導(dǎo)語：如何才能寫好一篇稅源監(jiān)控論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻(xiàn)，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

（一）掌握企業(yè)信息不完整

稅款是否應(yīng)收盡收是以征納雙方信息傳遞的及時性和完整性為前提和基礎(chǔ)的，隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)時代的來臨，現(xiàn)代企業(yè)制度建立后，稅源的流動性和隱蔽性越來越大，隨著非公有制經(jīng)濟比例的不斷上升，企業(yè)成為自負(fù)盈虧的經(jīng)營實體，追逐利潤成為企業(yè)經(jīng)營的主要目標(biāo)，很多納稅人上報稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，有隱匿收入和少報收入現(xiàn)象存在，使稅務(wù)機關(guān)對納稅人經(jīng)營情況的了解深度和廣度難以達(dá)到最好程度。

（二）稅源監(jiān)控方法單一

目前的稅源監(jiān)控工作主要是以下戶了解情況、電話咨詢這兩種監(jiān)控方式為主，通過這兩種方式了解到的情況只是納稅人說什么稅務(wù)機關(guān)就聽什么，問什么納稅人就答什么，缺乏主動性。同時，由于相關(guān)執(zhí)法依據(jù)尚不完備，納稅人甚至有理由拒絕稅務(wù)機關(guān)的調(diào)查研究和了解相關(guān)情況。從目前稅務(wù)機關(guān)掌握的納稅人基本情況看，不同程度的存在對重點企業(yè)納稅人的納稅能力了解不準(zhǔn)確，以及對納稅人大規(guī)模稅款入庫情況掌握不全等現(xiàn)象，直接影響稅收分析和稅收預(yù)測的質(zhì)量。

（三）稅源監(jiān)控內(nèi)容不全面

由于監(jiān)控方法的單一，稅務(wù)機關(guān)對稅源的掌握只停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務(wù)報表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上，而對重點企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模的預(yù)計等最具監(jiān)控價值的動態(tài)資料掌握相當(dāng)少，缺乏全程動態(tài)監(jiān)控機制，給稅務(wù)機關(guān)對重點企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r、轄區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展趨勢做科學(xué)預(yù)測帶來一定難度，也在一定程度上助長了企業(yè)納稅申報時的僥幸心理，導(dǎo)致申報準(zhǔn)確率不高。

（四）稅源監(jiān)控手段不先進(jìn)

由于稅務(wù)機關(guān)計算機設(shè)備未得到全面的開發(fā)和充分利用，目前使用的計算機管理信息系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息資料較為單一，系統(tǒng)中信息準(zhǔn)確性、可靠性、利用價值不大，系統(tǒng)中也沒有專門用于重點稅源監(jiān)控的模塊。監(jiān)控手段的單一和科學(xué)稅控手段的缺乏，導(dǎo)致利用現(xiàn)代化方式進(jìn)行稅源監(jiān)控還停留在最基礎(chǔ)階段，在一定程度上，企業(yè)利用稅務(wù)部門稅源監(jiān)控手段不先進(jìn)的缺陷達(dá)到了偷漏稅款的目的。

（五）社會協(xié)稅護(hù)稅機制尚未形成

由于種種原因，稅務(wù)機關(guān)與各相關(guān)部門和單位仍未實現(xiàn)信息資源的共享，其它部門和單位對稅務(wù)機關(guān)依法執(zhí)行公務(wù)、了解企業(yè)經(jīng)營活動情況的配合不夠，造成稅務(wù)機關(guān)無法從其它部門了解到企業(yè)的具體、真實情況，社會力量沒能得到充分調(diào)動，成為重點稅源失控的一個重要原因。

二、新時期加強重點稅源監(jiān)控的措施

（一）優(yōu)化傳統(tǒng)管理方式

1.逐級建立重點稅源戶統(tǒng)計分析臺賬。全面登記掌握重點稅源戶的分布、生產(chǎn)經(jīng)營、應(yīng)繳已繳稅款、企業(yè)整體規(guī)模等基礎(chǔ)情況，根據(jù)變化及時對重點稅源進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，分析稅收增減變化原因，監(jiān)控稅源變化。

2.建立動態(tài)分戶監(jiān)控檔案。實行按戶建檔，統(tǒng)一根據(jù)不同類別企業(yè)的監(jiān)控內(nèi)容制成表冊或記錄本，由稅源臨控人員監(jiān)控稅源時統(tǒng)一使用，及時、全面、準(zhǔn)確地記錄納稅人的動態(tài)信息，增強監(jiān)控信息的真實性和可利用性。

（二）建立完善的監(jiān)控體系

1.完善監(jiān)控制度。

由于目前最有效的獲取信息渠道仍是直接取得，因此要及時掌握稅源變化，稅務(wù)機關(guān)要采取多種有效方式直接接觸納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營，針對管戶特點，建立科學(xué)的監(jiān)控體系，進(jìn)一步提高監(jiān)控水平。一是建立重點稅源監(jiān)控員制度，實現(xiàn)“管戶”與“管事”的有機結(jié)合，將重點稅源進(jìn)行有機的分類。建立這一制度，既可以克服“征納職責(zé)不清、權(quán)力過大”的弊端，又借鑒了稅源信息掌握到位的優(yōu)點，增強稅源監(jiān)控的針對性。同時，在法律許可的條件下，稅務(wù)機關(guān)可以借鑒公安偵察手段，深入重點戶內(nèi)部搜集第一手資料。二是建立實施分行業(yè)、分戶聯(lián)系制度，將重點稅源分行業(yè)、分戶責(zé)任到人，由具體人員定期進(jìn)行聯(lián)系，全方位的掌握稅源變動趨勢，為監(jiān)控掌握稅源整體情況提供方便。

2.加強稅收分析和預(yù)測。

稅收分析是稅源監(jiān)控的重要內(nèi)容，稅源監(jiān)控是做好稅收分析的前提，一方面要加強調(diào)查研究和統(tǒng)計分析工作，包括對企業(yè)的申報資料實施嚴(yán)格把關(guān)，動態(tài)分析經(jīng)濟政策對稅收的影響以及稅源的動態(tài)發(fā)展變化，及時把握重點稅源的變動趨勢，合理作出決策，逐步提高對重點稅源的稅收分析水平；另一方面需要建立科學(xué)的數(shù)理統(tǒng)計分析模型，在動態(tài)分析稅源的基礎(chǔ)上，對稅源的未來發(fā)展趨勢進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，從而達(dá)到掌握應(yīng)征規(guī)模和應(yīng)征水平的稅源監(jiān)控總目標(biāo)。

（三）選擇有效的監(jiān)控方式

1.監(jiān)控方式要與社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。

社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)目前已經(jīng)形成了多種經(jīng)濟成分并存的格局，社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的多樣化、復(fù)雜化決定了稅源結(jié)構(gòu)的多樣化、復(fù)雜化，因此在對重點稅源的監(jiān)控上，不能搞一刀切，要根據(jù)稅源的不同形態(tài)和特點，因地制宜地綜合運用經(jīng)濟、法律、行政和高科技手段進(jìn)行稅源監(jiān)控。

2.監(jiān)控方式要與稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。

在我國的稅制結(jié)構(gòu)下，稅源監(jiān)控工作既要重視源頭監(jiān)控又要重視過程監(jiān)控，針對不同稅種采取不同的監(jiān)控方法，如對企業(yè)所得稅主要實施過程監(jiān)控，要全面、深入、準(zhǔn)確地了解和掌握企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、資金運用、財務(wù)核算等各環(huán)節(jié)情況，有效控制稅源的去向和真實性，如對個人所得稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅等稅種主要實施源頭監(jiān)控。

（四）實現(xiàn)監(jiān)控手段現(xiàn)代化

隨著現(xiàn)代化科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，納稅人偷漏稅款的手段也越來越先進(jìn)，在新時期要提高對重點稅源監(jiān)控的科學(xué)性和有效性就要充分運用現(xiàn)代化的手段，實現(xiàn)監(jiān)控手段的現(xiàn)代化。一是以稅務(wù)管理信息系統(tǒng)為依托，實現(xiàn)重點稅源的現(xiàn)代化管理新模式。二是要全面推行并使用稅控裝置，即電子收款機，建立嚴(yán)密的防偽系統(tǒng)，使稅源監(jiān)控方式更加科學(xué)、嚴(yán)密、規(guī)范，監(jiān)控企業(yè)的真實收入，目前實施的發(fā)票改革中就全面運用了稅控裝置，對偷逃稅款采取了有針對性的防范措施，對監(jiān)控納稅人的應(yīng)稅收入，保證公平稅負(fù)、促進(jìn)依法治稅起著十分重要的作用。三是要積極與工商、銀行、國稅等部門實行計算機聯(lián)網(wǎng)，確保計算機中數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性和可靠性。努力探索運用電子化實施監(jiān)控管理的途徑，達(dá)到人工監(jiān)控與網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控并行，提高監(jiān)控的科技含量和水平。

（五）加強部門間的協(xié)作

有經(jīng)濟活動就有稅源存在，要充分調(diào)動社會各階層人員的積極性，實現(xiàn)多渠道監(jiān)控，與工商、銀行、國稅以及房管、土地、統(tǒng)計、公安等部門進(jìn)行定期的資料交換和信息溝通，明確各部門的協(xié)稅護(hù)稅義務(wù)及法律責(zé)任，實現(xiàn)信息資源的共享，建立起覆蓋面廣的社會協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)。特別是要加強地稅與國稅兩局的協(xié)作，兩局間要將重點稅源的相關(guān)納稅申報和相關(guān)征收資料實現(xiàn)采集型管理，達(dá)到信息資料共享。

（六）強化納稅服務(wù)工作

總的來說我國納稅人的整體素質(zhì)是比較低的，在這樣一種對稅收認(rèn)知程度比較低的環(huán)境下，靠納稅人自覺反映企業(yè)的全面而真實的情況較為困難。所以，稅務(wù)機關(guān)要從納稅服務(wù)工作入手，通過優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，使納稅人掌握依法納稅須知的法律規(guī)定，加大政策宣傳力度，提高公民納稅意識、納稅能力和業(yè)務(wù)整體水平，建立自覺依法納稅的良好社會氛圍，為稅源監(jiān)控工作提供保障。

（七）加大執(zhí)法力度

稅務(wù)檢查在稅源監(jiān)控中有不可替代的地位和作用，稅務(wù)檢查是稅源監(jiān)控的特殊手段，所以，要進(jìn)一步加大檢查力度和稅收執(zhí)法力度，拓寬案頭稽核面和稅務(wù)檢查面，開展分行業(yè)的專項稽查檢查，對違法行為實施嚴(yán)格查處。同時，對依法納稅和偷逃稅款正反兩方面給予公開曝光，促進(jìn)依法納稅觀念和良好執(zhí)法環(huán)境的形成，全面發(fā)揮稅務(wù)檢查的法制威懾力，檢驗并規(guī)范征納行為。

篇2

論文摘要：稅收作為攀枝花市政府工業(yè)強市戰(zhàn)略實施的重要保障手段，作為稅收執(zhí)行者攀枝花稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強我市稅源監(jiān)控，提高稅源監(jiān)控質(zhì)量，實現(xiàn)稅收目標(biāo)。

馬克思說過：“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是其他任何東西。”(攀枝花市政府提出攀枝花市走工業(yè)強市之路戰(zhàn)略，要發(fā)揮政府干預(yù)經(jīng)濟的職能，要保證工業(yè)強市戰(zhàn)略的順利實施，就必須要有充足的稅源作保障。結(jié)合攀枝花實際，我們稅務(wù)機關(guān)如何加強稅收管理，實現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，為工業(yè)強市保駕護(hù)航，關(guān)鍵是要加強稅源臨控。本文就如何加強稅源監(jiān)控，實現(xiàn)稅收收入目標(biāo)，提出一些自己的看法，以供參考。

1　稅源監(jiān)控的界定

稅源監(jiān)控作為一個稅收理論基本概念，就是對稅收源泉的監(jiān)督與控制，通過控制源頭，保證稅收收入的總體現(xiàn)模，通過對稅收收入狀況的信息反饋，進(jìn)一步加強對稅收源頭的控制。其內(nèi)涵是：稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)對納稅人應(yīng)納稅額，通過科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代的方法和手段，對國民經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r和經(jīng)濟活動進(jìn)行全方位的制約、督促和管理，是保證稅收收人實現(xiàn)的一系列稅收管理活動。通過對稅源信息進(jìn)行歸集、處理、統(tǒng)計、分析，并結(jié)合經(jīng)濟、稅收政策的變化調(diào)整，預(yù)測稅源的發(fā)展變化趨勢，為稅收管理提供科學(xué)的決策，以便依法組織收入，防止稅源流失。

2　加強稅源監(jiān)控的必要性

稅源即稅收源泉，財政收入的90％左右來源干稅收，所以稅源監(jiān)控就顯得格外重要。

2．1強化稅源監(jiān)控是遏制稅收流失的重要手段

經(jīng)濟決定稅收，但我們在分析經(jīng)濟發(fā)展與稅收的對應(yīng)關(guān)系時，就會發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟并不直接決定稅收，而是決定稅源，稅源不等于稅收，稅源只有通過征收管理才能變成稅收。稅源和稅收之間的差額就是稅收流失。強化稅源管理可以及時發(fā)現(xiàn)稅收征管中的薄弱環(huán)節(jié)，從而有針對性地加強稅收管理，堵塞跑、冒，滴、漏等現(xiàn)象。只有有效地控制稅源才是保證稅收應(yīng)收盡收的關(guān)鍵所在，從而保證稅收收人隨經(jīng)濟發(fā)展而穩(wěn)步增長。

2．2強化稅源管理是提高稅收征管質(zhì)量和效率的需要

省地稅局黨組書記、局長單晨光同志在攀枝花檢查指導(dǎo)工作中指出，要加強稅源管理，逐步提高稅收征管的質(zhì)量和效率。稅收征管水平的提高要靠強化管理來實現(xiàn)，稅收征管各個環(huán)節(jié)的工作都要堅持依法、規(guī)范，體現(xiàn)強化管理的要求。稅源管理作為稅收征管工作的一個卞要方面，工作重點要做到：對轄區(qū)內(nèi)所有的納稅人戶籍清楚、生產(chǎn)經(jīng)營情況熟悉、申報納稅數(shù)據(jù)掌握。隨著經(jīng)濟的發(fā)展和社會的進(jìn)步，可以說，劃斷稅收征管能力的高低，不能只看收入任務(wù)的完成情況，而要看對稅源的整體掌握上。

2．3強化稅源監(jiān)控管理可以有效解決“淡化責(zé)任，疏于管理”

我國的稅收征管改革較長時期都是束縛于征收、管理、稽查之間相互制約的思路上，忽視各環(huán)節(jié)內(nèi)部工作的監(jiān)督考核，以至于管理人員，稽查人員不廉行為頻頻發(fā)生。尤其是基礎(chǔ)工作不夠扎實，大而化之的粗放式管理仍然存在，“淡化責(zé)任，疏于管理”的問題尚未得到根本解決，一些涉稅案件的發(fā)生大多與稅源監(jiān)控管理工作薄弱有關(guān)。而強化稅源監(jiān)控管理正是定位在稅收征管的基礎(chǔ)工作上，著力解決“淡化責(zé)任、疏于管理”的問題。

3　加強攀枝花市稅源監(jiān)控的措施

3．1建立、完善稅源監(jiān)控規(guī)章制度

(1)建立財稅資料上報制度。

幾稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)組織在向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報時，必須同時報送企業(yè)財務(wù)會計報表，由各單位稅政管理部門負(fù)責(zé)于每月25日前將上述企業(yè)的財務(wù)會計報表及納稅申報表原件或復(fù)印件各一份集中后留存，用于稅源調(diào)查、分析，市局將根據(jù)收入進(jìn)度、稅源變化等情況適時抽調(diào)部分企業(yè)的財務(wù)會計報表和納稅申報表。

(2)建立稅源分析制度。

稅源管理部門應(yīng)當(dāng)加強稅源變量與經(jīng)濟變量的函數(shù)分析：一要落實稅源預(yù)測數(shù)學(xué)模型，做到稅收與經(jīng)濟宏觀分析的科學(xué)有效。二要拓展分析空間，實現(xiàn)單一分析模式向多維分析模式的轉(zhuǎn)變。通過數(shù)據(jù)推論分析模型可以根據(jù)不同的分析重點，有針對性的利用數(shù)據(jù)資料，多角度全方位的反映納稅人的經(jīng)營狀態(tài)、支柱行業(yè)的發(fā)展趨勢、我市的經(jīng)濟結(jié)構(gòu)特點，把經(jīng)驗分析、定量分析、宏觀分析有效的結(jié)合起來，確保為加強稅源管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供前瞻性的科學(xué)依據(jù)。

(3)建立重大事項報告制度。

對稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期深入企業(yè)摸清稅源、稅負(fù)變化情況，調(diào)查分析對稅源影響較大的因素，對企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營過程中發(fā)生的重大事項，應(yīng)以書面形式及時上報市局稅政處。

(4)建立稅政檢查制度。

對稅源監(jiān)控范圍內(nèi)的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)稅政管理部門應(yīng)深入企業(yè)每年進(jìn)行一次稅政檢查。主要檢查企業(yè)是否正確執(zhí)行各項稅收政策，有無隱匿收入、虛增成本、轉(zhuǎn)移利潤等現(xiàn)象，各項減免稅是否符合稅收政策規(guī)定，統(tǒng)一收購發(fā)票、一般納稅人認(rèn)定、稅前扣除、彌補虧損、出口退稅等審批手續(xù)、資料是否符合規(guī)定要求。

3．2健全稅務(wù)管理網(wǎng)絡(luò)化信息系統(tǒng)，加強部門之間的協(xié)作

1)加強攀枝花市稅務(wù)機關(guān)與工商行政管理部門的聯(lián)系。

進(jìn)行稅務(wù)登記，主要以工商營業(yè)執(zhí)照為準(zhǔn)，然而目前，工商登記與稅務(wù)登記之間沒有必要的聯(lián)系制度，稅務(wù)機關(guān)很難全面掌握工商登記信息。從工商部門取得登記資料，運用手工方式也不能與稅務(wù)部門登記信息全面核對，核對出的未辦理稅務(wù)登記戶，因各種原因，稅務(wù)機關(guān)無力逐戶查找，資料交換制度也往往流于形式，而達(dá)不到監(jiān)控的效果。要改變這種狀況，就需要建立相應(yīng)的文件夾，放在在內(nèi)部網(wǎng)上，通過edi方便稅務(wù)部門之間的信息交換，以達(dá)到監(jiān)控的效果。因此建議：(1)建立稅務(wù)機關(guān)與工商行政管理部門、機構(gòu)編制部門、民政部門的公共信息網(wǎng)。通過網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)，掌握應(yīng)履行納稅義務(wù)的稅源戶數(shù)及其基本情況，并加強對稅源戶的動態(tài)監(jiān)控、分析。(2)實行統(tǒng)一的標(biāo)識碼。統(tǒng)一的標(biāo)識碼由技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)，頒發(fā)給批準(zhǔn)成立的單位后，把此標(biāo)識碼一一錄入微機，再以網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)男问絺魉徒o各個部門的信息管理系統(tǒng)。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)在收到此碼后，再一一下達(dá)給稅務(wù)部門之間的內(nèi)部網(wǎng)，以此碼來證明注冊成立單位的身份。(3)取得工商管理部門的配合，要求工商企業(yè)在領(lǐng)取工商執(zhí)照的同時，必須辦理稅務(wù)登記。(4)實行聯(lián)合辦公制度。工商管理部門、稅務(wù)部門實行聯(lián)合辦公，為納稅人實行一條龍服務(wù)，在同一時間、同一地點辦理登記及年檢手續(xù)，減少納稅人辦理各種手續(xù)的程序和時間，降低成本，提高效率。

2)加強同政府各職能部門之間的協(xié)作。

政府各職能部門的信息資料，也是稅源資料，如房管、國土、公安等部門掌握的資料就是征收房產(chǎn)稅、土地使用稅和車船使用稅的計稅依據(jù)。由于這些稅源面廣并且流動性大，稅務(wù)機關(guān)不能全面掌握其基礎(chǔ)資料，因此，要建立政府各部門之間的公共信息網(wǎng)，實現(xiàn)政府各部門之間的資源信息共享。由此，稅務(wù)部門可以通過計算機系統(tǒng)取得稅源信息資料，掌握稅源底數(shù)。

3)核定稅額，反向通知。

對可直接采集稅源基礎(chǔ)資料或能準(zhǔn)確核定計稅依據(jù)和稅負(fù)的稅種，如房產(chǎn)稅、車船使用稅，稅務(wù)機關(guān)能從有關(guān)部門取得準(zhǔn)確信息，因此，稅務(wù)機關(guān)可以直接核定納稅戶，建立數(shù)據(jù)庫，利用計算機實行管理，核定其納稅額，實行反向通知納稅人按核定的稅額到指定地點完稅。

3．3面對納稅申報不實狀況，可以采取強化納稅服務(wù)的措施

納稅服務(wù)是提高納稅人依法納稅的意識和能力，促使其如實申報納稅的必要手段，完善的納稅服務(wù)是實行稅源監(jiān)控的有效手段。

(1)大力加強稅法宣傳。加強稅法宣傳，提高全市的依法納稅意識，切實改善稅務(wù)執(zhí)法的社會環(huán)境。要建立稅法公告制度，將稅法規(guī)定等納稅實務(wù)讓每一個納稅人都知道、了解，以方便納稅人掌握納稅程序，及時、準(zhǔn)確填報納稅申報資料。宣傳稅法，除了傳統(tǒng)的海報宣傳外，現(xiàn)在可以借助計算機系統(tǒng)利用互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)在整個it上進(jìn)行廣泛宣傳，使更多的人了解最新的現(xiàn)行稅收法規(guī)，按規(guī)定設(shè)定賬目，按會計準(zhǔn)則進(jìn)行財務(wù)核算。

(2)加強對納稅人的培訓(xùn)。納稅人依法納稅意識和照章納稅是納稅人正確申報納稅的前提條件，為了使納稅人正確進(jìn)行納稅申報，稅務(wù)機關(guān)有責(zé)任．有義務(wù)承擔(dān)對納稅人的培訓(xùn)任務(wù)，使納稅人了解稅務(wù)信息，照章納稅，使納稅人掌握如何計算應(yīng)納稅額、如何填寫報表、按什么程序申報等，提高納稅人自行申報的能力。經(jīng)過培訓(xùn)，使納稅人做到如實反映企業(yè)的財務(wù)狀況，掌握稅收專業(yè)知識，了解稅收法律。

(3)簡化納稅申報程序，提供方便，降低納稅成本，提高納稅效率。納稅人申報可以去稅務(wù)局，也可以通過網(wǎng)絡(luò)完成注冊登記申報實等流程完成納稅。

(4)加速稅務(wù)業(yè)的發(fā)展。稅務(wù)業(yè)顧名思義就是稅務(wù)機構(gòu)為納稅人服務(wù)的行業(yè)，如稅務(wù)師事務(wù)所。因為稅收行業(yè)比一般的企業(yè)納稅人更具有稅收專業(yè)知識，對稅收法律更加了解，既可以使納稅人方便、快速地完稅，也使國家稅收得以監(jiān)控。

3．4實行征收方式多樣化

(1)采取以計算機管理為主、手工操作為輔的管理方式。以手工操作彌補計算機管理系統(tǒng)目前尚不完善的地方，計算機管理和手工操作的結(jié)合是為了在征管改革的過渡階段實行全面監(jiān)控的必要手段。

(2)建立適度集中征收，保留其他有效的征管方式。雖然征管改革的目標(biāo)是：以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查，但在過渡階段不能盲目的實行全部集中征收，集中征收是在一定條件下的集中，因此，要適度，對于其他有效征收方式，目前還應(yīng)保留要與集中征收相結(jié)合運用。

(3)積極推行代扣代繳、委托代征方式，實現(xiàn)稅收稅源控管。代扣代繳、委托代征是自核自繳的方式，在稅收征管中發(fā)揮著很大作用，將稅務(wù)機關(guān)難以控制的稅收，如對車輛征收的車輛使用稅，對房屋租賃業(yè)和交通運輸業(yè)征收的營業(yè)稅等，交給政府各部門，讓其代扣代繳、委托征收，可增強各部門稅收法律意識。

篇3

論文摘要:對組織稅收收入與依法治稅之間的現(xiàn)實矛質(zhì)進(jìn)行了分析，提出了解決兩者矛質(zhì)的方法，指出依法治悅是組織收入的基礎(chǔ)和保障，只有堅持依法治枕才能閱滿地完成收入任務(wù)，促進(jìn)經(jīng)濟發(fā)展。

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的確立，依法治稅成為我國當(dāng)前稅收工作的基本原則和要求。但是，長期以來形成的指令性稅收計劃對稅收行政執(zhí)法產(chǎn)生了一定的影響，稅收計劃與依法治稅的矛盾也隨著市場經(jīng)濟體制的日益完善而日益顯現(xiàn)。如何嚴(yán)格堅持和推進(jìn)依法治稅、如何處理好組織稅收收人與依法治稅兩者的關(guān)系成為一個值得深人研究、努力實踐的重大課題。

組織收入與依法治稅之間的現(xiàn)實矛盾

(1)“收人中心說”帶來的治稅觀念的誤區(qū)。在計劃經(jīng)濟體制影響下，我國對稅收收人實行計劃管理，強調(diào)以組織收人為中心，以稅收計劃任務(wù)的完成情況來考核工作績效，在稅務(wù)部門形成了“唯收人論英雄、唯收人論成就”的觀念。稅務(wù)部門任務(wù)觀念很強，將主要精力放在平衡、調(diào)劑稅收收人，確保收人計劃完成上，相對而言，法制意識較為淡薄，不太注重自身征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范。

(2)稅收計劃制定的不科學(xué)性成為依法治稅的重要障礙。從理論上講，經(jīng)濟決定稅收，稅收對經(jīng)濟有調(diào)控作用，所以兩者的內(nèi)在發(fā)展趨勢應(yīng)是一致的。由于經(jīng)濟的發(fā)展呈波浪型的規(guī)律，稅收收人計劃應(yīng)根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展的規(guī)律來編制，但長期以來計劃經(jīng)濟體制下編制稅收計劃的主要方法是“以支定收”“基數(shù)增長法”，其公式為:稅收計劃二基數(shù)x系數(shù)+特殊因紊，即每年國家下達(dá)稅收計劃任務(wù)是以國家和地方政府所需支出為基礎(chǔ)，以上年實際完成數(shù)為基數(shù)，確定一定的增長比例作為當(dāng)年的稅收計劃任務(wù)分配數(shù)。這種方法具有明白直觀、簡便易行、連續(xù)性強、較為穩(wěn)定等特點，在一定程度上考慮了各地的客觀經(jīng)濟狀況，對保證國家財政收人的穩(wěn)定增長起到了重要作用。但是，隨著市場經(jīng)濟體制的建立和完善.這種計劃分配方法的缺陷越來越明顯，主要表現(xiàn)為:第一，基數(shù)對計劃的影響程度較大，基數(shù)越大，稅收收人任務(wù)越重。即上年度完成收人越多，意味著下一年度的收人任務(wù)越重，實際上是一種“鞭打快牛”的做法。一些地方的稅務(wù)部門為減輕以后年度的任務(wù)壓力.出現(xiàn)了有稅不收等現(xiàn)象。第二，基數(shù)與依照稅法有可能取得的稅收收人不完全吻合，不利于公平稅負(fù)和宏觀調(diào)控。在稅撅充裕的地方容易造成“藏富于民”，在稅撅不足的地方容易助長收“過頭稅”，導(dǎo)致“寅吃卯糧”。第三，系數(shù)的人為操作性大，不是建立在對稅源全面、科學(xué)調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，而是通過財政預(yù)算反推出來的，可依據(jù)性較差，只考慮財政支出的增長需求，而沒有充分考慮經(jīng)濟總量與結(jié)構(gòu)的變化，從而容易導(dǎo)致稅收什劃的增長偏離實際稅撅、稅收任務(wù)崎輕畸重等悄況，會給執(zhí)行稅收政策帶來一定的負(fù)面影晌。

（3)過度強調(diào)組織收人導(dǎo)致了對征管質(zhì)量的忽視。組織收人固然是稅務(wù)部門應(yīng)盡的基本職能之一，但過度強調(diào)收人任務(wù)導(dǎo)致了稅務(wù)部門對征管質(zhì)量的忽視，有悖依法治稅的原則和規(guī)范征管的要求。在個別經(jīng)濟發(fā)達(dá)地區(qū)，稅撅充足，稅務(wù)部門完成當(dāng)年度稅收收人任務(wù)后，放松了對漏征漏管戶的清理，企業(yè)欠稅大幅度地增加，壓欠措施不到位，查處案件過程中隨意性較大，甚至個別地方政府常以發(fā)展地方經(jīng)濟為借口，超越權(quán)限要求稅務(wù)部門特別是地稅部門違法實施稅收減免和制定片面的稅收優(yōu)惠政策。這種做法一方面助長了企業(yè)的欠稅、偷稅的風(fēng)氣.助長了地方保護(hù)主義的蔓延，加劇了地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的不平衡，另一方面也不利于稅務(wù)部門征管水平和征管質(zhì)量的提高。而在經(jīng)濟欠發(fā)達(dá)地區(qū)，地方政府脫離稅源實際，片面迫求政績和地方收人規(guī)模的最大化，稅務(wù)部門在地方政府和收人計劃的雙重壓力下出現(xiàn)了征“過頭稅”“空轉(zhuǎn)稅”“以票引稅”等稅收違法現(xiàn)象，有的地方為完成“屠宰稅”“農(nóng)業(yè)稅”等收入任務(wù)強行拉牛拉羊、甚至按人頭來計征屠宰稅，造成極其惡劣的影響，更不用提征管質(zhì)量的提高和執(zhí)法水平的規(guī)范了。

（1）正確處理好組織收入與依法治稅的關(guān)系

依法治稅是組織收人的基礎(chǔ)和保障，組織收人是衡量依法治稅水平和力度的重要結(jié)果，依法治稅貫穿于組織收入始終。只有堅持依法治稅才能圓滿地完成收人任務(wù)，促進(jìn)地方經(jīng)濟發(fā)展。要正確處理好組織收人與依法治稅兩者的關(guān)系，緩解、解決兩者矛盾應(yīng)從以下幾方面著手:

強化稅收法定原則，克服單純追求收人的觀點。在“依法治國”已成為憲法基本原則的今天，應(yīng)重新對“依法治稅”與“稅收收人計劃”進(jìn)行定位。從理論上講，稅收計劃是由財政機關(guān)和稅務(wù)部門制定的，是稅務(wù)部門內(nèi)部的工作計劃，不具有強制的約束力，而稅法是由國家的立法機關(guān)及最高行政機關(guān)制定的，具有普遍的法律約束力，違反稅法就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律后果。孰輕孰重顯而易見。再者，從當(dāng)前形勢上講，雖說組織收人是稅收的基本職能，卻不是唯一職能，特別是我國加人WTO后，稅收更注重的是體現(xiàn)一種“公平”和“中性”的原則，與國際接軌，“依法治稅”顯得尤為重要。這里的“法”就是“稅法”，“稅法”才是全部稅收工作的依據(jù)，而不是“稅收收人計劃”。組織收人應(yīng)在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，做到依法征收、應(yīng)收盡收、應(yīng)退盡退。而所謂依法治稅，其內(nèi)涵就是“應(yīng)收盡收”，就是按照稅收法律、法規(guī)和稅收規(guī)范性文件的要求，通過規(guī)范的稅收行政執(zhí)法行為對經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的稅款解繳人庫，實現(xiàn)稅款從納稅人到國家的財產(chǎn)利益轉(zhuǎn)移，既不能有稅不收，也不能因盲目追求完成稅收收人任務(wù)收“過頭稅”。由此可見，“依法治稅”與“稅收收人計劃”兩者的定位是:在遵循依法治稅這一基本原則的前提下來完成稅收收人計劃。

(2)改變現(xiàn)行不盡科學(xué)合理的稅收計劃制定方法。稅收與經(jīng)濟是木與本、水與源的關(guān)系，不能脫離經(jīng)濟去追求稅收增長，更不能超越經(jīng)濟發(fā)展水平侈談什么稅收增長。所以，稅收計劃的制定應(yīng)逐步改變現(xiàn)行的“基數(shù)增長法”，要以市場資源的優(yōu)化配置為原則，以經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r為依據(jù)，特別是根據(jù)稅收收入的增長與CDP增長存在著密切的正相關(guān)關(guān)系，可以考慮運用GDP來編制稅收收人，主要有彈性系數(shù)法(稅收彈性系數(shù)是指稅收收人增長率與經(jīng)濟增長率之比)和稅收負(fù)擔(dān)率法(稅收負(fù)擔(dān)率是指稅收收人占GDP的比重)兩種方法。

(3)改變稅收工作考核辦法。在當(dāng)前市場經(jīng)濟體制和新的征管格局形勢下，各級地方政府、上級主管部門對稅務(wù)部門工作業(yè)績的考核標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)多樣化，稅收收人計劃任務(wù)完成情況不應(yīng)當(dāng)成為考察和評價稅收工作的唯一標(biāo)準(zhǔn)。能否完成稅收計劃任務(wù)主要取決于經(jīng)濟的發(fā)展情況，所以在稅收計劃執(zhí)行階段，應(yīng)當(dāng)將稅收計劃作為預(yù)側(cè)性、規(guī)劃性、指導(dǎo)性計劃，而不是強制性、必須完成的指令性計劃，對稅收工作的評價應(yīng)該既有量的要求.也要有質(zhì)的要求。沒有質(zhì)的量是沒有意義的，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)弱化稅收計劃任務(wù)的考核，強化依法治稅工作的考核，由稅收計劃的數(shù)量考核逐步轉(zhuǎn)變?yōu)槎愂照鞴苜|(zhì)量的考核，將重點放在考核稅收管理的有效性上，具體包括稅務(wù)登記率、納稅申報率、申報真實率、催報催繳率、稅款人庫率、滯納金加收率、違法行為處罰率、涉稅復(fù)議變更撤銷率等指標(biāo)。衡量稅收工作的優(yōu)劣，不應(yīng)單純看收人總童的多少，關(guān)鍵是看是否堅持依法治稅，依率計征，縮小應(yīng)征與實征的差額。

(4)切實改革政府的財政預(yù)算管理體制。稅收計劃是財政預(yù)算的一項重要組成部分，要改革現(xiàn)行的稅收計劃，在財政預(yù)算上必須堅持“量人為出”的原則，徹底改變當(dāng)前財政支出制約稅收收人的做法。如果財政預(yù)算與稅收計劃差別較大，由此產(chǎn)生的財政支出缺口，應(yīng)通過緊縮支出、發(fā)行國債或者其他途徑解決，而不是將組織收人任務(wù)強加于稅務(wù)部門，這樣可以避免因支出需要而迫加稅收計劃產(chǎn)生的負(fù)面效應(yīng)，保證稅務(wù)部門依法治稅的獨立性，做到依法行政、依率計征。

篇4

論文摘要:我國社會主義市場經(jīng)濟的確立和建設(shè),稅收收入成為國家財政收入的主要來源,稅收的地位越來越重要,對稅收立法的要求就越高。但由于我國稅收法規(guī)不完善,有隨意性,彈性大,經(jīng)常變動,征納雙方在稅收法規(guī)認(rèn)識上就會產(chǎn)生偏差,對同一項納稅事宜,雙方會有不同的意見,法規(guī)有時又不明確,稅務(wù)機關(guān)執(zhí)法行為不易規(guī)范,容易造成稅務(wù)機關(guān)與納稅人的征納矛盾。另外,我國稅收法規(guī)宣傳力度不夠, 宣傳的形式、方法、手段比較單一, 納稅人不了解稅法, 納稅人納稅意識淡薄。上述種種原因?qū)е铝宋覈愂辗ㄖ骗h(huán)境較差。

1 我國稅收管理存在的問題及成因

1.1 稅收征管的信息化水平比較低,共享機制未形成,源于稅收信息化基礎(chǔ)工作薄弱新征管模式要求以 計算 機 網(wǎng)絡(luò) 為依托,信息化、專業(yè)化建設(shè)為目標(biāo),但由于稅收基礎(chǔ)工作覆蓋面較廣,數(shù)據(jù)采集在全面性、準(zhǔn)確性等方面尚有欠缺,不能滿足稅收征管和稅源監(jiān)控的需要。

1.2 稅源監(jiān)控不力,征管失衡

隨著經(jīng)濟的 發(fā)展 和社會環(huán)境的不斷變化,稅源在分布和來源上的可變性大大增加,稅源失控的問題也就不可避免。目前, 稅源監(jiān)控不力主要表現(xiàn)在:一是征管機構(gòu)設(shè)置與稅源分布不相稱, 管理職能弱化。由于機構(gòu)設(shè)置不合理,稅源監(jiān)控職責(zé)分工不是十分明確,對稅源產(chǎn)生、變化情況缺乏應(yīng)有的了解和監(jiān)控;另外,稅務(wù)機關(guān)管理缺位的問題仍存在,出現(xiàn)大量漏征漏管戶的現(xiàn)象,因此稅收流失必然存在。二是稅源監(jiān)控的協(xié)調(diào)機制尚未形成。在“征、管、查”管理模式下, 由于稅收征、管、查等環(huán)節(jié)職責(zé)不明確或者相互脫節(jié), 以及國稅、地稅之間或稅務(wù)機關(guān)與其他部門之間缺乏配合、協(xié)調(diào)而引起稅源失控。三是稅收執(zhí)法不規(guī)范, 稅法的威懾力減弱。稅務(wù)機關(guān)對查處的稅收違法案件處罰力度不夠, 企業(yè) 稅收違法的風(fēng)險成本低,這是稅源失控的一個重要原因。

1.3 納稅服務(wù)意識淡薄,征納關(guān)系不和諧

一是沒有樹立起一種“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,由于工作的出發(fā)點不是以納稅人滿意為目標(biāo),稅收法規(guī)的宣傳不到位,新的稅法政策又沒有及時送達(dá)納稅人,因此在征納過程中對納稅人的變化和需求難以做出快速反應(yīng)。二是在要求納稅人“誠信納稅”的同時,稅務(wù)機關(guān)“誠信征稅”的信用體系及評價機制也不完善,難以構(gòu)建和諧的征納關(guān)系。

2 完善我國稅收管理的建議

2.1 完善稅收 法律 體系,規(guī)范稅收執(zhí)法,進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅

2.1.1 建立一個完善的稅法體系,依法治稅

完善的稅法體系是依法治稅的基礎(chǔ),沒有健全的稅收法律制度,依法治稅也就成為一句空話。為此,我們要加快建立起一個完備的稅收法律體系。一是盡快制定和出臺《稅收基本法》。二是現(xiàn)行稅種的實體法予以法律化。三是進(jìn)一步完善《稅收征管法》。四是設(shè)立稅收處罰法。對稅收違法、違章處罰作出統(tǒng)一的法律規(guī)定,以規(guī)范稅收處罰行為。

2.1.2 規(guī)范稅收執(zhí)法行為,強化稅收執(zhí)法監(jiān)督

一是稅務(wù)干部要深入學(xué)習(xí)和掌握稅法及相關(guān)法律法規(guī),不斷提高依法治稅、規(guī)范行政的意識,要堅持依法征稅,增強執(zhí)法為民的自覺性。二是認(rèn)真執(zhí)行稅收執(zhí)法檢查規(guī)則,深入開展執(zhí)法檢查。進(jìn)一步健全執(zhí)法過錯責(zé)任追究制度。

3 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息體系,加快稅收征管 現(xiàn)代 化進(jìn)程

稅收征管軟、硬件的相協(xié)發(fā)展, 國稅、地稅征管機構(gòu)之間以及與政府其他管理機關(guān)的信息互通是完善稅收征管的必要選擇。

3.1 建設(shè)統(tǒng)一的稅收征管信息系統(tǒng)

即統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)配置的硬件環(huán)境和應(yīng)用軟件、統(tǒng)一的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境、統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫及其結(jié)構(gòu),特別是統(tǒng)一的業(yè)務(wù)需求和統(tǒng)一的應(yīng)用軟件。第一,加快研制科技含量高的統(tǒng)一稅收征管應(yīng)用軟件,提高征管效率。第二,建設(shè)信息網(wǎng)絡(luò),實行縱橫管理。第三,建立數(shù)據(jù)處理中心,實施 科學(xué) 管理。

3.2 建立稅收征管信息化共享體系

盡快實現(xiàn)信息共享。首先, 建立國稅、地稅部門之間的統(tǒng)一信息平臺,讓納稅信息在稅務(wù)機構(gòu)內(nèi)部之間實現(xiàn)共享。其次,建立稅務(wù)機關(guān)與政府其他管理機關(guān)的信息聯(lián)網(wǎng)。在國稅、地稅系統(tǒng)信息共享的基礎(chǔ)上,有計劃、有步驟地實現(xiàn)與政府有關(guān)部門(財政、工商、金庫、銀行等部門) 的信息聯(lián)網(wǎng), 實現(xiàn)信息共享。

4 實施專業(yè)化、精細(xì)化管理 

建立稅收征管新格局國家稅務(wù)總局《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推進(jìn)征管改革的試點工作方案》中,明確提出在信息化基礎(chǔ)上建立以專業(yè)化為主、綜合性為輔的流程化、標(biāo)準(zhǔn)化的分工、聯(lián)系和制約的稅收征管新格局。

4.1 建立專業(yè)化分工的崗位職責(zé)體系

盡快解決“征、管、查”系列人員分布、分工不合理的問題,完善崗位職責(zé)體系。在征收、管理、稽查各系列專業(yè)職責(zé)的基礎(chǔ)上,根據(jù)工作流程,依托信息技術(shù),將稅收征管業(yè)務(wù)流程借助于 計算 機及 網(wǎng)絡(luò) ,通過專門設(shè)計的稅收征管軟件對應(yīng)征管軟件的各個模塊設(shè)置相應(yīng)的崗位,以實現(xiàn)人機對應(yīng)、人機結(jié)合、人事相宜,確保征管業(yè)務(wù)流和信息流的暢通。

4.2 實施精細(xì)化管理

在納稅人納稅意識淡薄, 企業(yè) 核算水平不高, 建立自行申報納稅制度條件還不完全具備, 稅收征管信息系統(tǒng)還未形成全國監(jiān)控網(wǎng)絡(luò), 稅收社會服務(wù)體系還不健全的現(xiàn)實情況下,必須依靠嚴(yán)密細(xì)致的精細(xì)化管理,來促進(jìn)征收,指導(dǎo)稽查,完善新模式,進(jìn)一步加強稅收征管。

5 規(guī)范服務(wù),構(gòu)建和諧的征納關(guān)系稅收征管法及其實施細(xì)則

將“納稅服務(wù)”作為稅收征管的一種行政行為,為納稅人服務(wù)成為稅務(wù)機關(guān)的法定義務(wù)和責(zé)任。稅務(wù)機關(guān)要全面履行對納稅人的義務(wù),必須確立“以納稅人為中心”的服務(wù)理念,強化稅收服務(wù)于 經(jīng)濟 社會 發(fā)展 、服務(wù)于納稅人的意識。規(guī)范納稅服務(wù),構(gòu)建和諧、誠信的稅收征納關(guān)系。

5.1 加大稅法宣傳

稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行稅收 法律 宣傳,一是注重日常稅法宣傳,利用報刊、電視、廣播等媒體宣傳稅法,并定期召開納稅人座談會。二是規(guī)范稅法公告制度,利用典型案例以案釋法。三是充分發(fā)揮納稅服務(wù)熱線的服務(wù)功能,開展“網(wǎng)送稅法”活動,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)。

5.2 建立征納雙方的誠信信用體系

一是誠信納稅。在納稅人方面, 建立納稅人信譽等級評定制度,為納稅人提供等級式服務(wù),促進(jìn)企業(yè)誠信納稅。二是誠信征稅。在稅務(wù)機關(guān)方面,建立健全首問責(zé)任制、限時承諾制、責(zé)任追究制等一系列約束稅務(wù)干部行為的制度,要求稅務(wù)干部遵守誠實守信的職業(yè)道德, 構(gòu)建誠信征稅的信用體系。

篇5

論文摘要：本文著重分析了內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟發(fā)展及稅收管理的現(xiàn)狀，特別是存在的主要問題和不利影響，并從改革稅制、嚴(yán)格執(zhí)法、優(yōu)化環(huán)境、完善金融結(jié)算制度等多個方面提出了加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策。

當(dāng)前，研究個體私營經(jīng)濟稅收管理，對于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展和提高稅收收人占GDP的比重，具有十分重要的意義。從實際調(diào)查情況看，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收管理還有一些值得探討和改進(jìn)的問題，需要深人研究解決。

1個體私營經(jīng)濟發(fā)展及其稅收現(xiàn)狀

1.1個體私營經(jīng)濟現(xiàn)狀分析

“十五”時期以來，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟在自治區(qū)政府部門的鼓勵、引導(dǎo)和扶植下，得到了長足的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高，已成為我區(qū)重要的經(jīng)濟增長點，為自治區(qū)市場經(jīng)濟的繁榮和發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。就個體私營企業(yè)注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數(shù)由83.5萬戶下降到了46.76萬戶，從業(yè)人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業(yè)戶數(shù)卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業(yè)人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經(jīng)濟發(fā)展情況看，正在經(jīng)歷由小到大、由弱到強的發(fā)展過程，總體保持了增長態(tài)勢，經(jīng)濟規(guī)模愈來愈大，顯示出強大的發(fā)展后勁。2005年底，個體私營工業(yè)國民生產(chǎn)值達(dá)到417億元、社會消費品零售額達(dá)到1208億元、城鄉(xiāng)個人固定資產(chǎn)投資額達(dá)到84.26億元。

與中、東部地區(qū)橫向比較，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟無論其規(guī)模還是發(fā)展速度，都存在著相當(dāng)大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經(jīng)濟在經(jīng)營規(guī)模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數(shù)量少、規(guī)模小、實力弱。就內(nèi)蒙古私營企業(yè)來說，截止2005年底，總戶數(shù)4.83萬戶，其中，企業(yè)集團僅105戶，中小型企業(yè)占總戶數(shù)的99.8%。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經(jīng)濟發(fā)展的時候，主要追求發(fā)展的高速度，對這些中小型企業(yè)在行業(yè)引導(dǎo)、加強管理方面指導(dǎo)欠缺。許多私營企業(yè)和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學(xué)的管理手段，大多依靠傳統(tǒng)的粗放式小農(nóng)經(jīng)濟方式管理企業(yè)，經(jīng)營行為不規(guī)范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟的發(fā)展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個體私營經(jīng)濟提供稅收現(xiàn)狀分析

隨著個體私營經(jīng)濟的發(fā)展壯大，其提供的稅收收人數(shù)量、增長比例、所占份額均發(fā)生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。統(tǒng)計分析表明，2001一2005年，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62.85%，增長最快的年份達(dá)到182.66%。個體私營經(jīng)濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9.83%上升到了2005年的14.72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經(jīng)大大超過了我區(qū)整體經(jīng)濟發(fā)展速度。

2個體私營經(jīng)濟稅收管理存在的主要問題及負(fù)面影響

新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質(zhì)的納稅人的稅負(fù)不平衡問題，但由于受非公有制經(jīng)濟自身經(jīng)營規(guī)模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務(wù)部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經(jīng)濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴(yán)重等一系列問題。突出表現(xiàn)在：

2.1稅收負(fù)擔(dān)低，稅收流失相對較大

稅收流失是個體私營經(jīng)濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現(xiàn)和綜合反映。以2005年為例，國有經(jīng)濟占工業(yè)總產(chǎn)值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔(dān)的稅收份額卻達(dá)到了59.27%;而占工業(yè)總產(chǎn)值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經(jīng)濟，其承擔(dān)的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經(jīng)濟征稅嚴(yán)重不足，應(yīng)征數(shù)與實征數(shù)之間存在著較大差額。

2.2規(guī)范管理不夠，征收管理機制弱化

從稅收指導(dǎo)思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執(zhí)法單位仍然把稅務(wù)執(zhí)法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經(jīng)濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經(jīng)濟的稅收管理。從稅收征管機制建設(shè)上講，因難以準(zhǔn)確獲得對應(yīng)稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經(jīng)濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經(jīng)過稅收確認(rèn)，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預(yù)防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數(shù)量與人員素質(zhì)，與龐大的個體私營經(jīng)濟隊伍以及混合經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導(dǎo)致征管漏洞論文下載

現(xiàn)行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經(jīng)營方式和核算方式的多樣化，已經(jīng)顯得很不適應(yīng)，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導(dǎo)致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業(yè)未納人增值稅征收范圍，導(dǎo)致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產(chǎn)生了亂開運費進(jìn)行抵扣問題。私營部門在這兩個行業(yè)占有很大比重，稅收流失相對嚴(yán)重。②現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策仍然過多過濫，規(guī)定欠科學(xué)，缺乏嚴(yán)密性。特別是按經(jīng)濟成分制定的一些稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優(yōu)惠政策。一些個體私營企業(yè)偽造企業(yè)性質(zhì)，非法獲取減免稅優(yōu)惠。如將自己偽裝成集體企業(yè)、校辦、福利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)等形式，騙取國家的退稅和減免稅。

2.4個體私營經(jīng)濟活動隱蔽，會計信息失真

一方面，個體私營企業(yè)管理水平低，一些經(jīng)營行為不規(guī)范、內(nèi)部管理混亂，受業(yè)主追求經(jīng)濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業(yè)內(nèi)部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監(jiān)管范圍，嚴(yán)重蛀蝕稅基。甚至有些企業(yè)進(jìn)行虛開、開具增值稅等違法行為。另一方面，對個體私營企業(yè)的各種經(jīng)濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監(jiān)督不嚴(yán)，企業(yè)法人責(zé)、權(quán)、利的約束弱化。目前對個體私營企業(yè)會計核算的管理，除稅務(wù)部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關(guān)的約束。

2.5納稅整體環(huán)境有待改進(jìn)

①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構(gòu)辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務(wù)的習(xí)慣，特別是個體私營經(jīng)濟偷逃稅相對嚴(yán)重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業(yè)多行開戶問題突出，現(xiàn)金交易盛行，使銀行結(jié)算賬戶形同虛設(shè)，納稅人隱瞞收人，稅基難以監(jiān)控。④地方保護(hù)主義對稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)法的妨礙，也是導(dǎo)致個體私營經(jīng)濟稅收流失的原因之一。

隨著個體私營經(jīng)濟的日益發(fā)展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負(fù)面影響不可低估。①導(dǎo)致稅負(fù)失衡，破壞了市場經(jīng)濟公平競爭的機制。測算表明，內(nèi)蒙古近年來國有工商企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)率為5%左右，非國有工商企業(yè)為3.5%。如果再考慮非國有工商企業(yè)還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優(yōu)惠，則負(fù)擔(dān)率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整杠桿。個體私營經(jīng)濟部門的稅收流失直接導(dǎo)致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經(jīng)濟利益誘導(dǎo)實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)而失去了杠桿功能，模糊了國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的邊界，使得該限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到限制，該激勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到足夠的鼓勵，誤導(dǎo)了社會資源配置的方向。③產(chǎn)生了社會收人分配不公。個體私營經(jīng)濟稅收流失的存在，進(jìn)一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調(diào)節(jié)公民收人水平、實現(xiàn)社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務(wù)設(shè)施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進(jìn)程。

3全面加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策

稅收收人歸根結(jié)底是征稅人與納稅人行為的結(jié)果。要解決個體私營經(jīng)濟稅收征管中存在的種種問題，關(guān)鍵在于征稅人和納稅人行為的規(guī)范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴(yán)格執(zhí)法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟同步、協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.1繼續(xù)改革和完善現(xiàn)行稅制、稅種結(jié)構(gòu)，使之有利于促進(jìn)多種所有制經(jīng)濟條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優(yōu)化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產(chǎn)生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經(jīng)濟比重較大的行業(yè)納人增值稅征稅范圍。②建立統(tǒng)一、規(guī)范的稅收優(yōu)惠制度。把稅收優(yōu)惠政策通過法律法規(guī)的形式固定下來，集中統(tǒng)一管理，防止各自為政和越權(quán)減免稅產(chǎn)生的流失。可以考慮在稅收法律法規(guī)中明確規(guī)定主要的稅收優(yōu)惠政策，明確可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)、項目和產(chǎn)品。應(yīng)盡快調(diào)整現(xiàn)行按所有制成分實行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。

3.2加強個體私營經(jīng)濟的吮源基礎(chǔ)管理

稅源管理監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，包括對納稅人的監(jiān)控和稅基的監(jiān)控。這是目前加強個體私營經(jīng)濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調(diào)查監(jiān)控制度和稅源動態(tài)采集系統(tǒng)。通過調(diào)查個體私營經(jīng)濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經(jīng)濟稅源、稅基、稅負(fù)、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態(tài)采集，為稅收申報確認(rèn)和稅務(wù)稽查提供信息依據(jù)，減少應(yīng)征與實征的差距，最大限度地實現(xiàn)依法治稅。從長遠(yuǎn)看，借鑒國外經(jīng)驗，通過建立社會保險號碼制度來監(jiān)控稅源，不失為嚴(yán)密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監(jiān)測的辦法，對城鎮(zhèn)內(nèi)較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監(jiān)測，對于邊遠(yuǎn)農(nóng)牧區(qū)的稅源戶可利用各地的協(xié)稅護(hù)稅組織實行社會監(jiān)控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩(wěn)妥地推進(jìn)個體私營經(jīng)濟建賬和查賬征收工作。要制定相應(yīng)的法律法規(guī)，提高個體私營經(jīng)濟建賬建制的權(quán)威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據(jù)，防止從低確定稅基。④嚴(yán)格管理。在全國普遍實行有獎統(tǒng)一制度，盡快確立有獎銷售的法律依據(jù)，明確獎金渠道，實現(xiàn)以票控稅。

3.3強化對個體私營經(jīng)濟的稅收執(zhí)法

①提高執(zhí)法力度，實行對各種偷逃稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲而公平的懲罰新制度。要運用現(xiàn)代化的征管技術(shù)、手段開展稅收檢查，提高稅務(wù)違法行為被發(fā)現(xiàn)的幾率，并依法加大打擊力度，嚴(yán)厲懲處逃避納稅的行為。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法程序，盡量減少自由裁量權(quán)的限度，以確保執(zhí)法的公正、公平、公開。②實現(xiàn)稅務(wù)稽查向執(zhí)法型轉(zhuǎn)變。要強化執(zhí)法手段，賦予稅務(wù)機關(guān)獨立司法權(quán)。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務(wù)犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務(wù)執(zhí)法檢查過錯追究責(zé)任制。制定執(zhí)法行為準(zhǔn)則，實行責(zé)任追究，可以有效地促進(jìn)和提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立責(zé)任心和事業(yè)心，切實提高稅收執(zhí)法人員的法律意識、法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)法，糾正違法和執(zhí)法不當(dāng)行為。由此建立一種制約規(guī)范各種內(nèi)部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權(quán)力觀和人情觀的困擾。

3.4加強征管力量和稅收信息化建設(shè)，提高征管的現(xiàn)代化水平

①重新布局稅收征管力量，加大對個體私營經(jīng)濟征管力量的投人。重視培養(yǎng)稅務(wù)專門人才，提高執(zhí)法人員素質(zhì);同時要加快步伐，繼續(xù)在全社會推進(jìn)“金稅工程”的實施。②科學(xué)、規(guī)范地制定稅收計算機網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)劃。加強計算機在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、管理等環(huán)節(jié)的應(yīng)用，并相互銜接。要逐步實現(xiàn)稅務(wù)、工商、銀行、外匯管理、海關(guān)、財政等部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控系統(tǒng)，以提高執(zhí)法的準(zhǔn)確性、反應(yīng)的快速靈敏性。

篇6

2011年9月我國個人所得稅改革后，并未實現(xiàn)個人所得稅的收入調(diào)節(jié)作用，其中重要原因在于對稅源管理存在一系列的制度或操作問題。本文基于稅收信用的視角，從我國個人所得稅稅源管理存在的問題出發(fā)，得出通過構(gòu)建信用評價機制、規(guī)范扣除標(biāo)準(zhǔn)、加強征收管理、構(gòu)建綜合征管體系，完善我國個人所得稅的征收管理制度。

關(guān)鍵詞：

個人所得稅；稅收信用；稅源管理

一、引言

隨著我國經(jīng)濟形勢的穩(wěn)步增長，國民收入不斷提高，但貧富差距也在持續(xù)擴大，收入分化愈演愈烈。個人所得稅作為我國幾大重要稅種之一，肩負(fù)著調(diào)節(jié)居民收入差距、緩解社會兩極分化的重任。因此，個人所得稅稅源管理從一定程度上影響收入再分配，加強稅源管理有利于促進(jìn)社會公平和穩(wěn)定，有利于提高依法納稅程度，同時能夠評價宏觀經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r，提高個人所得稅稅收宏觀調(diào)控能力，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展。稅收信用是建立在稅收法律關(guān)系中，表現(xiàn)和反映征納雙方相互之間信任程度的標(biāo)的，是由規(guī)矩、誠實、合作的征納行為組成的一種稅收道德規(guī)范。我國個人所得稅的征收方式是納稅人與扣繳義務(wù)人雙向申報制度，這就要求納稅人或扣繳義務(wù)人在誠實守信的基礎(chǔ)上，保證據(jù)實申報，依法納稅。從這一點可以看出，雖然稅收信用是非正式約束，但它在個人所得稅征納關(guān)系中起著不可替代的關(guān)鍵作用。從稅收信用入手，提高征納雙方稅收意識，建立相應(yīng)的信用機制，對深化我國個人所得稅稅制改革，實現(xiàn)全民共享發(fā)展成果，維護(hù)社會穩(wěn)定，有著重要的意義。

二、我國個人所得稅稅源管理現(xiàn)狀及問題

（一）我國個人所得稅稅源管理現(xiàn)狀。1.提高依法納稅意識，強化納稅申報制度。目前我國實行的是納稅人自主申報同扣繳義務(wù)人代扣代繳雙向申報的制度。其中代扣代繳制度主要是針對工資薪金所得，這種申報制度能夠形成納稅人和收入支出方相互制約機制，加強了稅源的管理，目前我國個人所得稅的收入主要依賴于此。納稅人自主申報雖然執(zhí)行多年，但目前主要是稅務(wù)機關(guān)定額征收，并未形成真正意義上的自主申報，大多數(shù)人即便滿足納稅申報條件，也不會主動去稅務(wù)機關(guān)交稅，整個社會并未形成良好的依法納稅意識。2.梳理稅源來源，實施全員全額管理制度。全員全額管理，是指所有取得應(yīng)稅收入的個人，應(yīng)當(dāng)就其取得的全部收入，通過代扣代繳和個人申報，主動納入到稅務(wù)機關(guān)的管理之中，而不受其收入額是否達(dá)到個人所得稅的納稅標(biāo)準(zhǔn)的影響。各級稅務(wù)機關(guān)在征稅過程中，依據(jù)全員全額管理原則以及代扣代繳義務(wù)人以及自主申報納稅人實際情況，對個人所得稅稅源實施管理，依法征收，但是具體實施過程中存在一定的偏差。3.加強事后監(jiān)管，執(zhí)行代扣代繳明細(xì)賬制度。各級稅務(wù)機關(guān)依法要求扣繳義務(wù)人及時上報相關(guān)納稅人的基本情況、應(yīng)納稅額、代扣代繳明細(xì)等相關(guān)涉稅信息。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)扣繳義務(wù)人或自主申報納稅人上報涉稅信息與企業(yè)同期財務(wù)報表進(jìn)行橫向比較，同時結(jié)合往期數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合監(jiān)管，同時為相關(guān)責(zé)任單位建立涉稅檔案，從動態(tài)上監(jiān)管個人所得稅稅源。代扣代繳明細(xì)賬制度既是對征稅事中控制，同時也為事后控制提供了良好的依據(jù)。但是由于企業(yè)實際狀況不同，在具體執(zhí)行代扣代繳時，個別企業(yè)會存在違規(guī)操作問題。

（二）我國個人所得稅稅源管理存在的問題。1.納稅意識淡薄，代扣代繳義務(wù)人未能盡職盡責(zé)履行義務(wù)。我國目前的個人所得稅稅收征管體制中，代扣代繳義務(wù)人起著不可替代的作用。代扣代繳義務(wù)人的行為，往往影響稅源規(guī)模大小，甚至造成稅源大量流失。我國目前信用體制不完善，尚不能建立起金融、稅務(wù)與各種信用相關(guān)的機構(gòu)綜合評價機制，因此代扣代繳義務(wù)人的違約成本較低，很多代扣代繳義務(wù)人納稅意識淡薄，經(jīng)常出現(xiàn)義務(wù)人協(xié)助納稅人逃避個人所得稅的情況。這些行為影響到了我國個人所得稅稅源規(guī)模，造成了實際上的稅源流失。2.收入渠道多元化，稅源管理力度不夠。隨著我國改革開放的不斷推進(jìn)，居民收入渠道不斷增多，且呈多元化發(fā)展趨勢。個人收入從原有個人薪金為主，到現(xiàn)在的收入和財產(chǎn)來源多元化，更有一部分收入呈隱形狀態(tài)，這些收入往往具有數(shù)額巨大、隱蔽性強、難以監(jiān)管的特點，其存在是個人所得稅稅源流失的重要原因。在當(dāng)今社會，個人所得稅稅源來源越來越多，但稅務(wù)部門并沒有足夠的人員、執(zhí)法權(quán)以及執(zhí)法范圍去監(jiān)管，這從一定程度上影響了個人所得稅的公平性，造成了目前我國個人所得稅稅源以工資薪金為主的窘境。3.相關(guān)法制不完善，稅源管理執(zhí)法難度大。我國目前針對個人所得稅征管的經(jīng)人大批準(zhǔn)的法律僅有《個人所得稅法》《稅收征管法》，其他的都是各部門指定的行政法規(guī)。由于起步較晚，我國法律法規(guī)之間協(xié)調(diào)性差，規(guī)定重復(fù)，條文繁雜，但又缺乏足夠的行為約束力。這就造成稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行過程中，難以有效控制稅源。在具體的稅源管理過程中，如遇到相關(guān)單位或個人的行為不配合甚至是拒絕配合的問題時，稅務(wù)機關(guān)就會面臨雖有強制力、但無法有效實施的尷尬境地。加強稅務(wù)機關(guān)與執(zhí)法部門的合作，是當(dāng)前我國提高征收力度的重要措施之一。4.稅源來源統(tǒng)計口徑較窄，造成了實際稅負(fù)不公平。目前我國征收個人所得稅是針對個人收入而言的，并未考慮到主體情況不同所帶來的不公性，例如家庭人均收入。以三口之家為例，若家庭中僅有一人有收入，收入為6000元；與家庭中二人有收入，每人3000元，兩種情況顯然不同。前者要比后者多承擔(dān)相應(yīng)的稅負(fù)，這就造成了實際稅負(fù)的不公平。另外，由于信息不對稱，可能會存在高收入者收入并未被統(tǒng)計，而工薪階層卻成了個人所得稅納稅主體，造成了社會收入分配更加不均等窘境。稅源來源口徑過窄在一定程度上損害了個人所得稅稅收的公平性，降低了征收效率，造成了實際稅負(fù)不公。

三、完善我國個人所得稅稅源管理的建議

（一）完善稅收信用評價機制，提高社會納稅意識。稅收信用評價機制包含納稅信用、征信信用和信用中介信用。良好的稅收信用評價機制能夠提高稅收征管部門效率，增強納稅人的納稅遵從度，完善信用中介機構(gòu)協(xié)作能力，保證個人所得稅依法按時征繳。不管是稅收課稅對象還是征管方式以及具體的實施措施，從目前來看具體實施過程中，如果想做到公正、公平、合理征收尚需努力。個人所得稅稅源的復(fù)雜性，決定了稅收信用對稅源管理的重要性，完善稅收信用評價機制，可以從根本上保證個人所得稅的現(xiàn)實意義和收入調(diào)控作用。因此，構(gòu)建完善的稅收信用評價機制，是個人所得稅稅源管理的重中之重。

（二）規(guī)范扣除標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格稅收優(yōu)惠。我國現(xiàn)有個人所得稅法規(guī)定了8個個人所得稅免征項目，但實際上很多地方有其他稅收優(yōu)惠和減免，例如一些地區(qū)為扶持某些行業(yè)或是招商投資，會給參與人減免個人所得稅的政策，這明顯違背了普遍征收的原則，造成了橫向不公平。另外企業(yè)在進(jìn)行扣除時，往往出于某些目的并未嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)執(zhí)行，例如多扣、應(yīng)繳不繳以及濫用稅收規(guī)避政策等現(xiàn)象。這些都無形中造成了個人所得稅稅源的流失，在企業(yè)實際操作過程中，必須嚴(yán)格按照個人所得稅法要求扣除，避免多扣、應(yīng)繳不繳的現(xiàn)象發(fā)生。因此，應(yīng)多方面入手，特別是法律層面，加強對個人所得稅扣繳政策、優(yōu)惠政策和免征范圍的管理，避免稅源瞞報。

（三）全面構(gòu)建個人所得稅稅收管理平臺，提高收入信息獲取度。由于當(dāng)今社會居民收入的多元化，越來越多的隱性收入不被稅務(wù)征管部門所掌握。例如個人在淘寶、微信等平臺經(jīng)營網(wǎng)店業(yè)務(wù)，收入頗豐，但是很少有個人會主動申報納稅。為了使居民隱性收入顯性化，我們應(yīng)當(dāng)充分利用互聯(lián)網(wǎng)數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)與稅務(wù)部門、工商部門、銀行和公安部等部門的信息共享，從而提高對個人收入信息的獲取度，構(gòu)建稅收管理平臺。在平臺構(gòu)建基礎(chǔ)上，建立個人信用身份，將個稅登記號與身份證、個人征信以及銀行賬號關(guān)聯(lián)起來，終身有效。這樣既便于征稅部門進(jìn)行稅源監(jiān)控，也便于居民納稅申報，同時提高了征稅效率，減少了由于個人故意隱瞞應(yīng)稅數(shù)額所造成的稅源流失問題。

（四）構(gòu)建綜合征繳體系，實現(xiàn)綜合征收、綜合扣除。目前在所得稅征收模式上，我國實行綜合與分類相結(jié)合的課征模式，這種模式并不能涵蓋所有的個人所得稅稅源，例如電子商務(wù)銷售所得等社會隱形收入。同時在費用扣除方式上，目前主要是簡單定額或定率扣除，顯然對一些家庭或個人顯失公平，無法考慮到實際經(jīng)濟情況變化影響。構(gòu)建綜合征繳體系，應(yīng)當(dāng)是建立在充分考慮到納稅主體生計、家庭、教育等方面的支出，另外還要考慮到經(jīng)濟發(fā)展水平、物價水平，避免因經(jīng)濟變化造成的稅負(fù)不一致問題。

（五）加強征收管理，提高違法成本。從我國同發(fā)達(dá)國家目前的居民收入和消費水平看，我國的個人所得稅占稅收總額的比例明顯偏小，究其原因，除了稅制設(shè)計不完善外，征管缺失是重要原因之一。由于許多應(yīng)稅收入處于監(jiān)管之外，社會信用程度偏低，許多人選擇逃避納稅義務(wù)，顯然這是不符合個人所得稅所追求的公平這一目標(biāo)，尤其是對誠信納稅人而言，往往起不到鼓勵個人繼續(xù)繳納積極性，反而會造成社會競相模仿去避稅，進(jìn)而加劇了個人所得稅稅源流失。因此，加強征管力度，加大對偷稅漏稅行為的懲戒，有利于提高居民自主納稅意識，減少征管成本和征管難度。違法成本越高，納稅人會更傾向于稅收遵從而非違反規(guī)則，這也客觀上促進(jìn)了納稅信用的提高。

參考文獻(xiàn)：

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［3］宋海平.我國個人所得稅稅源管理問題研究［D］.東北財經(jīng)大學(xué)碩士畢業(yè)論文，2012.

篇7

論文摘要：本文著重分析了內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟發(fā)展及稅收管理的現(xiàn)狀，特別是存在的主要問題和不利影響，并從改革稅制、嚴(yán)格執(zhí)法、優(yōu)化環(huán)境、完善金融結(jié)算制度等多個方面提出了加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策。

    當(dāng)前，研究個體私營經(jīng)濟稅收管理，對于促進(jìn)地區(qū)經(jīng)濟健康發(fā)展和提高稅收收人占gdp的比重，具有十分重要的意義。從實際調(diào)查情況看，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收管理還有一些值得探討和改進(jìn)的問題，需要深人研究解決。

1　個體私營經(jīng)濟發(fā)展及其稅收現(xiàn)狀

1.1個體私營經(jīng)濟現(xiàn)狀分析

“十五”時期以來，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟在自治區(qū)政府部門的鼓勵、引導(dǎo)和扶植下，得到了長足的發(fā)展，在國民經(jīng)濟中的比重不斷提高，已成為我區(qū)重要的經(jīng)濟增長點，為自治區(qū)市場經(jīng)濟的繁榮和發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)。就個體私營企業(yè)注冊情況看，從2001--2005年，盡管個體工商戶戶數(shù)由83. 5萬戶下降到了46.76萬戶，從業(yè)人員由169.9萬人下降到了82.27萬人，分別以年均15.01%和14.9%的速度遞減。但私營企業(yè)戶數(shù)卻由3.01萬戶上升到了4.83萬戶，從業(yè)人員由45.54萬人增加到了68.21萬人，年均分別以12.81%和10.76%的速度遞增。就經(jīng)濟發(fā)展情況看，正在經(jīng)歷由小到大、由弱到強的發(fā)展過程，總體保持了增長態(tài)勢，經(jīng)濟規(guī)模愈來愈大，顯示出強大的發(fā)展后勁。2005年底，個體私營工業(yè)國民生產(chǎn)值達(dá)到417億元、社會消費品零售額達(dá)到1 208億元、城鄉(xiāng)個人固定資產(chǎn)投資額達(dá)到84.26億元。

 

與中、東部地區(qū)橫向比較，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟無論其規(guī)模還是發(fā)展速度，都存在著相當(dāng)大的差距。特別是受多種主客觀因素的影響，個體私營經(jīng)濟在經(jīng)營規(guī)模、管理水平等方面存在著許多不足，總體看是數(shù)量少、規(guī)模小、實力弱。就內(nèi)蒙古私營企業(yè)來說，截止2005年底，總戶數(shù)4. 83萬戶，其中，企業(yè)集團僅105戶，中小型企業(yè)占總戶數(shù)的99. 8 %。從政府管理的角度看，各地在大力扶持個體私營經(jīng)濟發(fā)展的時候，主要追求發(fā)展的高速度，對這些中小型企業(yè)在行業(yè)引導(dǎo)、加強管理方面指導(dǎo)欠缺。許多私營企業(yè)和個體工商戶，既缺乏新型的管理制度，又沒有科學(xué)的管理手段，大多依靠傳統(tǒng)的粗放式小農(nóng)經(jīng)濟方式管理企業(yè)，經(jīng)營行為不規(guī)范，管理水平低下。這些問題的存在，無疑對內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟的發(fā)展和稅收征管帶來了諸多困難和不利影響。

1.2個體私營經(jīng)濟提供稅收現(xiàn)狀分析

隨著個體私營經(jīng)濟的發(fā)展壯大，其提供的稅收收人數(shù)量、增長比例、所占份額均發(fā)生了明顯變化，其地位日益突出，已成為新的稅收增長點。

 

 

統(tǒng)計分析表明，2001一2005年，內(nèi)蒙古個體私營經(jīng)濟稅收收人由8.44億元增加至43.84億元，年均遞增62. 85%，增長最快的年份達(dá)到182. 66%。個體私營經(jīng)濟稅收占稅收收人總額的比重，也由2001年的9. 83%上升到了2005年的14. 72%，已成為不可忽視的重要稅源，其增長速度已經(jīng)大大超過了我區(qū)整體經(jīng)濟發(fā)展速度。

2　個體私營經(jīng)濟稅收管理存在的主要問題及負(fù)面影響

新稅制實施后，我國已從稅收立法上打破了不同所有制性質(zhì)的納稅人的稅負(fù)不平衡問題，但由于受非公有制經(jīng)濟自身經(jīng)營規(guī)模、管理水平和納稅意識等主觀因素以及稅務(wù)部門重視程度、管理手段等客觀因素的影響，造成對非公有制經(jīng)濟稅收管理偏松，跑冒滴漏嚴(yán)重等一系列問題。突出表現(xiàn)在：

2.1稅收負(fù)擔(dān)低，稅收流失相對較大

稅收流失是個體私營經(jīng)濟稅收管理中一個最主要、最突出的問題，也是其他所有問題的集中表現(xiàn)和綜合反映。以2005年為例，國有經(jīng)濟占工業(yè)總產(chǎn)值和社會消費品零售額的比重分別為41.21%.23.56%，其承擔(dān)的稅收份額卻達(dá)到了59 . 27 %;而占工業(yè)總產(chǎn)值30.06%、占社會消費品零售總額46.32%的個體私營經(jīng)濟，其承擔(dān)的稅收卻只占全部稅收收人的10.80%。很顯然，對個體私營經(jīng)濟征稅嚴(yán)重不足，應(yīng)征數(shù)與實征數(shù)之間存在著較大差額。

2.2規(guī)范管理不夠，征收管理機制弱化

從稅收指導(dǎo)思想上講，長期以來以組織收人為中心，一些基層執(zhí)法單位仍然把稅務(wù)執(zhí)法作為組織稅收收人的一種手段來加以運用，重視對國有、集體經(jīng)濟大型稅源的控管，弱化了對征收難度大、成本高、稅源小的個體私營經(jīng)濟的稅收管理。從稅收征管機制建設(shè)上講，因難以準(zhǔn)確獲得對應(yīng)稅收人分散、流動隱蔽的個體私營納稅人的經(jīng)濟狀況信息，很大部分的申報納稅難以或沒有經(jīng)過稅收確認(rèn)，只好評定征收。特別是由于金稅工程還沒有完全建成，征管手段落后于征收模式，在預(yù)防和查處偷逃稅方面還存在信息不靈、動作遲緩等問題，僅靠目前投人的征管力量，無論數(shù)量與人員素質(zhì)，與龐大的個體私營經(jīng)濟隊伍以及混合經(jīng)濟快速發(fā)展的形勢和管理要求極不相稱。

2.3稅制不完善，導(dǎo)致征管漏洞

現(xiàn)行稅收制度與管理制度對所有制形式的多樣化以及由此帶來的經(jīng)營方式和核算方式的多樣化，已經(jīng)顯得很不適應(yīng)，形成稅收流失。①增值稅存在征收范圍狹窄等制度性缺陷，導(dǎo)致稅源難以控管。如交通運輸、建筑安裝行業(yè)未納人增值稅征收范圍，導(dǎo)致增值稅鏈條中斷，失去了自繳自核功能，同時，產(chǎn)生了亂開運費發(fā)票進(jìn)行抵扣問題。私營部門在這兩個行業(yè)占有很大比重，稅收流失相對嚴(yán)重。②現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策仍然過多過濫，規(guī)定欠科學(xué)，缺乏嚴(yán)密性。特別是按經(jīng)濟成分制定的一些稅收優(yōu)惠政策適應(yīng)性差，不便操作:不法商家乘機濫用稅收優(yōu)惠政策。一些個體私營企業(yè)偽造企業(yè)性質(zhì)，非法獲取減免稅優(yōu)惠。如將自己偽裝成集體企業(yè)、校辦、福利企業(yè)或高新技術(shù)企業(yè)等形式，騙取國家的退稅和減免稅。

2.4個體私營經(jīng)濟活動隱蔽，會計信息失真

一方面，個體私營企業(yè)管理水平低，一些經(jīng)營行為不規(guī)范、內(nèi)部管理混亂，受業(yè)主追求經(jīng)濟利益動機的影響，無稅交易和無稅所得普遍存在，做假賬、賬外賬，使得企業(yè)內(nèi)部憑證真實性下降，會計信息失真，各項收人無法全部納人監(jiān)管范圍，嚴(yán)重蛀蝕稅基。甚至有些企業(yè)進(jìn)行虛開、代開增值稅發(fā)票等違法行為。另一方面，對個體私營企業(yè)的各種經(jīng)濟活動缺乏強有力的制度約束，管理監(jiān)督不嚴(yán)，企業(yè)法人責(zé)、權(quán)、利的約束弱化。目前對個體私營企業(yè)會計核算的管理，除稅務(wù)部門要求建賬外，基本上無其他強有力的外部行政機關(guān)的約束。

2.5納稅整體環(huán)境有待改進(jìn)

①納稅人納稅意識不強，法治觀念淡薄，整個社會沒有形成主動納稅的氛圍，納稅人沒有形成自行或委托中介機構(gòu)辦理直接申報納稅、自覺履行納稅義務(wù)的習(xí)慣，特別是個體私營經(jīng)濟偷逃稅相對嚴(yán)重。②金融、公安等部門配合不密切，影響了稅款的征收，軟化了稅收法律的強制性。③非國有企業(yè)多行開戶問題突出，現(xiàn)金交易盛行，使銀行結(jié)算賬戶形同虛設(shè)，納稅人隱瞞收人，稅基難以監(jiān)控。④地方保護(hù)主義對稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)法的妨礙，也是導(dǎo)致個體私營經(jīng)濟稅收流失的原因之一。

隨著個體私營經(jīng)濟的日益發(fā)展壯大，其稅收管理問題越來越突出，所造成的各種負(fù)面影響不可低估。①導(dǎo)致稅負(fù)失衡，破壞了市場經(jīng)濟公平競爭的機制。測算表明，內(nèi)蒙古近年來國有工商企業(yè)的增值稅負(fù)擔(dān)率為5%左右，非國有工商企業(yè)為3.5%。如果再考慮非國有工商企業(yè)還享受幾項先征后返或即征即退的稅收優(yōu)惠，則負(fù)擔(dān)率還要再降一點。②減少了國家財政收人，扭曲了政府正常的收人機制和國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整杠桿。個體私營經(jīng)濟部門的稅收流失直接導(dǎo)致費硬稅軟格局，也使稅收不能通過經(jīng)濟利益誘導(dǎo)實現(xiàn)對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的有效調(diào)節(jié)而失去了杠桿功能，模糊了國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟的邊界，使得該限制發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到限制，該激勵發(fā)展的產(chǎn)業(yè)得不到足夠的鼓勵，誤導(dǎo)了社會資源配置的方向。③產(chǎn)生了社會收人分配不公。個體私營經(jīng)濟稅收流失的存在，進(jìn)一步加劇了國民收人向居民個人分配的傾斜和高收人與低收人的兩極分化，使稅收在很大程度上喪失了調(diào)節(jié)公民收人水平、實現(xiàn)社會公平的功能，還降低了國家提供社會公共服務(wù)設(shè)施和公共福利的水平。④阻礙了依法治稅進(jìn)程。

3　全面加強個體私營經(jīng)濟稅收管理的對策

稅收收人歸根結(jié)底是征稅人與納稅人行為的結(jié)果。要解決個體私營經(jīng)濟稅收征管中存在的種種問題，關(guān)鍵在于征稅人和納稅人行為的規(guī)范化。因此，必須從完善稅制和稅收征管制度，嚴(yán)格執(zhí)法，堵塞漏洞人手，全面加強稅收管理，促進(jìn)稅收與經(jīng)濟同步、協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.1繼續(xù)改革和完善現(xiàn)行稅制、稅種結(jié)構(gòu)，使之有利于促進(jìn)多種所有制經(jīng)濟條件下稅收征管

①完善增值稅制度，優(yōu)化增值稅管理。主要是擴大征收范圍，盡可能防止增值稅“鏈條”中斷，避免產(chǎn)生稅收流失漏洞。首先考慮將交通運輸、建筑安裝等個體私營經(jīng)濟比重較大的行業(yè)納人增值稅征稅范圍。②建立統(tǒng)一、規(guī)范的稅收優(yōu)惠制度。把稅收優(yōu)惠政策通過法律法規(guī)的形式固定下來，集中統(tǒng)一管理，防止各自為政和越權(quán)減免稅產(chǎn)生的流失。可以考慮在稅收法律法規(guī)中明確規(guī)定主要的稅收優(yōu)惠政策，明確可以享受稅收優(yōu)惠的行業(yè)、項目和產(chǎn)品。應(yīng)盡快調(diào)整現(xiàn)行按所有制成分實行的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，以利公平競爭，便于稅收征管。

3.2加強個體私營經(jīng)濟的吮源基礎(chǔ)管理

稅源管理監(jiān)控是稅收管理的基礎(chǔ)，包括對納稅人的監(jiān)控和稅基的監(jiān)控。這是目前加強個體私營經(jīng)濟最重要最急迫的一項工作。①建立稅源調(diào)查監(jiān)控制度和稅源動態(tài)采集系統(tǒng)。通過調(diào)查個體私營經(jīng)濟戶籍、稅源分布狀況，建立對個體私營經(jīng)濟稅源、稅基、稅負(fù)、稅款的控管體系。要堅持稅源信息的動態(tài)采集，為稅收申報確認(rèn)和稅務(wù)稽查提供信息依據(jù)，減少應(yīng)征與實征的差距，最大限度地實現(xiàn)依法治稅。從長遠(yuǎn)看，借鑒國外經(jīng)驗，通過建立社會保險號碼制度來監(jiān)控稅源，不失為嚴(yán)密有效的辦法。②對稅源戶實行分類管理。建立和完善稅收管理員制度，對重點稅源戶實行專人定點監(jiān)測的辦法，對城鎮(zhèn)內(nèi)較集中的非重點稅源戶實行專人巡回監(jiān)測，對于邊遠(yuǎn)農(nóng)牧區(qū)的稅源戶可利用各地的協(xié)稅護(hù)稅組織實行社會監(jiān)控。同時，要與工商管理部門的信息溝通，積極尋求解決漏征漏管戶問題的有效辦法。③積極穩(wěn)妥地推進(jìn)個體私營經(jīng)濟建賬和查賬征收工作。要制定相應(yīng)的法律法規(guī)，提高個體私營經(jīng)濟建賬建制的權(quán)威性。核定征收必須最大限度地以賬證為依據(jù)，防止從低確定稅基。④嚴(yán)格發(fā)票管理。在全國普遍實行有獎統(tǒng)一發(fā)票制度，盡快確立發(fā)票有獎銷售的法律依據(jù)，明確獎金渠道，實現(xiàn)以票控稅。

3.3強化對個體私營經(jīng)濟的稅收執(zhí)法

①提高執(zhí)法力度，實行對各種偷逃稅行為進(jìn)行嚴(yán)厲而公平的懲罰新制度。要運用現(xiàn)代化的征管技術(shù)、手段開展稅收檢查，提高稅務(wù)違法行為被發(fā)現(xiàn)的幾率，并依法加大打擊力度，嚴(yán)厲懲處逃避納稅的行為。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范執(zhí)法程序，盡量減少自由裁量權(quán)的限度，以確保執(zhí)法的公正、公平、公開。②實現(xiàn)稅務(wù)稽查向執(zhí)法型轉(zhuǎn)變。要強化執(zhí)法手段，賦予稅務(wù)機關(guān)獨立司法權(quán)。借鑒國際經(jīng)驗，結(jié)合我國國情，盡快建立和完善稅收司法保障體系，專門審理涉稅案件，有效震懾和防范稅務(wù)犯罪，遏止稅收流失。③推行稅務(wù)執(zhí)法檢查過錯追究責(zé)任制。制定執(zhí)法行為準(zhǔn)則，實行責(zé)任追究，可以有效地促進(jìn)和提高稅務(wù)人員的政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)，樹立責(zé)任心和事業(yè)心，切實提高稅收執(zhí)法人員的法律意識、法制觀念，嚴(yán)格執(zhí)法，糾正違法和執(zhí)法不當(dāng)行為。由此建立一種制約規(guī)范各種內(nèi)部不法行為的強有力的機制，以此擺脫權(quán)力觀和人情觀的困擾。

3.4加強征管力量和稅收信息化建設(shè)，提高征管的現(xiàn)代化水平

①重新布局稅收征管力量，加大對個體私營經(jīng)濟征管力量的投人。重視培養(yǎng)稅務(wù)專門人才，提高執(zhí)法人員素質(zhì);同時要加快步伐，繼續(xù)在全社會推進(jìn)“金稅工程”的實施。②科學(xué)、規(guī)范地制定稅收計算機網(wǎng)絡(luò)發(fā)展規(guī)劃。加強計算機在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)稽查、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)的應(yīng)用，并相互銜接。要逐步實現(xiàn)稅務(wù)、工商、銀行、外匯管理、海關(guān)、財政等部門的計算機聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，建立以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的稅收監(jiān)控系統(tǒng)，以提高執(zhí)法的準(zhǔn)確性、反應(yīng)的快速靈敏性。

篇8

論文摘要：稅收流失是各國政府共同面臨的一個富有挑戰(zhàn)性的問題，也是國內(nèi)外專家學(xué)者普遍關(guān)注的熱點問題。稅收流失不僅影響了國家的財政收入，而且損害了國家稅法的權(quán)威性與實施效果，導(dǎo)致政府經(jīng)濟信息失真，誤導(dǎo)政府經(jīng)濟決策，增加政府宏觀凋控難度，影響市場資源配置，破壞市場經(jīng)濟秩序，從而對我國的經(jīng)濟發(fā)展和社會進(jìn)步產(chǎn)生不利的影響。

依法治稅與稅收流失是與生俱來的一對矛盾，只要存在稅收，就必然伴隨著稅收流失的發(fā)生。早在大約2500年前，古希臘圣賢柏拉圖就曾討論過偷逃稅等稅收流失問題。隨著社會的發(fā)展、人類文明程度的提高和法治的加強，稅收流失這一現(xiàn)象非但沒有被遏制，反而有愈演愈烈之勢。據(jù)有關(guān)專家測算，我國稅收流失的總體規(guī)模，白1995年至2000年，每個年度稅收流失的絕對額均在4000億元以上。雖然近年來我國稅收收入高速增長，但也難掩稅收流失的事實，對稅收流失的不良效應(yīng)，還是要引起我們的警醒并加以研究。

一、稅收流失的不良效應(yīng)

(一)稅收流失對宏觀調(diào)控的影響

稅收同時具有財政和經(jīng)濟調(diào)節(jié)兩大功能，對宏觀經(jīng)濟起“內(nèi)在穩(wěn)定器”的作用。它作為國家重要的宏觀調(diào)控手段之一，以“相機抉擇”的稅收政策實現(xiàn)其調(diào)控功能。然而稅收流失的存在，無疑會影響稅收正常的宏觀調(diào)控功能。稅收流失對宏觀調(diào)控的影響，主要表現(xiàn)在以下幾方面：

1、稅收流失的直接后果是減少了國家財力，減弱了稅收對宏觀經(jīng)濟的“內(nèi)在穩(wěn)定器”作用，使“相機抉擇”的稅收傳導(dǎo)機制失靈，弱化了稅收宏觀調(diào)控的效果。而且由于稅收流失，該收的稅沒有收上來，預(yù)算內(nèi)的投資份額越來越少，政府投資的宏觀調(diào)控功能趨于弱化。這種變化趨勢雖然反映了市場化取向改革的必然要求，有它的內(nèi)在合理性，但其后果也是很嚴(yán)峻的，使得政府作為投資主體，由于其財力的不斷下降而在資源配置中的地位和作用不斷弱化。比如20世紀(jì)80年代中期到90年代初，各地方政府不顧整體利益，大量重復(fù)建設(shè)，在某種程度上講就是政府財力分散化的結(jié)果。財力不足也使得國家對關(guān)系到國計民生的基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)投資不足，從而減弱了政府對國民經(jīng)濟的影響力和控制力。

2．稅收流失的存在，可能會影響到政府對宏觀經(jīng)濟形勢的總體判斷。稅收流失的存在使得能從稅收流失中獲得更多利潤的地下經(jīng)濟活動“繁榮”起來。地下經(jīng)濟逃避了政府的管理和監(jiān)控，其增長率、就業(yè)人數(shù)等指標(biāo)都沒有納入到政府的經(jīng)濟統(tǒng)計數(shù)據(jù)之中，這樣容易使宏觀調(diào)控部門對現(xiàn)實經(jīng)濟的真實情況產(chǎn)生誤解，對包含公開經(jīng)濟與地下經(jīng)濟兩部分的真實經(jīng)濟增長的深度和規(guī)模把握不定，容易只注意可觀察到的公開經(jīng)濟的增長速度和規(guī)模，而忽視了地下經(jīng)濟的影響。除了經(jīng)濟增長的速度和規(guī)模外，地下經(jīng)濟和稅收流失的存在，會對其他各項經(jīng)濟統(tǒng)計指標(biāo)造成扭曲。例如，由于稅收流失的存在，地下經(jīng)濟吸引了不少勞動力就業(yè)，使國家過高估計失業(yè)率，給宏觀調(diào)控和決策增加了困難。

3．稅收流失對整個經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生侵蝕和破壞作用，干擾經(jīng)濟的正常運行。主要包括：(1)造成稅負(fù)以及收入分配不公。在實際稅收征管中出現(xiàn)地方政府對國有、集體經(jīng)濟管理較嚴(yán)，而對個體私營經(jīng)濟管理偏松的狀況，必然導(dǎo)致兩種經(jīng)濟成分間收入差距的進(jìn)一步拉大，特別是在國有企業(yè)面臨困境、下崗職工增加的情況下，不利于社會的穩(wěn)定。(2)導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)惡性競爭。一些地方政府出于對本地區(qū)利益的考慮，不頤本地區(qū)資源劣勢，違反國家產(chǎn)業(yè)政策，盲目實施減稅免稅，引起產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)惡化、社會資源浪費和宏觀經(jīng)濟嚴(yán)重失控。而對于納稅人而言，由于應(yīng)向國家繳納的稅款未予繳納或未足額繳納，同類企業(yè)或同類產(chǎn)品的稅收成本不同，破壞了優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制，尤其是引起市場價格失真，錯誤引導(dǎo)社會資源配置。惡性稅收競爭干擾了市場機制在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，在不正當(dāng)稅收利益的引誘下，納稅人對經(jīng)營地址的選擇不再完全遵循資源配置的效率原則，在正常的稅收扭曲之外，對納稅人的經(jīng)濟行為產(chǎn)生“二次扭曲”，最后導(dǎo)致全局性的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比例失調(diào)。

(二)稅收流失對資源配置的影響

稅收流失對資源配置的影響是指稅收流失現(xiàn)象對經(jīng)濟體系中生產(chǎn)商品和提供服務(wù)的各種資源流動和組合的影響。無論是減免稅、避稅，還是偷逃稅行為，都存在對整個市場經(jīng)濟的扭曲問題。理智的經(jīng)濟人不僅要考慮稅收規(guī)則，而且還要考慮獲取減免稅、實施逃避稅行為的可能性及相關(guān)的稅收經(jīng)濟利益的大小，市場選擇和資源配置必然因受到上述物質(zhì)利益的誘惑而產(chǎn)生偏差，部分要素可能長期滯留在低效益但能獲取稅收流失收益的行為上，因此這種生產(chǎn)要素的扭曲性組合不利于資源的有效配置。稅收流失會破壞優(yōu)勝劣汰的市場競爭機制，導(dǎo)致資源配置過程中的“劣企驅(qū)逐良企”的市場效應(yīng)。

一些質(zhì)量低劣的逃稅商品以價格優(yōu)勢占領(lǐng)市場，迫使那些守法納稅者要么轉(zhuǎn)而仿效，要么被擠出市場，從而形成“劣企驅(qū)逐良企”的市場效應(yīng)。比如走私分子通過偷逃關(guān)稅及其他稅收，把遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于國內(nèi)市場價格的成品油走私到國內(nèi)出售，從而引起了國內(nèi)成品油價洛的大幅下跌，造成國內(nèi)石油化工行業(yè)的全面虧損，給國家宏觀經(jīng)濟運行和稅收收入帶來了巨大損失。

稅收流失還會導(dǎo)致社會資源的浪費。從納稅人來講，為了達(dá)到偷逃稅的目的，他們會花費大量的精力和時間來研究偷逃稅的各種方案，甚至?xí)ㄙM大量的金錢來聘請專業(yè)顧問，對自己的生產(chǎn)經(jīng)營活動方式進(jìn)行無謂的調(diào)整。同時，他們還會利用偷逃稅的資金來囤積一些緊缺的資源。由于市場的變化和時間的遷移，這些囤積的資源就會因自然的原因而耗損和浪費。同時，對于稅務(wù)機關(guān)而言，為了堵塞稅收流失的漏洞，稅務(wù)機關(guān)需要花費大量的人力和物力進(jìn)行稅務(wù)征管和稽查，這無形中也就增加了稅收征管的成本，從全社會資源配置的角度來講，純粹是一種資源的浪費。

(三)稅收流失對國家財政的影響

毫無疑問，稅收流失的存在首先直接減少了財政收入，這已經(jīng)成為導(dǎo)致我國財政困難的重要原因之一。有關(guān)統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明，近年來我國財政收入占gdp比重不斷下降，這在很大程度上歸因于日益嚴(yán)重的稅收流失。雖然2002年以后由于稅收征管水平的提高使得這種局面有所扭轉(zhuǎn)，但稅收流失對國家財政收入的負(fù)面影響仍然存在。

而且，從我國的實際情況看，由于各稅種之間存在比較密切的聯(lián)系，某稅種的流失除了直接減少該稅種的稅收收入外，還會由于各稅稅基之間的聯(lián)系而連帶侵蝕其他稅種的稅基，減少其他稅種的稅收收入。比如企業(yè)偷逃增值稅的行為不僅導(dǎo)致增值稅收人的減少，同時也會導(dǎo)致企業(yè)所得稅的稅收流失。因此，政府要花費大量的人、財、物力治理稅收流失，這必然導(dǎo)致稅收成本增加。總之，稅收流失一方面導(dǎo)致了財政收入的減少，另一方面又導(dǎo)致了財政支出的增加，進(jìn)而加大了財政赤字的規(guī)模，加劇了我國財政困難的局面。

(四)稅收流失對稅收法制的影響

1．損害稅法剛性。大規(guī)模的稅收流失會導(dǎo)致國

家稅收法律法規(guī)因得不到有效的執(zhí)行和落實而形同虛設(shè)，從而降低稅法的剛性和權(quán)威性。例如，我國的稅收征管法中雖然賦予了稅收行政執(zhí)法過程中運用稅收保全、稅收強制執(zhí)行等的權(quán)力以及對違反稅收征管行為的行政處罰權(quán)，但大范圍的稅收流失所造成的“法不責(zé)眾”的結(jié)果，使得稅務(wù)機關(guān)對稅收保全、稅收強制執(zhí)行等措施很少使用，對于所發(fā)現(xiàn)的導(dǎo)致稅收流失的一般稅務(wù)行政違法行為也只是以追繳稅款了事，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定對其進(jìn)行處罰。即使對于一些比較嚴(yán)重的稅收行政違法行為的處罰也大多只是按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的下限或突破下限進(jìn)行象征性罰款，而很少能夠按照法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰。這就嚴(yán)重破壞了稅收征管法的剛性和權(quán)威性，使稅收征管法的實施效果大打折扣。

2．削弱了稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法主體地位。在政府間的惡性稅收競爭中，往往能夠看到其他政府部門如財政部門、公安部門、鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府甚至街道辦事處、居委會、村委會的身影，依法享有征稅權(quán)的稅務(wù)機關(guān)，有時被迫或自愿地放棄了部分專有權(quán)力，稅收執(zhí)法主體地位受到?jīng)_擊。實踐證明，凡是稅收流失比較嚴(yán)重的地區(qū)，其稅收征管秩序必定極為混亂，稅收行政執(zhí)法的力度與手段也就難以落實。同時，稅收流失還導(dǎo)致了稅務(wù)工作人員的腐敗甚至犯罪。

(五)稅收流失對納稅主體的影響

1．稅收流失導(dǎo)致了納稅人之間的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁和稅收不公，出現(xiàn)“鞭打快牛”的現(xiàn)象。本來，國家的稅收任務(wù)在所有納稅人之間的分配是大致公平合理的，納稅人的稅收負(fù)擔(dān)也是其能夠承受和愿意承擔(dān)的。但是稅收流失的存在就使得稅收流失者逃避了納稅的義務(wù)和負(fù)擔(dān)，稅收流失者所逃避掉的稅收任務(wù)和負(fù)擔(dān)就勢必轉(zhuǎn)嫁到其他愿意負(fù)擔(dān)納稅義務(wù)的納稅人頭上，從而出現(xiàn)了稅收轉(zhuǎn)嫁和稅負(fù)不公，加重了守法納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。稅收流失對收入再分配產(chǎn)生直接影響，由于這種影響的存在會進(jìn)一步使稅收調(diào)節(jié)收入分配的職能作用被嚴(yán)重扭曲，從而使稅后分配比稅前分配更不公平，結(jié)果只能是加劇收入分配的不公。

2．稅收流失易生示范效應(yīng)，導(dǎo)致守法納稅人的心理失衡和追隨仿效，降低納稅人對國家稅法的遵從度，增大稅收行政執(zhí)法的阻力，導(dǎo)致稅收流失規(guī)模的進(jìn)一步擴大。如果政府對偷逃稅行為處罰力度不強，偷逃稅行為必然會由個體發(fā)展到群體，進(jìn)而形成整個社會范圍內(nèi)的“稅收黑洞”。“稅收黑洞”的存在將嚴(yán)重破壞依法納稅的社會風(fēng)氣，從而導(dǎo)致納稅人對守法遵從度降低，征管秩序混亂，稅務(wù)行政執(zhí)法措施手段難以實現(xiàn)，稅收剛性被破壞，甚至形成“逃稅——成功——再逃稅”的惡性循環(huán)，導(dǎo)致更大范圍的稅收流失。

二、稅收流失治理對策

(一)以健全稅法體系為根本。實現(xiàn)依法治稅稅法作為調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，不僅是國家征稅的依據(jù)，也是稅務(wù)管理的一個必要前提。要治理稅收流失，根本是健全和完善稅收法律體系，推進(jìn)依法治稅。我國現(xiàn)行稅法體系仍不完善，還存在著許多亟待解決的問題，有必要對其進(jìn)行完善。

1．堅持稅收法定主義，加強稅收立法。稅收立法，是依法治稅的核心。我國現(xiàn)行稅法體系中大部分稅種沒有通過人大立法，法律層次低，缺乏應(yīng)有的權(quán)威性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。因此，有必要完善《憲法》中涉稅內(nèi)容的規(guī)定，確立、充實稅法體系的憲法依據(jù)。如將稅收法定主義、稅權(quán)劃分的重大原則、規(guī)定等寫入《憲法》，進(jìn)一步明確征納稅主體的權(quán)利義務(wù)及相應(yīng)范圍等。另外，要加緊制定稅收基本法，使其充分發(fā)揮對各單行稅收法律、法規(guī)的統(tǒng)率作用，推動和保障稅收立法的不斷完善。

2．嚴(yán)厲打擊稅收犯罪行為，加強稅收執(zhí)法。依法征稅是稅務(wù)部門最基本的職能。要加大對稅收犯罪打擊的力度，稅務(wù)人員必須做到嚴(yán)格執(zhí)法，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究；持稅法面前人人平等；堅決制止以言代法、以權(quán)代法、以補代罰、以罰代刑等違規(guī)行為；杜絕人情稅、關(guān)系稅、協(xié)商辦稅和各種形式的包稅；杜絕以緩代欠、以欠代免的現(xiàn)象。一旦發(fā)現(xiàn)違犯稅法的犯罪行為，無論是納稅人故意偷逃稅還是稅務(wù)工作人員職務(wù)違法犯罪，都一律嚴(yán)懲不貸，絕不允許有包容、姑息的現(xiàn)象發(fā)生。要加強稅收執(zhí)法，必須大張旗鼓地查處和嚴(yán)厲打擊各種偷稅行為。

3．建立稅務(wù)警察和法庭，加強稅法保障。建立專門的稅務(wù)警察機構(gòu)是國外較為普遍的做法，其成功的治稅經(jīng)驗值得我們借鑒。首先組建稅務(wù)警察，由稅務(wù)警察專門負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件的查處工作。以法律的形式賦予稅務(wù)警察特殊的執(zhí)法機關(guān)和稅務(wù)機關(guān)的雙重權(quán)力，人員由稅務(wù)機關(guān)和公安機關(guān)抽調(diào)組成，以此提高稅務(wù)違法案件的辦案質(zhì)量。其次設(shè)立稅務(wù)法院，專門負(fù)責(zé)稅務(wù)違法案件和稅務(wù)訴訟案件的審理工作。

(二)建立梯度納稅監(jiān)控體系，形成完善的外部約束機制

1．加強重點稽查。一方面，制止稅收流失的重點是稽查，這是基層稅收工作的重中之重。新形勢下稅收稽查工作的核心應(yīng)該是建立日常稽查、專項稽查和專案稽查相結(jié)合的分類稽查制度，借助以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托的監(jiān)控系統(tǒng)，選擇并確定被查對象，按照選案、檢查、審理、執(zhí)行分權(quán)制約、相互銜接的流程來操作，改變目前普遍查、盲目查的狀況，提高打擊稅收流失的針對性和實效性。另一方面，要使稅務(wù)稽查機構(gòu)專業(yè)化。應(yīng)該借鑒國外的做法，讓稅務(wù)稽查機構(gòu)從稅務(wù)機關(guān)中獨立出來，成為一個與稅務(wù)征收機關(guān)具有相同法律地位的稅收執(zhí)法機關(guān)。同時，不僅要賦予稅務(wù)稽查機關(guān)對外(即對納稅人)的稽查監(jiān)督權(quán)，而且還應(yīng)該賦予稅務(wù)稽查機關(guān)對內(nèi)(即對稅務(wù)機關(guān))的監(jiān)督權(quán)。

2．構(gòu)建第三方稅源信息報告系統(tǒng)。所謂“第三方稅源信息報告系統(tǒng)”是指由征納雙方之外的第三方按照稅務(wù)機關(guān)要求填報專門格式的信息報告表，包括收款方姓名、納稅人識別號和支付金額等內(nèi)容，一般一年匯總填報一次，在納稅年度結(jié)束后提交給稅務(wù)機關(guān)。這些第三方提供的信息報告表不僅大大豐富了稅務(wù)機關(guān)的稅源信息，也確保了這些信息的準(zhǔn)確性，對于提高稽查水平、科學(xué)選案都是很有幫助的。

3．逐步完善各項征管制度，建立多層次、多環(huán)節(jié)、多功能的稅源監(jiān)控體系。要進(jìn)一步完善稅務(wù)登記制度，建立按稅種、稅目和分地區(qū)、行業(yè)的稅源監(jiān)控制度，特別是完善重點稅源監(jiān)控體系，使其成為稅源監(jiān)控體系的主體。稅務(wù)機關(guān)要全面掌握本地區(qū)重點稅源戶信息以及稅源戶的分布、生產(chǎn)經(jīng)營及納稅情況，隨時監(jiān)控重點稅源的發(fā)展變化，包括動態(tài)信息和靜態(tài)信息，要注意從中反饋稅收的變化規(guī)模，為全面監(jiān)控稅源提供資料和經(jīng)驗。

(三)提高稅收遵從水平，減少稅收流失

1．規(guī)范公共收入體系。在科學(xué)界定各級政府職能和責(zé)任的基礎(chǔ)上，完善分稅制，確保各級政府有穩(wěn)定的財源；降低政府對非稅收入的依存度，積極推進(jìn)稅費改革，遏制、清理亂收費；規(guī)范制度外財政，構(gòu)建以稅收為主、以規(guī)范的非稅收人為輔的公共財政收入體系。

2．科學(xué)界定財政支出范圍，消除政府的“越位”與“缺位”。首先，以市場為導(dǎo)向，加大財政公共性支出，主要包括基礎(chǔ)科研、義務(wù)教育、公共衛(wèi)生、社會保障、環(huán)境保護(hù)等代表社會共同利益和長遠(yuǎn)利益的支出。其次，控制和縮減不合理的財政支出項目。一方面，要大力壓縮各種財政補貼，尤其是企業(yè)虧損補貼；另一方面，要加大政府機構(gòu)改革力度，壓縮行政經(jīng)費支出。

3．提高財政透明度，并建立相應(yīng)的公共財政監(jiān)督機制。確保公共財政收入、支出信息的公開，使納稅人可以通過各種途徑獲取有效信息，了解公共資金的去向以及相對應(yīng)的支出規(guī)模，接受大眾和社會輿論的監(jiān)督。同時，通過財政部門的內(nèi)部監(jiān)督、審計監(jiān)督、人大監(jiān)督、新聞媒體監(jiān)督以及社會公眾監(jiān)督來對預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行等情況進(jìn)行約束，以提高財政資金的使用效率，保證政府的支出能夠反映納稅人的真實意愿。

4．加強部門配合，優(yōu)化稅收環(huán)境。隨著經(jīng)濟生活的日益復(fù)雜化，稅收征管的難度逐漸加大，面對日益增多的稅收違法案件，僅僅依靠稅務(wù)部門的力量是不夠的，必須調(diào)動全社會的力量實現(xiàn)綜合治理。

篇9

但與此同時，我們也應(yīng)清楚看到：XX地區(qū)建筑行業(yè)的稅收遵從方面還存在一定的不足，主要表現(xiàn)在以下方面：

1.建筑業(yè)稅收政策規(guī)定不合理。首先，在建筑業(yè)稅收管理中，對建筑營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定過多過繁，不便于實際操作。目前建筑營業(yè)稅政策針對納稅人工程價款結(jié)算方式不同，規(guī)定了不同的納稅義務(wù)時間，有些納稅人就利用這些規(guī)定故意延緩繳納。其次建筑營業(yè)稅納稅地點規(guī)定的多樣性，不利于建筑營業(yè)稅的管理。由于當(dāng)前XX地區(qū)的基建工程比較多，外來施工企業(yè)也很多，但是由于施工地點比較分散，一開工就主動到稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記的外來施工企業(yè)較少，一般情況下納稅人都是為了結(jié)算工程款才到稅務(wù)機關(guān)辦理報驗登記，而此時工程往往接近完工或已經(jīng)完工，結(jié)果造成部分外來施工企業(yè)拖欠稅款，甚至少繳、不繳稅款。

2.企業(yè)財務(wù)核算不嚴(yán)密。目前建筑安裝市場有很大一部分的民營企業(yè)，這部分企業(yè)常常存在這樣的情況：由于未切實執(zhí)行各項財務(wù)會計制度，也無法執(zhí)行，私營老板一句話，會計為了工作只好遵照執(zhí)行。這些企業(yè)賬簿通俗的講叫“口袋賬”，其收支單據(jù)都在老板的口袋里，老板想起來時再交給會計做賬，這樣的企業(yè)收入與支出之間由于隨意性較大，往往與事實不符，這樣會導(dǎo)致企業(yè)賬面核算不實。也有的是項目經(jīng)理掛靠一個單位，找到一幫人就可以開工了，根本談不上健全的財務(wù)制度。在賬務(wù)核算上普遍不規(guī)范，營業(yè)收入申報不真實。有的企業(yè)也只部分確認(rèn)收入，工程成本全部計入當(dāng)期，從而造成大部分企業(yè)處于微利或虧損狀態(tài)，導(dǎo)致企業(yè)所得稅流失、稅款遞延和國家稅款被占用。

3.住宅裝修市場稅收征管難。在目前的裝修隊伍中，經(jīng)濟類型各種各樣，因為房地產(chǎn)業(yè)的帶動作用涌現(xiàn)了大批私營、個體裝修隊伍，個體、私營企業(yè)占整個裝修隊伍的90%以上。給建筑業(yè)的稅收征收管理工作帶來了相當(dāng)?shù)睦щy。裝修工程的應(yīng)稅金額核實需要以事實為依據(jù)的，而裝修隊伍在主觀上不想稅務(wù)機關(guān)據(jù)實征稅。由于人力有限，稅務(wù)人員不可能跟蹤每項工程，很多時候無法核實裝修工程真實情況，只好依照相關(guān)規(guī)定核實裝修隊伍應(yīng)納稅額。因為裝修隊伍不習(xí)慣把稅款計入成本，多數(shù)裝修隊伍表示無法接受核定應(yīng)納稅款。

4.建安業(yè)稅收征收管理改革方案未切實執(zhí)行。由于當(dāng)前工作受到傳統(tǒng)做法和習(xí)慣操作的影響，整個改革方案在實施過程中，實際執(zhí)行總是與政策規(guī)定產(chǎn)生一定的偏差，日常管理工作就不能準(zhǔn)確到位，在一定程度上對改革方案的順利實施產(chǎn)生了負(fù)面影響。近幾年來省、市地稅部門都出臺了很多關(guān)于對建筑企業(yè)的稅收管理辦法，但是由于政策變動過于頻繁，不僅使納稅人無所適從，也給稅收征管帶來了很多不利因素。

5.新征管模式存在一定漏洞。了解納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況主要依靠納稅人填寫的申報表，缺乏足夠的生產(chǎn)經(jīng)營信息，這必然導(dǎo)致稅源核實不清，對一些企業(yè)不申報的經(jīng)營活動和零散經(jīng)營的稅源管理鞭長莫及，部分工程稅款就這樣被納稅人偷漏掉了。建筑工程項目多而且分散，地稅部門對建筑業(yè)的專業(yè)性問題和涉稅問題缺乏細(xì)致深入的研究，從而造成了核算企業(yè)所得時對工程施工這方面無法下手。

6.建筑行業(yè)征管不規(guī)范。相當(dāng)一部分建筑業(yè)的納稅人納稅意識弱，業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，導(dǎo)致納稅申報質(zhì)量不高。大部分建筑企業(yè)在平時按月申報納稅時，簡單的進(jìn)行了零申報，不按照工程進(jìn)度申報納稅，只是在向建設(shè)單位領(lǐng)取工程款時，才到稅務(wù)機關(guān)開具建安發(fā)票繳納稅款。稅務(wù)機關(guān)在發(fā)票管理的相關(guān)知識方面也存在著宣傳、輔導(dǎo)不到位現(xiàn)象，這也是造成稅款流失的一個因素。如在部分地區(qū)還存在著一些建設(shè)單位接受非“建筑業(yè)專用發(fā)票”的票據(jù)，有的甚至是國稅部門發(fā)票或者財政部門開具的專用收據(jù)，建設(shè)單位的財會人員往往認(rèn)為只要是正式發(fā)票就可以付款了，這也說明地稅部門的稅法宣傳、輔導(dǎo)工作做的不到位。

提高地稅部門建筑業(yè)納稅遵從的建議：

1.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，改革建筑業(yè)稅收制度

納稅程序的設(shè)計，應(yīng)盡量優(yōu)化納稅流程，盡可能的避免不必要的納稅環(huán)節(jié)。當(dāng)然在推進(jìn)快捷辦稅方式的同時也要注意納稅人的合理要求，如果經(jīng)過解釋和輔導(dǎo)后納稅人對某種方式仍然不感興趣，我們應(yīng)該尊重納稅人的選擇，總的來說，一切要以納稅人滿意為宗旨。在建筑業(yè)的稅源涵養(yǎng)上應(yīng)專人專項管理，成立專門的建筑業(yè)稅源管理組，使稅收管理員的工作職責(zé)涵蓋到涵養(yǎng)稅源和納稅服務(wù)的方方面面。稅收管理員要對納稅人追蹤到戶，實行零距離聯(lián)系稅源，及時把握工程施工變動情況，掌握其納稅人申報納稅情況。對采集到的信息要及時錄人計算機稅源監(jiān)控系統(tǒng)，對稅源實行后臺監(jiān)控，根據(jù)其工程施工、繳納稅款情況實施分類管理。

2.加強監(jiān)督制約，完善政府用稅機制

政府用稅機制是一個系統(tǒng)工程，完善政府用稅機制需要中央到地方各級政府的共同努力。對政府用稅的監(jiān)督制約也是說起來容易做起來難，不過只要做到兩點就能達(dá)到讓公眾滿意的程度，一是設(shè)置公平、透明的用稅流程，每位公民都能方便的查詢每一筆款項的用途，利用輿論監(jiān)督政府，給媒體和知情人以話語權(quán)。二是落實過錯追究制度。誰決定誰負(fù)責(zé)，每項工程落實相應(yīng)級別的直接責(zé)任人，出現(xiàn)問題，啟動責(zé)任追究制度。這樣可以保證一個公平、透明的用稅流程。納稅人的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)得到了保障，公眾才會相信稅收是“取之于民、用之于民”，就會增強納稅人的納稅滿意度，促進(jìn)納稅人納稅遵從。

近幾年以來，地方政府對改善民生問題有所關(guān)注，民生領(lǐng)域的財政支出較以往有所增長，但是與其它領(lǐng)域的財政支出相比，其財政支出增長速度極為滯后。因此，大多數(shù)納稅人并不能顯著的感受到居住、環(huán)境、交通、科教、醫(yī)療衛(wèi)生等公共領(lǐng)域的資源配置的改善，社會保障條件不是很好，醫(yī)療、住房、教育存在很大問題。各級政府還需付出更大的努力，只有民生明顯改善，納稅人才真真切切的感受到納稅遵從帶來的福利。

3.改善稅收環(huán)境，營造良好的稅收環(huán)境

良好的稅收環(huán)境需要全社會的參與，建筑業(yè)的綜合治稅的主體機關(guān)是地稅部門，但征稅對象卻涉及社會上眾多納稅人，建筑業(yè)稅收工作也涉及社會各界的方方面面，地稅機關(guān)對相對集中的稅源征管工作比較成熟，而對于十分松散的稅源的征管工作力不從心，這就需要整合其他部門的優(yōu)勢，共同開展稅收監(jiān)控，建立稅款征管的聯(lián)動運行機制，建立社會綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，最大限度的壓縮了納稅不遵從行為的空間。同時地稅機關(guān)還要從內(nèi)部預(yù)防腐化，部分腐化的稅務(wù)人員給建筑業(yè)納稅人納稅不遵從帶來了機會。要杜絕權(quán)力尋租，首先要加強稅務(wù)干部的預(yù)防教育。對于在執(zhí)法過程中構(gòu)成職務(wù)犯罪的稅務(wù)人員，堅決從重處理，嚴(yán)格打擊稅務(wù)干部的權(quán)力尋租行為，消滅滋生稅收腐敗行為的根源，為納稅人營造公平納稅的良好稅收環(huán)境。

4.優(yōu)化納稅服務(wù)，轉(zhuǎn)變稅收執(zhí)法理念

納稅人希望得到稅務(wù)機關(guān)的尊重和禮遇，需要對其遇到的困難提供力所能及的幫助。這就需要我們基層辦稅人員要具有良好的心態(tài)，能夠主動幫助納稅人。只有稅務(wù)機關(guān)上下一心、全心全意為納稅人著想，才能使征、納雙方共同提高辦稅效率，促進(jìn)稅收納稅人的納稅遵從。在實施稅收執(zhí)法行為時按照法律規(guī)定的方式、步驟、順序、時間進(jìn)行，杜絕隨意執(zhí)法，將稅收執(zhí)法依據(jù)、處理決定等內(nèi)容公開，保障納稅人享有陳述、申辯權(quán)益，接受納稅人的投訴、舉報、監(jiān)督。建立完善的稅務(wù)行政處罰、審批與備案程序，使稅收執(zhí)法行為符合法定程序要求，嚴(yán)格做到事前把關(guān)和事后監(jiān)督，制定切合實際和便于實際操作的責(zé)任追究辦法，對稅收行政執(zhí)法過錯行為進(jìn)行定期追究，做到處理及時到位，教育與懲戒并重，促進(jìn)稅收執(zhí)法行為規(guī)范化和精細(xì)化。

5.落實征管制度，提高征管質(zhì)量

首先稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時了解納稅人的基本情況，強化征管，掌握稅源信息，防止漏征、漏管。施工企業(yè)或個人接受工程后，必須在工程施工前到地稅機關(guān)辦理工程施工登記，登記時應(yīng)向地稅機關(guān)提供相關(guān)資料，地稅機關(guān)根據(jù)納稅人提供的資料確認(rèn)征收方式，建立納稅人建設(shè)工程項目臺賬，同時建立建筑施工企業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)的信息交換渠道。其次要擴大建賬對象，凡領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)成立并具有法人資格的建筑公司，不論其經(jīng)濟性質(zhì)，均按相關(guān)規(guī)定依法設(shè)置賬簿、規(guī)范建賬措施，強化建賬管理。對依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的，地稅管理機關(guān)要從嚴(yán)、從高核定其應(yīng)納稅額。同時要求施工單位凡購買建筑材料及支付一切款項，均應(yīng)向收款方取得發(fā)票。最后稅款征收宜采取開工預(yù)交，完工結(jié)算，清算稅款，多退少補。稅款征收是稅收征收管理工作的一個重要環(huán)節(jié)，由于建筑業(yè)在實際經(jīng)營活動中，具有多樣性、復(fù)雜多變性，如按結(jié)算“實現(xiàn)制”來確定納稅義務(wù)發(fā)生時間，因為各種各樣的原因，施工方會長期不繳稅款，當(dāng)然他們會以長期不結(jié)算或以資金不到位、甲方拖欠工程款為理由欠繳稅款，為保證稅款能及時足額人庫，可以確定以下征收方式：稅務(wù)機關(guān)確定規(guī)模，規(guī)模以下的按工程進(jìn)度預(yù)繳工程款，完工后憑審計報告到稅務(wù)機關(guān)清繳稅款；規(guī)模以上的，按合同價格確定繳稅金額，施工企業(yè)在合同施工期間按月或按季預(yù)繳稅款，工程結(jié)束后按審計報告到稅務(wù)機關(guān)清繳稅款。

參考文獻(xiàn)：

[1]高鴻鵬.我國納稅遵從風(fēng)險研究[D].山東大學(xué)碩士論文,2010.

篇10

【關(guān)鍵字】鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨問題對策

中圖分類號：F8文獻(xiàn)標(biāo)識碼： A 文章編號：

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政基本情況

涉及調(diào)查的有6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)。2008年底現(xiàn)有村(街)125個，總?cè)丝诩s19萬人，其中農(nóng)業(yè)人口占總?cè)丝诘?5％，約16.2萬人，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政供養(yǎng)人員504人，其中行政人員177人，事業(yè)人員220人，離退休人員107人。6個鄉(xiāng)鎮(zhèn)2007年度總收入3199萬元，其中上級補助收入2860萬元．占總收入的89．4％，預(yù)算外資金收入307萬元，占總收入的9．6％；其它收入32萬元，占總收入的l％。2007年度總支出3252萬元，其中。一般預(yù)算支出2799萬元，占支出總額的86．1％，預(yù)算外支出235萬元．占支出總額的7．2％，上界支出170萬元，占支出總額的5．2％，其它支出48萬元，占支出總額的1．5％。

從收支情況看，結(jié)構(gòu)極為不合理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)本級預(yù)算收入微不足道，為了完成任務(wù)需要和支出需求，采取收入空轉(zhuǎn)、稅收買入和爭資跑項來彌補不足，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入中上級補助收入占絕對多數(shù)，支出中人員工資、公用經(jīng)費占絕對多數(shù)。用于固定資產(chǎn)，特別是基礎(chǔ)設(shè)施方面的投資基本是微乎其微。

二、當(dāng)前鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政存在的問題

1、財政收支失衡，財政赤字比較嚴(yán)重

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政赤字具體表現(xiàn)為收入與支出的缺口。從收入方面看，中國大部分鄉(xiāng)鎮(zhèn)以農(nóng)業(yè)為主，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)單一，缺乏有力的產(chǎn)業(yè)支撐。鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入以前主要靠農(nóng)業(yè)稅為主，缺乏其它稅源，財政收入的增長潛力微弱。自從取消農(nóng)業(yè)稅后，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政失去了賴以生存的支柱稅源，僅能依靠一些小的稅種。這些稅種稅源零散，結(jié)構(gòu)復(fù)雜，征收成本較高，征收難度較大，增長潛力微弱。并且伴隨著新一輪的稅費改革的深入，我國逐步取消了農(nóng)村教育集資、鄉(xiāng)統(tǒng)籌費等向農(nóng)民征收的一些政府性基金與費用，取消了屠宰稅等稅種，使原本并不寬裕的財政收入更加緊張。從支出方面看，自從農(nóng)業(yè)稅改革后，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財權(quán)減少的同時，而鄉(xiāng)鎮(zhèn)的事權(quán)卻在逐步加大，造成二者之間的缺口越來越大。如農(nóng)村的社會保障的支出，農(nóng)村醫(yī)療衛(wèi)生、教育的支出，農(nóng)村的公共設(shè)施的建設(shè)，都需要相配套的鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政的支出。隨著管理難度的加大，鄉(xiāng)鎮(zhèn)各級職能政府的管理支出費用也在不斷增多。在財政支出逐年增多的情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收入?yún)s逐年銳減，必然造成鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政赤字的加一步加大。

2、債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重，財政風(fēng)險不斷積累

目前我國大多數(shù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有著債務(wù)的包袱，這些債務(wù)大都是以前的債務(wù)積累和收支缺口越來越大所造成的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)債務(wù)一般包括顯性債務(wù)和隱性債務(wù)兩類。顯性債務(wù)包括所欠上級財政部門、銀行、企業(yè)及個人的貸款和其他借款；隱性債務(wù)一般包括所拖欠工資、公務(wù)費和欠付的修路修橋費用等債務(wù)。盡管部分債務(wù)是在稅費改革之前形成的，但是隨著稅費改革的推進(jìn)，財政收支缺口的逐步加大及工資等管理費用的剛性約束，使原本遺留下來的債務(wù)問題非但不能及時解決，反而加重了鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債務(wù)負(fù)擔(dān)。隨著債務(wù)負(fù)擔(dān)的不斷加大，財政風(fēng)險也在不斷積累，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府對債務(wù)的依賴性越來越強，干擾了財政收支結(jié)構(gòu)的規(guī)范化，阻礙了稅費改革的進(jìn)程。

3、鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)的運行效率偏低，人員素質(zhì)有待提高

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政處于我國財政體系中的最底層，財政的稅費改革和“鄉(xiāng)財縣管鄉(xiāng)用”模式使鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府的工作量逐年增加，這要求工作向更加細(xì)致化方向發(fā)展。但是鄉(xiāng)鎮(zhèn)大都處于農(nóng)村等艱苦地區(qū)，交通條件、工作條件、生活條件比較艱苦，常年出現(xiàn)經(jīng)費緊張，拖欠工資等現(xiàn)象，極大地挫傷了工作人員的積極性。同時鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政沒有一套完整的管理體系，加上辦公自動化的缺失使鄉(xiāng)鎮(zhèn)機構(gòu)的運行效率偏低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)條件的艱苦導(dǎo)致人才的大量流失，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政隊伍的綜合素質(zhì)偏低。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政開始執(zhí)行以來，鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政人員的年齡偏老化，年輕的高素質(zhì)人才未得到及時的補充，使得人員配置不能合理地適應(yīng)新時期財政的管理需要。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政面臨問題的對策

1、改革鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理方式

（1）對實行“鄉(xiāng)財縣管”或“鎮(zhèn)財縣管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，堅持“五不變”原則。一是預(yù)算管理權(quán)不變。鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所負(fù)責(zé)編制本級預(yù)算、決算草案和本級預(yù)算的調(diào)整方案，組織執(zhí)行本級預(yù)算。二是資金的所有權(quán)和使用權(quán)不變原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的資金所有權(quán)和使用權(quán)歸各鎮(zhèn)所有，縣財政不集中、不平調(diào)。三是財務(wù)審批權(quán)不變原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的財務(wù)審批程序按各鄉(xiāng)鎮(zhèn)目前實行的審批制度執(zhí)行。四是獨立核算主體不變原則。以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為單位進(jìn)行財務(wù)核算，結(jié)余歸各鄉(xiāng)鎮(zhèn)所有。五是債權(quán)債務(wù)關(guān)系不變原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)的債權(quán)、債務(wù)仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)享有和承擔(dān)。

（2）以鄉(xiāng)鎮(zhèn)為獨立核算主體，實行“預(yù)算共編、賬戶統(tǒng)設(shè)、集中收付、采購統(tǒng)辦、票據(jù)統(tǒng)管”的財政治理方式。一是預(yù)算共編。鄉(xiāng)鎮(zhèn)政府根據(jù)縣級財政部門提出的具體指導(dǎo)意見編制本級預(yù)算草案并按程序報批。二是賬戶統(tǒng)設(shè)。統(tǒng)一開設(shè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支賬戶，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政所按縣財政局的批復(fù)在鎮(zhèn)金融機構(gòu)開設(shè)“國庫基本結(jié)算戶”、“工資專戶”、“非稅收支專戶”等財政銀行專用賬戶，辦理鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政資金的收支業(yè)務(wù)。三是集中收付。即鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政稅收收入全部上解縣級庫，納入預(yù)算管理，鄉(xiāng)鎮(zhèn)收取的所有非稅收入全部直接繳入縣財政專戶，由縣財政根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)收入類別和科目，分別進(jìn)行核算。支出由財政專戶撥入鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支賬戶，以年度預(yù)算為依據(jù)，按照先重點后一般原則進(jìn)行分配。四是采購統(tǒng)辦。即鎮(zhèn)采購支出凡屬集中采購范圍的，由鎮(zhèn)提出計劃和申請，報縣財政局審核后，交縣政府采購辦按有關(guān)規(guī)定統(tǒng)一辦理，采購資金從“財政專戶”直接撥付給縣政府采購辦或供應(yīng)商。五是票據(jù)統(tǒng)管。即鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的財政票據(jù)，鄉(xiāng)鎮(zhèn)使用的行政事業(yè)性收費等票據(jù)由鎮(zhèn)會計核算所到縣財政局領(lǐng)取，發(fā)給各預(yù)算單位使用，嚴(yán)格實行“限量領(lǐng)用、定期核銷、票款同步、以票管收”的辦法。

2、加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員隊伍建設(shè)，規(guī)范財務(wù)管理和會計核算

隊伍建設(shè)是各項工作順利進(jìn)行的保證。要重視鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員隊伍的建設(shè)，人事部門在對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財務(wù)人員調(diào)配時要將熟悉財務(wù)知識、精通業(yè)務(wù)、素質(zhì)好的人員選拔到財務(wù)工作崗位上來；為財務(wù)人員自身學(xué)習(xí)，更新知識提供機會和機制，定期對財會人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過考試考核等不斷提高財會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和核算水平；明確會計、出納崗位職責(zé)，建立互相制約機制，規(guī)范財務(wù)核算；嚴(yán)格執(zhí)行財會人員持證上崗制度，保證財務(wù)人員相對穩(wěn)定，不能隨意變動。

4、建立健全監(jiān)管體系，加大對違紀(jì)違規(guī)問題處理處罰力度。一是加大監(jiān)督廣度，加強新聞輿論監(jiān)督，增加鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政收支的透明度，把內(nèi)部監(jiān)督與公開曝光結(jié)合起來。二是加大監(jiān)控的深度，加快建立健全鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)離任交接制度，加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任審計的結(jié)果運用，把監(jiān)督與管理干部結(jié)合起來。三是紀(jì)檢、監(jiān)（檢）察、財政、稅收、審計等執(zhí)法部門要加大監(jiān)督檢查力度，合理分工、相互協(xié)調(diào)，形成有效的監(jiān)督合力和制衡機制，對于監(jiān)督檢查出的違紀(jì)違規(guī)問題，嚴(yán)格按照《預(yù)算法》、《會計法》、《財政違法行為處罰處分條例》等有關(guān)法律法規(guī)處理處罰，對單位收繳違紀(jì)違規(guī)資金、罰款的同時，按規(guī)定追究有關(guān)當(dāng)事人的個人責(zé)任，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

【參考文獻(xiàn)】

[1]李飛 鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理存在的問題及對策研究[期刊論文]-財經(jīng)界（學(xué)術(shù)）2009(3)

[2]高琦 我國鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政管理問題研究[期刊論文]-中國電子商務(wù)2010(9)