導語：如何才能寫好一篇系統審計論文，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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［論文摘要］本文分析了信息系統環境下審計工作系統的功能特征、運作環節以及系統的構成，介紹了系統測試的方法，以期提高審計信息化水平，提高審計效率和效果。

數據庫技術在審計信息管理中的廣泛運用，能為審計人員充分、有效、便利地提供信息，為滿足快捷決策需要奠定了基礎。其主要設計思想是將分析決策所需的大量數據從傳統的操作環境中分離出來，把分散的、難以訪問的操作數據轉換成集中統一、隨時可用的信息而建立的一個大的數據庫，其中存儲了所有審計數據。

一、審計工作系統的功能特征

在審計工作系統中，審計數據庫將信息按照主題來進行組織、管理、控制，審計系統對信息的組織、管理、控制方式一般具有以下特征：

1.一致性

不同來源的多種數據一旦進入數據庫，就必須按照統一的主鍵和結構與編碼規則重新組合，因而在審計系統中的數據信息具有一致性的特點。當業務事件發生時，所有原始數據被適當加工成標準編碼的源數據，集成于一個邏輯數據庫(或數據倉庫)，而不是重復存儲于多個低耦合系統中。數據庫不只記錄符合會計事項定義的業務事件，而且記錄管理者想要計劃、控制和評價的所有業務事件，并且存儲業務活動中多方面的細節信息。任何授權用戶都可以通過數據庫所存儲的數據來定義和獲取所需的有用信息，這樣既能提供多種視圖驅動應用所能提供的全部視圖，又能避免數據重復存儲和數據不一致的問題。此外，這種體系結構還實現了信息處理的實時控制，數據庫中的處理單元在業務發生時捕捉業務數據，既能執行業務規劃和控制，又能校驗數據的準確性和完整性。

2.時間變量

審計數據庫中的數據鍵始終包括時間元素，數據保存的時間通常較長，具有作歷史比較和趨勢分析預測的長期數據基礎。數據庫技術是將計算機應用于數據管理而產生的一種新的技術，它僅是審計信息系統憑借的一種新的管理手段，對于數據庫的基本要素和管理對象——審計信息的源數據，并不是指沒有經過任何加工的原始數據，而是在原始數據的基礎上，經過了類似于會計流程中的原始憑證確認、統—會計科目標準編碼等加工后所形成的數據。

二、審計工作系統的運作環節

審計數據庫在審計工作系統的運作過程大致有如下4個重要方面：

1.數據獲取

獲取企業的數據信息，記錄數據信息的功能和處理過程。根據審計人員的需要，對在數據庫中運算所需的數據通過一定的方式進行采集，可以得到企業完整而清晰的數據信息，選取和不斷更新數據，保證數據的一致性，使審計信息系統的數據不斷更新與補充，并使數據在審計信息系統內部各部件之間可以溝通；利用現有系統的信息，確定從企業數據到審計信息系統的數據模型所必需的轉化／綜合模式。生成審計信息數據，是進行審計工作的數據基礎，類似于傳統手工環境下的審計對象。審計信息系統上的財務信息不再是簡單的純文本傳統財務信息，它是特定協議標準格式，如超文本格式(HTML)的電子報表，所有數據只要點擊都可以被隨意移植使用。通過網絡傳輸而來的電子報表按照一定的協議標準格式編制，也可以轉換成審計信息系統所需的數據。通過數據獲取環節，把這些數據轉換成審計信息系統所能識別的形式，或直接采用被審計單位所提供電子數據加工出審計信息系統想要的形式。

2.數據管理

此環節包括會計信息庫和用戶信息庫兩部分，前者主要依據數據庫技術進行管理，注重于對信息的分類、組織、維護、檢索等，對存儲的數據建立模型，通過數據模型來對信息進行保存和管理；后者主要包括有關用戶個性特征的信息，個性特征數據結構設計是這部分的關鍵問題，決定了個性化信息服務系統服務質量的優劣，也是實現信息服務自動化和智能化的關鍵。通過將各種數據裝入數據管理庫之中，生成必需的、能為審計人員所直接使用的數據管理庫，或通過其他方法為審計人員提供查詢工具，以便審計人員能方便地從數據管理庫中獲取所需的信息，并可以通過一定的形式將其輸出。生成審計工作所需的數據管理庫包含各種審計計算底稿、審定表、審計報告、管理建議書等信息的結構化數據庫，并形成與其他部件進行聯系的橋梁。

3.分析推理

這是審計信息系統中對信息流進行控制的核心，其主要功能是接受審計人員通過審計信息系統傳來的信息需求，判斷需求指向的是已存在的信息，還是不存在的信息，或者是哪一層次的信息。對已存在的信息可直接調出并通過用戶瀏覽器予以顯示，對不存在的信息需要進行記錄，并判斷是否經適當可行的計算或處理即可提供，如是，則進行計算處理并顯示；否則，作為遺留問題提示進行特別設置處理。此環節是審計工作數據庫的主要組成部分之一，可以利用采集到的數據信息，根據程序設置，推斷出審計人員工作需要的可能解；提供方便的審計分析模塊。

4.解釋報告

審計軟件可以提供審計報告生成功能，審計人員可以通過它選擇具體的信息項目、類型和表達形式，主要內容包括：（1）設置報告模式。模式中列有會計系統中與要素模塊相應的數據項目，模式中的項目與含有多種會計方法的對話框或序列框相聯，以便審計人員選擇他們需要的會計方法來處理其選擇的信息項目。（2）初始選擇。在生成報告時，現行的會計準則和法規作為初始選擇存放在對話框架或子對話框中。如不進行任何選擇，審計人員可以得到一份通用的標準的審計報告。（3）選擇項目。除初始選擇以外，模式報告還提供可選擇項目來滿足審計人員不同的信息報告要求，這些選擇項目可以是會計準則和法規、會計計量和估價方法、財務信息與非財務信息的類型、報告的頻率、范圍、使用的語言、形式等，提供可選擇項目能夠增強交互性相對化特征，既能滿足審計人員的特殊信息報告需要，又能減少報告使用人員的信息負擔。（4）幫助功能。可以采取3種方式：自動顯示專業技術概念解釋；在對話框中提供環境敏感幫助；一個全面的包括如何應用更復雜的會計技術和方法的目錄。幫助功能可以避免審計人員和報告使用者有限的時間被信息的多樣化這種無實際意義的工作浪費，有利于及時、準確、有效地尋找有用信息，提高對信息的利用效率。

三、審計工作系統的組成及內容

1.審計項目管理部分

通過建立審計項目管理組件，對每一個被審計項目的各方面情況進行記錄并生成電子檔案，可以讓審計人員更方便地查閱、了解被審計單位的情況，讓審計項目的新進人員可以更快熟悉工作；可以建立審計質量控制系統，明確審計人員的工作職責。2.審計法規管理部分

可以自動檢查有關處理是否合法合規，能完成法規資料的錄入、修改、刪除、檢索、打印等功能。檢索功能不僅可以為用戶按各種條件查找審計法規的目錄，而且可以根據目錄查找法規全文，可以按要求摘要其中的內容并打印輸出。審計法規數據庫也可以單獨成為一個軟件，現已成功地應用于審計工作第一線，是我國目前開發和應用較成功的專項審計軟件之一。

3.審計操作管理部分

審計操作管理的功能：（1）參考功能。提供計算機審計中常用的工具、手段、可使用的審計程序，其主要內容有：審計環境建立、查詢、抽樣、匯總與計算、排序與分類、財務與效益分析、編制與輸出工作底稿、打印各類審計文件等。（2）圖像處理功能。通過對圖像顯示參數的設置，可以使審計結果以圖表的形式表達出來，可以讓內部審計人員直觀地了解被審計單位的情況。（3）底稿處理功能。能完成審計工作底稿及有關參數和數據的增、刪、改等維護工作。針對計算機系統還能自動查找、計算、輸入底稿所需數據，并按格式打印，針對手工系統則可以提示審計人員輸入有關數據，并進行計算性復核。

4.專用程序管理部分

對于一些需要對外報送資料的項目，尤其是需要送交政府部門的項目，有的政府部門可能提供了單獨的審計軟件，或者需要單獨配備專用的審計功能，以滿足政府部門的數據需要。還有的審計項目因數據量大，牽涉面廣，并且各被審計單位的情況又不盡一致，為了對這些項目進行有效的審計，也需要針對每個項目的不同情況，單獨配備專用的審計功能，以滿足審計工作的要求。

四、審計工作系統的測試方法

1.現場交易選擇測試數據

對被審計單位的現場交易作標記輸入到應用程序中，把帶標記的交易當作測試數據。采用這種方法，應用程序中必須有特定的計算機程序能夠識別出帶標記的交易，并且使這些交易既要更新應用系統的主文件，同時也要更新做檢測用的虛擬實體。現場交易作標記選擇和識別帶記號的交易測試數據有多種策略：第一，在源文件中或屏幕布局中包含一個專門的標識字段，用來表示一筆交易既為正常交易又為帶記號交易。由審計人員來選擇確定對哪些現場交易作標記，所選交易的特征可以與測試數據的設計相一致，也可以根據制定的抽樣計劃進行選擇。第二，在應用系統的程序中嵌入審計軟件模塊，利用審計軟件來選擇交易并給交易加標記使其成為帶記號交易。第三，在應用系統中嵌入抽樣程序，抽樣程序具有根據抽樣計劃給交易作標記，并使其成為帶記號交易的功能。不論采用何種策略，應用系統中必須有相應的處理程序，專門處理帶標記的交易。

2.自行設計測試數據

自行設計測試數據是將測試數據與現場交易數據一同輸入應用系統。采用這種方法，審計人員應當根據所要使用的測試數據特征設計并創建測試數據。自行設計測試數據的優點是覆蓋面廣，可全面測試系統；但設計和建立測試數據要花費一定的時間和費用。筆者認為，應用程序進行檢測時，首先要在應用程序的文件中建立一個虛擬實體，并讓應用程序處理該實體的審計測試數據。如果應用程序是工資系統，可在其數據庫中建立一個虛擬的職員資料庫；如果應用程序是存貨系統，可在其數據庫中建立一個虛擬的存貨項目。將帶標記的實際數據或模擬數據一同輸入應用程序和審計軟件進行處理，通過將應用程序對數據處理的結果同審計軟件處理的結果進行比較，可確定應用程序的處理和控制功能是否恰當、可靠。當應用程序非常龐大或復雜時，全面追蹤通過系統的不同執行路徑會有一定難度，審計人員對交易進行審查時，可以在應用系統的重要處理發生點嵌入軟件，當交易通過不同處理點時，嵌入軟件可捕捉交易的過程。為證實不同關鍵點的處理，審計人員使用軟件捕捉交易的前后過程，通過檢驗前后過程及其變換，評價交易處理的真實性、準確性和完整性。

主要參考文獻

［1］WayneMoreandDavidHendrey．ITAuditRenewal［J］.InternalAuditor，l999，（4）：17.

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1.內部審計重要性認識不足。

筆者對廣西教育系統部分高校調查了解，結果表明：只有一半的高校設立審計部門，這其中有三分之一是與紀檢、監察合署辦公；審計人員大部分是從財務崗位勸退轉型的，一部分審計人員還兼任學校其他管理崗位。調查顯示：某些校領導認為公立高校屬于全額撥款預算單位，不象企業存在風險問題，內審工作可有可無，沒必要設立獨立部門和配備專職專業人員。

2.內部審計信息化水平過低。

由于受到環境、人才、硬件、軟件等多種因素的制約，中國的審計信息化發展遠遠落后于會計信息化。比如廣西教育系統的財務部門基本上采用會計電算化軟件，業務部門采用信息管理系統，這些信息技術比較成熟，更新升級的速度快，但是相對應的審計部門主要采用手工審計，計算機起到輔助作用，并沒有一個成熟的審計軟件能趕得上審計對象的變化少數高校也采用審計軟件，但事實證明實用性不強，使用效果不理想。原始的簡單的審計方法適合于傳統的制度導向的財務收支審計，根本無法滿足現代風險社會和現代科學技術進步對內部審計的基本要求，無法進行涉及各種環境因素的綜合風險分析及防范。

3.內部審計制度建設不到位。

盡管審計署2007年以來了《國家審計數據中心基本準則》和一系列專業審計數據規劃，以及2008年通過建立審計方法目錄體系和審計方法規范要素而完成了計算機審計方法體系的標準規范工作，但是各施各法的內部審計執法行為可能隱藏著會計信息真實性、完整性和審計作業安全性、科學性、審計證據可靠性及審計報告恰當性等背后的各種審計風險。信息化背景下內部審計工作環境發生了根本變化，工作中出現的新情況新問題，因計算機審計的范圍、目標、程序、技術、方式等缺乏法律法規的明確規定而導致在審計實踐中遇到了很多的障礙。

4.內部審計風險更趨復雜化。

在信息技術普及化、信息交流全球化和信息傳輸自動化的背景下催生了會計核算電算化以及內部審計信息化。這種背景下內部審計，審計環境更趨復雜化，審計數據采集難度、審計證據的充分性、信息系統的成熟度與安全性、審計人員掌握計算機專業知識與技能的熟練度等審計因素，均有可能使得審計風險在審計業務發生前就已經產生或存在。

二、內部審計風險防范措施建議

1.與時俱進，更新理念。

對于內部審計的負責部門，應做好內部審計制度建立和完善工作，形成完備的內部審計制度體系，避免出現以領導的意圖作為內部審計工作的基本要求的情況。對于被審單位，要樹立主動接受內部審計的意識。只有這樣，才能不斷提升從傳統的查錯防弊到現在的價值增值管理服務的內部審計內涵。

2.重視技術，堅持創新。

隨著信息時代的迅猛發展，內部審計人員的工作理念必須隨著內部審計標準、審計方式、審計手段、人員要求、審計目標等變化而與時俱進，必須從傳統的手工作業轉變為現代內部審計的辦公自動化系統、審計項目管理系統的信息化軌道上來，實現由財務控制逐步向業務控制和信息系統控制轉變，以計算機及其軟件技術、網絡通信技術、集成技術、數據管理為依托，重視科技知識與技能在創新內部審計方法上的作用。

3.完善制度，健全體系。

廣西教育系統內部審計風險防范工作應盡快研究制訂適應本地本系統發展現狀的、統一的審計準則和標準，這些準則和標準應當包括內部審計工作標準、風險評估、系統評價、內控評價、人員資質以及審計技術、基礎設施、系統流程等方面的規章制度、業務規范和管理體系。不僅僅從戰術上對廣西教育系統內部制制度進行健全性和符合性測試，繼而識別風險并進行有效防控，而且要強調審計戰略，應慮廣西教育系統內部的各種環境因素，強調財務審計與績效審計等多種審計模式融合成一個整體體系，以達到審計工作的效率性和效果性。

4.強化培訓，打造隊伍。

廣西教育系統內部審計風險防范工作質量很大程度上取決于所打造的內審隊伍的綜合素質。培養滿足廣西教育系統內部審計風險防范工作要求的、財審專業知識與實踐經驗和計算機技能交融的復合型內部審計人才尤為重要。應通過多種途徑培養和培訓內審人員的綜合素質與能力，諸如加強審計理論研究及其成果轉化，以科研促進審計實踐，理論研究指導審計實務，并進行考核評價，以適應時代對內審人員的基本要求。

5.注重分工，強調效率。

根據亞當.斯密（AdamSmith，1776）著名的勞動分工論，廣西教育系統內部審計風險防范工作可以充分利用社會優質的專業審計資源如審計中介機構，將部分風險程度高以及我們力所不能及的業務項目（如大型基建審計項目或者是巨額融資項目等審計成本高相對較高、專業分工相對專業的審計業務實行內部審計外部化，外包給社會專業機構，不但可以轉移和規避審計風險，增強內部審計的權威性和公信力，而且可有效提高審計質量與效率。

三、結語

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一、電子商務系統審計的必然性和必要性

在商業活動實現網絡化之前，采購是面對面或通過紙質文件進行的，有跡可查，即使是電子交易，其設備結構是專用的，一般只限于已知用戶使用，任何外部用戶必須是已知的、身份明確的、可追蹤的；系統通常是主機結構方式，相對易于監督、控制和審計。與傳統商業相比，萬維網客戶/服務器系統的特點是高度分散，資源共享、服務分散、顧客透明度高等，而電子商務的運作速度更快、業務循環周期更短、風險更大、更高程度地依賴于技術。電子商務系統的技術基礎和市場的快速變化意味著傳統的衡量方法已不再適用于企業的某些資產，財務報告不能充分提供企業的狀況和價值方面的信息，特別是網絡企業的無形資產，如商譽、客戶忠誠度和滿意程度等這些產生長期價值的關鍵資產。核實確認這類資產價值的困難在于缺乏足夠的歷史數據、合適的參照標準、先進的實踐經驗以及對網絡的各種威脅和概率的準確估算。企業管理層以及公眾都需要尋找能夠用以表述網絡企業的可信度、安全性及其他資產價值的方法，需要一些新的核查和審計方法，更有效地評價無形資產，如知識、品牌等。因此，電子商務系統審計就成為歷史的必然。由于，電子商務的可靠性、適用性、安全性和性能等方面受到的威脅或存在的風險，都可能會影響其生存和發展。風險因素包括：商業信息的泄露、智能財產的不當使用、對版權的侵犯、對商標的侵犯、網絡謠言和對信譽的損害等。因此，進行必要和客觀的審計，才會使董事會、審計委員會、高級管理層對電子商務系統的安全運作和效益滿意和放心。

二、網絡風險和風險管理

網絡風險如同自然災害一樣不可預見。風險管理的關鍵在于風險評估，風險評估就是要分析和衡量風險事件發生的概率及后果，引起風險的因素及其關聯因素，出現風險的關鍵點采取什么方法能夠減緩風險，風險出現造成后果如何，以及評價管理層是否履行了應有的職業審慎進行防范和控制。同時在評估中還要為各項因素設計評價比率，計算各種風險的影響后果，根據影響和后果排序，對高風險因素作進一步的分析。

通過風險評估，可以認識到潛在風險（威脅）及其影響，以便對高風險領域作一些防范、檢測、控制、減緩和恢復的工作計劃和安排。這些計劃和安排應涵蓋對各項控制成本，主要是指接受、避免、轉移、監測成本的分析以及各項工作的先后次序。

三、電子商務系統審計中網站的合法性證明

網絡終端用戶都會關注網站是否來自一個真實的、可靠的機構，提供的信息是否準確真實，機構背景是否正當合法，個人信息的隱私權是否得到保護等。所謂隱私權是指對個人的數據/信息的搜集必須合法、公平，必須用于某一特定、公開的目的，必須取得該個人的同意并受到保護，本人必須有權進入系統進行修改或刪除，信息的越域流動和將來的使用、披露必須予以安全保證和限制等。

解決這些網站合法性問題的途徑之一就是由一公證機構提供可靠的證明，以使網絡終端用戶能對網站提供的電子商務放心。如Verisign，TRUSTe，BBBOnline，WebTrust，SysTurst等都是具有良好的信譽并且提供證明-查證服務的專業組織機構。網絡終端用戶可以通過查詢這些公證機構的記錄，獲得確認被訪問網站的名稱、有效狀態、服務器標識等信息。

四、內部審計和電子商務系統審計

美國注冊會計師協會對“核實查證”的定義是“提高決策者所需要信息的質量或內容的獨立性專業服務。”其審計原則是保證系統的可用性、安全性、真實完整性和持續性，建議對系統安全性和真實完整性方面存在的控制點進行檢查、評價和測試。并盡量在今后采用合適的審計標準對信息技術進行審計。不同于以年度為基礎的傳統外部審計，電子商務的實時性要求審計人員應對其進行連續不斷的評估，按特定的審核標準對已發生的交易進行追蹤，而系統內設置的自動登錄記錄可作為相應的審計軌跡，在系統內部實施對事件監督和控制。

盡管當前許多人認為核實查證通常與外部審計人員相關，內部審計人員則在公司內部出具審計報告。然而，國際內部審計師協會對電子商務系統審計的要求則是：審計控制目標主要是審計財務報告制度、經營的效益和效率、合規性和保護財產安全等方面。審計模式應該建立在系統的可用性、容量、功能、保護和可靠性的基礎上。例如，內部審計對網絡企業控制水平的獨立評價，使得客戶了解到企業提供的數據將不會被有意或無意地濫用。再如，企業目標是建立電子商務以降低成本、提高市場占有率，那么電子商務風險是隨著網絡交易的增加而增加，以至于不能確保交易的安全性或分辨用戶的可靠性，因此，所需要的控制就是對用戶的真實性進行確認以及對通訊信息進行加密。

電子商務系統審計的成功與否在于審計人員是否掌握相關的技術知識，了解商業風險及風險管理策略，是否有現成的策略隨時應付出現的風險。因此，作為一個成功內部審計人員應了解企業的業務，以服務為宗旨并努力增值，積極提高專業技能，關注系統的效率和效益，建立對電腦領域發展的職業敏感性。

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通信企業信息化環境下的控制活動分為兩部分：信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制。

信息化管理層面、業務層面控制是對企業的生產經營過程的控制，但其形式和控制手段相對以往發生了很大變化，它以計算機程序的形式嵌入于公司信息系統之中，對業務的控制由計算機自動完成。

信息系統控制是公司為了保證信息系統正確性、完整性和安全性而采取的控制措施，其控制對象是公司信息系統，隨著網絡技術和電子商務的發展，信息系統控制還必須考慮網絡安全和電子商務控制的問題。

信息化管理層面、業務層面控制和信息系統控制對控制活動有著不同要求，內部控制必須根據公司業務流程的情況和具體的控制點進行設置，因此，控制活動受到公司信息化的直接影響。

二、信息化環境下，通信企業內部審計采取的應對措施

隨著國內四大通信運營公司在海內外上市，在當今信息化環境下，通信企業經營業務、經營領域的不斷擴大，公司管理的難度、跨度、層次比以前更加復雜，面臨的風險更多，管理層更關注公司政策、制度在集團所屬單位的貫徹執行情況，關注公司資產的安全性和效益性，關注信息是否失真，關注權力是否失衡，控制是否缺失等。

(一)審計觀念的轉變

觀念問題就是認識問題，通信企業必須積極轉換審計觀念，將審計目標不僅僅局限在查錯糾弊，而應全面樹立以風險為基礎的審計觀念，理解信息化環境下內部審計的重要意義；一個在信息化環境下，完善、良好的控制系統，應該能夠防止、發現或糾正自身存在的問題，審計的任務就是幫助和促進被審計者建立、健全這種機制，而不應該是代替被審計者去履行他們的“管理責任”。

1.內部審計應積極參與信息化環境下的審計項目

內審人員應以相對獨立的身份，在審計中可以保持客觀態度，有助于公司治理、風險管理和內部控制制度的健全和完善。

2.加強信息化知識的培訓和學習

目前，隨著信息化的實施，對內審工作也提出了新的要求，審計人員不再局限于以前的工作方法和思路，通信企業應以上市執行內部控制制度為契機，以效益為中心，以內控體系為載體，以外部審計為驅動力，通過各種培訓，使全體審計人員對企業信息化有全面的了解和認識。

3.明確信息化環境穩定后內審工作的新方向

內審的職能應從查錯防弊逐步向為強化管理，加強內部控制方向轉變。通信企業審計工作的方向和重點應向管理審計和效益審計轉型，應積極開展信息化環境下風險的分析，協助企業完善內部控制體系。

(二)信息化環境下審計工作的方法

信息化環境下，通信企業應統一審計項目計劃，統一調配審計資源，統一審計辦法。主要審計工作方法可歸納如下：

1.計劃階段

(1)深入了解、分析業務流程，尋找內控薄弱環節，確定審計重點；

(2)分析存在的內控薄弱環節；

(3)確定審計重點；

(4)進行穿行測試，評估信息化系統控制的實現情況，根據評估結果適時調整審計重點；

(5)熟練掌握信息化系統中相關查詢功能，搜集所需的相關資料和信息；

(6)導出所需的業務資料，進行分析、比較；

(7)編制可行的審計工作方案，進行合理人員分工。

2.實施階段

(1)追溯原始數據的來源，抽樣核對原始數據的準確性；

(2)分析會計核算方法的差異、對會計報表的影響以及前后期是否一貫執行；

(3)對集成部分數據形成的報表進行對比分析，尋找異常，并抽查驗證；對非集成數據從系統中導出相關憑證，抽樣查閱原始憑證；

(4)利用信息化環境提供審計線索的功能，查閱相關修改記錄并進行追查；

(5)形成審計工作底稿。為了便于以后更好地開展信息化環境下的內審工作，將審計過程所涉及到的審計發現以“實事描述”“信息背景”“風險影響”“審計建議”為內容全部記錄下來，形成相應的工作底稿，以待備查，為撰寫審計報告打下基礎。

3.報告階段

(1)完成審計工作底稿的三級復核；

(2)根據相關業務統計數據、審計結果，分析企業經營、管理方面存在的不足，編寫審計報告，提出管理建議；

(三)消除信息化環境下內審工作認識上的誤區

誤區一，信息化環境下內審工作職能的削弱。有人認為，實施信息化內部審計部門沒事干了，原先很多審計工作可以通過信息化環境下的業務流程的整合，內審工作職能就相應削弱。

誤區二，按照傳統審計思路開展審計工作。有人認為：信息化環境下，只需將所需數據從信息化環境下系統中導出，然后按傳統的審計工作思路和方法進行核對，不加分析，不加判斷，繼續按照舊環境下容易出現的錯誤及舞弊為起點進行審計，其結果可能是既浪費時間又沒有成效。因為許多核對工作信息化環境下系統已經能自動完成，或者說通過添加一些程序能較快地完成，能大量地減少核對工作。

在新的環境下對通信企業內審人員來說，一方面，要加強信息化相關知識的學習和培訓，提高綜合素質；另一方面，要積極開展信息化環境下審計的研究工作，將審計工作重點逐步進行轉移。從現實意義上講，信息化環境下內審活動是公司治理、風險管理的控制系統，審計的職能從查錯防弊逐步向如何加強企業管理、強化企業內部控制、風險分析與控制等方向轉變。

信息化環境下的內部審計工作目前還處于摸索階段，一些觀念和做法還不是很成熟，同時，隨著信息化環境下的內部審計逐步完善，內審工作的重點和方法也需逐步調整，這就要求通信企業內部審計人員不斷地學習和探索，切實提高審計能力；為適應信息化時代企業生產經營發展的需要，適應信息化環境下的審計要求，審計人員更應該改變審計理念、創新審計思路和方法，跟蹤信息環境下內審工作的新方向，使通信企業內審工作進一步發展和提高。

【摘要】隨著全球信息化和審計理論的發展，信息化對公司內部控制的影響逐漸引起人們的關注。本文討論了信息化對通信企業內部控制的影響，并分析了內部審計應采取的對策；旨在引起通信企業管理層對信息化影響和內部審計對策的重視，盡快加強信息化環境下通信企業內部控制的審計。

【關鍵詞】通信企業內部控制信息化影響審計對策

目前，我國信息化建設進入全新的發展階段，通信企業由于傳統業務收入下滑，也正在積極探索業務轉形，而信息化的發展是公司實現成功轉型的關鍵所在。信息化提高了公司業務流程的自動化程度，改變了數據和信息的獲取、傳遞、存儲的方式，提高了信息處理的效率，提高了信息的集成性。同時也造成通信企業內部控制環節隨之發生變化，使傳統的控制手段逐漸失去意義；評價和改進內部控制必須以信息系統的運轉為基礎，而公司信息系統的安全問題會導致管理風險日益增長，與之對應的公司內部控制審計也面臨著前所未有的挑戰，已經成為需要認真研究的課題。

參考文獻：

[1]李榮華.信息化時代的企業管理創新[J].廣東科技，2003，(11).

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關鍵詞 論文題目審核；論文評選；評選流程

中圖分類號：TP3 文獻標識碼：A 文章編號：1671-7597（2014）14-0023-02

近年來，信息技術公司作為大慶油田的最大的信息技術密集型單位，為了推進中國石油油氣生產信息化建設，按照《中國石油“十二五”信息技術總體規劃》要求，信息技術公司每年都會承載大量的信息項目的研發任務。在這些項目中，技術人員們付出了他們艱辛的勞動，同時也取得了眾多技術革新成果。因此，為了切實貫徹落實信息技術公司科技發展戰略，提升公司核心競爭力并穩步推進公司科技進步與技術水平，及時地將這些成果進行匯總、評審，能夠更加有效地提高技術人員的勞動熱情與科技創新精神。

技術論文評審是提升公司科技創新戰略的一項重要工作，由于涉及到的人員、部門較多并且工作量較大，因此傳統的人工評審方式已經很難適應現代化的管理要求。隨著軟件、網絡技術的不斷進步，設計出一套技術論文評審系統顯得尤為必要，既提高了論文評審的工作效率和工作規范性，還保證了評審工作的公平、公正和公開。

1 系統整體設計

1.1 系統需求分析

1.1.1 技術可行性

隨著中國石油油氣生產信息化程度的不斷推進、深入，大慶油田信息技術公司軟件開發組近年來圓滿完成了多個重大軟件信息項目的開發任務并擁有眾多優秀的程序研發人員和成熟的技術手段，所以在技術上完全可以勝任。

1.1.2 經濟可行性

從項目所需費用和經濟效益上看是可行的。論文評審系統無須再次投資相關硬件設備，完全可以依靠公司內部已有硬件環境作為平臺支撐；系統所需的軟件開發工具簡單并且易于

維護。

另外，在以往的論文審核過程中需要提交大量的紙質的論文手稿，一旦在論文中出現一些不必要的失誤，如：標點缺失，格式不符、語義不暢的情況，通常會重新修改論文并打印，這樣就造成了打印紙的大量浪費，與我們黨倡導的“建設節約型社會”相不符，同時也不利于環境保護。

因此對于信息技術公司來說，開發技術論文評審系統是可行的，同時也是必要的。

1.1.3 管理可行性

管理上的可行性是指，隨著信息時代的不斷發展、進步和人員的計算機素養的極大提高，對于計算機系統的基本操作和相應系統的維護都有了一定的基礎，因此從管理角度來講是可以做到的。

1.1.4 業務流程分析

業務流程圖如圖1所示。

1.2 系統總體架構

論文評審系統采用基于Web的B/S三層體系結構模式。客戶端瀏覽器發出請求，由服務器端來完成如數據請求、加工、結果返回以及動態網頁生成等全部工作。系統應用B/S結構，服務器將承載更多的工作，并且能夠簡化客戶機的工作量。B/S三層體系結構將業務邏輯進行封裝，提高軟件的復用度和可維護性。

1.3 系統功能設計

根據對相關用戶功能的解析，本系統主要劃分為以下幾個主要功能模塊：①員工模塊；②員工所在主管科技領導模塊；③科技發展部管理人員模塊；④評委模塊。

1.3.1 系統初始化

1）科技發展部管理人員。

2）各級單位主管科技領導。

3）評委人員。

1.3.2 公共功能

1）用戶登錄（Web登錄）。

2）修改個人信息。

1.3.3 員工模塊

1）員工提交論文題目。

2）論文選題結果查看（選題結果是否與其他人沖突，是否選上論文題目）。

3）查詢論文的最終評審結果。

1.3.4 各級單位主管科技領導模塊

1）在本單位員工提交的論文題目系統審核通過后，在對論文的內容等方面進行初審（主要內容包括：文章是否緊緊圍繞信息通信行業及公司發展戰略；是否有實用性、針對性、革新性、前瞻性；字體、排版等是否符合要求）。

2）初審論文。

①初審通過，論文向信息技術公司科技發展部推薦提交；同時按照文章的內容對論文進行初次分類；

②初審未通過，提交備注意見，通知本單位員工修改并重新提交審核。

1.3.5 科技發展部模塊

1）管理各級注冊用戶。

2）向各級單位主管科技領導下達公司進行“評審論文”的通知。

3）對各級單位推薦的論文在內容等方面進行二審。

4）二審論文。

①二審通過，論文設置成“進入待評審階段”；②二審未通過，提交備注意見，通知各級單位主管科技領導修改并重新提交；③當所有論文都進入待評審階段，通知評委組進行評審

打分。

5）所有評委評分結束后，系統會自動按分數高低將論文進行排列顯示，按照名次先后設置不同的獎項，并通知論文作者獲獎情況，同時將獲獎文章存入數據庫備案。

6）通過網站向全公司展示獲獎論文，進行技術交流。

1.3.6 評委模塊

1）論文按照匿名隨機分配給評委組，由評委進行打分，打分后按照“去掉一個最高分，一個最低分，取平均值”的原則由系統即時計算出該論文的分數。

2）當論文有爭議時，可以申請全體評委復評。

2 未來展望

大慶油田信息技術公司論文評審系統提高了論文評審的現代化管理水平，真正實現公開公平、簡單易行、效能提升的論文評審管理。本次論文系統采用了先進的計算機軟件技術與科學嚴謹的評審管理相結合的方式，實現了精簡工作流程、提高工作效率、管理規范化的目標，對科技技術信息化建設等有著重要的意義和深遠的影響。同時可向全油田推廣這套系統，全面提升油田信息化水平。

參考文獻

[1]許淳熙.論文評審的歷史考察[J].自然辯證法研究，2004（08）.

篇6

寫作畢業論文是學生在校學習期間的重要實踐環節之一，是實施財務管理專業教學計劃，實現培養目標的必不可少的實踐環節；是對學生學業水平和研究、分析、解決問題能力的綜合檢驗；也是學生在校期間，運用所學的知識和獲得的分析問題、解決問題的能力，進行理論與實際相結合的最后一次重要的訓練。這對于保證教學質量和保證合格畢業生的培養質量，具有重要的意義。因此，畢業生必須十分重視畢業論文（設計）的寫作，確保畢業論文寫作任務的完成。

二、畢業論文（設計）可選擇三種類型：

1、畢業論文：結合專業特點和實際工作內容選擇適當題目，進行研究、分析，提出自己的觀點，得出結論或形成解決問題的思路、建議。

2、方案設計：對實際工作中的具體某一問題，進行分析研究，提出較完善解決方案或制度設計。

3、調研報告：對與本專業相關的某一社會狀況，進行調查研究，運用所學知識，進行分析說明。

注意：無論哪種類型，都必須結合自己所學專業知識和實習工作崗位，最后成果要求對本單位工作具有一定的實際應用價值或對某一領域工作具有一定理論指導作用。

三、可選擇的指導老師信息

教師姓名

聯系電話

五、提醒

1、項目、提綱和文稿完成后及時以電子文檔發給指導教師，接受指導教師的指導并在指導教師要求的時間內補充、完善。畢業論文（設計）（字數在3000字以上），要求結合實習單位和實習工作實際，主題突出，思路清晰，觀點明確，語言流暢，結構嚴謹，分析現象探索實質，發現問題找出原因，總結經驗教訓，并提出改進措施。

  2、學生與指導老師雙向選擇；

  3、論文題目僅供參考，具體請與指導老師商量溝通后定題；題目選定后，報經系上同意后最多可以改動一次。

  4、選定指導老師后，非報經系上同意，不得隨意變動；

  5、請每位同學積極按時完成各階段任務，凡有未及時完成的，警告一次，相應成績降低一個等級，但仍需在15日內補齊；出現第二次，取消成績。

6、如果不按規定時間完成論文寫作步驟，或者在論文寫作中不認真寫作、敷衍了事，指導老師可以拒絕繼續指導論文寫作。

  7、超過論文定稿時間一周，仍未定稿者，視為論文未通過，畢業論文（設計）成績為不及格。

六、參考題目

（一）畢業論文參考題目：

接合工作實際與指導老師共同確定，也可參考以下題：

會計部分

1、 會計假設的歷史演變及其未來發展

2、 談談會計國際化問題

3、 略論我國會計模式的構建

4、 論知識經濟時代會計重心的轉移

5、 淺談人力資源的計量方法

6、 市場經濟條件下企業會計職能的轉變

7、 淺談市場經濟與會計的服務職能

8、 人力資源會計理論的特殊性

9、 從虛擬公司的興起談會計主體假設

10、 論環境會計主體的內涵及表現形式

11、 從會計環境的變化看我國實證會計范式的發展

12、 淺析實證會計理論

13、 論知識經濟下無形資產的本質特征及管理

14、 淺論人力資源會計

15、 論21世紀經濟環境的變化會計面臨新的挑戰

16、 論會計控制對象──受托責任的完成過程和結果

17、 人力資源會計的理論基礎及其確認與計量

18、 試論會計方法的選擇和應用

19、 構建宏觀會計與戰略會計的初步設想

20、 論穩健性原則在會計中的運用

21、 建立具有中國特色的會計理論

22、 淺談會計政策變更的會計核算方法

23、 切實加快傳統會計教學模式改革

24、 中國傳統會計文化的若干特征

25、 淺析公允價值在債務重組中的確定

26、 知識經濟與會計創新--人力資源、無形資產會計理論的探討

27、 芻議權責發生制

28、 試論會計信息的失真

29、 論商譽及其會計處理

30、 初探會計與財務管理的平行、互動關系

31、 淺談我國會計服務面臨的挑戰及應對措施

32、 虛擬公司對傳統會計的挑戰

33、 會計學與法學的邊緣學科探析

34、 知識經濟對會計報告模式的挑戰

35、 虛假財務會計報告的識別與防范

36、 虛假會計信息探源與對策

37、 衍生金融工具對會計理論的挑戰

38、 會計國際化的新格局及我們的對策

39、 淺談經濟業務對會計等式的影響

40、 論會計信息失真的原因及治理措施

41、 會計在防范金融風險中的作用

42、 淺議建立有中國特色的會計理論

43、 會計信息本身的局限性及其對策

44、 證券市場發展對會計的影響

45、 我國會計現代化的哲學思考

46、 關于借款費用資本化的探討

47、 試論我國的會計準則體系

48、 試論我國注冊會計師制度面臨的問題及對策

49、 非貨幣交易會計問題研究

50、 現代企業治理機制下的內部控制制度

51、 資產減值會計問題研究

52、 關于無形資產會計問題研究

53、 會計報表附注與表外信息問題研究

54、 機構投資者與委托投票權競爭研究

55、 現代企業制度下的公司治理問題

56、 我國會計信息披露制度研究

財務管理部分

57、 上市公司股利政策實證研究

58、 股權結構與公司治理問題研究

59、 上市公司財務治理問題研究

60、 上市公司資本結構問題研究

61、 企業集團財務管理體制研究

62、 中小企業融資問題研究

63、 企業重組與并購財務問題研究

64、 財務風險評價體系構建研究

65、 企業營運能力分析體系

66、 企業獲利能力評價體系

67、 企業財務危機預警體系

68、 企業/企業集團財務戰略研究

69、 企業/企業集團財務政策研究

70、 企業/企業集團投資政策研究

71、 試論企業價值評價指標體系的構建

72、 企業并購與重組的風險研究

73、 企業投資決策結構體系研究

74、 關于金融互換與資本結構問題的探討

75、 企業集團股利政策研究

76、 關于投資財務標準研究

77、 關于企業價值研究

78、 預算管理與預算機制的環境保障體系

79、 企業并購財務問題研究（題目宜具體化）

80、 企業集團存量資產重組研究

81、 國有企業集團財務總監委派制研究

82、 企業集團財務控制體系研究

83、 對企業理財務目標再認識

84、 企業投資結構研究

85、 關于財務的分層管理思想研究

86、 企業表外融資的財務問題

87、 企業集團業績評價體系研究

88、 對自由現金流量與企業價值評估問題的探討

89、 企業收益質量及其評價體系

90、 企業信用政策研究

91、 企業稅收籌劃

92、 關于財務決策、執行、監督”三權”分立研究

93、 上市公司關聯交易分析

94、 上市公司財務報表分析

95、 上市公司財務信息質量基礎分析（題目宜具體化）

96、 財務學科課程體系探討

97、 非盈利組織財務問題研究

98、 跨國公司內部控制制度研究

99、 跨國公司業績評價體系研究

100、 試論資本市場與信息控制

101、 企業財務本質研究

102、 財務管理與管理會計的融合

103、 負債經營風險的防范和對策（企業負債經營問題的探索

104、 股票期權的激勵作用

105、 家族式企業經營方式的優勢

106、 中小企業激勵機制的探索

107、 債券融資對我國公司治理影響研究

管理會計與成本會計部分

108、 管理會計方法的創新

109、 作業成本法在企業中的應用

110、 變動成本法的應用研究

111、 論管理會計的假設前提與原則

112、 投資決策分析方法比較研究

113、 關于管理會計師及其職業道德研究

114、 預算管理研究，業績評價體系與方法研究

115、 論成本的經濟實質

116、 關于ABC法的研究

117、 責任會計的研究

118、 關于投資項目決策的研究

119、 標準成本的研究

120、 戰略管理會計研究

121、 關于內部轉移價格的研究

122、 關于成本差異分析的研究

123、 關于敏感性分析方法的探討

124、 關于成本控制方法研究

125、 現代工業的特點及成本計算方法的選擇

126、 成本信息失真的原因及財務危害

127、 關于內部轉移價格的研究

128、 試論成本效益原則

129、 淺議財務會計與管理會計的關系

審計與會計制度設計部分

130、 關于內部審計的獨立性問題的探討

131、 論市場經濟下審計的職能與作用

132、 論審計在宏觀經濟調控中的地位與作用

133、 論審計目標與審計證據的獲取

134、 論審計與經濟監督系統

135、 論我國審計組織體系的健全與發展

136、 論我國審計體制的改革與完善

137、 論審計的法制化、規范化建設

138、 論審計執法與處罰力度的強化

139、 論審計風險及其防范

140、 企業對外擔保內部會計制度研究

141、 論經濟效益審計

142、 論國有資產保值增值審計

143、 論現代企業制度下的內部審計

144、 論會計報表及附注的設計

145、 獨立審計風險問題探討

146、 對資產評估中有關問題的探討

147、 審計工作策略探討

148、 論內部控制系統審計（制度基礎審計探討）

149、 論審計方式方法體系的完善

150、 論企業集團內部審計制度的構建

151、 論注冊會計師的法律責任

152、 論審計工作質量的控制與考核

153、 論我國注冊會計師審計制度的發展與完善

154、 論企業內部審計建設

155、 獨立審計準則研究（可選一個準則進行研究）

156、 注冊會計師誠信建設研究

157、 論會計估計變更的審計

五、會計電算化部分

158、 會計電算化系統的安全性分析與設計

159、 會計電算化系統的容錯性及可操作性問題

160、 會計電算化核算系統的子系統劃分研究

161、 會計電算化工作可能出現的問題及對策

162、 會計電算化對會計工作方法的影響探討

163、 會計電算化對傳統會計職能的影響研究

164、 會計電算化的現狀及發展趨勢

165、 網絡會計研究

166、 論網絡經濟對會計理論的影響

167、 論網絡時代會計目標下的會計業務流程重組

168、 網絡財務風險及其防范

169、 網絡時代的會計發展

170、 電子商務時代會計信息的地位和作用

171、 網絡經濟條件下企業財務管理的模式

篇7

1.會計電算化系統的現狀與審計對策淺析

2.淺談會計電算化檔案管理

3.普及會計電算化面臨的問題與對策

4.中小企業實施會計電算化的原則研究

5.解決網絡會計電算化安全問題的對策

6.關于賬套初始化的研究

7.硬件發展對會計電算化的促進研究

8.ERP與會計電算化

9.會計電算化崗位責任制研究

10.淺談知識經濟與會計電算化人員培訓

11.淺議會計電算化的內部控制制度

12.手工會計與會計信息系統之比較

13.制約我國會計電算化發展的原因及對策

14.會計電算化系統管理員崗位設置問題分析

15.淺析會計電算化對會計實踐的影響

16.試論我國會計電算化的發展方向

17.電算化環境下的會計核算方法

18.對電算化會計中會計方法的思考

19.會計電算化初始化應注意的內容

篇8

關鍵詞：財務管理 本科教學 實踐性教學

目前，全國各高校的財務管理專業都把實踐教學體系的改革作為突破口，以期培養出既有扎實的理論知識，又具備過硬實際操作能力的具有競爭力和獨特個性的高素質財務管理專業人才。

我校財務管理專業在教學計劃中和教學實踐中，根據以學生為中心的全過程實踐、與主干課程相對應、全過程質量監控的原則，建立了“圍繞一個中心，建立五個系統，強化兩方監控”的創新運作模式，即以提高學生綜合能力為中心，建立課堂實踐教學子系統、實驗室實踐教學子系統、實習子系統、社會實踐子系統及畢業設計(論文)子系統等五個系統，對學生進行漸進的系列實踐培訓與鍛煉，通過強化教學管理部門和專家組對實踐教學的監控和指導，提高實踐性教學質量，具體做法如下。

一、課堂實踐教學系統

課堂實踐教學子系統的內容和形式靈活多樣，根據課程特色和需要進行了“焦點式”教學、案例教學、“以能力培養為重點的互動式教學模式”、“原理講解＋討論與案例分析＋操作與見習”、課程論文與設計、模擬學術會議討論、辯論會等諸多教學方法的探索，并充分利用了電子課件、視頻材料等形式新穎的多媒體和網絡平臺等現代教育技術和手段，大大激發了學生的學習主動性和求知欲，培養了學生的查閱、分析能力和實際操作能力，取得了良好的教學效果，縮小了課堂與實際工作的差距，提高學生的現實適應能力。

二、與主干課程相對應的實驗室模擬實踐教學子系統

財務管理本科專業開設了與主干課程相對應的模擬實踐課程如下：①會計手工和電算化“雙軌”模擬實習：會計手工模擬實習軟件是我校教師與專業計算機公司合作研發的成果，從原始單據的填制，到報表的編制的過程，完全模擬會計手工做賬流程；會計電算化實驗可運用金碟K/3企業管理軟件進行會計電算化模擬。這項實驗項目的物化成果為分別建立一整套憑證、賬簿、報表。與該實驗項目相對應的專業課程為會計學原理、中級財務會計、成本會計。②財務管理模擬實踐：可運用金碟K/3企業管理軟件進行財務管理、運用EXCEL進行財務分析和預算管理等模擬實習。這項實驗項目的物化成果是財務分析報告、單項和綜合案例分析報告。與該實驗項目相對應的專業課程為財務管理、財務報告分析和預算表等。③項目評價模擬實踐：可運用項目評價專業軟件進行模擬實習。這項實驗項目的物化成果是項目可行性分析報告。與該實驗項目相對應的專業課程為技術經濟學、項目可行性分析等。④審計實務手工實驗：學生根據老師提供的實踐指導書和所給的審計實例在會計模擬實習室進行具體的實驗操作。這項實驗項目的物化成果為審計工作底稿和審計報告。與該實驗項目相對應的專業課程為審計學、中級財務會計等。⑤證券和期貨交易模擬實踐：證券與期貨信息通過衛星天線接收器接收深圳金中訊財經資訊公司證券和期貨的實時行情，推薦學生使用wind金融分析數據庫、天相證券投資分析系統等采集數據和進行分析，學生可以在機房進行與在證券交易所完全相同的各種操作與分析。這項實驗項目的物化成果為實驗報告，報告內容為證券、期貨投資的操作步驟、操作理由、事后反饋和投資總收益等。與該實驗項目相對應的專業課程為證券投資學、期貨與期權市場等。⑥統計模擬實踐：運用SPSS或SAS統計軟件進行數據和案例分析，這項實驗項目的物化成果是實驗報告。與該實驗項目相對應的專業課程為統計學。這些模擬實習課程有效地培養了學生的實踐能力和創新意識。

三、實習子系統

實驗室模擬實習雖然提高了學生的操作能力，在一定程度上提高了學生解決問題的能力，但模擬的結果畢竟與現實的工作環境有一定差距。為了進一步培養學生的社交能力、應變能力、綜合分析問題和解決問題的能力，我院采取了以下措施以保證校外實踐能收到良好的實習效果：一是，建立大學本科階段全過程的實習子系統。每年至少安排一次實習內容，建立金工實習、認識實習、專業實習、畢業實習等完善的實習體系；二是，加強實習基地的建設和維護。實踐基地是實踐教學的載體，是學校的“練兵場”，是學生的“習武地”。我院與衡陽探礦機械廠、水口山礦務局、株洲冶煉廠等企業、商業銀行等單位建立起合作伙伴關系，簽訂具有法律效力的包含保密條款的實習合同，明確職責，履行手續。每年按計劃、按比例、按照實踐教學的基本內容實施實踐教學。這樣不僅給實習單位帶來了效益，也節約了教師聯系實習單位上的時間、精力和實習經費。在實習指導上，安排經驗豐富的學校教師及實習單位的財務管理人員負責學生實習，探索出課題式專業實習等實踐教學創新模式，并且聘請企業財務管理人員介紹該企業財務管理業務。

四、社會實踐子系統

加強對學生創新思維和綜合能力的培養，創造條件讓學生積極參加科研、創新活動：①鼓勵學生參與社會調查實踐活動和課外技術服務；②結合我院正在推行的本科生導師制工作鼓勵學生參與教師的科研課題并公開發表的論文，培養學生的科研能力；③組織學生參加各級各類競賽，如組織學生參加全國的大學生創業大賽、數學建模競賽、電子設計競賽等。通過競賽不僅可以發現、選拔優秀人才，還可以鍛煉、培養優秀人才；④鼓勵學生在學好基礎課和專業課的同時，參加社會認可的資格考試，提高就業能力。實踐證明，這些科研和創新活動有助于培養學生的競爭意識、競爭能力和創造性思維，使學生個人才智有機會在更廣闊的空間里得以充分發揮。

五、畢業設計(論文)子系統

畢業設計(論文)堅持學用結合，畢業論文教學要堅持將產學研相結合貫穿畢業論文教學環節的全過程，論文題目要求來源于企事業、科研所，鼓勵學生直接到就業單位進行畢業論文設計、參與企業或科研單位的實際工作。為保證畢業設計(論文)質量，建立了畢業論文的選題、申報、審核機制，成立畢業論文評審小組，具體過程如下：①選題。通過教師和學生雙向選擇選題、開題申報、下達任務書、兩次專家選題審查等環節，保證選題符合培養目標要求；②畢業設計(論文)形成過程中，建立有效的畢業設計(論文)質量管理模式和監控制度，重視研究和解決畢業設計(論文)工作中出現的新情況和新問題，配備專人監督和檢查論文質量，并及時反饋給指導老師和學生，同時采取延緩畢業設計(論文)時間、聘請專家實施論文抽檢和公開答辯等舉措，不斷提高畢業設計(論文)的整體水平。

參考文獻：

[1]胡愛榮.高校財務管理專業實踐教學體系的構建.財會月刊(綜合)，2005,（8）78-79.

[2]張功富.關于大學本科財務管理專業實踐教教學體系的研究.會計之友.2004,（5）：15-16.

[3]洪林，王愛軍.應用型本科高校實踐教學改革與創新.實驗室研究與探索，2004,（9）：5-8.56.

篇9

關鍵詞：商業銀行；內部審計；質量管理

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）006-000-01

一、商業銀行內部審計的含義及內部審計質量管理的意義

1.商業銀行內部審計的含義

商業銀行的內部審計是客觀、公正的監督控制活動，它對商業銀行經營控制提供評價和咨詢活動。同時，內部審計也是銀行業內部控制體系的重要組成部分。

2.商業銀行內部審計質量管理的現實意義

有利于我國商業銀行盡快與國際商業銀行接軌，有利于提升商業銀行內部審計的地位。

二、我國商業銀行內部審計存在的問題

審計理念缺少風險預警機制和內部審計獨立性、權威性不足

三、商業銀行內部審計的國際借鑒

1.發達國家商業銀行的內部審計特點

（1）合理的審計模式，內審部門有更多的獨立性和權威性

內審機構的設置問題對商業銀行的內部審計制度至關重要，西方商業銀行在內部審計機構的設置上，總行實施了機構健全的內部審計機構，而在各分支機構則只是設立簡單的審計控制辦事處，這種內部審計機構設置實現了“倒金字塔”型。各分支行擔任服務窗口的職能，總行執行主要的經營職能。

（2）內部審計職能定位明確

縱觀當前商業銀行內部審計發展趨勢，西方發達國家的一些做法已經走在內審領域的前沿：充分發揮了內部審計的咨詢和服務職能、更加注重內部審計過程而不是審計結果、對商業銀行潛在風險進行充分評估、對商業銀行的經營風險提出合理的審計咨詢意見和改進措施、協助被審計單位進行內部控制制度

2.國外商業銀行內部審計經驗的啟示

（1）重視內部審計成本。內部審計的最終目的是實現銀行的經營目標，但在實現目標過程中，必不可少會出現一些內部控制的問題，所以關于如何評價和衡量內部審計質量的標準和規范必須有章可循。如果內部審計的職能和作用無法得到有效的發揮，或者內部審計成本高于企業內部審計所實現的價值，那么銀行完全可以把內部審計外包給其他審計咨詢公司或者會計師事務所。從這個角度來說，內部審計還可能為實現商業銀行的效益做出貢獻，從而降低商業銀行成本。

（2）現場審計和非現場審計并重。進行實地審計檢查是傳統的審計方式，這有利于更加直觀的找出問題的根源，并在第一時間對問題進行分析，并給出直接的審計證據。當前，由于網絡技術的飛速發展，傳輸系統的發達已經可以滿足審計證據和報表數據實時傳遞。通過對審計對象的業務數據進行分析，找出其存在的問題，從而有計劃的對審計對象進行全方位一體化的審計。因此，商業銀行內部審計模式發展趨勢就是非現場審計與現場審計并重。

四、提高我國商業銀行內部審計質量的對策

1.創新內部審計理念

目前，中國的商業銀行內部審計的概念也很舊，仍然在“金融審計”的階段，在實踐中，在中國商業銀行的內部審計主要是真實性審核，這種內部審計理念強調的是針對會計材料和業務的合法性、合理性進行監督評價，無法給商業銀行帶來效益，也不能間接增加銀行的價值。內部審計發展的趨勢是風險基礎審計，把風險評估作為企業經營的必要條件之一。與此同時，內部控制的重點也發生了轉移，分析經營風險成了內部審計的焦點。因此，只有從審計風險的思想認識，深化“增值型審計”的概念，以促進審計模式的發展，對審計風險的利益，商業銀行的風險規劃，全方位多角度一體化的實時動態監督，為商業銀行增加效率和效益。

2.創新內部審計工作手段、方式和方法

商業銀行的電子化進程加快，各項業務的經營和管理越來越離不開網絡技術和計算機的普及。信息科技和電子銀行的大力發展使得風險控制問題在當下變得越來越突出，銀行業的各項業務也必須面向電子化，網絡化。

在審計手段方面，應大力推廣使用分析性復核。分析性復核技術能夠充分利用數據集中的優勢，定義各種問題，在審計軟件等現代技術的大力支持下，連續動態地對商業銀行各部門會計資料和財務數據進行匹配和分析，對其出現的異常活動實施風險預警，從而縮小審計范圍，精確風險審計的領域，科學合理的安排被審計單位的審計計劃，最終使得審計資源優化配置。

在審計方式方面，改變以往事先預告多的工作方式，增加突擊審計力度。按照西方商業銀行的慣例，選擇不定時的對商業銀行各部門進行一次突擊審查。

3.加強公司治理，提高內部審計的獨立性和權威性

內部審計獨立性對于商業銀行內部審計質量的重要息相關。只有保證內部審計部門在商業銀行各部門中具備較高的地位，才能實現內部審計的獨立性。內部審計的獨立性也關系到審計任務是否按期完成，是否高質量完成。提高內部審計權威性也是加強公司治理的重要舉措，公司在規劃法人治理結構時就應該充分考慮內部審計部門的權威性和獨立性，將內部審計定位于董事會或者監事會之下，內部審計人員直接向董事長負責，從而實現內部審計的獨立和權威。

五、結語

感謝老師們一路上對我論文的指導和支持，對于我存在的不足及時指出并加以指導，如果沒有老師們的幫助，我想也就沒有今天的這篇論文了。路漫漫其修遠兮，吾將上下而求索，這一路走下了，經歷了許多汗水和挫折，但是道路是曲折的，前途是光明的。在這一刻，將最崇高的敬意獻給你們！在我的論文中參考了大量的文獻資料，在此，向各學術界的前輩們致敬！

參考文獻：

[1]楊國芹.商業銀行內部審計研究.華中科技大學大學研究生學報，2012，8：16-21.

[2]付文燕.金融危機下我國商業銀行的內部審計研究.審計之友，2011，6：8-10.

[3]丁衛.國有商業銀行內部審計制度完善探析.現代商貿工業，2013，6：6-10.

篇10

論文關鍵詞：績效審計，評價標準，設計

績效審計是審計發展的必然產物，是當今世界政府審計的主流，它豐富和充實了政府責任監督體系。在政府績效審計過程中必須有一個指導審計活動、衡量審計事實、鑒定經濟效益的標準，這就是績效評價標準。績效評價標準是審計部門或審計人員對實際效果進行衡量或評價的鑒定要點，是衡量經濟效益優劣的尺度。

一、國內外研究現狀

（一）國外研究現狀

一些西方發達國家如美、英等國在政府績效審計的研究時間上遠遠早于我國，而且他們的經濟發達程度以及審計體制等也為政府績效審計的發展創造了條件，所以他們在政府績效審計評價指標體系方面的研究也顯然比我國成熟。就世界范圍來看，美國的政府績效審計評價指標體系的建設走在世界的前列。美國的政府績效評價體系由硬性指標和軟指標共同構成。美國的政府績效審計就是以硬性指標為基礎畢業論文怎么寫，針對不同被審計項目，制定不同的評價指標體系并采用一定的方法如綜合評分法進行評價[1]。

英國國家審計署對政府績效確定了三項標準:錢是否花的少，盡可能少地耗費人力物力和財力;錢是否花得好，通過比較所投入資源與所產生效益進行評定;錢是否花的明智，通過比較預期效果與實際效果進行評估。英國政府績效審計部門以這三項標準為依據，運用各部門各行業己有的評價指標，對其經濟性、效率性和效果性進行評價。[2]英國在評價方法上也有許多形式，如專家意見法、問卷調查法、實地考察法、具體評價指標的對比、定性分析、運用統計進行定量分析等[3]。

（二）國內研究現狀

國內以績效審計評價標準為專題的研究文章并不多見，夏軍峰簡要介紹了國外績效審計的評價標準，指出由于績效審計的不確定性和復雜性，審計人員不得不為每個具體的審計項目建立評價標準，標準可以來自于基本的計劃文書、預算文件、項目報告、國際機構的標準、政府的方針政策、專業機構的公告、過去的執行情況等。審計人員還應對績效評價標準的適當性做出判斷，許多具體的審計標準應在審計實施過程中建立中國學術期刊網。其他大多數研究者把績效審計評價標準作為討論的問題之一[4]。

張麗華指出我國目前開展績效審計的障礙之一就是缺乏一套完整的評價績效的指標體系，并提出了一些設想，認為公共機構績效評價體系應包括被審計單位資源占用、資源利用、管理活動、社會效益和生態效益等方面的內容，在建立政府績效審計指標體系時畢業論文怎么寫，還應將定量評價與定性評價相結合，對無法量化的影響績效的因素，可借鑒美國的做法，建立“優先實踐”原則作為衡量標準[5]。

張天正提出績效審計應著力于評價被審計單位的工作效率、管理控制體系、工作方法以及工作結果。其中工作效率可以用公共資源的數量與需求量、設備和職工允許空閑的時間、一定時間內完成的工作量等定量指標來衡量，其他幾個方面則多為定性評價[6]。

邢俊芳、呂文基撰寫的《經濟效益審計》一書討論了行政事業單位資金利用效益審計的評價標準，以經費自給率、經費節約率、單位工作量費用率、本年人均經費、本年人均經費、比上年經費節約率等作為考核行政機關效益的指標，顯然上述指標主要是從經濟性方面對績效進行考量，效率性和效果性方面的考核不夠[7]。

竹德操等編著的《經濟效益審計》又進一步提出了本年實事完成率、群眾來信來訪處理率、所屬地區社會總產值增長率、所屬地區引進外資增長率等效率指標，這些指標的貢獻在于對行政機關的效益考核指標在考慮經濟指標的同時考慮到了社會效益;其次，該書指出長遠的經濟效益、地區的合理經濟結構難以從一時的指標中反映出來[8]。

二、政府績效審計評價標準的建立原則

建立政府績效評價標準的功能，在于保證政府績效審計判斷的一致性和客觀性。[9]因此，審計人員在制定或選擇評價標準時必須遵守以下基本原則。

（一）評價標準的相關性

相關性是指審計評價標準應當與被審對象的核心效用緊密相關。審計評價標準要能夠對具體審計目標的實現程度進行評價，并且保證績效審計提供的信息有助于信息使用者做出正確的決策或采取正確的行動。隨著審計的深入，審計目標會層層細化。審計人員應針對各個具體目標來選擇相應的評價標準。審計人員必須為每一項審計項目量體裁衣，根據審計項目的具體特點和具體審計目標，形成審計人員的績效審計評價標準。

（二）評價標準的可操作性

可操作性主要是指審計評價標準必須簡明、具體、易懂畢業論文怎么寫，便于審計人員進行分析，易于判斷被審計對象績效的好壞，也有利于信息使用者的理解。審計評價標準應充分考慮到客觀條件的影響，從被審計單位或項目的實際情況出發，反映現實的方法、管理能力、組織結構，且考慮發展潛力，主要對可控制和可調整的因素進行評價。

（三）評價標準的科學性

科學性主要是指審計評價標準不受任何單位和個人的主觀意志左右，在相同的環境和條件下，不同的評價人可以使用該審計評價標準得出相同的結論。審計評價標準應當涵蓋特定條件下績效的所有重要事項和方面。即注意眼前利益和長遠利益相結合，國家利益、集體利益和個人利益相結合，經濟效益和社會效益相結合，預算和實際業績相結合，能夠全面、辯證地考慮分析問題[10]。

筆者認為，除了上述三個原則之外，績效審計評價標準還必須保持一定的靈活性，由于政府各部門的目標、性質、職能各不相同畢業論文怎么寫，故如果要建立一個固定的標準模式很難，所以，靈活性是政府績效審計評價標準的一個重要特征，即根據不同的單位選用不同的標準，這樣可以滿足不同部門的需要。另外，還要遵循一致性原則，標準可能來自不同的方面，但是有個很重要的前提，就是一定要與法律、法規、國家政策具有一致性，否則就不具有可操作性，是沒有價值的。

三、我國政府績效審計評價標準的設計

《中國政府績效評估研究》確定的指標體系由職能指標、影響指標和潛力指標三大類組成。

職能指標。它用來衡量政府在其職能范圍內所表現出的績效水平，具有直接性和主體性，如社會保障問題、社會穩定問題等基本問題。

影響指標中國學術期刊網。它用來測量政府管理活動對整個社會經濟發展成效的影響和貢獻，具有間接性和根本性。這一指標直接考察政府是否有所作為。

潛力指標。它反映的是政府內部的管理水平，體現政府管理廉潔、公正、高效的政治要求，實際上就是在測量政府在自身建設和內部管理方面的工作效果。

筆者認為畢業論文怎么寫，政府績效的評價標準應該劃分為政府總體績效和項目績效評價標準兩個層次。政府績效審計總體評價標準是帶有根本性和指導性的原則標準，是對政府行為經濟性、效率性、效果性的基本規定，也是政府部門開展一系列公共管理活動應努力達到的目標。項目評價標準是對一個項目是否實現其目標進行的評價，其重點是對活動產出價值的衡量。

（一）總體評價標準的設計

1.公共資源耗費審計評價指標

政府擁有社會公共資源的強制分配權，政府遠景規劃及年度財政預決算需要將財政收入分配于不同的社會發展領域。公共資源耗費類指標主要考察政府行為成本，包括政府人力、物力和財力的占用。具體指標有基本建設支出，行政經費支出和社會綜合發展支出。

基本建設支出:基本建設支出是財政用于新建、擴建、改建、重建固定資產的支出，其對國民經濟體系的形成，鞏固發展國民經濟擴大再生產的順利進行，補充國民經濟各物質生產部門所需資金和投資具有重要意義。因此，基本建設支出往往是公共資源耗費的主要形式。

行政經費支出:公共資源耗費通常也必須考慮政府行政效率，衡量指標有行政經費占財政支出的比重、人員資金占用率等指標。當今政府治理的發展趨勢是市場經濟主導下的“大市場、小政府”。因此，行政經費所占比重過高的政府機構過多的消耗了社會公共資源。

社會綜合發展支出:除了基本建設支出、行政經費支出外，政府還必須關注社會的綜合發展。因此，政府在科教文衛事業上的財政支出、在環境治理、社會保障、其他公益事業投入以及在司法和國防建設上的投入，均能反映政府在公共資源的投向。

2.政府管理績效審計評價指標

政府提供公共產品滿足公共管理和服務的需要是政府的根本職能畢業論文怎么寫，也可以說是政府活動的產出。因此，在保障合理預算的公共支出后，對政府活動的產出績效考察，即政府業績考察應作為績效審計的重點。政府業績包括政府為社會經濟活動提供的服務數量和質量、政府管理目標的實現情況、政策制定水平與實施效果、政府管理效益、政府管理社會效果等。可以通過設計經濟效益和社會效益指標來建立政府管理績效審計評價標準。

(1)經濟效益指標

政府職能的轉變使得政府調控經濟的職能日益突出，由于經濟是其他社會資源耗費的基礎，經濟不發展，各項社會事業就無法順利開展，也不利于社會發展總目標的實現。因此，經濟發展始終是政府尤為關注的“政績”。在衡量政府經濟管理能力的績效審計評價指標中，可以歸納為以下幾類:①宏觀經濟發展中國學術期刊網。包括人均GDP、經濟發展速度、財政收入占國民經濟比重、社會總投資增長率、國有資產保值增值率等指標。上述指標反映了地區或部門整體的經濟運行狀況，是考核政府經濟績效的重要指標。②居民生活水平。國民經濟發展的主要目標就是人民生活水平的不斷改善，主要包括居民平均可支配收入、消費能力、物價上漲指數等指標。③政府調控能力。包括產業結構、招商引資能力、乘數效應、擠出效應、市場監管能力和法規完善程度等指標。

(2)社會效益指標

政府經濟行為的影響不僅體現在經濟效益上，而且還體現在其帶來的社會效益上。作為一個現代型政府，僅僅關注經濟的發展是遠遠不夠的，作為直接關系人民生活的人口和社會方面的指數必須納入到政府績效審計中。從質的規定性來看，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要之間的關系。從量的規定性來看畢業論文怎么寫，就是用一定的資源消耗獲取滿足社會需要的使用價值和其他有用效果，也就是說，是其付出的代價與其社會受益程度之間的對比關系。具體指標有社會發展狀況和人口質量水平。

社會發展狀況:失業率、恩格爾系數、基尼系數、公用設施保有量等指標，上述指標主要反映社會發展綜合效益。

人口質量水平:人均預期壽命、人口自然增長率、平均受教育程度等指標，主要是反映了人口發展狀況和質量。

3.政府行政潛能審計指標

政府行政潛能指標主要是反映政府的施政效率和服務潛能，從而反映政府提供行政服務質量和能力。它包括定性和定量兩方面指標。定性指標主要包括:政府戰略規劃能力、政府應付突發事件能力、領導者基本素質、政府服務環境與條件、機關工作作風等。定量指標主要包括:行政人員大專以上學歷所占比重、機關服務單位信息化程度、公務員處理事務速度、政府行政透明度、年行政復議次數、公眾支持率以及服務滿意度、廉政建設程度等。

（二）項目績效審計評價標準的設計

項目績效評價指標包括一般類指標和項目個體評價指標。

1.一般類指標

一般類指標是對不同項目績效評價摘要是評價項目決策的合理性和可行性。項目從立項直到最終完成是否做到了經濟有效地運用資源。項目的成本效益比如何。項目的最終效益質量如何，包括評價項目的經濟效益和社會效益。

2.項目評價個體指標

項目審計評價的特殊性決定了對于項目績效的評價應主要從項目的效果來評價。對項目的前期建設主要評價項目立項的可行性、立項程序的合法性、建設項目的機會成本的評價中國學術期刊網。項目的效果性評價應當從經濟效益和社會效益兩個方面來評價。

(1)經濟效益審計評價指標

①投資利潤率

投資利潤率指標經濟意義明確、直觀，計算簡便，在一定程度上反映了投資效果的優劣，適用于各種投資規模。、通常情況下，當計算出的投資利潤率高于行業平均投資利潤率時，認為該項目方案是可行的。

②投資回收期

回收期越短，說明投資的經濟性越好，投資回收期也是反映投資效率的一項指標，投資回收期越短，說明投資的效率越高。

③凈現值

式中：n----項目的期限

Ik----第k年的現金流入量

Ok----第k年的現金流出量

i----資本成本

該指標是反映投資方案在計算期內獲利能力的動態評價指標。當NPV>0時畢業論文怎么寫，說明該方案除了滿足基準收益率要求的贏利之外，還能得到超額收益，故該方案可行;當NPV=O時，說明該方案基本能滿足基準收益率要求的贏利水平，方案勉強可行或有待改進;當NPV<O時，說明該方案不能滿足基準收益率要求的贏利水平，該方案不可行。

④內部收益率

內部收益率就是使投資方案在計算期內各年凈現金流量的現值累計等于零時的折現率。在項目計算期內，項目始終處于“償付”未被回收投資的狀況，內部收益率指標正是項目占用的尚未回收資金的獲利能力，能反映項目自身的盈利能力，其值越高，方案的經濟性越好。

⑤凈現值率

其經濟含義是單位投資現值所能帶來的凈現值，是一個考察項目單位投資贏利能力的指標。應用NPVR評價方案時，應使NPVR≧o，方案才能接受。

⑥總資產報酬率

該指標反映資產的運用效果。總資產報酬率越高，說明總資產的運用水平越好。

⑦資本保值增值率

該指標反映資產所有者投資回報效果的高低。只有當該指標數值等于或大于100%時畢業論文怎么寫，才說明資產所有人的資產得到了保值或增值。

⑧計劃投資資金節約率

該指標是反映項目投資經濟性的指標。計劃投資資金節約率為負且越大，說明項目投資的經濟性越好。應當指出的是，這里所指的計劃投資額應當是具有科學依據并經過充分論證的。

⑨借債償還期

借債償還期是指根據國家財稅法規及工程項目的具體財務條件，以可作為償還貸款的項目收益(稅后利潤、折舊、攤銷及其他收益等)來償還項目投資借款本金和利息所需要的時間。它是反映項目借款能力的重要指標。

(2)社會效益審計評價指標

社會效益多數難以用貨幣計量價值，因此社會效益審計評價多以實物或勞動量指標為主，并多表現為服務范圍和質量的提高或改善。據此，我國社會效益審計評價指標體系應由以下指標組成:

①資金節約率

該指標是反映社會效益經濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下，資金節約率為負數且越大，說明公共項目建設的成本越低，社會效益越好。

②工期計劃完成率

該指標是反映社會效益經濟性的指標。在項目建設質量保證的前提下，工期計劃完成率小于1(100%)，說明公共項目投資建設的速度越快，社會效益越好中國學術期刊網。

③公共設施增長率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標，公共設施增長率越快，說明社會的服務性功能越強，社會效益越好。公共設施增長率一般由城市標準道路增長率、城市公交營運線路增長率、人均綠地擁有量增長率、教育經費增長率、政府部門工作效率提高率、每萬人擁有病床數的增長率等具體指標組成。

④公益性事業經費占GDP的比重

該指標是反映社會效益效果性的指標。公益事業經費占GDP的比重越大畢業論文怎么寫，說明財政對公益性事業的資金投資越多，政府對公益性事業越重視，社會效益越好。

⑤適齡群體就業率

該指標是反映社會效益效率性和效果性的指標。適齡群體就業率高，說明經濟發展勢頭良好、社會安定，具有比較好的社會效益。

⑥教育水平人員結構比

該指標是綜合反映一個國家、地區人民接受教育的狀況，是其社會、經濟長期發展是否穩定、健康的晴雨表。

四、結束語

無論是總體評價標準，還是項目評價標準，它們的確定都需要我們在開展每一項政府績效審計活動時不斷的摸索。影響政府績效的因素是方方面面的，有表象的因素也有潛在的因素，有可預見因素也有不可預見的因素等等。因此，績效評價指標不可能包羅萬象，也不是一成不變的，雖然表現形式不同，但目的只有一個，就是建立一種政府績效審計的衡量尺度。審計過程中，應結合掌握的大量的活的情況進行對比測算。在此畢業論文怎么寫，僅是對政府績效審計評價標準的初步探討，具體評價指標體系的建立還很不完善。值得注意的是，政府績效審計評價標準本身是個系統，各種標準應聯系的看。同時，由于政府績效審計客體涉及面很廣，既有政府部門財政預算支出，又有重點項目、專項工程支出，還有各類基金支出、國有企業投資支出等等方面。所以，績效審計指標的確立就必須分類別，按審計客體的不同分別設立，沒有適合各類政府績效審計的一個指標體系。總之，只有經過充分的調查和論證，我國才有可能建立起適合我國國情的政府及其各部門和項目的績效審計評價標準體系，并使其不斷完善，為即將在我國大規模開展政府績效審計提供科學的評價依據。

參考文獻

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