從功能上看，獨(dú)立董事大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)楣編矶鄻踊乃季S，有助于實(shí)現(xiàn)公司決策的科學(xué)化，因而獨(dú)立董事并不囿于監(jiān)控功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能。比較而言，監(jiān)事會(huì)的功能則限于單一的監(jiān)控功能。獨(dú)立董事是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過程中，這是一種事前的監(jiān)控；而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的公司監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)控，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對董事會(huì)決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。所以，該項(xiàng)假設(shè)為監(jiān)事會(huì)應(yīng)該是公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控的主導(dǎo)力量這一論斷奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）統(tǒng)合管理型財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制要素安排

在上述假設(shè)前提下，公司內(nèi)部不同財(cái)務(wù)監(jiān)控主體之間需要進(jìn)行相互促進(jìn)與制衡的協(xié)作與分工。審計(jì)委員會(huì)（內(nèi)部審計(jì)）由監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，可以考慮將其劃分為三個(gè)職能部門，分別行使財(cái)務(wù)信息監(jiān)控（財(cái)務(wù)審計(jì)）、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控（經(jīng)營審計(jì)）、財(cái)務(wù)決策監(jiān)控（管理審計(jì)）。獨(dú)立董事的監(jiān)控是寓于管理之中的監(jiān)控，其獨(dú)立性次于監(jiān)事會(huì)，可以考慮在董事會(huì)下成立財(cái)務(wù)監(jiān)控委員會(huì)，取代原來的審計(jì)委員會(huì)，該委員會(huì)應(yīng)該側(cè)重于公司財(cái)務(wù)決策監(jiān)控。CFO（包括內(nèi)部會(huì)計(jì)人員）的監(jiān)控內(nèi)容主要是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要建立風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測預(yù)警中心。

四、本研究存在的不足與急需解決的其他問題

本研究存在的不足表現(xiàn)為缺少相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)來支持結(jié)論，相關(guān)論點(diǎn)尚未通過實(shí)踐檢驗(yàn)，在實(shí)際執(zhí)行中可能會(huì)受到一些未可預(yù)知因素的限制。

相對于公司治理體系中的其他組成部分而言，目前國內(nèi)對于公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評價(jià)指標(biāo)研究上基本處于空白階段，盡管國際上一些著名公司如標(biāo)準(zhǔn)普爾、戴米諾、里昂證券等都已推出自身的公司治理評價(jià)體系，但均未單獨(dú)涉及到公司內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制的評價(jià)問題。我國國內(nèi)一些機(jī)構(gòu)在對上市公司治理評價(jià)體系研究過程中，對內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制評價(jià)幾乎沒有涉及。對于內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)控機(jī)制運(yùn)行狀況評價(jià)研究的欠缺，應(yīng)該引起我們的重視。

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篇3

(一)缺乏科學(xué)有效的醫(yī)療費(fèi)用管理系統(tǒng)。在新醫(yī)改的背景下，醫(yī)院一直致力于探索一條完善的醫(yī)療費(fèi)用管理系統(tǒng)。但是，在很多地區(qū)仍然存在著大量的亂收費(fèi)行為，究其主要原因還是在于醫(yī)療收費(fèi)系統(tǒng)的不統(tǒng)一給這些亂象開了后門，不法分子利用系統(tǒng)的漏洞大肆竊取醫(yī)療退費(fèi)給醫(yī)院和人民帶來了大量的損失，造成了惡劣的社會(huì)影響。

(二)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度不健全。在醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理過程中，存在著許多漏洞導(dǎo)致醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生了諸多的問題。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度的管理人員的管理意識不足是醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的根源，作為醫(yī)院的主要管理部門，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)階層的決策從根本上影響了醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展方向和業(yè)務(wù)活動(dòng)。同時(shí)，其內(nèi)部的監(jiān)察系統(tǒng)也不完善，醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部監(jiān)察部門人浮于事，沒有體現(xiàn)其應(yīng)有的作用。主要表現(xiàn)在內(nèi)部監(jiān)察的獨(dú)立性無法實(shí)現(xiàn)，內(nèi)部監(jiān)察系統(tǒng)并未脫離醫(yī)院管理系統(tǒng)，既是運(yùn)動(dòng)員又是裁判員，導(dǎo)致其處事浮于表面，不能發(fā)揮應(yīng)有的作用，導(dǎo)致權(quán)、責(zé)、利關(guān)系復(fù)雜，也加大了監(jiān)察和管理的難度。

(三)難以建立起有效的追蹤問責(zé)制度和全面預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)院的經(jīng)營和社會(huì)活動(dòng)的追蹤問責(zé)制度存在重大問題，醫(yī)院管理部門對于重大項(xiàng)目的監(jiān)察漏洞仍然無法全面排查，醫(yī)院活動(dòng)或者項(xiàng)目的監(jiān)督管理無法得到有效的執(zhí)行，責(zé)任無法落實(shí)到個(gè)人，同時(shí)財(cái)務(wù)審批的投資或者經(jīng)營項(xiàng)目的決策權(quán)力僅僅握在少數(shù)幾個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的手里，無法做到群策群力，進(jìn)行科學(xué)、全面的評測，導(dǎo)致建設(shè)或者經(jīng)營過程中預(yù)算無法滿足現(xiàn)實(shí)的要求。

(四)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)問題突出。目前，在許多醫(yī)院的財(cái)務(wù)審計(jì)的關(guān)鍵部門的領(lǐng)導(dǎo)崗位人員的專業(yè)素質(zhì)存在較大的問題。他們大多數(shù)都是在特殊年代轉(zhuǎn)業(yè)進(jìn)入醫(yī)院管理部門，專業(yè)知識能力不強(qiáng)，這也是醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部普遍存在的現(xiàn)狀。內(nèi)部審計(jì)人員的工作水平導(dǎo)致其無法從專業(yè)的角度來看待問題，局限性較大，對于醫(yī)院各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)缺乏專業(yè)的分析和評測，嚴(yán)重地影響了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的進(jìn)行。

二、完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效措施

為了有效地提高醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的效率，完善醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，針對我國醫(yī)院目前存在的主要問題，采取合理、有效、科學(xué)的措施，從根本和源頭上完善醫(yī)院財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)。

(一)建立醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系，改革醫(yī)療費(fèi)用管理系統(tǒng)。在目前醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，取其精華、去其糟粕。根據(jù)醫(yī)院現(xiàn)有的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，建立起以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)為主的內(nèi)部控制體系，調(diào)動(dòng)醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門都能參與到醫(yī)院的經(jīng)營活動(dòng)中來，完善醫(yī)院收費(fèi)系統(tǒng)，發(fā)揮各部門的作用，減少錯(cuò)誤和降低醫(yī)療退費(fèi)犯罪率。

(二)健全醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵一環(huán)，健全醫(yī)院財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度是保證醫(yī)院財(cái)務(wù)平衡和有效控制的關(guān)鍵措施。首先，從醫(yī)院的管理體系著手，對于醫(yī)院的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員進(jìn)行監(jiān)督和追責(zé)，有效地防范因?yàn)楣芾砺┒春蜎Q策失誤帶來的損失和外部的風(fēng)險(xiǎn)。而且在醫(yī)院內(nèi)部的管理觀念上要進(jìn)行關(guān)鍵的轉(zhuǎn)變，盡量避免因?yàn)閭€(gè)人因素而產(chǎn)生的損失，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理人員的控制已實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和外部調(diào)控的完美結(jié)合，促進(jìn)醫(yī)院財(cái)務(wù)的健康發(fā)展。

(三)實(shí)行崗位責(zé)任制、全面控制醫(yī)院財(cái)務(wù)預(yù)算。由于財(cái)務(wù)的管理、交易、結(jié)算問題十分復(fù)雜，因此處理好財(cái)務(wù)管理的細(xì)節(jié)特別重要，如果涉及現(xiàn)金等問題，盡量落實(shí)到個(gè)人，實(shí)行崗位責(zé)任制。及時(shí)回饋財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確出入賬時(shí)間，賬目款項(xiàng)保證一致。對于醫(yī)院項(xiàng)目的預(yù)算，盡量發(fā)揮各個(gè)部門的智慧，群策群力。在各部門準(zhǔn)確數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算編制和財(cái)務(wù)管理，將項(xiàng)目的各項(xiàng)收入和支出都能在預(yù)算中得到反饋，控制計(jì)劃外的支出，進(jìn)行綜合的分析和全面的考核。

篇4

關(guān)鍵詞:血站;財(cái)務(wù)管理;現(xiàn)狀;對策

一、血站財(cái)務(wù)管理的問題及現(xiàn)狀

(一)資金運(yùn)用不當(dāng)

在血站的財(cái)務(wù)管理體系中，血站的資金的預(yù)算使用以及審核報(bào)表都?xì)w財(cái)務(wù)部門管理，依據(jù)已出臺的相關(guān)政策血站的資金來源以及分配都相對完善，但是對于資金的投放卻沒有明確的標(biāo)準(zhǔn)，因此常會(huì)出現(xiàn)投放失誤，例如業(yè)務(wù)經(jīng)費(fèi)與人員經(jīng)費(fèi)未能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行，有相互擠占的情況，當(dāng)未投放得當(dāng)或二者不能兼顧時(shí)，只能厚此薄彼，從而影響血站的正常管理運(yùn)作。

(二)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)不高

現(xiàn)階段我國血站財(cái)務(wù)管理的突出問題是財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)控體制對其的要求。隨著無償獻(xiàn)血人數(shù)的增加，血站數(shù)目也增加，其錄用的財(cái)務(wù)人員雖也是持證上崗，但由于缺乏相關(guān)的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)能力不足，并不能像資深會(huì)計(jì)師那樣進(jìn)行資金的預(yù)算、分配以及投放工作，因而容易造成血站的資金使用不當(dāng)。其次是有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)工作人員雖然對業(yè)務(wù)工作相當(dāng)熟悉，但研究生以上學(xué)歷較少，若不經(jīng)相關(guān)的規(guī)范化培訓(xùn)其財(cái)務(wù)管理工作向上提升較為困難，但由于在內(nèi)控機(jī)制執(zhí)行力不足，因此而還是會(huì)影響血站的財(cái)務(wù)管理。

(三)血站的財(cái)務(wù)要求不規(guī)范

對于血站實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度并沒有明確的法規(guī)條文，僅是依照行政事業(yè)單位內(nèi)控制度和醫(yī)院內(nèi)控制度制定內(nèi)控制度，基層單位在執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)控制度過程中流于形式缺乏執(zhí)行力。在血站內(nèi)部對財(cái)務(wù)人員提出明確的財(cái)務(wù)要求，財(cái)務(wù)人員依據(jù)以往的工作經(jīng)驗(yàn)以及單位慣例對日常開支及收入進(jìn)行簡單的匯總報(bào)表。這樣簡易的財(cái)務(wù)流程并不能真實(shí)反映該血站的整體運(yùn)營狀況，因而也就不能為上級管理者提出一些指導(dǎo)性的建議。同時(shí)財(cái)務(wù)流程缺乏相關(guān)的監(jiān)督機(jī)制，并未形成相互的制約機(jī)制，一旦某一環(huán)節(jié)出錯(cuò)就因缺乏監(jiān)督審核過程而無法糾錯(cuò)。

二、血站加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的建議及對策

(一)建立健全血站財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制

建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制并不是無章可循，在任何單位加強(qiáng)內(nèi)控管理都需強(qiáng)調(diào)監(jiān)督機(jī)制，因此血站應(yīng)設(shè)立監(jiān)督及審計(jì)部門，加強(qiáng)對財(cái)務(wù)流程的監(jiān)督，同時(shí)也應(yīng)加強(qiáng)各個(gè)部門之間的相互制約及平衡機(jī)制。其次是明確各個(gè)部門的權(quán)責(zé)劃分，將具體的責(zé)任與工作內(nèi)容具體到個(gè)人，并可依據(jù)具體情況實(shí)行一定的獎(jiǎng)懲制度，給予任務(wù)完成的好的工作人員象征性的獎(jiǎng)勵(lì)，同時(shí)也能對其他的工作人員以激勵(lì)。

(二)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

要加強(qiáng)血站的財(cái)務(wù)管理首先要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)與崗位責(zé)任感。規(guī)范財(cái)務(wù)流程明確財(cái)務(wù)管理的重要性，首先要提高血站財(cái)務(wù)人員及其他工作人員的組織性與紀(jì)律性，改變其懶散狀態(tài)。其次提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)，需對關(guān)鍵崗位上的人員進(jìn)行規(guī)范化培養(yǎng)，提升其業(yè)務(wù)能力以適應(yīng)內(nèi)控下對財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)的要求，必要時(shí)也可開展財(cái)務(wù)內(nèi)控的知識講座，增強(qiáng)包括上級領(lǐng)導(dǎo)在內(nèi)的所有工作人員的財(cái)務(wù)管理的意識以及積極性。針對在工作中私欲心強(qiáng)道德素養(yǎng)低下的工作人員要加大對其懲罰力度，可在單位內(nèi)部進(jìn)行點(diǎn)名批評或?qū)⑵湔{(diào)于不重要的崗位上。

(三)提高財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

血站為完成采血工作需購買大量的檢測試劑以及采血的器材，對于血液的采集必須對血液的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)、層層檢查，合格的血液才會(huì)被采集入庫。血站在對這些器材進(jìn)行采購時(shí)既要保障其安全性還要考慮其成本，因此財(cái)務(wù)人員的統(tǒng)計(jì)入賬時(shí)應(yīng)嚴(yán)格校對器材選購的交付日期、價(jià)格、數(shù)量以及付款方式等等，并對到貨憑證數(shù)額、質(zhì)量進(jìn)行審核，詳細(xì)記錄資金的使用情況，并繪制收支報(bào)表以利于財(cái)務(wù)預(yù)算。

三、結(jié)束語

構(gòu)建適合血站具體情況的財(cái)務(wù)管理體制是血站正常運(yùn)營以及發(fā)揮社會(huì)效益的基礎(chǔ)，應(yīng)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的意識，由領(lǐng)導(dǎo)帶頭加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的道德責(zé)任感與專業(yè)素質(zhì)，以及構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制保障財(cái)務(wù)管理的有序進(jìn)行。在工作中各個(gè)血站之間也可相互學(xué)習(xí)借鑒，引進(jìn)先進(jìn)的管理辦法，逐步探索以提升血站的財(cái)務(wù)管理。

作者:崔青琳 單位:唐山市中心血站

參考文獻(xiàn)：

[1]劉秋芳,劉慶佩,張斌.血站財(cái)務(wù)內(nèi)控管理存在的問題及對策[J].中國衛(wèi)生產(chǎn)業(yè),2016

篇5

你們好！

我叫，年2月出生，現(xiàn)任財(cái)務(wù)資產(chǎn)科科長。年12月被評審為管理工程師，自學(xué)本科學(xué)歷，工商管理碩士學(xué)位。

參加工作近年，由于各級組織的培養(yǎng)教育，領(lǐng)導(dǎo)和同志們的提攜幫助，加之個(gè)人不懈努力虛心學(xué)習(xí)，我的政治覺悟、思想品德、工作能力、業(yè)務(wù)水平有了不斷的提高，綜合素質(zhì)也有了長足的進(jìn)步。下面將近年來的主要工作情況述職如下：

一、從事經(jīng)濟(jì)工作的基本情況

我于年10月重組時(shí)，調(diào)任廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科科長，從事廠計(jì)劃財(cái)務(wù)科的全面管理工作，經(jīng)過廠領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)，同事們的幫助，我很快挑起了全廠計(jì)劃和財(cái)務(wù)部門管理的這份重?fù)?dān)，不僅圓滿完成了組織交給的各項(xiàng)工作任務(wù)，從經(jīng)濟(jì)上保障了采油三廠的快速發(fā)展，同時(shí)也保證了經(jīng)濟(jì)的安全。本人多次被評為廠級先進(jìn)工作（生產(chǎn)）者,年被評為油田公司經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人。所在財(cái)務(wù)科多次被評為廠級先進(jìn)集體、油田公司會(huì)計(jì)核算先進(jìn)單位。

二、從事經(jīng)濟(jì)工作的學(xué)習(xí)情況

較大跨度工作崗位的變動(dòng)，給了自己較大的壓力和學(xué)習(xí)的動(dòng)力。從事經(jīng)濟(jì)工作以后，自己始終重視不斷提高政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，特別是經(jīng)濟(jì)管理的學(xué)習(xí)。1992年9月-1995年7月參加寧夏自治區(qū)黨校經(jīng)濟(jì)管理大專班學(xué)習(xí)，獲得經(jīng)濟(jì)管理大專文憑。2000年-2003年參加了澳門科技大學(xué)工商管理碩士學(xué)習(xí)，獲得工商管理碩士文憑和學(xué)位。2003年開始參加行政管理專業(yè)自學(xué)考試，2006年獲得行政管理本科文憑。同時(shí)，還多次參加了財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)集中核算、內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理高級研討以及不斷的自學(xué)等。通過不斷地學(xué)習(xí)，使自己在經(jīng)濟(jì)理論以及經(jīng)濟(jì)管理實(shí)務(wù)等諸多方面有了比較扎實(shí)的基礎(chǔ)，促進(jìn)了在經(jīng)濟(jì)管理中的得心應(yīng)手，確保了各項(xiàng)任務(wù)的完成。

三、在經(jīng)濟(jì)崗位上的理論成果

重組改制以及世界經(jīng)濟(jì)的不斷變換，給我們石油單位的經(jīng)濟(jì)工作不斷提出新的要求，促使我們不得不不斷地進(jìn)行創(chuàng)新。

我提出并設(shè)計(jì)了采油廠“三D”精細(xì)成本管理模式，提出了健全成本管理的組織、制度和考核三個(gè)成本管理體系；縱向、橫向、時(shí)間“三維''''分解成本；構(gòu)建作業(yè)區(qū)、機(jī)關(guān)及輔助單位和專項(xiàng)費(fèi)用三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)成本管理模式等比較完整的適應(yīng)采油廠成本管理的具體措施。

提出加強(qiáng)成本過程管理的財(cái)務(wù)監(jiān)督委派、內(nèi)部審計(jì)、第三方監(jiān)理、后評估、成本日報(bào)監(jiān)控等一系列措施，并親自編寫了落實(shí)這幾項(xiàng)措施的有關(guān)制度、規(guī)定，使這幾項(xiàng)措施在成本過程控制中發(fā)揮了積極作用。

提出采油基層單位崗位量化考核的思路，親自到靖三聯(lián)現(xiàn)場寫實(shí)，提出了崗位量化考核表的基本框架格式及考核辦法的基本框架，促進(jìn)了崗位量化考核的順利開展。

多次到五里灣第一作業(yè)區(qū)指導(dǎo)作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的試點(diǎn)，提出了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)部模擬市場的框架及建立運(yùn)行機(jī)制的思路，保證了試點(diǎn)的成功。

提出了成本管理要由成本節(jié)約型向成本避免的轉(zhuǎn)變、“學(xué)會(huì)花錢為省錢”以及經(jīng)營工作要與生產(chǎn)、科技、改革、管理緊密結(jié)合等成本管理的思路，拓展了成本降低的空間，促進(jìn)了成本管理水平的提高。

提出了加強(qiáng)成本要素主要項(xiàng)目精細(xì)管理的思路，親自編寫了材料、電、井下作業(yè)、運(yùn)費(fèi)四個(gè)成本可控度較大成本項(xiàng)目精細(xì)管理的指導(dǎo)性意見，使成本的精細(xì)化管理又向前邁進(jìn)了一步，取得了比較好的效果。

全面組織了內(nèi)部控制體系的建設(shè)。提出并參與了采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系的建設(shè)。多次組織了內(nèi)控測試，促進(jìn)了內(nèi)控體系的執(zhí)行有力。特別是采油作業(yè)區(qū)內(nèi)控體系屬中石油首家，得到了股份公司的好評。

組織參與了標(biāo)準(zhǔn)成本體系的建立，形成了涵蓋全廠的完整的標(biāo)準(zhǔn)成本系統(tǒng)，并順利實(shí)現(xiàn)了上線運(yùn)行，為進(jìn)一步提高成本管理水平打下了良好的基礎(chǔ)。

篇6

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善是改善企業(yè)內(nèi)部管理、提高企業(yè)競爭能力的重要內(nèi)容。本論文在總結(jié)內(nèi)部控制理論的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制的存在的問題、原因等方面作了一些探討，找出企業(yè)面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合COSO關(guān)于內(nèi)部控制五要素，針對各種風(fēng)險(xiǎn)提出了具有針對性和可操作性的防范對策，為企業(yè)完善內(nèi)部控制提供了一定的理論指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理

1國內(nèi)內(nèi)部控制概述

1.1內(nèi)部控制概念的演變

1）內(nèi)部控制論理論是隨著企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的豐富而逐漸發(fā)展起來的，大致經(jīng)歷了內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制系統(tǒng)、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制整體框架四個(gè)理論階段。1992年COSO委員會(huì)提出并于1994年修改的《內(nèi)部控制——整體框架》報(bào)告，標(biāo)志著內(nèi)部控制理論與事件進(jìn)入了整體框架階段，整體框架對內(nèi)部控制做了如下的描述：內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、經(jīng)理階層和其他員工實(shí)施的，為營運(yùn)的效率效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、相關(guān)法令的遵循性等目標(biāo)的達(dá)成而提供合理保證的過程。這一定義明確了四個(gè)要點(diǎn)：是一個(gè)過程；受人為影響;為了達(dá)到三個(gè)目標(biāo)；合理保證。它由相互關(guān)聯(lián)的五項(xiàng)要素構(gòu)成,分別是：控制環(huán)境；風(fēng)險(xiǎn)評估；控制活動(dòng)；信息和溝通；監(jiān)督。

2）控制環(huán)境:任何企業(yè)的核心是企業(yè)中的人以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，個(gè)人的誠信正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理階層的經(jīng)營理念與營運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源政策與程序。

3）風(fēng)險(xiǎn)評估:在瞬息萬變的市場環(huán)境和異常激烈的競爭中，企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)越來越大，企業(yè)要生存和發(fā)展，必須清楚并應(yīng)付其面對的各種風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)也必須設(shè)立可辨認(rèn)、分析和管理相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制，以了解自身所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并適時(shí)加以處理。

4）控制活動(dòng)：企業(yè)必須制定控制的政策和程序，刁一有助于確保既定目標(biāo)及必要改善措施的有效實(shí)施。

5）信息和溝通：圍繞著這些控制活動(dòng)的是信息與溝通系統(tǒng)，這些系統(tǒng)使得企業(yè)內(nèi)部的員工能夠獲取和交換他們所需要的信息，以指揮、管理和控制企業(yè)的經(jīng)營。

6）監(jiān)督：企業(yè)整個(gè)內(nèi)部控制的過程必須受到監(jiān)督，并在必要時(shí)得以修訂，這樣，系統(tǒng)及制度才能反應(yīng)自如，并能視情況而隨時(shí)調(diào)整。

1.2我國內(nèi)部控制概況

我國企業(yè)內(nèi)部控制制度理論起源于20世紀(jì)80年代，但到目前為止，尚未正式提出權(quán)威性的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，對內(nèi)部控制的完整性、合理性及有效性缺乏一個(gè)公認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)體系。我國有關(guān)內(nèi)部控制制度的指導(dǎo)原則、指引、規(guī)范則出自不同的政府部門，這是由于企業(yè)的管理體制造成的。國資委管國有大中型企業(yè)；證監(jiān)會(huì)管上市公司的信息披露；財(cái)政部管全國所有企業(yè)的財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)工作，并負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度的制定。然而，內(nèi)控指導(dǎo)原則、指引或規(guī)范由各政府部門分別制定，有許多弊病：

1）各部門各自研究與頒布內(nèi)部控制的相關(guān)指導(dǎo)原則或指引，不利于內(nèi)控制度的統(tǒng)一與協(xié)調(diào)。財(cái)政部正在陸續(xù)制定并的是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，截至目前已經(jīng)了十多個(gè)。而其他政府部門則僅制定了內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則、指引或?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制流程的設(shè)計(jì)與制定缺乏具體的指導(dǎo)。

2）關(guān)于內(nèi)部控制的定義、范圍、目標(biāo)等不相一致，內(nèi)控要素、內(nèi)控內(nèi)容，以及內(nèi)控方法的解釋也不一致。

3）缺乏統(tǒng)一的推進(jìn)機(jī)構(gòu)，不利于企業(yè)內(nèi)部控制制度的貫徹與實(shí)施。各部門頒布的內(nèi)控指導(dǎo)原則、指導(dǎo)意見或指引在實(shí)務(wù)中并未得到有效的貫徹執(zhí)行。上市公司、銀行、證券公司、未上市國有企業(yè)的頻繁出事便是佐證。

客觀地講,我國近幾年對內(nèi)部控制的研究主要是以會(huì)計(jì)控制和審計(jì)評價(jià)為主線的,我們可將之簡稱為“會(huì)計(jì)導(dǎo)向”和“審計(jì)導(dǎo)向”。會(huì)計(jì)導(dǎo)向的典型代表是我國目前已的內(nèi)部控制法律法規(guī),它們是以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為核心的,基本上沒有涉及管理控制等非會(huì)計(jì)控制領(lǐng)域,甚至沒有包括審計(jì)方面的內(nèi)容。審計(jì)導(dǎo)向下的內(nèi)部控制研究則主要集中于審計(jì)程序與方法的應(yīng)用、審計(jì)成本的節(jié)約、審計(jì)效率的提高和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制等。

2我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理存在的問題

2.1內(nèi)部審計(jì)不具備真正意義上的獨(dú)立性

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)自我獨(dú)立評價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)可通過協(xié)助管理當(dāng)局監(jiān)督其他控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立。內(nèi)部審計(jì)的有效性與其權(quán)限、人員的資格以及可使用的資源緊密相關(guān)。內(nèi)部審計(jì)人員必須相對獨(dú)立并且直接向董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。我國一些上市公司內(nèi)部審計(jì)即使存在，但卻不具備真正的獨(dú)立性，有的也流于形式。

2.2缺少風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)防范意識

各企業(yè)缺少對自身固有風(fēng)險(xiǎn)的評估以及制定相應(yīng)有效的管理措施。此外，管理者還應(yīng)在對固有風(fēng)險(xiǎn)采取有效管理措施的基礎(chǔ)上，對企業(yè)的殘存風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)防。

2.3人力資源管理發(fā)展滯后

近年來，我國企業(yè)改革力度大，與之配套的人力資源管理卻跟不上業(yè)務(wù)的需要。許多企業(yè)在員工的崗位培訓(xùn)方面，沒有形成完善的制度，不利于員工的素質(zhì)提高。

2.4有效的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)機(jī)制尚未建立

由于當(dāng)前市場不完善，競爭激烈、惡意競爭以及“低價(jià)中標(biāo)”的招投標(biāo)游戲規(guī)則，都不能使企業(yè)按企業(yè)定額客觀報(bào)價(jià)，為了爭取中標(biāo)，不惜壓低報(bào)價(jià)，承擔(dān)更大的價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)。

3完善我國企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的途徑

3.1完險(xiǎn)管理體系

全面風(fēng)險(xiǎn)管理是對整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)各個(gè)層次,各個(gè)種類風(fēng)險(xiǎn)的通盤管理。全面風(fēng)險(xiǎn)管理可使組織中各業(yè)務(wù)單位分散的決策者之間協(xié)調(diào)合作,使數(shù)據(jù)的收集、測量與處理更加一致,有利于審計(jì)和監(jiān)督。企業(yè)要從全局、總體層面權(quán)衡利弊,使部門安排有關(guān)的業(yè)務(wù)流程都有所遵循。同時(shí)要制定嚴(yán)密的業(yè)務(wù)操作規(guī)程及信息傳輸報(bào)告制度,建立一個(gè)有效的全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架,全面控制各方面的風(fēng)險(xiǎn)。

在機(jī)構(gòu)內(nèi)部廣泛開展“深化內(nèi)控理念，落實(shí)內(nèi)控措施”的創(chuàng)建活動(dòng)，結(jié)合自身情況及上級單位的要求，通過確定風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)，分解、落實(shí)機(jī)構(gòu)內(nèi)各部門、各崗位管理職責(zé)，并對控制狀況進(jìn)行檢查、評價(jià)和考核，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任，提高全員風(fēng)險(xiǎn)防范的意識和能力，從而全面有效地控制經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

3.2健全內(nèi)部審計(jì)控制

內(nèi)部控制具有的限制因素具體如下：

1）內(nèi)部控制受企業(yè)的成本效益原則的限制。

2）內(nèi)部控制僅針對管理中的常規(guī)業(yè)務(wù)來設(shè)計(jì)。

3）內(nèi)部控制可能會(huì)因執(zhí)行人員的差池而失敗。

4）內(nèi)部控制可能會(huì)因不同政治氣候、地方差異等環(huán)境影響而失去作用。

這些內(nèi)部控制的限制因素，可以通過建立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)來加以克服。內(nèi)部審計(jì)人員定期檢查項(xiàng)目的建設(shè)情況和建設(shè)成果，及時(shí)糾正各種錯(cuò)誤和弊端，能促進(jìn)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。

3.3營造企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的文化氛圍

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架是建立在內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)之上,內(nèi)部環(huán)境直接影響和制約企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的成敗。內(nèi)部環(huán)境的要素包括員工的誠信,職業(yè)道德和工作勝任能力,管理層的經(jīng)營理念和經(jīng)營風(fēng)格,董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì)的監(jiān)管和指導(dǎo)力度,企業(yè)的權(quán)責(zé)力分配方法和人力資源政策。要不斷提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力,需要一套企業(yè)層面的方法。這種企業(yè)層面的方法是由企業(yè)的組織結(jié)構(gòu),文化理念和經(jīng)營管理哲學(xué)共同決定的。隨著企業(yè)文化中風(fēng)險(xiǎn)敏感程度的提高,企業(yè)管理者會(huì)進(jìn)一步掌握有效的風(fēng)險(xiǎn)管理能力。通過他們的推進(jìn)、提供報(bào)告、貫徹相應(yīng)的方法、構(gòu)建適當(dāng)?shù)捏w系,以實(shí)施既定的風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略和政策,企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平將不斷提高。

3.4設(shè)計(jì)一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南

設(shè)立一套科學(xué)的內(nèi)部控制行動(dòng)指南，為管理者進(jìn)行內(nèi)部控制有效性評價(jià)提供指引也是當(dāng)前急切需要解決的問題。國家相關(guān)部門可統(tǒng)一制定各行業(yè)通用的行動(dòng)指南，也可由公司聘請會(huì)計(jì)師事務(wù)所設(shè)計(jì)適合各公司實(shí)際情況的行動(dòng)指南。在內(nèi)部控制評價(jià)方面，被評價(jià)單位可以聘請年報(bào)評價(jià)的注冊會(huì)計(jì)師以外的中介機(jī)構(gòu)或有關(guān)專業(yè)人員協(xié)助對該單位的內(nèi)部控制的建立健全及有效性進(jìn)行評價(jià)，并對評價(jià)過程中發(fā)現(xiàn)的重大控制缺陷或重要控制弱點(diǎn)進(jìn)行必要的改進(jìn)，保證財(cái)務(wù)報(bào)告的編報(bào)質(zhì)量，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。國內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所也應(yīng)當(dāng)借鑒一些國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告中的做法，在事務(wù)所內(nèi)部組建由高級和資深的評價(jià)人員組成的專門小組，專門從事內(nèi)部控制評價(jià)和咨詢業(yè)務(wù)。

致謝

本論文設(shè)計(jì)在老師的悉心指導(dǎo)和嚴(yán)格要求下業(yè)已完成，從課題選擇到具體的寫作過程，無不凝聚著老師的心血和汗水，在我的畢業(yè)論文寫作期間，老師為我提供了種種專業(yè)知識上的指導(dǎo)和一些富于創(chuàng)造性的建議，沒有這樣的幫助和關(guān)懷，我不會(huì)這么順利的完成畢業(yè)論文。在此向老師表示深深的感謝和崇高的敬意。

在臨近畢業(yè)之際，我還要借此機(jī)會(huì)向在這四年中給予了我?guī)椭椭笇?dǎo)的所有老師表示由衷的謝意，感謝他們四年來的辛勤栽培。不積跬步何以至千里，各位任課老師認(rèn)真負(fù)責(zé)，在他們的悉心幫助和支持下，我能夠很好的掌握和運(yùn)用專業(yè)知識，并在設(shè)計(jì)中得以體現(xiàn)，順利完成畢業(yè)論文。

同時(shí)，在論文寫作過程中，我還參考了有關(guān)的書籍和論文，在這里一并向有關(guān)的作者表示謝意。

我還要感謝同組的各位同學(xué)，在畢業(yè)設(shè)計(jì)的這段時(shí)間里，你們給了我很多的啟發(fā)，提出了很多寶貴的意見，對于你們幫助和支持，在此我表示深深地感謝。

參考文獻(xiàn)

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關(guān)鍵詞：高新技術(shù)；內(nèi)部控制；有效性

中圖分類號：[F235.19] 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2012）06-0-01

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)

1.高新企業(yè)資金運(yùn)作具有特殊性。高新技術(shù)企業(yè)是將產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及服務(wù)融于一體的活動(dòng)，資金運(yùn)動(dòng)的過程相對比其他企業(yè)而言，具有復(fù)雜性和多樣性的特點(diǎn)，并且在不同的發(fā)展階段，其資金的運(yùn)動(dòng)過程也存在差別，具有一定的特殊性。

2.高新企業(yè)具有技術(shù)創(chuàng)新性。高新企業(yè)的往往具有較高的科技含量，所以它的發(fā)展離不開技術(shù)的創(chuàng)新。不斷地研發(fā)新的技術(shù)是企業(yè)發(fā)展的核心，是企業(yè)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。

3.高新企業(yè)具有高收益和高風(fēng)險(xiǎn)性。高新企業(yè)高風(fēng)險(xiǎn)和高收益的特點(diǎn)，要求加強(qiáng)內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)意識。內(nèi)部控制要從各個(gè)環(huán)節(jié)上，對風(fēng)險(xiǎn)有足夠的認(rèn)識和防范，通過對風(fēng)險(xiǎn)的分析和預(yù)警來確定內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)的大小。

4.高新技術(shù)企業(yè)具有以人為本的管理方式。高新企業(yè)需要大批的研發(fā)人員和技術(shù)人員，其員工的素質(zhì)高、流動(dòng)性大、報(bào)酬相對較高，為防止人才的流失，就要求企業(yè)具備高薪資和高福利。在內(nèi)部控制中，要采用以人為本的管理方式。

5.高新企業(yè)需要財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)有機(jī)結(jié)合。高新企業(yè)內(nèi)部控制的評價(jià)體系不單單依靠財(cái)務(wù)指標(biāo)，還需要考慮到例如產(chǎn)品的研況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變動(dòng)等等非財(cái)務(wù)的指標(biāo)，只有將兩者相互結(jié)合起來，才能合理地分析企業(yè)內(nèi)部的績效情況。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的問題

1.內(nèi)部控制體系不完善。對于高新技術(shù)企業(yè)，我國目前還沒有制定完整的內(nèi)部控制制度，相關(guān)的內(nèi)部控制制度只是參考其他行業(yè)，缺乏實(shí)效性和科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部控制關(guān)系到人事、生產(chǎn)、銷售、投資等等，而財(cái)務(wù)管理是一種全過程、綜合性的管理，在企業(yè)的整個(gè)管理中其地位很難被突出，因此在日常業(yè)務(wù)中有一些部門的相關(guān)的信息很難獲取或者提供給管理當(dāng)局。內(nèi)控制度缺少必要的措施和手段，沒有將內(nèi)控制度真正落實(shí)到實(shí)處，企業(yè)的內(nèi)控效果不佳。

2.管理層對內(nèi)部控制重視程度不夠。在高新企業(yè)之中，許多管理人員都是專業(yè)技術(shù)人才，因此缺乏經(jīng)營的思想和管理的理念，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的效果不佳。沒有一個(gè)能夠監(jiān)督和激勵(lì)管理人員的外部機(jī)制，就無法促使管理人員進(jìn)行自我完善和提高，管理人員的意識沒有得到加強(qiáng)，企業(yè)的內(nèi)部控制就很難得到改善。企業(yè)的監(jiān)管和管理者對于企業(yè)內(nèi)控的重視程度不高，沒有硬性的規(guī)定，導(dǎo)致了內(nèi)部控制的動(dòng)力不足。

3.缺乏高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員。經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，高新企業(yè)的不斷壯大，對于企業(yè)財(cái)務(wù)人員的要求更加嚴(yán)格。但是目前高新企業(yè)的財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)不高，并且因?yàn)椴恢匾晫τ谪?cái)務(wù)人員的后期培訓(xùn)，導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識更新速度遲緩。有些高新技術(shù)的財(cái)務(wù)人員甚至沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，沒有相關(guān)的合格證件。與此同時(shí)，高新技術(shù)的財(cái)務(wù)人員缺乏法制觀念、風(fēng)險(xiǎn)意識、監(jiān)督意識和相關(guān)的職業(yè)判斷。

三、提升高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制策略

1.加強(qiáng)企業(yè)管理層內(nèi)部控制的意識和責(zé)任。高新企業(yè)的管理層是內(nèi)部控制的主要負(fù)責(zé)人，必須積極的維護(hù)內(nèi)部控制的環(huán)境，合理的進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，并對組織、管理和政策的效果進(jìn)行有效的評估和控制。高新企業(yè)的管理層應(yīng)該增強(qiáng)自身意識，認(rèn)識到有效的內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的組織、運(yùn)營和資源都是有著積極的意義的。高新企業(yè)要不斷健全內(nèi)部控制體制，加強(qiáng)監(jiān)督管理。只有讓高新企業(yè)的管理人員加入、參與到內(nèi)部控制的體制中來，才能保證企業(yè)的內(nèi)部控制體制有序、高效的進(jìn)行。

2.建立有效的內(nèi)部控制制度。高新企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識到加強(qiáng)內(nèi)部控制制度是十分必要的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度，完善內(nèi)部控制的相關(guān)程序制度，同時(shí)規(guī)定相關(guān)的工作人員的權(quán)限，能夠規(guī)范、有效、合理的控制各類風(fēng)險(xiǎn)，有效的糾正錯(cuò)誤和防止舞弊行為的發(fā)生，保證會(huì)計(jì)工作的有序進(jìn)行。依照高新技術(shù)企業(yè)特殊的內(nèi)控性質(zhì)，及相關(guān)的法律法規(guī)，制定出適合于高新技術(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度，并且組織貫徹實(shí)施，監(jiān)督控制內(nèi)控制度的實(shí)施過程和效果，定期對于企業(yè)的賬目進(jìn)行審核，防止財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。內(nèi)部控制必須是以環(huán)境為基礎(chǔ)，以風(fēng)險(xiǎn)評估作為依據(jù)，以有效的監(jiān)督管理作為保證的一個(gè)有機(jī)整體。

3.提高高新企業(yè)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。高新企業(yè)的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，持有會(huì)計(jì)上崗證，具備相應(yīng)資格證書，依照會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，對于會(huì)計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)和道德素質(zhì)教育。并且根據(jù)高新企業(yè)的自身特點(diǎn)，貫徹相應(yīng)的任用標(biāo)準(zhǔn)、業(yè)務(wù)程序、工作守則等等。對于企業(yè)員工的考核和評價(jià)應(yīng)當(dāng)更加的規(guī)范化和制度化。與此同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的在崗培訓(xùn)，加強(qiáng)高新技術(shù)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識水平和道德素養(yǎng)，并且開展誠信教育，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須以人為本，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、結(jié)語

高新企業(yè)的特點(diǎn)是高收益及高風(fēng)險(xiǎn)性，其發(fā)展過程漫長，同時(shí)也存在著諸多的風(fēng)險(xiǎn)，建立高效的內(nèi)部控制機(jī)制，是提升企業(yè)核心競爭力，促進(jìn)企業(yè)快速發(fā)展的手段。而內(nèi)部控制的依據(jù)是風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)部控制的基礎(chǔ)是環(huán)境控制，同時(shí)建立有效的監(jiān)控機(jī)制作為支撐和保障。本文通過分析高新企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，指出了內(nèi)控中存在的諸多問題，同時(shí)給出了相應(yīng)的解決措施，希望能對高新企業(yè)內(nèi)部控制工作提供借鑒和幫助。

參考文獻(xiàn)：

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篇8

一、公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理存在的風(fēng)險(xiǎn)分析 

（一）財(cái)務(wù)管理意識較差 

現(xiàn)階段公路事業(yè)單位缺乏現(xiàn)金流控制，對于現(xiàn)金的使用，沒有統(tǒng)一的調(diào)度和整體的規(guī)劃，內(nèi)部資本管理的控制體質(zhì)不全面，二級經(jīng)濟(jì)實(shí)體多頭開戶現(xiàn)象普遍，沒有得到有效的根治，這將影響到單位統(tǒng)籌基金循環(huán)，減緩資金有效運(yùn)作的速度，增加資本機(jī)會(huì)成本；超現(xiàn)金范圍支付，一些公路事業(yè)單位存在公款挪用、隨意消費(fèi)等風(fēng)險(xiǎn)問題；事業(yè)單位的坐支現(xiàn)象也很普遍，由于地理位置原因，部分單位與開戶銀行的距離較遠(yuǎn)，而銀行的核定現(xiàn)金庫存又很小。相關(guān)業(yè)務(wù)操作累計(jì)下來的現(xiàn)金支付票據(jù)數(shù)量繁多，需要理清的金額總量大，而一些費(fèi)用支出又必須以現(xiàn)金的形式，這就會(huì)與前面提到的現(xiàn)金庫存限額問題沖突，從而發(fā)生矛盾，導(dǎo)致現(xiàn)金庫存不足的問題出現(xiàn)，為解決這樣的問題出現(xiàn)，公務(wù)事業(yè)單位單位采取用現(xiàn)金收入頂替現(xiàn)金直接支出，財(cái)務(wù)管理意識較差，給現(xiàn)金管理乃至財(cái)務(wù)管理增加了風(fēng)險(xiǎn)。 

（二）預(yù)算分析不夠全面 

我國公路事業(yè)單位普遍存在全面預(yù)算管理相對缺失的情況，全面預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)體現(xiàn)在財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制與資金的實(shí)際實(shí)用存在比較明顯的差距，公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)預(yù)算內(nèi)容主要包括人員的薪酬支出，相關(guān)業(yè)務(wù)操作的經(jīng)費(fèi)支出中，在實(shí)際預(yù)算制定過程中，大部分公路事業(yè)單位并不能很好的結(jié)合當(dāng)期經(jīng)濟(jì)計(jì)劃與實(shí)際資源配置情況進(jìn)行全面的財(cái)務(wù)預(yù)算管理，相關(guān)資金計(jì)劃的制定往往根據(jù)往年的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行粗略估算，沒有結(jié)合公路事業(yè)單位所涉及的所有業(yè)務(wù)進(jìn)行相對全面的預(yù)算管理，而且隨著財(cái)政撥款定額的不斷調(diào)整，公路事業(yè)職能的變化要求全面預(yù)算管理水平應(yīng)該穩(wěn)步提升，全面預(yù)算管理工作的缺失造成公路事業(yè)單位在實(shí)際職能的履行中可能出現(xiàn)與計(jì)劃資金規(guī)模不符的情況。 

（三）信息建設(shè)水平較低 

公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工具落后，信息化程度不高，在財(cái)務(wù)管理過程中效率低下，主要表現(xiàn)在公路事業(yè)單位資金管控技術(shù)簡陋，具體原因主要因?yàn)楣芾碚邔ω?cái)務(wù)管理系統(tǒng)了解不夠深入，在建設(shè)方面沒有明確方向，具體到建設(shè)具有哪些功能的信息系統(tǒng)不確定，對于遇到的問題不知所措。對于傳統(tǒng)的公路事業(yè)單位，管理者在日常的財(cái)務(wù)管理過程中，管理方式較為原始，接受新鮮事物慢，對于管理工具的轉(zhuǎn)變需要一個(gè)循序漸進(jìn)的適應(yīng)過程，而新的管理模式在于實(shí)際工作內(nèi)容結(jié)合時(shí)存在未知的問題多種多樣，又要一一解答，這樣那樣的問題就使得新的管理模式和管理工具在實(shí)際工作中無用武之地，難以被廣泛接受和認(rèn)可。 

（四）內(nèi)部控制有待完善 

首先，有些部門領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識比較單薄，重發(fā)展、輕管理，甚至缺乏對內(nèi)控知識的基本了解，單位內(nèi)控制度可有可無，導(dǎo)致本單位內(nèi)控建設(shè)明顯落后。其次還有這樣的情況，許多公路事業(yè)單位不是沒有內(nèi)控制度，而是內(nèi)控制度的執(zhí)行不到位，內(nèi)部控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。公路事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作一般都有各自的內(nèi)部控制規(guī)范，可是相關(guān)人員并不清楚甚至有的明明知道卻沒有人去執(zhí)行，內(nèi)控制度成為了一種擺設(shè)。有些部門對許多財(cái)務(wù)事項(xiàng)的運(yùn)作與管理僅是按照慣例以及人情風(fēng)俗，他們往往會(huì)關(guān)注自己本崗位的“前輩們”是如何處理、如何解決問題的，他們會(huì)想“別人甚至領(lǐng)導(dǎo)都沒有去按照內(nèi)控制度執(zhí)行，我又何必多此一舉、自找麻煩呢”，人人都觀望，人人都忽視，長此下去就很容易產(chǎn)生預(yù)算外財(cái)務(wù)管理不符內(nèi)控規(guī)定的問題。 

二、對公路事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避建議 

（一）提高財(cái)務(wù)管理重視程度 

為了有效控制財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，首先應(yīng)該提高公路事業(yè)單位對于財(cái)務(wù)管理工作的重視程度，從財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制、資金使用效率的監(jiān)督、相關(guān)財(cái)務(wù)文檔的記錄工作都應(yīng)該得到整個(gè)公路事業(yè)單位的重視，讓整個(gè)事業(yè)單位中的資金資源能夠得到最大化的利用效率，對于能夠積極配合財(cái)務(wù)管理工作的部門予以獎(jiǎng)勵(lì)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)管理操作不當(dāng)，給單位增加財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的部門或個(gè)人予以通報(bào)批評或經(jīng)濟(jì)上的處罰，還可以通過對資金的年度、季度預(yù)算管理，把預(yù)算管理與下級經(jīng)營單位業(yè)績考核結(jié)合，形成預(yù)算的剛性約束機(jī)制。要時(shí)刻以資金預(yù)算管理為指導(dǎo)，不得私自進(jìn)行沒有通過預(yù)算的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。同時(shí)還要建立嚴(yán)格的審批制度，所有資金必須按計(jì)劃支付，杜絕資金的隨意支出。通過健全的預(yù)算管理體制和嚴(yán)格的審批程序，讓公路事業(yè)單位的績效性得到不斷的提高，以此適應(yīng)國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的趨勢，與國家經(jīng)濟(jì)共同進(jìn)步。 

篇9

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制體系 財(cái)會(huì)

一、企業(yè)內(nèi)部控制概述

基本含義。企業(yè)內(nèi)部控制體系指的是企業(yè)為了有效地防范風(fēng)險(xiǎn)與自我監(jiān)督而建立起的一套風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，其內(nèi)容包括對企業(yè)資金流動(dòng)、資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)報(bào)告、業(yè)務(wù)信息等的控制與評價(jià)。企業(yè)內(nèi)部控制體系貫穿于企業(yè)經(jīng)營管理的全過程，與其他管理系統(tǒng)相互補(bǔ)充，彼此促進(jìn)，同時(shí)也與企業(yè)的經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)種類、市場狀況等相適應(yīng)，是企業(yè)管理的有機(jī)組成部分。

構(gòu)成內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部控制體系的構(gòu)成內(nèi)容主要有以下五個(gè)方面：整體控制環(huán)境，包括內(nèi)控部門、崗位設(shè)置、制度政策、企業(yè)氛圍、權(quán)責(zé)分配等；風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估識別，即是企業(yè)對其經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行提前地估計(jì)、分析并制定對策；風(fēng)險(xiǎn)控制行為，即是企業(yè)采取相應(yīng)的措施對評估而得的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制與消減；信息傳播分享，即是企業(yè)將搜集所得與內(nèi)部控制有關(guān)的信息在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行合理流通與有效溝通；常規(guī)監(jiān)督活動(dòng)，即是企業(yè)的日常監(jiān)察與特定檢查行為，以確保內(nèi)部控制的有效性。

二、中小企業(yè)內(nèi)部控制體系現(xiàn)狀

（1）意識薄弱。內(nèi)部控制重視程度較低。中小企業(yè)由于其規(guī)模不是很大，各方面不是很健全，因此不論在經(jīng)營管理理念或者企業(yè)規(guī)章制度上也多有漏洞與不足之處，其原因之一就是管理者的重視程度不足。以內(nèi)部控制體系為例，大多數(shù)中小企業(yè)管理者的時(shí)間與精力都聚焦于如何在市場上占據(jù)更多的份額，謀取更多的利潤，也即是專注于外部層面，而對于企業(yè)內(nèi)部的管理，則多顯隨意性與無序性，特別是家族式企業(yè)，其企業(yè)財(cái)會(huì)部門的工作人員多是家族內(nèi)部的成員，他們的日常工作分工或崗位職責(zé)也多呈模糊不清或者混亂雜無的狀態(tài)。因此就內(nèi)部控制體系而言，管理者或是對其系統(tǒng)建設(shè)持有漠視或輕視態(tài)度，或是對其執(zhí)行落實(shí)持有消極應(yīng)付態(tài)度，總之就是對內(nèi)部控制重視程度低，支持力度小。

財(cái)會(huì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識較差。風(fēng)險(xiǎn)意識即是對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知與感受，包括對風(fēng)險(xiǎn)因子的認(rèn)識與把握，理解與態(tài)度等。中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員由于受企業(yè)管理者對內(nèi)部控制體系態(tài)度的影響，因此多數(shù)對自己的本職工作理解，也即是對“會(huì)計(jì)”這一工作的認(rèn)識僅停留在表面的數(shù)據(jù)填寫與報(bào)表制作上，而未能深入地從中透視與挖掘企業(yè)可能存有的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與管理危機(jī)。譬如公司的資金走向、流動(dòng)速度、進(jìn)銷賬目、票據(jù)資料等，這些數(shù)字都可以反映出企業(yè)的項(xiàng)目進(jìn)度、收入支出、工程大小、成本收益等，從中折射出企業(yè)可能存有或?qū)?huì)出現(xiàn)的各類風(fēng)險(xiǎn)，但中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，因此難以正確認(rèn)知與識別風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)梳理與分類風(fēng)險(xiǎn)。

（2）制度欠缺。缺乏健全合理的內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制體系雖多著眼與落實(shí)于企業(yè)的財(cái)會(huì)部門，但其建設(shè)完善與貫徹執(zhí)行卻涉及到企業(yè)方方面面，需要多個(gè)部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合。但目前大多數(shù)中小企業(yè)都未有建立起一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，工作的隨意性與隨機(jī)性較強(qiáng)。多見于缺乏內(nèi)部控制體系的文字性制度化文件、工作流程與詳細(xì)說明、相關(guān)固有表單憑證等，致使企業(yè)的內(nèi)部控制工作或是流于形式，或是過于主觀，或是滯后于風(fēng)險(xiǎn)等。部分已建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的中小企業(yè)，其制度也多出現(xiàn)不符實(shí)際、職責(zé)混亂等現(xiàn)象，也即是缺乏健全性、科學(xué)性與合理性。

缺乏科學(xué)有效的內(nèi)部監(jiān)督制度。內(nèi)部監(jiān)督制度指的是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督與內(nèi)部審計(jì)。中小企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制由于缺乏整體性，容易出現(xiàn)無效治理與滯后反饋的問題，也即是企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督各行其是，各走其道，無法相互配合或者彼此制約，同時(shí)對于企業(yè)經(jīng)營管理運(yùn)行過程或者具體某一活動(dòng)事件的事前、事中、事后監(jiān)督存有不足與缺陷。部分中小企業(yè)甚至沒有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)這一組織結(jié)構(gòu)，而將其工作指派給相關(guān)的財(cái)務(wù)人員或某一管理者順帶負(fù)責(zé)，其不專一性與非獨(dú)立性也大大弱化了審計(jì)對于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督作用。即使設(shè)立了內(nèi)審部門的中小企業(yè)，其內(nèi)審人員多數(shù)只有查賬權(quán)而無彈劾權(quán)，縱然發(fā)現(xiàn)了問題也無法有效地對始作俑者進(jìn)行懲處。因此總體來講，不論是財(cái)務(wù)監(jiān)督或者內(nèi)部審計(jì)，均無法對企業(yè)起到實(shí)質(zhì)性的監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)防范。

三、完善中小企業(yè)內(nèi)部控制體系的對策

（1）樹立正確的意識。提高管理者的內(nèi)控自覺性與重視度。正確的思想意識與經(jīng)營理念能夠?qū)θ粘５男袨榱?xí)慣與工作開展帶來積極的指導(dǎo)意義與良好的督促作用。對于中小企業(yè)的管理者來講，首先必需樹立正確的內(nèi)部控制意識，提高對內(nèi)部控制工作的自覺性與重視度，一方面，應(yīng)當(dāng)積極主動(dòng)的理順財(cái)會(huì)部門相關(guān)權(quán)責(zé)，保證財(cái)會(huì)部門的各個(gè)崗位與各種職能都可以被正確地設(shè)置、合理地認(rèn)知、徹底地貫徹、有效地執(zhí)行。另一方面，應(yīng)當(dāng)加大對企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)投入，不論是部門完善、崗位規(guī)范、人員培訓(xùn)、流程擬定、獎(jiǎng)勵(lì)處罰等，都應(yīng)當(dāng)給予一定的資金支持與制度保障，從而真正地從意識層面提高對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視程度。

營造自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍。誠如上文所述，企業(yè)內(nèi)部控制體系涉及到企業(yè)方方面面，需要多個(gè)部門的共同參與，協(xié)調(diào)配合，因此，對于企業(yè)管理者，特別是創(chuàng)始者來講，必須在全公司宣導(dǎo)與營造這種自控性自覺性的企業(yè)文化氛圍，上至高層，下至基層，企業(yè)里面的每一名員工都應(yīng)當(dāng)樹立這種自控意識以及對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的崗位責(zé)任，特別是要鼓勵(lì)員工對于在企業(yè)內(nèi)控工作開展與落實(shí)過程中所發(fā)現(xiàn)的問題要勇于提出，敢于指正，樂于獻(xiàn)策，愿于分享，促使整個(gè)企業(yè)對于內(nèi)控信息都能夠及時(shí)傳播，有效溝通，從而更好地實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)，提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

重視內(nèi)控體系執(zhí)行者的選拔與培養(yǎng)。人才是構(gòu)成企業(yè)的基礎(chǔ)，是企業(yè)得以延續(xù)與發(fā)展的基本勞動(dòng)力，對于企業(yè)的整體營運(yùn)與發(fā)展趨勢來講具有非常重要的意義。特別是中小企業(yè)，受限于企業(yè)規(guī)模與經(jīng)營范圍等硬條件，其在市場上的競爭力相對較弱，因此更需要加強(qiáng)自身的軟實(shí)力，也即是做好人才的建設(shè)與培養(yǎng)。對于內(nèi)控體系而言，其最終的執(zhí)行者就是財(cái)會(huì)人員，企業(yè)必須保證能夠選拔并培養(yǎng)出具有強(qiáng)烈責(zé)任心與高效執(zhí)行力的財(cái)會(huì)人員，一方面，既要有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估與識別能力，能夠從簡單直白的數(shù)字賬目上挖掘與透視出企業(yè)可能存有的風(fēng)險(xiǎn)，另一方面，也要有弱化與消減經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

（2）健全完善的制度。建立風(fēng)險(xiǎn)防控制度。由于內(nèi)部控制是一個(gè)過程，因此其體系的建設(shè)也必然需要一套完善周密的制度保障。就風(fēng)險(xiǎn)防控制度而言，必須從上文所述的企業(yè)內(nèi)部控制體系的五大內(nèi)容上入手，也即是做好控制環(huán)境的營造、評估機(jī)制的建立、控制活動(dòng)的執(zhí)行、信息資源的流通、監(jiān)督機(jī)制的落實(shí)等，從而保障企業(yè)內(nèi)部控制工作有章可循，有理可依。

明確內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容。對于中小企業(yè)來講，完整的內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容應(yīng)包括有對企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行與決算審核、對年度財(cái)務(wù)計(jì)劃、資金收支與經(jīng)濟(jì)往來的流動(dòng)記錄、對長短期投資與日常經(jīng)營狀況的效益性審查、對國家財(cái)經(jīng)法律與地方財(cái)政政策的執(zhí)行力度與完成情況檢查、對公司經(jīng)營管理所涉及到的重要性與關(guān)鍵性活動(dòng)的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制執(zhí)行情況的跟進(jìn)與督促等。

規(guī)范內(nèi)外監(jiān)督機(jī)制。就內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制而言，中小企業(yè)可嘗試設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督部門，譬如從各個(gè)部門中選出核心員工在公司內(nèi)部成立一個(gè)不歸屬于財(cái)會(huì)部門的第三方監(jiān)督機(jī)構(gòu)。由于人員構(gòu)成涉及到各個(gè)部門，因此有利于提高業(yè)務(wù)職能的熟悉程度，從而使得監(jiān)督能夠更加深入與貼近實(shí)際。避免出現(xiàn)數(shù)字解讀與實(shí)際業(yè)務(wù)不相符合的誤解現(xiàn)象。就外部監(jiān)督機(jī)制而言，可包括社會(huì)監(jiān)督、司法機(jī)關(guān)監(jiān)督、資本市場、商品或服務(wù)市場等對企業(yè)的考察與監(jiān)管等。對于中小企業(yè)來講，只要遵紀(jì)守法，循規(guī)蹈矩，適度公開相關(guān)信息，讓外界對企業(yè)的整體運(yùn)行與經(jīng)營管理有一個(gè)良性的認(rèn)識與評估即可。

四、小結(jié)

企業(yè)內(nèi)部控制體系可以控制與防范企業(yè)在經(jīng)營管理過程中存在的各類風(fēng)險(xiǎn)，對提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率具有重要的意義與作用。特別是對于中小企業(yè)來講，更需要借助內(nèi)部控制體系來提高風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高盈利水平。因此，建設(shè)科學(xué)合理、高效有序的內(nèi)部控制體系，將有助于進(jìn)一步激發(fā)中小企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ岣咧行∑髽I(yè)的核心競爭力。

參考文獻(xiàn)：

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[2]羅健.中小企業(yè)內(nèi)部控制問題探討[D].天津大學(xué)大學(xué)碩士論文，2012.

篇10

［論文摘要］建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理是客觀現(xiàn)實(shí)性的需求，但由于校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題影響了校辦企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展，本文就所存在的問題提出了幾點(diǎn)對策，以提高校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

建立現(xiàn)代企業(yè)制度是市場經(jīng)濟(jì)的必然要求，在社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)的性質(zhì)和要求，我國的現(xiàn)代企業(yè)制度的特征是產(chǎn)權(quán)明晰、自負(fù)盈虧、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)，現(xiàn)代企業(yè)的特點(diǎn)，對企業(yè)現(xiàn)行的財(cái)務(wù)管理模式提出了新的要求。高校的教育逐漸面向社會(huì)、面向市場，校辦企業(yè)為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求，促進(jìn)校辦企業(yè)的發(fā)展，校辦企業(yè)有必要建立現(xiàn)代企業(yè)特點(diǎn)的財(cái)務(wù)管理模式。

一、校辦企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的客觀現(xiàn)實(shí)性

1、國家對校辦企業(yè)的政策支持。高校的校辦企業(yè)對彌補(bǔ)教學(xué)經(jīng)費(fèi)的不足、提高科研研發(fā)水平、后勤服務(wù)方面發(fā)揮了重要的作用，為國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)和高校教育事業(yè)的發(fā)展做出了貢獻(xiàn)。為適應(yīng)今后高校教育的發(fā)展趨勢，國務(wù)院了《關(guān)于北京大學(xué)清華大學(xué)規(guī)范校辦企業(yè)管理體制試點(diǎn)指導(dǎo)意見》，改制成功后，其他院校可結(jié)合本校的實(shí)際情況進(jìn)行改制。

2、社會(huì)與學(xué)校內(nèi)部環(huán)境的影響改變了傳統(tǒng)的思維觀念。高校的改革在不斷的深化，社會(huì)融資的參與與高校籌資渠道的多元化，逐漸改變了高校理財(cái)?shù)睦砟睢８咝５奈C(jī)感與競爭意識也不斷增強(qiáng)，校辦企業(yè)要擺脫目前理財(cái)思維封閉落后的困境，建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度就顯得尤為重要。

3、校辦企業(yè)的優(yōu)勢—高新技術(shù)。校辦企業(yè)的優(yōu)勢在于依托高校的高新技術(shù)，這是社會(huì)上的企業(yè)所不能比擬的，清華大學(xué)企業(yè)集團(tuán)的董事長榮泳霖就講過，“高校企業(yè)的發(fā)展要按照‘技術(shù)+資本’的模式，加強(qiáng)與社會(huì)企業(yè)的合作，才能更好地實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)的保值、增值”。校辦企業(yè)在憑借自身優(yōu)勢的同時(shí)強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理，使財(cái)務(wù)管理跟上時(shí)勢的需求，促進(jìn)校辦企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展。

校辦企業(yè)發(fā)展的趨勢是需要一個(gè)完善的財(cái)務(wù)管理制度,但校辦企業(yè)的發(fā)展過程中所存在一些問題，如財(cái)務(wù)管理觀念落后、財(cái)權(quán)分散、缺乏嚴(yán)密的內(nèi)控制度、缺少有效的激勵(lì)約束機(jī)制等，校辦企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范，影響了校辦企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展。

二、校辦企業(yè)目前存在的問題

1、企業(yè)人員理財(cái)觀念落后。首先，校辦企業(yè)主要管理人員身份的特殊性，即有些人員身份既是教師，又是科研人員，甚至有的是校領(lǐng)導(dǎo)，既搞教學(xué)科研又管企業(yè)，管理人員沒有更多的時(shí)間去管理企業(yè)，捕捉市場信息的敏銳性不夠,缺乏社會(huì)上的企業(yè)所具有的靈活性和競爭力。其次，財(cái)務(wù)人員觀念落后，對會(huì)計(jì)信息的判斷、分析能力跟不上形勢的需求，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的核算還停留在事后階段。

2、校辦企業(yè)的財(cái)權(quán)分散。校辦企業(yè)沒有一定的經(jīng)營自，資產(chǎn)的處置、投資權(quán)、收益權(quán)等需經(jīng)過企業(yè)負(fù)責(zé)人、分管校辦企業(yè)的校領(lǐng)導(dǎo)、校長進(jìn)行逐級的請示與審批，而商場的機(jī)遇瞬間即逝,等到領(lǐng)導(dǎo)層層批復(fù)、討論決定通過時(shí),機(jī)會(huì)已經(jīng)成為過去式。

3、資產(chǎn)管理不完善，內(nèi)控不健全。（1）校辦企業(yè)涉及的行業(yè)較多，種類齊全，規(guī)模較小，存在著“三多”的現(xiàn)象，即企業(yè)財(cái)產(chǎn)帳多、材料庫存積壓多、各種潛虧多。這“三多”問題牽涉到學(xué)校與各方的經(jīng)濟(jì)利益，因而企業(yè)該報(bào)廢的資產(chǎn)沒有報(bào)廢，多年來還作為學(xué)校投資部分掛帳尚未處理，企業(yè)報(bào)表看似權(quán)益有增長，實(shí)際上企業(yè)已出現(xiàn)了潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（2）成本費(fèi)用控制不健全：校辦企業(yè)由于產(chǎn)地簡陋，規(guī)模不大，沒有制定合理的原料損耗率、廢品率，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重，在原料采購以及領(lǐng)用過程中存在許多的漏洞。如印制品的原料中牛皮紙與白板紙的價(jià)格不同，在領(lǐng)用材料時(shí)，卻以次充好，使產(chǎn)成品入庫時(shí)，造成了產(chǎn)成品成本價(jià)高的現(xiàn)象，個(gè)人從中撈取到了好處，而企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品越多，利潤就越少，損失得也就越多，成本費(fèi)用核算的不健全，給某些人提供了方便，導(dǎo)致了違法行為的發(fā)生。

4、激勵(lì)約束機(jī)制不健全。學(xué)校雖然有對企業(yè)實(shí)施一些激勵(lì)機(jī)制，如獎(jiǎng)金制、目標(biāo)責(zé)任制等，這些激勵(lì)機(jī)制實(shí)際上屬于短期的激勵(lì)機(jī)制，存在著一定的弊端，如目標(biāo)責(zé)任制極易造成經(jīng)營者為追求企業(yè)的短期利益，而忽略企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。短期的激勵(lì)機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)忽視資產(chǎn)的合理使用，影響學(xué)校作為出資者的利益，使企業(yè)的經(jīng)營行為與學(xué)校的長遠(yuǎn)目標(biāo)相違背。

三、建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的建議

1、樹立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的理財(cái)觀念。（1）知識經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來，社會(huì)強(qiáng)調(diào)的是人與社會(huì)的和諧相處，重視人的發(fā)展與管理是現(xiàn)代管理的基本趨勢，企業(yè)的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)均是由人操作與管理的。管理者是企業(yè)經(jīng)營的決策者與執(zhí)行者，制度執(zhí)行的好壞直接與管理者的素質(zhì)、管理的能力相聯(lián)系，因而選拔富有創(chuàng)造力、進(jìn)取心的企業(yè)管理人員顯得至關(guān)重要。管理人員充分發(fā)揮校辦企業(yè)的技術(shù)優(yōu)勢，結(jié)合社會(huì)上的資本，進(jìn)行優(yōu)勢互補(bǔ)，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)的增長，使企業(yè)持續(xù)、穩(wěn)定發(fā)展。（2）財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)培訓(xùn)，拓寬知識面，樹立起風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)、信息理財(cái)、知識化理財(cái)?shù)挠^念，把理論與實(shí)踐要相結(jié)合，對經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的分析由事后核算提到事前控制、事中分析中，對財(cái)務(wù)信息資料進(jìn)行準(zhǔn)確、有效的分析與利用，使領(lǐng)導(dǎo)的決策得到正確決擇，盡量減少可能遭受的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2、加強(qiáng)內(nèi)部控制，強(qiáng)化管理。學(xué)校與校辦企業(yè)應(yīng)相互通過考察研究，對資金的審批權(quán)、資產(chǎn)的合理處置權(quán)、投資權(quán)、收益的回報(bào)率等制定相應(yīng)的措施，對企業(yè)的財(cái)權(quán)進(jìn)行適當(dāng)?shù)募校瑴p少財(cái)務(wù)審批程序，縮小中間的管理環(huán)節(jié)，讓企業(yè)有一定的經(jīng)營自，在相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益內(nèi)承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，不僅使企業(yè)做到有章可循，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，而且學(xué)校也避免了與企業(yè)不必要的經(jīng)濟(jì)糾紛。

3、健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)管。（1）制定財(cái)務(wù)分析評價(jià)指標(biāo)體系。企業(yè)根據(jù)自身的經(jīng)營狀況，按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，制訂相應(yīng)的財(cái)務(wù)分析評價(jià)指標(biāo)體系，如資本收益率、資產(chǎn)保值增值率、成本費(fèi)用利潤率等指標(biāo)。通過這些評價(jià)指標(biāo)明確管理人員的責(zé)權(quán)利，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)營行為，促使企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化。（2）以資產(chǎn)保值增值為重點(diǎn)，完善資產(chǎn)的管理。資產(chǎn)管理是財(cái)務(wù)管理的主要對象，企業(yè)應(yīng)建立健全財(cái)產(chǎn)物資管理的崗位責(zé)任制度，對財(cái)產(chǎn)物資的采購、驗(yàn)收、領(lǐng)用、盤點(diǎn)等環(huán)節(jié)應(yīng)建立相應(yīng)的管理制度，對財(cái)產(chǎn)物資的關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行控制監(jiān)督，有效防止各種損失浪費(fèi)；對債權(quán)要盡量采用預(yù)收貨款、定期對賬等措施加速貨款的回籠，減少資金占用，保證充足的現(xiàn)金流量。平時(shí)要密切跟蹤客戶財(cái)務(wù)狀況變化，利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)信息對應(yīng)收款進(jìn)行管理，有利于與客戶業(yè)務(wù)往來時(shí)，避免潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（3）建立企業(yè)內(nèi)控制度。企業(yè)要根據(jù)目前的業(yè)務(wù)流程和管理水平，制訂規(guī)范的業(yè)務(wù)處理流程和互為牽制的組織結(jié)構(gòu)的內(nèi)控制度;對企業(yè)的成本實(shí)行預(yù)算管理，制訂成本定額控制制度，如材料消耗定額、成本費(fèi)用定額、工時(shí)定額等預(yù)算管理辦法，對預(yù)算管理可采取動(dòng)態(tài)的管理，正確核算企業(yè)的成本，對超出定額控制的材料或成本應(yīng)及時(shí)查找原因，找出問題的癥結(jié)所在，避免不應(yīng)發(fā)生的違法違規(guī)行為，從而正確計(jì)算企業(yè)的產(chǎn)品成本，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，保證企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)范有序。4、健全內(nèi)部約束機(jī)制，建立長效激勵(lì)機(jī)制。現(xiàn)代企業(yè)注重管理者的才能發(fā)揮，但與之對應(yīng)的是既要對經(jīng)營者的經(jīng)營業(yè)績獎(jiǎng)勵(lì)，又要對其經(jīng)營行為監(jiān)督管理，使經(jīng)營者的經(jīng)營目標(biāo)與所有者的目標(biāo)緊密結(jié)合，兩者利益相互兼顧。在現(xiàn)代企業(yè)制度中，經(jīng)營者是企業(yè)的核心力量，應(yīng)對經(jīng)營者的經(jīng)營行為以及經(jīng)營者執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)產(chǎn)物資的管理情況等，進(jìn)行長效的激勵(lì)，如年薪制、經(jīng)營者持股制以及股票期權(quán)等機(jī)制。在校辦企業(yè)中實(shí)行股票期權(quán)制度，具體做法可延遲分紅,使經(jīng)營者更加注重企業(yè)的長期發(fā)展和市場競爭力，激勵(lì)經(jīng)營者承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。但要注意的是學(xué)校應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況采用合適的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)還可適當(dāng)考慮對經(jīng)營者精神上的獎(jiǎng)勵(lì)，使經(jīng)營者更加盡心盡職地為企業(yè)謀利，為企業(yè)的長期發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

四、結(jié)束語

高校的改革在不斷的深化，校辦企業(yè)要擺脫目前財(cái)務(wù)管理落后的困境，發(fā)展校辦企業(yè)，建立科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度是校辦企業(yè)的發(fā)展方向，同時(shí)也是建立現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，只有企業(yè)機(jī)制真正實(shí)行了轉(zhuǎn)換，適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的要求，健全了校辦企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制度，對企業(yè)實(shí)行長效的激勵(lì)機(jī)制，才能從實(shí)質(zhì)上保證財(cái)務(wù)管理的規(guī)范，確保國有資產(chǎn)的保值增值。

[參考文獻(xiàn)]：