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關鍵詞:應收賬款;原因分析;管理

應收賬款是企業(yè)日常經營活動中的重要環(huán)節(jié),產生應收賬款的直接原因是存在賒銷活動。近年來,企業(yè)的應收賬款總量逐年增加,應收賬款不能及時收回,企業(yè)之間拖欠貨款現象普遍,呆賬和壞賬比例逐漸提高,已經影響到企業(yè)的正常運轉。這不僅對企業(yè)的資金流和資金周轉帶來危害,而且加大了企業(yè)的財務和運營風險,容易導致資金鏈斷裂。因此在日常經營活動中,要充分重視應收賬款的管理,最大限度地降低應收賬款的風險。

一、應收賬款的定義

應收賬款指企業(yè)因賒銷產品或提供勞務而形成的應收款項,是企業(yè)流動資產的一個重要項目。因此,應收賬款的管理已經成為企業(yè)經營活動中日益重要的問題。

二、應收賬款的利弊分析

從性質上看,應收帳款屬于公司的債權,是流動資產的一部分。從財務實踐來看,企業(yè)應收賬款的形成,有利也有弊。一方面,應收賬款的形成,有利于擴大銷售,增強企業(yè)的競爭力;減少庫存,降低存貨風險。另一方面,應收賬款形成的弊端主要表現在以下幾個方面:(1)企業(yè)資金被客戶所占用,降低了企業(yè)的資金使用效率,使企業(yè)效益下降;(2)虛增了賬面上的銷售收入,夸大了企業(yè)經營成果,賬面上利潤的增加并不表示能如期實現現金流入;(3)應收賬款使企業(yè)不得不運用有限的流動資金來墊付各種稅金和費用,加速了企業(yè)的現金流出。

三、應收賬款增多的原因分析

1.賒銷現象嚴重

企業(yè)生產經營活動過程的最終目的就是最大限度的實現收益,但是收益的實現是建立在銷售收入的基礎上的,如何擴大銷售收入就成為了企業(yè)的頭等大事。現金流對于企業(yè)來說至關重要,資金鏈的斷裂必將使企業(yè)面臨破產的風險。如此,賒銷方式應運而生,賒銷不僅可以購買到所需物品,而且還可以延遲付款,一方面解決了自身生產所需的材料等,另一方面,延續(xù)了自身使用應付賬款的權利,擴大了自己的資金鏈,使企業(yè)自身資金充裕。但是,對于銷售方來說,雖然擴大了自己的銷售收入,賬面上的收益得到增加,但無疑加大了收賬的風險,擴大了呆賬和壞賬的比例。

2.企業(yè)的信用狀況不甚樂觀

賒銷方式的誕生和生存基礎就是企業(yè)的信用。隨著市場經濟的逐步確立和規(guī)范,企業(yè)的信用狀況已經成為交易的前提條件之一。不過,我國的信用體系尚不完善,信用制度還不健全,人們的信用習慣沒有形成,這使得失信的收益往往大于守信的成本。并且,我國的信用考察制度基本上建立在主觀決策和判斷層面上,缺乏信用的決策系統(tǒng),網絡信用系統(tǒng)也沒有建設完成。這些都表明賒銷方式賴以生存的基礎尚不完善,面臨巨大的挑戰(zhàn)。

3.管理制度不完善,缺乏獎懲制度

由于企業(yè)面臨著殘酷的競爭壓力,往往將企業(yè)銷售人員的工資與銷售業(yè)績掛鉤,這在一定程度上刺激了員工的工作熱情,調動了員工的積極性,但是員工往往為了完成銷售任務采取賒銷的辦法。雖然銷售任務圓滿完成,大大提高了銷售量,但也導致了應收賬款的增加,這在一定程度上與企業(yè)的管理制度和獎懲制度有很大關系。再者,企業(yè)沒有認真調查取證制定合理的應收賬款信用政策,即使制定了相關政策,卻因盲目擴大銷售量沒有認真落實。因此債權債務雙方就經濟往來的未了事項應定期對賬,以明確雙方的權利和義務。但是很多企業(yè)并未及時、不定期地對賬,未根據不同情況采取不同的收賬政策,造成資金外流,給企業(yè)的正常運營造成壓力。四、如何加強應收賬款的管理

1、明確內部分工

目前對相當多的企業(yè)來說,應注意完善財務制度。在應收賬款管理方面應建立以財務部門為主,銷售部門參與共同管理的制度。二者相互制約、相互監(jiān)督。財務部門要控制好賒銷額的最高限量,以降低因數量過多而帶來呆賬、壞賬產生的風險。銷售部門熟悉客戶的有關信譽和產品的市場需求狀況,這對于如何確定賒銷期限和折扣率有重要價值,特別是應收賬款的回收時間以及不同客戶的信譽的調查,及其享受的折扣率的確定等內容,銷售部門應參與制定。只有合理的分工,使應收賬款的管理與整個資金流動銜接起來,才能強化財務管理,提高企業(yè)的經濟效益。

2、建立賒銷審批制度

在每一筆賒銷業(yè)務中,應建立按信譽額度大小、進行層層審批制度。即在企業(yè)內部要分別規(guī)定銷售人員、銷售部門負責人可批準的賒銷權限,限額以上的賒銷業(yè)務報請總經理審批。必要時由總經理召集財務部、銷售部負責人一起根據客戶所轄范圍,規(guī)定各級人員違反賒銷審批范圍應承擔的責任。要加強銷售人員的資金回籠意識,進一步完善銷售人員的“三包”責任制,對銷售人員的業(yè)績實行銷售量與貨款回收率雙項指標進行考核,與獎金掛鉤。

3、改進應收賬款的對賬工作

應收賬款對賬工作包括兩方面內容:一是總賬與明細賬核對,二是明細賬同客戶單位往來賬目核對。前者是賬務部門的內部事務,后者是企業(yè)的相關事務。做好應收賬款對賬工作,目的是保證收賬工作能順利進行。傳統(tǒng)的做法,是由財務部門負責對賬工作,銷售部門則負責收賬工作。然而,隨著企業(yè)之間賒銷業(yè)務的頻繁,這種約定俗成的分工帶來嚴重的負面效應,迫切要求對應收賬款對賬工作加以改進:

(1)將企業(yè)之間對賬工作分兩個環(huán)節(jié)來完成。第一環(huán)節(jié)是營銷人員同本單位財會部門核對應收賬款賬目;第二環(huán)節(jié)是營銷人員同客戶單位核對往來賬目,使營銷人員成為對賬工作的主角。

(2)借鑒銀行定期對賬管理模式,由應收賬款會計定期向營銷人員提供對賬單,包括賬款形式、貨款回籠及余額。營銷人員按其管理的客戶單位設立統(tǒng)計臺賬,對產品發(fā)出、銷售發(fā)票開具和貨款回籠進行序時記錄,定期同財會部門提供的對賬單相核對。出現未達賬項及時向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整。保證應收賬款明細賬同相應的統(tǒng)計臺賬余額一致。

(3)營銷人員同客戶單位核對往來賬目。對客戶單位已入賬,我方尚未入賬的款項,查清記錄后向財會部門反饋,由應收賬款會計查明原因后進行調整,保證統(tǒng)計臺賬余額同客戶單位往業(yè)賬目余額一致。對營銷人員難以對清的往來賬目,可由應收賬款會計配合進行。

4、建立和健全往來賬戶結算登記、核查、清理制度

企業(yè)應嚴格按會計制度的規(guī)定來規(guī)范核算,正確使用會計科目,及時反映每筆往來款項,以隨時掌握應收賬款的形成、回收增減變化情況,并按月與客戶核對和清理。要求制定嚴格的管理辦法,對過期的應收賬款逐筆查清原因,建檔清查,及時向領導匯報。公司領導應根據查明的情況,分清責任,責成有關人員提出明確的處理意見,制定具體催收計劃,責任到人,財務部門要跟蹤督促執(zhí)行。

綜上所述,賒銷可以擴大銷售量,搶占市場,但是也會導致壞賬額度增加,提高企業(yè)的財務風險,不利于企業(yè)現金流的周轉。因此,在保證市場份額的基礎上,企業(yè)應該加強應收賬款的管理,將應收賬款的風險降到最低。

參考文獻:

[1]方正生。應收賬款分析{M}西安:陜西省行政學院學報,2007.

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【關鍵詞】應收賬款；原因；風險；管理策略

中圖分類號：X820文獻標識碼： A 文章編號：

應收帳款是指企業(yè)因銷售產品、提供勞務等發(fā)生的應向有關債務人收取的款項。它是企業(yè)流動資金的重要組成部分。廣義的應收賬款包括應收貨款、應收票據和其他應收款項。對于企業(yè)來講,應收賬款的存在本身就是一個產銷的統(tǒng)一體,企業(yè)既想借助于它來促進銷售,增加銷售收入,增強企業(yè)競爭力,同時又希望盡量避免由于應收賬款的存在而給企業(yè)帶來的資金周轉困難、壞賬損失等弊端。因此，對應收賬款進行科學合理有效的管理是企業(yè)減少資金占用及降低財務風險的關鍵。

一、應收賬款形成的原因

根據有關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間尤其是國有企業(yè)之間相互拖欠貨款，造成逾期應收賬款居高不下，已成為經濟運行中的一大頑癥。據專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。造成企業(yè)應收賬款居高不下的原因可以從幾個方面來歸納：

1.企業(yè)經營環(huán)境的影響。一方面是擴大市場份額的需要，在激烈競爭的市場經濟中，賒銷成為企業(yè)擴大銷售的主要競爭手段。另一方面是很多企業(yè)故意拖欠賬款，社會普遍缺乏誠信。

2.企業(yè)自身的問題。從主觀上我國企業(yè)管理者普遍只重銷售而忽視包括應收賬款管理在內的內部管理，而客觀上他們對于應收賬款管理無論是經驗還是理論都十分缺乏。

3.信用銷售前資信評估薄弱，缺乏規(guī)范程序。信用銷售是壞賬形成的起因，企業(yè)在進行信用銷售前首先應該評估客戶的信用等級和資信程度，而我國大部分企業(yè)在信用銷售前根本不進行詳細的信用調查。企業(yè)大量的信用銷售往往取決于行政干預或少數人、領導者的主觀喜好，結果導致大量應收賬款的出現。

4.商業(yè)競爭。這是發(fā)生應收賬款的主要原因。市場經濟的競爭機制作用迫使企業(yè)以各種手段擴大銷售。除了依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產品的銷售量將大于現金銷售產品的銷售量。出于擴大銷售的競爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應收賬款，是一種商業(yè)信用。

5.銷售和收款的時間差。商品成交的時間和收到貨款的時間經常不一致，這也導致了應收賬款。就一般批發(fā)和大型生產企業(yè)來講，發(fā)貨的時間和收到貨款的時間往往不同，因為貨款結算需要時間。結算手段越落后，結算所需時間越長，銷售企業(yè)只能承認這種現實并承擔由此引起的資金墊支。

二、應收賬款產生的經營風險(1)占用企業(yè)的生產經營資金，降低資金的周轉速度。應收賬款未實現現金流入，屬于應收而未收的資產。應收賬款不斷增加，使企業(yè)的資金周轉速度減慢，導致大量的流動資金沉淀在非生產環(huán)節(jié)，致使企業(yè)的生產經營資金短缺，影響了企業(yè)的正常生產經營。

(2)增加企業(yè)的現金支出。應收賬款的發(fā)生意味著企業(yè)銷售收入的成立。流轉稅是以銷售收入為計稅依據，按期以現金方式繳納；應收賬款使企業(yè)利潤增加，企業(yè)盈利后需繳納企業(yè)所得稅；應收賬款的管理成本會增加企業(yè)的現金流出。

(3)形成壞賬損失，影響企業(yè)的經營業(yè)績。壞賬是企業(yè)無法收回或收回的可能性極小的應收賬款。由于發(fā)生壞賬而產生的損失，稱為壞賬損失。企業(yè)對發(fā)生的壞賬依法處理后，作為企業(yè)的一項經營發(fā)生的管理費用可沖減企業(yè)利潤。 三、如何加強應收賬款管理

1.建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理。傳統(tǒng)的企業(yè)組織結構，一般以財務部門擔當信用管理的主要角色進行賒銷管理，這已不能適應完善企業(yè)信用管理的需要。企業(yè)信用風險管理是一項專業(yè)性、技術性和綜合性較強的工作，須特定的部門或組織才能完成。企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。在我國企業(yè)中一般采取兩種方式設立信用管理部門，一種是財務總監(jiān)領導下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領導下的信用管理部門。兩種方式各有利弊，適應于不同的企業(yè)管理體制。信用管理部門要取得財務和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導作用。

2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)。專門的信用管理部門必須對客戶進行風險管理，其目的是防患于未然。動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態(tài)管理，這就是客戶的動態(tài)資源管理。如果企業(yè)對這項工作沒有足夠的人力也可委托社會征信公司完成，或在其指導下完成。調查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有：客戶的品質、能力、資本、抵押和條件（“5C”系統(tǒng)），客戶與企業(yè)往來的歷史記錄，客戶的規(guī)模、財務狀況、發(fā)展前景、行業(yè)的風險程度等等。

3.建立應收賬款的監(jiān)控體系。應收賬款的監(jiān)控體系應包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風險預警等各個環(huán)節(jié)。

（1）賒銷發(fā)生監(jiān)控。一般銷售業(yè)務要經過接受顧客訂單、批準賒銷信用、按銷售單供貨、按銷售單裝運貨物、向顧客開具賬單、記錄銷售、收回資金這樣一個業(yè)務流程。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，顧客的訂單只有在符合企業(yè)內部的授權標準時才能被接受，銷售管理部門應根據信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準銷售。在批準賒銷階段，信用管理部門的職員在收到銷售單后，將銷售單與該顧客已被授權的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。并對每個新顧客進行信用調查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。根據調查的客戶資信狀況和其他相關信息，信用部門決定是否批準該客戶的賒銷，并在銷售單簽署明確的意見。在記錄銷售和收回資金流程，財務部門應將銷售數據和資金收回數據及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

（2）財務部門對應收賬款的分析管理。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責確定賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門，這是內控制度的重要環(huán)節(jié)。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。在分析中應利用比率、比較、趨勢、結構等分析方法，分析逾期債權的壞賬風險及對財務狀況的影響，以便確定壞賬處理、當前賒銷策略。

（3）信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務。從賒銷過程一開始，到應收賬款到期日前，對客戶進行跟蹤、監(jiān)督，從而確保客戶正常支付貨款，最大限度地降低逾期賬款的發(fā)生率。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的。

（4）發(fā)揮內部審計的監(jiān)督作用。內部審計在應收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內控制度；二是檢查內控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應收賬款現象，有無重大差錯、、內部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應收賬款的回收。在我國內部審計大部分還停留在經營效益審計等方面，而對于企業(yè)內控制度設計、遵守，揭示企業(yè)員工舞弊、貪污等工作進行得遠遠不夠。內部審計對應收賬款審計主要應在銷貨和收款流程，在銷貨流程應核查銷售業(yè)務適當的職責分離、正確的授權審批、充分的憑證和記錄、憑證的預先編號、按月寄出對賬單等方面。在收款流程主要應檢查收款記錄的合理性、核對應收賬款、分析賬款賬齡、向債務人函證等方面。

總之，合理有效地防范與控制應收賬款的風險，應作為企業(yè)一項重要的治理工作引起各級領導的高度重視。使企業(yè)應收賬款的風險降低到最低程度。

參考文獻：

1、林鈞躍。企業(yè)賒銷與信用管理。北京：中國經濟出版社，1999。

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【關鍵詞】應收賬款；管理

一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

目前，我國大多數企業(yè)應收賬款金額大、賬齡長，且居高不下，從而使企業(yè)無法將盈利轉變?yōu)榭晒┲涞默F金流，影響資金周轉并引起財務狀況的惡化，限制了企業(yè)的發(fā)展及生存。

1.企業(yè)并沒有樹立正確的應收帳款管理目標，片面追求利潤最大化，而忽視了企業(yè)的現金流量。

2.應收賬款管理責任落實不到位。我國大多數企業(yè)中，財務部門和銷售部門各負其職，無人對應收賬管理真正負責任，也沒有人對催款問題承擔責任，銷售人員只管銷售，而不管應收賬款催收工作，應收賬款管理責任沒有落實到從銷售到收款各個環(huán)節(jié)中。

3.應收賬款管理側重于事后控制。很多企業(yè)對應收賬款事前控制不夠重視，在確定客戶售用條件時，對客戶售用等級判斷不夠到位，往往在企業(yè)形成了壞賬時，才引起了重視，成立清欠組，催收賬款，提取壞賬，這些時候控制處于企業(yè)被動局面，效果不明顯。

二、應收賬款的管理

加強和改善應收帳款管理，首先要解決目標問題。利潤最大化不是應收帳款管理的目標，如果以利潤最大化作為目標，可能會導致對風險的忽視和企業(yè)長遠利益的犧牲。應收帳款管理的總目標應該樹立企業(yè)價值最大化的理念，不能忽視資金的良好周轉。

1.加強應收賬款的日常管理

首先，企業(yè)財務部門應按賒銷客戶名稱進行明細核算，定期統(tǒng)計客戶的賒銷金額、賬齡及增減變動情況；其次，企業(yè)財務部門應定期向客戶寄送對賬單，對賬單應由雙方供銷當事人和財務人員確認無誤并簽章，作為有效的對賬依據，如發(fā)生差錯應及時處理。對于逾期拖欠的應收賬款應編制賬齡分析表進行賬齡分析，并加緊催收。企業(yè)應嚴格按會計制度辦事，建立壞賬準備金制度。

2.強化應收賬款的信用管理

要強化應收賬款的信用管理，需要從以下五個方面著手：

首先應設置獨立的資信管理部門，對客戶的信用進行事前、事中、事后的全程管理。具體體現在：賒銷前考察客戶的資信情況，確定是否賒銷以及賒銷額度的多少、期限的長短；賒銷后對應收賬款采用科學方法進行日常的管理，協(xié)助并監(jiān)督銷售人員的催收工作；對逾期的應收賬款分清情況分別采用不同的處理辦法，力求達到銷售最優(yōu)化和將壞賬控制在企業(yè)可接受的范圍內。

其次要對客戶資信進行調查，做出賒銷決策。企業(yè)在賒銷前對客戶進行資信調查，就是要解決幾個問題：能否和該客戶進行商品交易；做多大量，每次信用額控制在多少為宜；采用什么樣的交易方式、付款期限和保障措施。如果顧客達不到信用標準，便不能享受企業(yè)的信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。同時，如果企業(yè)把信用標準定得過高，將使許多客戶因信用品質達不到所設的標準而被企業(yè)拒之門外，其結果盡管有利于降低違約風險及收賬費用，但不利于企業(yè)市場競爭能力的提高和銷售收入的擴大。

再次，要注重合同管理。銷售合同的要素必須齊全而且符合國家法律規(guī)定，特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責任都應清楚、準確，最好是能夠采用統(tǒng)一的合同范本。另外，銷售部門還要將合同影印幾份，經有關部門或人員與原件核對無誤后分別交信用管理部門、財務部門，以利于其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤、檢查起監(jiān)督和預警作用。

最后，應建立應收賬款清收責任制。企業(yè)要針對應收賬款管理中經常出現的狀況，以制度的形式將債權責任明確下來，以規(guī)范有關人員的行為。主要內容應包括：明確劃分責任范圍，對公司全部的客戶的欠款盡可能地落實到個人；明確規(guī)定在應收賬款未完全收回之前，責任人不得調離企業(yè)；明確規(guī)定各人的職權范圍，對超限額賒銷或未經審批賒銷的應予以處罰，并承擔由此而產生的后果；明確規(guī)定責任的監(jiān)督部門，防止責任管理流于形式。目標要具體、獎罰要有力，要制定嚴格的資金回籠考核制度，以實際收到貨款數作為賒銷申報人的考核目標。

除了以上提到的方法，企業(yè)還應當制定完善的收賬政策。通常的步驟是：當賬款被客戶拖欠或拒付時，企業(yè)應當首先分析現有的信用標準及審批制度是否存在紕漏；然后重新對違約客戶的資信等級進行調查、評價。將信用品質惡劣的客戶從信用名單中刪除，對其所拖欠的款項可先通過信函、電訊或者派員前往等方式進行催收，態(tài)度可以漸加強硬，并提出警告。當這些措施無效時，可考慮通過法院裁決。為了提高訴訟效果，可以與其他經常被客戶拖欠或拒付賬款的企業(yè)聯合向法院，以增強該客戶信用品質不佳的證據力。對于信用記錄一直正常的客戶，在去電、去函的基礎上，不妨派人與客戶直接進行協(xié)商，彼此溝通意見，達成諒解。這樣既可以加深相互間的聯系，又有利于較為理想地解決賬款拖欠問題，并且一旦將來彼此關系發(fā)生轉換時，也有一個緩沖的余地。如果雙方無法取得諒解，也只能付諸法律進行最后裁決。

3.積極進行風險轉移管理

對部分不能收回的帳款進行實行風險轉移：首先可以采取資產流動性上的轉移，即將應收帳款轉化為流動性更強的資產。由于票據是字面字據，比應收帳款具有更強的索取權，票據可在未到期時向銀行貼現，也可以背書轉讓，流動性更強。企業(yè)不能及時回收帳款時，可以考慮將其轉化為應收票據，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。再次是對象上的轉移，以其應收帳款的部分或全部為擔保品，在規(guī)定期限內向金融機構借款，也可以將應收帳款全部出售給金融機構，這樣企業(yè)就將應收帳款回收中存在的風險部分或全部轉嫁給了金融機構。目前，這種作法已在一些西方國家實行。最后還可以實行方向上的轉移。當發(fā)現應收帳款很難收回時，企業(yè)可以靈活處理，從客戶手中購回自己需要的資產，以抵補這部分應收帳款，即企業(yè)可以將這部分應收帳款看作是事先預付給客戶購買資產的款項，從而實現了應收帳款方向上的轉移。

三、結束語

應收賬款具有流動性、時間性的特點，是企業(yè)的一項重要的流動資產，也是企業(yè)營運資金管理的重要環(huán)節(jié)。一個企業(yè)并不害怕應收賬款的發(fā)生，在激烈競爭的市場經濟中，合理與正確地運用應收賬款，是企業(yè)靈活運用現代營銷手段的方法之一。關鍵是應收賬款的持有水平、企業(yè)自身的承受能力、以及應收賬款是否進入良性循環(huán)。企業(yè)應加強應收賬款的風險管理力度，切實將各項措施落到實處，力求將企業(yè)的應收賬款控制在較合理的水平。針對應收賬款在賒銷業(yè)務中的每一環(huán)節(jié)，建立形成一整套規(guī)范化的事前預防、事中監(jiān)督和事后回收的程序和制度，并且制定合理有效的管理辦法，做好對應收賬款的管理工作，以保證應收賬款合理占用水平和收款安全。盡可能減少壞賬損失，降低企業(yè)經營風險，更要對自身的應收賬款進行分析以判斷企業(yè)應收賬款的質量，才不會對企業(yè)的經營造成危害。正如著名經濟學家吳敬璉指出：信用是現代市場經濟的生命，是企業(yè)從事生產經營活動的一個必備要素，有著真金白銀般的經濟價值。因此，企業(yè)必須建立專門的信用管理部門，用以規(guī)范和監(jiān)督企業(yè)的行為，并與銷售、財務部門對應收賬款進行監(jiān)控、跟蹤服務和反饋分析，由內部審計部門進行監(jiān)督管理。對于存在的逾期應收賬款，企業(yè)應成立專門機構進行催討，積極運用法律手段爭取及時收回債權，讓企業(yè)得到更好的發(fā)展，從而提升企業(yè)的競爭力。

參考文獻：

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[2]李建平.當前應收賬款管理中存在的問題及對策[J].財務管理,2006.

[3]林鈞躍.企業(yè)賒銷與信用管理[M].北京:中國經濟出版社,2002.

篇4

關鍵詞：信用評估體系；業(yè)務流程控制；考核方法

應收賬款是指公司對外銷售產品、材料、供應勞務及其他原因，應向購貨單位或接受勞務的單位及其他單位收取的款項，包括應收銷售款、其他應收款、應收票據等，是市場經濟中的正常現象，是現代企業(yè)日常營運過程中廣泛存在的活動。企業(yè)管理層對負債融資的風險態(tài)度及企業(yè)產業(yè)特色決定了營運資金的來源，由于不同融資方式產生的融資成本等綜合因素迫使公司管理者更希望通過加快營運資金的周轉、經營活動過程中產生的現金流量來滿足營運資金的需求。在此次次貸危機引發(fā)的全環(huán)金融風暴危機下，資金鏈風險、信用體系風險、市場漲跌多變風險等多種因素對經濟增長速度的影響將使產品銷售增長變得越來越不確定，由此而引發(fā)應收賬款資金回籠的難度、成本及風險加大，企業(yè)在積極開發(fā)市場時，要特別注意加強對應收賬款的管理。企業(yè)可以通過采取以下幾個方面的措施強化應收賬款的管理：

一、建立信用評估體系

金融風暴引發(fā)的全球經濟下滑的憂慮預期，勢必會減少未來市場對大宗商品的需求，在消費需求預期下降的情況下，需求能力因市場萎縮難以估量，從而對企業(yè)以往計劃已經產生的庫存造成銷售壓力，企業(yè)管理者應建立風險防范意識，避免片面追求利潤最大化，而不顧一切追求銷售指標最大化，而放松對客戶資信狀況的調查盲目賒銷。企業(yè)可以采用5C評估法從信用品質、償還能力、資本、抵押品、經濟狀況五個方面去評價下游客戶的資信程度，根據客戶的資信情況結合企業(yè)的銷售政策采取不同的策略，例如對于信用好、銷量好的經銷商定為一級，給予一定權限的賒銷額度，對于銷量及信用狀況低于一級的經銷商定為二級，要求他們支付一定額度的保證金，對于信用狀況、銷量均低于一級、二級及企業(yè)開發(fā)的新客戶則要求發(fā)貨時先付款且款到賬上后再發(fā)貨的政策。對于資信程度較差，或者是經營狀況缺乏可信度的客戶，企業(yè)最好不要冒險與之交易，以免給企業(yè)帶來后患。同時需要注意在企業(yè)與客戶洽談開始，到驗證、簽訂合同、開票、提貨等，各環(huán)節(jié)都要制定明確的內部控制程序和風險跟蹤制度，對于賒銷的金額實行嚴格的授權審批制度，還要明確賒銷的責任人，明確相應的清欠責任，一旦出現了不正常的情況，應立刻開始調查，并采取相應的防范措施，把庫存商品積壓的風險、壞賬風險、應收票據風險減低到最低限度。

二、加強銷售合同的管理

在每一項合同簽訂前，一方面要進行市場調研及時掌握市場信息，另一方面，對于合同的條款，合同的文本是否符合國家法律法規(guī)和國家產業(yè)政策，合同條款是否具體、完整、規(guī)范、履約時間、付款方式是否明確等為主要內容進行審查，在合同中約定比較完備合理的違約責任條款，企業(yè)最好設立專門的合同評估流程，并建立明確的權限管理制度，由于企業(yè)通常會對銷量達到企業(yè)銷售政策規(guī)模的客戶給予一定費用支持及返點政策，這兩項內容在實行執(zhí)行過程中會涉及到賬款的直接沖抵及沖抵發(fā)票的提供，為避免業(yè)務執(zhí)行過程中給企業(yè)造成與稅法相關條款的沖突，同時增加統(tǒng)計客戶的全年銷售額指標的難度，雙方在簽訂合同時需要事前進行必要溝通以避免未來應收賬款回收時的混亂、欠款壞賬發(fā)生、稅收清算時額外稅款成本增加、公司審計風險等。經濟合同簽訂生效后，為了確保合同的順利執(zhí)行，避免造成公司商品積壓、資金流轉困難和銷售貨款難以收回的局面，要求企業(yè)根據經濟合同及時反饋合同的實際履約情況，把合同的履約率作為一項業(yè)績考核指標，做到簽訂有評估監(jiān)督、履行有跟蹤、終結有反饋的一種良性循環(huán)的機制、使每一份合同自始至終都處于規(guī)范受控的狀態(tài)、降低或避免公司的經營風險和經濟損失，提高企業(yè)經濟效益。實際工作中，企業(yè)可以要求銷售人員按合同逐筆建立應收賬款臺賬，每月銷售人員根據已回籠資金進行應收賬款臺賬的核銷工作，且每月銷售人員根據自己的臺賬記錄與財務對賬。銷售人員離崗前指定專人負責離崗人的一切商務工作；銷售人員內部調整地區(qū)范圍，其調整前的各自應收賬款由其本人負責，銷售部經理每月對銷售人員的應收賬款詢證函或對賬單進行檢查，根據檢查情況提出處理意見。

三、退換貨流程管理

由于退貨及換貨涉及到應收賬款金額的確認、賬務處理及應收賬款的及時回收，因此企業(yè)為了減少和加快應收賬款的回收，應對銷售人員在銷售過程中發(fā)生的退貨應制定嚴格的審批制度，具體包括從倉庫收到退貨，然后交質檢部門檢驗，再由質檢人員對退貨理由進行分析后，交相關責任人審核，到最后交財務部作應收賬款沖賬處理整個環(huán)節(jié)。這樣處理可以提供企業(yè)產品的質量、型號是否滿足客戶的需求等信息，為企業(yè)提高產品質量、減少由于型號改變等原因造成的情影響銷貨款的及時回收。

四、制定逾期應收賬款的考核辦法

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關鍵詞:應收賬款;信用;風險;賒銷

一、企業(yè)應收賬款管理中存在的問題

應收賬款是指企業(yè)因賒銷商品、產品或提供勞務等經營活動而形成的款項,是企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權性資產。應收賬款作為企業(yè)的重要流動資產,在企業(yè)日常經營活動中的作用非常顯著,對其管理是否有效決定了企業(yè)經營的成敗。

在現有的市場環(huán)境下,應收賬款所有權屬于企業(yè),但其主動權往往由債務單位控制。企業(yè)間相互拖欠貨款的現象較為嚴重,使企業(yè)應收賬款金額增長加快,管理出現問題較多。企業(yè)應收賬款管理中一般存在以下幾方面的問題:

第一,缺乏抵押賒銷。抵押賒銷是防范應收賬款風險的一種有利途徑,即債務人用固定資產、存貨等作為應收賬款的抵押物,當債務人不能按期還款時債權人就可以出讓抵押物來保護自己經濟利益的方式。這種方式實質上是對賒購方的一種約束和擔保,西方國家經常運用,而在我國還極少運用。

第二,缺少成本分析。從應收賬款的管理策略來看,企業(yè)必須實現收入大于成本的效益性,這樣賒銷才是有利的。賒銷可以實現銷售收入的增長,但與之相關的成本也要相應增加,這就要求完整地測算與之相關的機會成本、管理成本和壞賬成本,要求賒銷程度和賒銷方式必須符合邊際收入大于邊際成本。對于逾期應收賬款的收回,必須滿足收入大于成本的效益性。

第三,相關部門缺乏溝通。銷售部門主要負責銷售,它在應收賬款的形成中起著決定性的作用;財務部門負責銷售款項的結算和記錄,它比銷售部門更清楚、更全面地了解客戶還款記錄和欠款情況,這兩個部門應該相互合作、相互監(jiān)督。有些企業(yè)內部,相關部門缺乏及時的溝通,使得銷售和核算脫節(jié),有些企業(yè)中的財務部門只是停留在簡單的記錄階段,未對應收賬款進行定量分析,難以起到輔助決策與監(jiān)督貨款回收的作用。

第四,應收賬款新業(yè)務開展不夠。我國企業(yè)應收賬款管理的社會機制尚不健全,逾期應收賬款的收回基本上靠企業(yè)自身,而缺乏應收賬款的和出售機制。利用應收賬款融資是一種既能減少應收賬款回收風險,又能使企業(yè)提前變現應收賬款來增加收益。在我國,由于信用中介機構尚不成熟、信用市場尚不完善,企業(yè)很少運用應收賬款出售、抵借、證券化及等新業(yè)務。

二、建議與對策

(一)分析資源信息狀況,制定合理信用政策

信用政策也就是應收賬款的管理政策,是指企業(yè)對應收賬款投資進行規(guī)劃與控制而確定的基本原則與行為規(guī)范。信用政策包括:信用期間、信用標準和現金折扣政策。

第一,制定信用期間。信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款的時間差距,或者說是企業(yè)給予客戶的付款期間。制定信用期間時,一定要針對客戶的情況謹慎考慮,如果信用期過短,則不足以吸引客戶,在競爭中失去客戶,使銷售量下降。因此,要想使增加銷售所得的收益不被同時增長的費用所抵銷就必須遵循以下原則:使企業(yè)通過延長信用期限取得最大收益,至少使收益等于因這種延長所增加的機會成本和壞賬損失及其他費用之和,當獲取的邊際收益大于邊際成本時,可以延長信用期限,否則不宜延長。

第二,設定信用標準。信用標準是指企業(yè)愿向客戶提供商業(yè)信用而要求客戶達到的信用狀況方面的最低標準,即客戶獲得商業(yè)信用所具備的最起碼條件,通常以預期的壞賬損失率表示。如果客戶達不到信用標準,便不能享受信用或只能享受較低的信用優(yōu)惠。銷售部門根據對客戶所確定的信用等級要定期進行考察,對新客戶的情況進行全面了解,通過各種途徑收集資料后,建立客戶檔案,以此決定是采取賒銷擴大銷售,還是以現銷限制信用額度。

第三,加強客戶資信管理,建立信用評審機制。專門的信用管理部門對客戶進行風險管理的目的是防患于未然,動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶,了解客戶的資信情況,給客戶建立資信檔案并根據收集的信息進行動態(tài)管理,這就是客戶的動態(tài)資源管理。對用戶提供的每一筆賒銷業(yè)務,企業(yè)都要檢查是否有超過信用期限的記錄,并注意檢查用戶所欠債務總額是否突破了信用額度。企業(yè)還要分析應收賬款周轉率和平均收賬期,看流動資金是否處于正常水平,通過將該項指標與去年同期、今年計劃及同行業(yè)進行比較,借以評價應收賬款管理中的成績與不足,并修正信用政策。

(二)建立健全應收賬款的內部控制機制

第一,規(guī)范應收賬款的授權機制。授權機制是指企業(yè)在處理經濟業(yè)務時必須經過授權批準,以便進行控制。企業(yè)在決定是否賒銷時,應以應收賬款的既有數額為依據,若應收賬款在賒銷額度以內,結算部門應按照應收賬款的日常管理辦法進行處理;若應收賬款超過賒銷額度,必須嚴格按授權機制、審批程序進行逐級審批,最終由企業(yè)負責人決定是否賒銷。

第二,加強應收賬款的職責控制。企業(yè)的領導及財務部門、銷售部門對應收賬款都負有管理職責。財務部門要定期統(tǒng)計各筆應收賬款的賬齡及增減變動情況,并及時將相關情況反饋給企業(yè)領導及銷售部門;銷售部門既要負責當期的銷售收入指標,又要負責銷售收入中相應比例的現金流入量指標,并要對賒銷業(yè)務承擔全部經濟責任,這是考評銷售部門業(yè)績的重要依據。加強應收賬款的職責控制可以減少壞賬損失,保證企業(yè)資產的安全和完整。

第三,建立健全賒銷業(yè)務內部審計制度。內部審計與監(jiān)督是內部控制的重要組成部分,在內部控制系統(tǒng)中肩負著監(jiān)督和糾偏的功能。在應收賬款業(yè)務的管理中,內部審計也要貫穿于應收賬款銷售、記錄、收款和信息披露的全過程。通過內部審計找出業(yè)務流程中的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題,可以幫助企業(yè)建立相對合理的賒銷業(yè)務內部審計制度,以強化相應的內部管理。

(三)強化企業(yè)內部控制制度管理

第一,實行貨款回籠,明確清收責任。為了減少壞賬損失,防止銷售人員為了片面追求銷售數量而盲目賒銷,企業(yè)應明確銷售人員及管理人員回收賬款的責任,應當明確辦理該項銷售業(yè)務人員的責任。銷售部門考核要根據資金時間價值、賠償能力等實行“誰經手誰負責,誰回籠誰得益”的制度,將回收責任和期限落實到人,輔以考核掛鉤、獎懲兌現的手段,充分調動營銷人員收款的積極性。同時銷售部門要加強營銷隊伍建設,明確發(fā)貨審批權限,責任到人,防止盲目發(fā)貨。

第二,做好日常管理,加強催收力度。應收賬款一旦為客戶所欠,賒銷企業(yè)就必須考慮如何按期足額收回的問題。要達到這一目的,賒銷企業(yè)就有必要在收賬之前,對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析管理,即事中控制。一方面要定期與客戶溝通,維護良好的合作關系,另一方面要實施科學的管理,提高應收賬款的回收率。

同時做好應收賬款賬齡分析。應收賬款賬齡分析,即應收賬款賬齡結構分析,是指各賬齡的余額占總計余額的比重。根據應收賬款分析表,對不同拖欠時間的賬款及不同信用品質的客戶,企業(yè)應采取不同的收款方法,制定出經濟可行的收賬政策。在財務核算中,企業(yè)要嚴格執(zhí)行壞賬準備金制度,用賬齡分析法對不同的應收賬款采取不同的比例計提壞賬準備,對不能回收的及時核銷,保證財務報表的真實性,并通過賬齡分析提示財務管理人員在把過期款項作為工作重點。

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關鍵詞：財務管理；往來賬款；管理

中圖分類號：F23文獻標識碼：A文章編號：1672-3198（2012）15-0132-01

根據近幾年的調查發(fā)現，現在我國的煤炭企業(yè)對往來款項支出的控制不嚴格，不能及時的跟蹤記錄往來款項，也不能對經濟來往中的往來款項進行及時的核算，這就容易導致很多往來的款項不能及時的回收，造成許多壞賬和呆賬，還有的煤炭企業(yè)甚至運用單位的財務制度漏洞去給不相關的個人和單位做貸款擔保，如果貸款人在貸款到期時不能償還貸款，那么企業(yè)將會承擔責任，貸款的擔保被收回，貸款人也不給于賠償，形成了呆賬。企業(yè)的財務不能清算，責任不清楚，各個煤炭企業(yè)直接相互拖欠，影響了企業(yè)平時的日常生產經營。

1 往來款項

往來款項是對企業(yè)應該付出的材料和錢款、應收客戶前看的明細賬的一種記錄，也是企業(yè)和客戶之間的一種貿易往來。往來款項根據基本的性質，可以分為兩大類——應收類和應付類，往來款項是單位中的會計主體與其他的會計主體在經濟業(yè)務中所產生的應該收取、應該付出、暫時收取、暫時付款的款項，是組成一個企業(yè)的負債和資產的重要部分。很多時候，面對市場競爭的壓力，企業(yè)為了增加銷售量，通常會采用賒欠等方法來對產品進行促銷，這就肯定會產生往來款項。現在這個時期，市場的信用危機使得往來款項的比例越來越大，這樣就會造成企業(yè)資金周轉困難，在短時期內償還債務的能力下降，而且也會使企業(yè)的會計信息弄虛作假，對企業(yè)的生產經營產生不利的影響。所以對往來款項的管理是非常重要的。

2 財務管理中往來款項存在的問題

2.1 對往來款項的管理意識淡薄

在煤炭企業(yè)中，很多經辦人員對事情的結果很重視，只求款項付出、事情辦好，而財務人員只對收入和支出比較敏感，卻對往來款項的管理很疏忽，這就容易造成很多應該收取的款項沒有收取。而很多領導因為工作比較繁重，對業(yè)務工作比較抓緊，對往來賬款的管理卻忽視，對個人借支款項的審批控制的不嚴格，又沒有相應的責任追究體系，造成了很多賬款中的壞賬和呆賬，對企業(yè)的經營產生了不利的影響。

2.2 很多會計的基礎工作不到位

由于會計的工作不規(guī)范，很多往來款項的分類很不合理，科目的設置不恰當不規(guī)范，一個單位會出現多個二級科目掛賬，借出去租出去的賬戶，利用往來賬款調節(jié)企業(yè)利潤。

2.3 內部的財務制度不健全

在很多煤炭企業(yè)中，對財務管理制度制定得并不健全，在企業(yè)內部的力度不夠，沒有建立隨之而產生的往來款項的管理制度和催收款項的責任制度，這就容易造成借款的控制不足，從而導致壞賬呆死帳的形成。

2.4 企業(yè)會計人員的素質不高

在煤炭企業(yè)中，不僅要注意專業(yè)技術人員的素質培養(yǎng)，對會計人員素質的培養(yǎng)也是非常重要的，這將會影響財務的管理質量，有的企業(yè)沒有做到持證上崗的原則，會計人員的綜合素質達不到標準，沒有責任心，只是單純的做賬，對往來賬款的管理不到位，沒能對往來賬款進行定期的清算和核對，對單位領導的匯報也是不及時不準確的，造成財務管理的能力降低。

3 如何加強往來賬項的管理

首先，要想加強往來賬款的管理，就要加強企業(yè)人員對往來賬款的重視，企業(yè)負責人對賬款管理的態(tài)度會對整個管理制度的實施有著非常大的影響，所以，一個企業(yè)的負責人，首先應該認識到往來賬款對企業(yè)利潤的作用，認識到往來賬款的重要性，不能為了自己的私利而胡編亂造，平時要特別注意對往來賬款的管理，應收款項要實時跟進。財務人員要對往來賬款的時間、金額和原因等要認真的記錄，方便以后的查詢，往來賬款在企業(yè)財務管理中是非常重要的，所以對普通員工的培訓也是必須的。

其次，在企業(yè)的平時的經營中，要對往來賬款進行信用和風險的評價，建立一個完善的往來賬款信用風險評價制度，如果往來賬款的賬面不清楚，就會影響整個企業(yè)會計信息的真實性，最終會導致整個企業(yè)資金的流失，所以各個部門要及時匯總溝通往來款項的情況，互相配合，對整個往來款項進行完善。企業(yè)內的財務部門也應該將往來賬款的資料定期的傳送給其他的部門，對企業(yè)內部加大管理力度，增強往來款項的管理和控制，這樣來保證往來賬款的正常運作，從而保障企業(yè)利潤。

最后，企業(yè)內部應該對應付款項和應收款項制定相應的政策，在企業(yè)內部制定一系列的文件記錄和授權標準的制度，對員工的的狀況進行杜絕，建立一個健全的審核和收款制度，定期對企業(yè)的往來賬款進行核對，防止雙方工作人員進行串通，對收回賬款的情況也要及時的確認，為了增大員工的積極性，可將收取款項與員工的工資掛鉤，對于過期還不歸還的客戶，要依法采取行動。

往來款項的管理是一個很系統(tǒng)的工程，企業(yè)的各個部門要相互合作，互相監(jiān)督，通力完成，隨著我國的社會經濟制度越來越完善，企業(yè)的往來賬款的管理也會越來越健全的。

參考文獻

［1］企業(yè)會計制度［M］.北京：經濟科學出版社，2001.

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關鍵詞：應收賬款；管理；改進措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2015）07-0149-01

伴隨著世界經濟復蘇的明顯放緩以及我國經濟下行壓力的影響，國際市場和國內市場需求呈現出總體不足的狀況，行業(yè)產能過剩的問題越來越突出。為了增強自身的競爭力，在激烈的市場競爭中占據一席之地，越來越多的企業(yè)采用了賒銷的形式來擴大銷售額。但是，伴隨而來的是大量應收賬款的拖欠，拖欠的應收賬款直接影響到了企業(yè)的正常運行。

一、企業(yè)應收賬款的管理現狀

（一）信用管理制度不健全

目前，我國大部分的企業(yè)均沒有設立資信管理部門。在少數設立資信管理部門的企業(yè)中，也并未把資信管理部門獨立出來，資信管理部門往往是在銷售部門內部或財務部門內部中存在著，受這些部門的管轄，資信部分的獨立性未能充分的體現出來。因此，資信部門對客戶信用評價和審核作用就會被相應的削弱，資信部門未能充分發(fā)揮其作用。資信管理部門作用的發(fā)揮，既需要銷售部門和財務部門的支持與配合，又著重保持自身的獨立性。而獨立性的保持則直接關系到賒銷管理的有效性。

（二）應收賬款分析隨意性大

我國企業(yè)在對應收賬款的管理上缺乏及時的分析，這樣就導致了應收賬款的回收風險較大。對不同期限的應收賬款計提不同比例的壞賬損失比例是會計信息可靠性的要求，因此，對應收賬款的賬齡進行分析是應收賬款的分析中最為基礎的環(huán)節(jié)。而目前我國企業(yè)對應收賬款的分析上普遍都只是停留在表面的分析，只是對應收賬款賬齡的長短、壞賬準備這些基礎的方面進行分析，并沒有將其形成、催收等形成鏈條管理，應收賬款分析的隨意性較大，管理差。

（三）法律維權意識淡薄

隨著我國市場經濟的發(fā)展，經濟法律制度的不斷健全，市場主體已經逐漸意識到法律在經濟社會中所發(fā)揮的重要作用。但是仍然還有相當數量的企業(yè)并沒有意識到法律的重要性，缺乏相應的法律意識和法律知識。在對賬務的催收方面，許多業(yè)務人員采取的方式仍為電話催收，真正建立催收制度的企業(yè)少之又少。而由于業(yè)務以及人情的考慮，對于應收賬款的違約行為，企業(yè)常用的是加強催收的頻率并適當寬限期限的方法，對于違約的賬款采用法律訴訟的方式進行討還的企業(yè)則幾乎沒有。所以，當企業(yè)的應收賬款不能及時收回的時候，企業(yè)未能采用法律手段，甚至不知道用法律手段來保護自己，未能抓住收回賬款時間的最佳時間，最終使得應收賬款成為企業(yè)的壞賬損失。

二、應收賬款管理不善的影響

（一）降低了企業(yè)的資金使用效率

應收賬款不能及時地收回，影響了企業(yè)現金流的正常周轉，使得企業(yè)的物流與資金流的運行不同步。應收賬款延期收回就意味著延長了企業(yè)的商業(yè)周期，減緩了流動資金的流通，使大量的資金留存在企業(yè)價值鏈中的非增值過程，導致企業(yè)現金嚴重短缺，企業(yè)缺乏可供使用的資金去購買經營所需的原材料以及支付工人的工資，直接影響到企業(yè)的正常循環(huán)周期。

（二）夸大了企業(yè)經營成果

如今，企業(yè)在進行核算的時候采用的均是權責發(fā)生制的確認原則，即只要一項經濟業(yè)務已經發(fā)生，不管其現金是否收回，均應當作為企業(yè)的一項收入，但是企業(yè)當年度由于賒銷在賬面上利潤的增加并不表示實際現金已流入。根據謹慎性原則的要求，企業(yè)應當對應收賬款計提壞賬準備。而我國《企業(yè)會計準則》在應收賬款壞賬計提方面，給了企業(yè)很大的空間，對于壞賬準備的具體計提比例一般都由企業(yè)根據自身所銷售產品特點、周轉周期等實際情況確定。這就導致，一旦企業(yè)確認了大額的壞賬，這種未能預見的風險就會大量的減少企業(yè)的利潤。同時，由于前期壞賬未能正確的計提，導致本期計提數量巨大，就使得前期的報表不能真實反映企業(yè)的實際經營情況，夸大收入，虛增利潤，增加企業(yè)的財務風險。

（三）增加應收賬款管理過程中的出錯概率

任何企業(yè)都擁有自己的客戶，有客戶就必然會有應收賬款的存在，這就決定了企業(yè)也因此面臨著大量的應收賬款賬戶，所以在實際操作中計算出錯的情況時有發(fā)生。比如應收賬款的合同，審批手續(xù)資料的散落、遺失，致使企業(yè)應收賬款不能按時收回；貨物已經發(fā)出，但應收賬款漏記；計提壞賬準備時候賬齡計算錯誤，導致壞賬多計或者少計等。

（四）影響企業(yè)的經營周期

企業(yè)的經營周期是指企業(yè)用現金購買產品或服務，然后再將商品或服務出售給顧客獲得現金的過程。企業(yè)經營周期主要受存貨周轉天數和應收賬款周轉天數的影響。一旦應收賬款回收期延長，就相應的延長了企業(yè)的經營周期，使大量的資金留存在企業(yè)價值鏈中的非增值過程，影響了企業(yè)的經營周期。

三、商貿企業(yè)應收賬款管理的改進措施

（一）設立專門的資信管理部門

針對目前大部分企業(yè)的現狀，應當專門設立資信管理部門，負責對客戶的信用評估，根據評估的結果合理地作出賒銷決定。資信管理部門在對客戶的信用狀況進行評估的時候，可以自己深入調查，也可以從社會征信機構取得企業(yè)評級信息。其評估的內容應至少包括客戶基本資料、行業(yè)動向、經營素質、財務狀況、市場情況等方面的內容，通過綜合多渠道得來的數據和信息，將賒銷客戶的信用評級信息的匯集、整理和重大事項調整，合理地對賒購客戶的信用水平進行估值，形成最終的客戶信用分析評級報告，以此來確定賒銷客戶的信用額度付款期限。

（二）加強應收賬款的管理

加強對應收賬款的管理尤其是應收賬款的全面管理工作，不只是銷售部門或財務部門的責任，它涉及到企業(yè)的各個部門，需要各個部門的配合和協(xié)調。一方面，建立規(guī)范的信用體系，從源頭上控制客戶的應收賬款。比如，在應收賬款生成的時候，銷售部門應當編制一式四聯連續(xù)編號的“賒銷申請單”，賒銷申請單上必須詳細的記錄賒銷單位的相關公司信息，其中包括發(fā)出交易發(fā)生時間，賒銷貨物的品名、編號、數量、金額以及賒銷金額，賒銷期限，擔保方式等，并交由財務部門作為原始憑證并且編制最終的記賬憑證，將由賒銷客戶、經辦人、相關財務責任人簽字確認后的單據留存。資信管理部門還應定期對賒銷單位檢查和核對，防止欺詐行為，杜絕體外循環(huán)資金。另一方面，嚴格執(zhí)行延期付款制度。當客戶由于某種原因無法按期付款，需要延期付款時，應當由銷售部門的具體負責人員填制“延期付款申請單”，上報銷售經理、財務部門及資信管理部門聯合批準，資信管理部門在對客戶信譽情況調查和評估后，作出是否同意延期付款的決定并簽署書面意見，財務部門對延期付款做相應的記錄工作。

（三）嚴格壞賬核銷制度

壞賬的核銷是企業(yè)應收賬款管理中最容易出錯的環(huán)節(jié)。現階段，我國應收賬款的核銷方式主要有兩種，直接核銷法和備抵法。相當數量的企業(yè)經常采用的是備抵核銷的方法。為了嚴格壞賬的核銷制度，企業(yè)在核銷壞賬的時候應當注意以下幾點：第一，對應收賬款進行核銷的時候必須至少經過兩人之手，防止一人通過應收賬款的計提以及核銷隨意操縱企業(yè)的利潤，有效防止財務舞弊發(fā)生，加強應收賬款的內控機制。第二，在對壞賬進行注銷的時候，應按照會計準則的規(guī)定進行明確的記錄。對于已經確認的壞賬，需要設立專門的人員進行管理，實時監(jiān)控，同時還要繼續(xù)采取各種手段和途徑加速壞賬盡可能的收回，減少企業(yè)的損失。第三，做好壞賬收回的確認工作。核銷的應收賬款在相關人員的不懈追要下又重新收回的，需要進行嚴格的流程審批并作出正確的會計處理，及時收集并記錄客戶的回款情況，對相關客戶的信用評級狀況進行更新和調整。

綜上所述，目前我國的信用環(huán)境仍不完善，信用體系嚴重缺失。在保證商貿型企業(yè)的賒銷策略優(yōu)勢、提高企業(yè)競爭力的前提下，應盡可能有效管理企業(yè)的應收賬款，加強控制，防止壞賬的產生，不斷探索出適合企業(yè)的切實可行的應收賬款管理制度及方法、流程，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1] 朱秋蕾.企業(yè)應收賬款管理存在的問題及措施[J].中國商貿，2014（11）.

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關鍵詞：應收賬款；賒銷；管理

中圖分類號：F275　文獻標識碼：A doi：10.3969/j.issn.1672-3309(s).2010.11.06　文章編號：1672-3309(2010)11-58-02

一、應收賬款對企業(yè)的影響

應收賬款是企業(yè)在賒銷過程中形成的各種款項。其對企業(yè)既存在有利的影響，也存在一定的不利影響。

(一)應收賬款對企業(yè)的有利影響

可以使企業(yè)擴大銷售規(guī)模。進而增加企業(yè)的利潤，從而有助于企業(yè)更好地進行生產經營活動。企業(yè)采用賒銷方式，可以比現銷方式獲得更多的銷售機會，因為賒銷方式形成的應收賬款對于買方相對比較有利，因為他們并不需要立即付款，而是獲得了一定的信用期。相比現銷方式而言，他們更愿意采用這種方式。

(二)應收賬款對企業(yè)的不利影響

1、占用企業(yè)大量的流動資金

企業(yè)無論任何形式的應收賬款，一旦形成必然導致企業(yè)當期應該收到的現金延遲收到，導致大量流動資金的占用，使企業(yè)喪失了資金的時間價值，使資金使用效率降低。難以發(fā)揮應有的作用，從而增加了資金的機會成本。此外，若是以銷售貨物為主的企業(yè)，還會涉及相應的流轉稅。其中最主要的是增值稅。在會計處理上，如果采用賒銷方式，應交增值稅的銷項稅額同樣對應著應收賬款科目，也就意味著企業(yè)在收不到現金的情況下卻要墊支大量的增值稅稅款，從而影響企業(yè)的資金流，使企業(yè)再生產資金相對不足，影響企業(yè)正常生產運營。

2、增加了發(fā)生壞賬的可能性

企業(yè)發(fā)生了賒銷業(yè)務后。一方面，如果對方企業(yè)倒閉破產，應收賬款變?yōu)閴馁~，無法收回；另一方面，即使對方企業(yè)暫時并沒有破產，也可能不守信用，不按時還款。這樣，企業(yè)能否收回應收賬款，是否變成壞賬，并不完全由自身來決定的，還要受到對方企業(yè)的影響，應收賬款增加了企業(yè)發(fā)生壞賬的可能性。

3、增加企業(yè)的管理成本

管理成本主要是包括企業(yè)的收賬費用、企業(yè)對應收賬款分析和整理的費用、企業(yè)收賬人員的工資等。管理成本隨著應收賬款余額的增加而加大，相應的會減少企業(yè)的利潤。

二、企業(yè)應收賬款管理中存在的主要問題

(一)缺乏完善的內部控制制度

內部控制制度在企業(yè)內部各種管理活動中發(fā)揮著重要作用，在應收賬款的管理上同樣如此。企業(yè)內部控制是否完善直接制約著企業(yè)應收賬款的管理效果，企業(yè)內控制度不完善突出體現在監(jiān)管不到位、執(zhí)行不到位。有的企業(yè)沒有相應的內部控制制度，對于應收賬款的管理更是無從談起。有的企業(yè)內部控制制度雖然有。但往往存在一些漏洞，例如應收賬款的審批流程、審批權限存在問題，造成應收賬款的責任不明確，無法準確劃分責任，從而無法加強管理。

(二)忽視對客戶信用的分析評估

在目前應收賬款管理過程中，一個重要的問題就是忽視對客戶信用的分析與評估。對于不同償債能力的客戶，如果企業(yè)不加以分析，均采用同一種政策，對于償還能力不足的客戶，顯然會加大應收賬款無法按時收回的風險。對于不同信用等級的客戶，如果企業(yè)不加以分類，均采用同一種管理模式，對于信用不佳、經常拖欠貨款的客戶，顯然也會影響企業(yè)應收賬款管理工作，造成大量應收賬款變?yōu)閴馁~。

(三)對于相關人員缺乏相應的監(jiān)督、約束、激勵機制

在監(jiān)督方面，管理層和部門領導對于應收賬款所涉及的相關人員監(jiān)督不力，難以完全掌握應收賬款的相關信息。在約束方面，對于收賬政策以及收賬人員的約束軟化，難以形成有效的機制。在激勵方面，對于收賬人員的激勵措施不到位，收賬人員工作積極性不高，難以督促應收賬款的按時收回。

三、加強企業(yè)應收賬款管理的幾點建議

(一)制定合理的應收賬款管理目標

企業(yè)中，上至領導層。下至每一名部門員工，都需要樹立管理意識。各部門(特別是財務部門)應該對應收賬款的管理工作給予充分的重視，更新觀念，強化意識，將應收賬款的管理提上日程。企業(yè)應在充分調研的基礎上。制定切實可行的工作計劃。制定合理的管理目標，并讓每一位相關的工作人員都明確責任和目標。例如。應收賬款的余額控制在什么限度之內?通過應收賬款的管理將要達到怎樣的效果?這些效果通過什么途徑來實現?管理目標的具體制定可以從事前控制、事中控制、事后控制等多個方面加以綜合考慮。

(二) 制定合理的應收賬款管理制度

企業(yè)應收賬款管理制度主要包括賒銷策略和收賬政策。企業(yè)賒銷策略的制定既要考慮本企業(yè)的實際情況，還要考慮客戶的狀況。這里主要是考慮前者。賒銷策略既包括信用期的選擇。也包括現金折扣的確定。企業(yè)的收賬能力影響到企業(yè)賒銷策略的選擇。若企業(yè)的收賬能力較強，則可以選擇相對寬松的賒銷政策，這樣即使有大量的應收賬款，也能夠按期收回，不會產生壞賬，從而降低應收賬款的風險。相反，如果企業(yè)的收賬能力較弱，則需要選擇相對嚴格的賒銷政策。這是因為如果收賬政策過于寬松，企業(yè)無法收回應收賬款的可能性就越大，如果沒有強有力的收賬能力作為保證，則大量的應收賬款很有可能變?yōu)閴馁~。企業(yè)收賬制度的制定，需要結合歷史經驗及多種分析手段來確定。同時還應考慮收賬的成本問題。

(三)加強對客戶信用的調查，分級評估，建立管理檔案

首先，要將現有客戶的歷史資料加以分析匯總，重點關注償債能力、客戶信用等指標，并將定量分析與定性分析相結合。在此基礎上建立相應的客戶管理檔案，為每名客戶“量體裁衣”。制定出不同的信用政策和賒銷額度。在具體執(zhí)行過程中，信用額度和賒銷政策也應隨著客戶各種信息的變化而調整。其次，對于新增客戶，要通過各種渠道了解客戶以往的情況，采用綜合分析手段。對于不了解的客戶，信用額度可以先控制在一個較小的范圍內，避免因授予的初始信用額度過大給企業(yè)帶來不必要的損失。

(四)加強企業(yè)間各部門之間的協(xié)作

應收賬款的管理是一個系統(tǒng)工程，在管理過程中，企業(yè)內部間各部門的協(xié)作也是十分重要的。例如。上文涉及的在信用額度賒銷政策調整的過程中，需要財務部門的支持和配合，政策的調整需要以財務部門提供相關的收賬記錄作為依據。如果各部門之間配合到位，會大大提高應收賬款的管理效率，從而減少壞賬發(fā)生的可能性。再如，各部門之間的對賬和稽核也是必不可少的環(huán)節(jié)，這就要求各部門間樹立協(xié)作意識，并使相關工作能夠高效運轉。

(五)建立考核責任制，完善激勵和懲罰機制

建立考核責任制，明確相關工作人員的責任，有助于他們更好地在應收賬款管理過程中發(fā)揮作用。首先，企業(yè)的管理層應制定應收賬款管理目標，對應收賬款的相關制度加以明確，并且確保傳達到每一名員工。其次，財務部門對于應收賬款管理中涉及的相關財務信息要準確記錄并及時報送。第三，銷售人員也應該承擔相應責任，應收賬款的催收效果要與銷售人員的業(yè)績相掛鉤。

完善激勵和懲罰措施，對于加強應收賬款的管理也具有積極的促進作用。例如，對于催收得力的銷售人員，可以給予適當的物質獎勵，從而調動起他們工作的積極性。將他們納入到應收賬款管理系統(tǒng)中來，更好地發(fā)揮自身的作用。

參考文獻：

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關鍵詞:應收賬款;管理

一、應收賬款的現狀

市場經濟的本質是信用經濟，信用關系是構成社會經濟運行的主要形式。企業(yè)若沒有一個完善、有效的信用管理體系，將缺乏足夠的市場競爭力。因此應收賬款的存在是企業(yè)自身發(fā)展和社會發(fā)展的需要，是市場經濟的必然產物。目前，我國的信用管理仍處于薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)間“三角債”大量存在，有的已嚴重威脅到企業(yè)的生存。根據中國市場學會信用委員會統(tǒng)計，我國企業(yè)應收賬款占企業(yè)流動資產的50%左右，而發(fā)達國家一般為20%左右；我國企業(yè)的平均壞賬率達5～10%，而美國則為0.25～0.5%；我國企業(yè)逾期賬款時間平均為90多天，而美國只有7天；我國企業(yè)賒銷比例為20%，而美國企業(yè)則高達90%。由此可見，我國企業(yè)應收賬款管理非常薄弱，大量流動資金和利潤被“沉淀”到應收賬款中，影響企業(yè)資金周轉。

二、應收賬款的形成原因

應收賬款形成的原因主要有如下幾方面:

1.降低庫存的需要。企業(yè)持有產成品存貨，要增加管理費用、倉儲費用和保險費用等支出；相反，企業(yè)持有應收賬款，則無需上述支出。因此，當企業(yè)產成品存貨較多時，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進行賒銷，把存貨轉化為應收賬款，減少產成品存貨，節(jié)約相關的開支,而且還可形成一定的賬面利潤。

2.市場競爭的結果。在市場競爭比較激烈的情況下，賒銷是促進銷售的一種重要方式。企業(yè)賒銷實際上是向顧客提供了兩項交易：向顧客銷售產品以及在一個有限的時期內向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場疲軟、資金匱乏的情況下，賒銷具有比較明顯的促銷作用，對企業(yè)銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。

3.社會信用環(huán)境不良的結果。由于信息資源不對稱，在利益的驅動下，一些客戶通過各種手段騙取供應商的信任，而在收到貨物后以各種借口拖延付款或無影無蹤、銷聲匿跡。

4.企業(yè)自身經營機制缺陷所致。首先,在主觀方面我國企業(yè)經營考核一般只重視考核產值、銷售收入、利潤等經濟指標,特別是國有企業(yè),為了完成上級主管企業(yè)經營指標任務,企業(yè)管理者普遍只重視銷售,往往忽視對應收賬款的管理。其次,企業(yè)對銷售人員的業(yè)績考核一般只對銷售收入和銷售回款進行考核,而忽略了其對應收賬款控制。

5.對應收賬款產生的責任不明確。由于一些企業(yè)缺乏風險意識，沒有明確應收賬款產生的相關責任人和責任部門，從而使得應收賬款任意增加。

6.監(jiān)督不力。企業(yè)相關部門對信用政策缺乏應有的監(jiān)督和懲戒，致使應收賬款放任增加。

三、應收賬款的管理對策

1.建立健全客戶信用檔案和信用政策。企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定時分析的方法評估客戶的信用品質，以此作出相應的信用政策，并建立相應的信用審批制度、程序并嚴格執(zhí)行。

2.優(yōu)化經營業(yè)績評價指標。對企業(yè)經營業(yè)績考評不要單純考核收入、利潤等指標，還應綜合對財務指標和非財務指標進行定量分析與定性分析，如投資報酬率、現金流量、EVA、生產率、客戶滿意度、企業(yè)學習和成長能力、社會責任等。

3.加強監(jiān)督，強化應收賬款責任制。企業(yè)可以設立專門的部門或專職人員，加強應收賬款的對賬和清收，對應收賬款采取預警機制，同時明確相關欠款責任追究制度和應收賬款交接管理制度。

4.采取采用靈活的收賬策略。為了盡快回收貨款，盤活資金和提高流動性，針對不同情況可以靈活采用銷售折讓與折扣、應收賬款保理與出售、應收賬款證券化、應收賬款債權重組等方式。

5.通過法律途徑解決。企業(yè)通過一般途徑均不能解決的情況下，只有采取下下策——法律訴訟方式解決。

總之，在現行的市場環(huán)境中,一個企業(yè)要想正常經營,不發(fā)生應收賬款,一般是不可能的,我們不能否認賒銷能給企業(yè)銷售上的好處,但是基于應收賬款管理問題存在的諸多不利因素。我們也不能相信賒銷是解決企業(yè)經營的靈丹妙藥。因此,在應收賬款帶來好處及引起弊端中尋找一個最佳結合點,實現企業(yè)應收賬款管理目標就顯得尤為重要。首先企業(yè)的管理者應從思想上引起足夠的重視,另外還應對應收賬款實行有效的控制,最大限度地化解應收款風險。處理解決好應收賬款管理中的對立統(tǒng)一問題,努力實現企業(yè)應收賬款管理的目標。

參考文獻:

[1]王璟:《企業(yè)應收賬款風險防范及管理》,冶金財會2009(03).

[2]馮淑霞:《淺談應收賬款管理》,山西財稅,2004(8).

[3]安賀新:《我國社會信用制度建設研究》,中國財政經濟出版社,2005.

篇10

關鍵詞：應收賬款；風險管理；負債率；企業(yè)成本

隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占有一席之地，除了依靠提高產品質量、降低產品價格、提供良好的售后服務等傳統(tǒng)的策略外，建立在商業(yè)信用基礎上的賒銷成為企業(yè)擴大銷售的重要手段之一，于是就產生了應收賬款。對于一個企業(yè)來講，提供商業(yè)信用的結果，一方面可以擴大產品的銷售收入；另一方面又形成了一定的應收賬款，造成機會成本、壞賬損失等費用的增加，形成應收賬款風險，增加了企業(yè)的經營風險。通常情況下，應收賬款的風險與應收賬款的規(guī)模成同比例增長，企業(yè)利用商業(yè)信用實現的銷售額越大，承受的應收賬款風險就越高。因此，對應收賬款還進行有效風險控制，增強風險意識，制定防范措施，是現代企業(yè)經營與財務管理的一項重要內容。

1應收賬款風險分析

應收賬款風險是指由于企業(yè)應收賬款所引起的壞賬損失、資金成本和管理成本的增加。具體而言，應收賬款風險主要表現在以下幾個方面：

1.1應收賬款不斷增加，易造成企業(yè)資產負債率過高

企業(yè)應收賬款余額不斷增加，一方面使流動資金出現短缺；另一方面又迫使企業(yè)不得不舉債經營。為了維持經營，企業(yè)在高負債率經營的情況下，以大量舉債為生。此舉不僅增加了企業(yè)的財務費用，致使經濟效益下降，而且也使企業(yè)邁向了資不抵債的邊緣。

1.2現款回收率低，貼現成本高

企業(yè)為了及時收回貨款，大量吸納承兌匯票成為可能。有的企業(yè)現款回收率不足10%，承兌匯票占了70%以上，為及時變現應急，不得不承擔高額的貼現息。

1.3以物易物相互抵賬，成本上升效益下滑

以物易物相互抵賬、抹賬來清理應收賬款實屬企業(yè)間的無奈之舉，多數以物抵債的價格都在高出當前市場價格的40%以上。抵回的實物，企業(yè)一方面再以高價抵出，另一方面則根據需要用于生產或以當前市價賠款銷售，其結果是企業(yè)獲取了維持基本生產所需資金，但承擔了巨額損失，出現了顧此失彼的尷尬局面。

1.4貼點換錢應運而生

近一個時期以來企業(yè)的應收賬款居高不下，有的月平均余額甚至達到了年銷售收入的60%以上，為了求得生存，企業(yè)（尤其是國有企業(yè)）不得不借助一些私營企業(yè)的“靈活”手段，將應收賬款以15%～25%的巨額損失換取所謂的“貼點”換錢。此舉雖然暫時緩解了企業(yè)的燃眉之急，但其惡果不容忽視：一是打亂了正常的經營秩序；二是助長了腐敗之風；三是造成國有資產的流失。

2應收賬款風險產生的成因

2.1企業(yè)追求片面的競爭，缺乏風險防范意識

在現代社會激烈的競爭機制下，企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量地運用商業(yè)信用促銷。但是，某些企業(yè)的風險防范意識不強，為了擴銷，在事先未對付款人資信情況作深入調查、對應收賬款風險進行正確評估的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤，忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回的問題，從而成為應收賬款風險加大的主要原因。

2.2企業(yè)內部控制不嚴

有些企業(yè)對應收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設。財務部門不及時與業(yè)務部門核對，銷售與核算脫節(jié)，問題不能及時暴露，一些企業(yè)應收賬款居高不下，催收、清理不及時，賬齡老化，卻任其發(fā)展，存在應收賬款長期掛賬現象。

2.3企業(yè)內部激勵機制不健全

在某些企業(yè)中，為調動銷售人員的積極性，往往實行職工工資總額與經濟效益掛鉤，銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，使應收賬款大幅度上升，而對這部分應收賬款，企業(yè)未采取有效措施要求相關部門和經銷人員全權負責追款，導致應收賬款大量沉積下來，給企業(yè)經營背上了沉重的包袱。

3應收賬款風險的防范與控制

為了減少或降低應收賬款風險，加速企業(yè)資金周轉，提高資金使用效率，企業(yè)必須采取相應的對策，建立有效的管理模式，加強對應收賬款風險的防范與控制。

3.1制訂合理的信用政策

信用政策又稱應收賬款政策，是指企業(yè)在采用信用銷售方式時，為對應收賬款進行規(guī)劃和控制所確定的基本原則和規(guī)范。信用政策是企業(yè)財務政策的一個重要組成部分，主要包括信用標準、信用條件、信用額度和收賬政策四部分。

3.1.1確定正確的信用標準

信用標準是企業(yè)決定授予客戶信用所要求的最低標準，也是企業(yè)對于可接受風險提供的一個基本判別標準。信用標準較嚴，可使企業(yè)遭受壞賬損失的可能減小，但會不利于擴大銷售。反之，如果信用標準較寬，雖然有利于刺激銷售增長，但有可能使壞賬損失增加，得不償失。可見，企業(yè)應根據所在行業(yè)的競爭情況、企業(yè)承擔風險的能力和客戶的資信情況進行權衡，確定合理的信用標準。

3.1.2采用正確的信用條件

信用條件是指導企業(yè)賒銷商品時給予客戶延期付款的若干條件，主要包括信用期限、折扣期限和現金折扣等。一般來說，企業(yè)在確定信用條件時，應當比較提供信用條件的成本與加速收賬帶來的收益，如果提供信用條件的成本小于加速收款帶來的收益，提供現金折扣就是合理的，反之，就是不合理的。

3.1.3建立恰當的信用額度

信用額度是企業(yè)根據客戶的償付能力給予客戶的最大賒銷限額，確定恰當的信用額度能有效地防止由于過度賒銷超過客戶的實際支付能力而使企業(yè)蒙受損失。在市場情況及客戶信用情況變化的情況下，企業(yè)應對其進行必要調整使其始終保持在自身所能承受的風險范圍之內。

3.1.4制定可行的收賬政策

企業(yè)對各種不同時期應收賬款的催收方式，包括準備為此付出的代價，這就是收賬政策。制定收賬政策時要針對具體問題具體分析，對企業(yè)信譽尚可，目前遇到暫時的困難而不能及時支付賒銷貨款的情況，應采取靈活多樣的方法幫助其渡過難關，對以便將來能夠收回貨款并保持業(yè)務關系，對有實力支付而近期不愿意支付的客戶，應要求對方制定還款計劃并提供相關的擔保，確保其能逐步還款，如對方不予以配合，為保護企業(yè)的利益，盡力降低應收賬款的風險，必要時運用法律手段維護企業(yè)的合法權益。

3.2加強應收賬款的內部控制

信用政策建立以后，企業(yè)還要加強應收賬款的內部控制，主要做好以下幾方面的工作：

3.2.1做好客戶的資信調查

企業(yè)在作出是否對客戶提供商業(yè)信用以及對哪些客戶提供、賒銷的額度多少等決定之前，首先要對客戶的信用情況進行調查，做到知彼知己，防患于未然。企業(yè)應廣泛收集有關客戶信用狀況的資料，并據此采用定性分析及定量分析的方法評估客戶的信用品質。取得分析結果后應注意或減少與信用差的客戶發(fā)生賒賬行為并對往來多、金額大或風險大的客戶加強監(jiān)督。根據客戶的資信狀況，確定所能給予的最大賒銷，預防壞賬損失的發(fā)生。

3.2.2制訂合理的賒銷方針和結算方式

企業(yè)可借鑒西方對商業(yè)信用的理解，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。如：①有擔保的賒銷。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶要在賒欠期中提供擔保，如果賒欠過期則承擔相應的法律責任。②條件銷售。賒欠期較長的應收賬款發(fā)生壞賬的風險一般比賒欠期較短的壞賬風險要大，因此企業(yè)可與客戶簽定附帶條件的銷售合同，在賒欠期間貨物所有權仍屬銷售方所有，客戶只有在貨款全部結清后才能取得所有權。若不能償還欠款，企業(yè)則有權收回商品，彌補部分損失。另為，企業(yè)可以根據客戶的盈利能力，償債能力和信用狀況，選擇適宜的結算方式。即盈利能力和償債能力較強，信用狀況較好的客戶，可以選擇風險較大的結算方式（如分期收款等方式），這樣有利于購銷雙方建立起一種相互信任的伙伴關系，擴大銷售網，提高競爭力。反之，則應當選擇風險較小、約束能力比較強的結算方式（如預收貨款等方式）。

3.2.3建立賒銷審批制度

建立賒銷審批制度，強化管理。企業(yè)可根據自身特點和管理方便，設立一個賒銷審批制度，規(guī)定在一定額度內的銷售由特定權力的人員批準，各經辦人員只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業(yè)最高領導批準。同時，應落實責任制，各經辦人員經辦的業(yè)務應自己負責，并與其經濟利益掛鉤，要求其對自己經辦的每筆業(yè)務進行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

3.2.4加強財務監(jiān)督管理

財務部門應及時進行賒銷業(yè)務的賬務處理。根據《企業(yè)會計制度》規(guī)定，當賒銷業(yè)務產生時，財務按權責發(fā)生制及時入賬，并據此設置“應收賬款”、“應收票據”和“壞賬準備”等賬戶，相關的總賬和明細賬應由不同的人員分工負責，加強相互控制。企業(yè)應根據以往的經驗、債務單位的實際財務狀況和現金流量情況，以及其他一些已經掌握的相關信息進行合理的估計并確定計提壞賬準備的方法。定期統(tǒng)計應收賬款各客戶的賒銷金額、賬齡及增減變支情況，必要時應向債務人函證，對應收賬款的可收回性進行客觀、準確的評價。將賒銷結果及時反饋給企業(yè)主管領導和銷售，為評估、調整賒銷客戶的信用等級提供可靠依據。企業(yè)財務部門對已經形成的應收賬款應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書。負責營銷的部門及有關人員應積極配合財務部門及有關人員做好此項工作。

3.3建立和完善應收賬款工作責任制度