導(dǎo)語：如何才能寫好一篇內(nèi)部控制管理，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務(wù)員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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關(guān)鍵詞：收費；內(nèi)部控制；財務(wù)管理

門急診收費處作為窗口單位，在各醫(yī)療機構(gòu)中有著雙重身份，即收費窗口和服務(wù)窗口。每天要接待大量病人，接觸大量現(xiàn)金、票據(jù)，對醫(yī)院門急診收費的監(jiān)督管理已成為醫(yī)院財務(wù)管理的主要組成部分。因此，加強對其內(nèi)控制度的建設(shè)對優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、完善管理制度、提高人員素質(zhì)乃至推動整個醫(yī)療體制改革的深化都具重要的意義。

對如何加強門急診收費的內(nèi)部控制管理，筆者有以下見解：

一、建立電子信息化收費系統(tǒng)控制制度

在收費系統(tǒng)程序設(shè)計中根據(jù)內(nèi)部控制的要求，對權(quán)限及密碼口令加以控制，設(shè)置收入日報表、預(yù)交金報表、病人費用分戶賬等報表。在收費員繳款報表中應(yīng)設(shè)置收費繳款匯總報表，用于監(jiān)控每個收費員的繳款情況。財務(wù)人員根據(jù)每個收費員上交的個人繳款日報與繳款匯總報表相核對，如果當(dāng)天有收費員沒有上繳收入，應(yīng)及時追查原因并作掛賬處理。設(shè)置這種報表能有效地監(jiān)控收費員的繳款情況，及時發(fā)現(xiàn)挪用現(xiàn)象。

二、建立嚴格的現(xiàn)金及銷售終端（point of sale，POS）結(jié)算的內(nèi)部控制制度

對于醫(yī)院收費部門來說，現(xiàn)金收入所占的比重較大，收費人員每天要接觸大量現(xiàn)金，所以對于加強和健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制的關(guān)鍵就是要強化業(yè)務(wù)流程及定額備用金的控制。

近年來，刷卡交易的病人群體不斷壯大，POS交易數(shù)量在醫(yī)院結(jié)算中快速增加，對于POS機使用的監(jiān)管也成為財務(wù)監(jiān)控的重點。

第一，收費人員每天工作結(jié)束后，需在醫(yī)院的收費系統(tǒng)生成當(dāng)天個人收入日報表，并根據(jù)收入日報表的現(xiàn)金數(shù)目上解現(xiàn)金。對POS結(jié)算的銀聯(lián)單應(yīng)統(tǒng)計是否與日報表上的刷卡金額相符，連同日報表一起交財務(wù)稽核。

第二，財務(wù)稽核應(yīng)先以POS結(jié)算匯總單入手，POS結(jié)算匯總單能為每位收費員提供帶有交易筆數(shù)、交易合計金額的結(jié)算匯總單，統(tǒng)計出每位收費員在該結(jié)算期間的POS交易金額，以此來確保現(xiàn)金繳款的準確性。

第三，財務(wù)稽核人員應(yīng)不定期對收費崗位的現(xiàn)金進行盤查，確保實物、現(xiàn)金與財務(wù)賬相符，及時發(fā)現(xiàn)問題、排除收費環(huán)節(jié)隱患。

三、加強和完善門急診收費票據(jù)的使用與管理體系

收費票據(jù)是會計核算的重要依據(jù)。門急診收費票據(jù)由各收費員從財務(wù)科領(lǐng)出，財務(wù)科根據(jù)各收費員名稱設(shè)置明細賬進行管理。在收費系統(tǒng)中設(shè)置票據(jù)號碼，已使用的每個票據(jù)號碼都能在收費系統(tǒng)中查到相關(guān)的收費記錄。在繳費報表上設(shè)置收費起止號碼、作廢號碼，財務(wù)科票據(jù)復(fù)核員根據(jù)繳款報表就能清晰地復(fù)核收費員使用票據(jù)的連續(xù)性。對收費員已使用完的票據(jù)要及時進行核銷，要求收費員用完一箱領(lǐng)用一箱，不得積壓。

四、建立嚴格收入退付管理制度

門急診收費員辦理病人退費時，應(yīng)收回有經(jīng)辦醫(yī)師（或經(jīng)辦科室、藥房藥師）注明退費原因及簽名同意退費的原已繳費的收費票據(jù)、處方單據(jù)等資料，填寫退休申請單，并由相關(guān)人員證明簽名確認方可退款。如屬半退費的重開票據(jù)，需在作廢票據(jù)上注明重開號碼并要證明人簽名確認方可退費。退費收回的單據(jù)應(yīng)在繳款報表上注明作廢號碼，并附在收費存根聯(lián)上視同作廢票據(jù)報賬。

財務(wù)稽核人員復(fù)核退費資料是否手續(xù)齊全，并在收費系統(tǒng)核對作廢記錄是否與退費資料相符；核對POS結(jié)算發(fā)票的退費應(yīng)遵循“卡里來卡里去”的原則，避免“銀聯(lián)卡、醫(yī)保卡套現(xiàn)”現(xiàn)象的發(fā)生。

五、加強財務(wù)監(jiān)督，完善對賬制度。

財務(wù)科應(yīng)建立定期對賬制度。每月月底結(jié)賬前一定要做到事先核對，包括收費系統(tǒng)的收入?yún)R總表與財務(wù)總賬收入核對，及時發(fā)現(xiàn)收費員有無按時上交收入報表，以確保當(dāng)月收入的真實性；核對POS刷卡業(yè)務(wù)銀行賬與出納日記賬，及時發(fā)現(xiàn)收費員刷卡收入是否順利到賬，確保資金的安全完整。

參考文獻：

1.冀東.試論醫(yī)院現(xiàn)金流量的管理與控制[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2012（2）.

篇2

近年來，隨著我國高校教學(xué)制度的不斷改革，高校辦學(xué)自也逐漸增加，高校教學(xué)體制改革力度加大。在這樣的情況下，高校經(jīng)費來源途徑得到了擴展。但與此同時，高校內(nèi)部資金收支形式開始變得多樣化和復(fù)雜化，高校財務(wù)風(fēng)險逐漸增加，必須加強高校財務(wù)內(nèi)部控制與管理。

關(guān)鍵詞：

高校財務(wù)；內(nèi)部控制；管理

如今，高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作開始面臨更多、更大的挑戰(zhàn)，進而產(chǎn)生了一系列薄弱環(huán)節(jié)與問題。要想有效地解決相關(guān)問題，最主要的辦法就是加強高校財務(wù)內(nèi)部控制與管理，規(guī)范高校內(nèi)部經(jīng)濟行為。從高校財務(wù)內(nèi)部控制管理問題研究入手，探討高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制管理中存在的問題分析

1.財務(wù)內(nèi)部控制管理意識淡薄。如今，我國大部分高校都已經(jīng)創(chuàng)建了相應(yīng)規(guī)范的內(nèi)部控制管理制度。但因為財務(wù)控制管理意識淡薄，使得該項工作的實施流于形式，無法落實到位，且財務(wù)內(nèi)部控制管理作用也無法充分地發(fā)揮。在以往辦學(xué)觀念的阻礙與影響下，當(dāng)前很多高校控制管理人員往往強調(diào)教學(xué)質(zhì)量，單純地加強科研與招生，沒有意識到內(nèi)部財務(wù)控管的重要性，針對實際問題，缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力。

2.財務(wù)預(yù)算管理體系不完善。高校內(nèi)部財務(wù)核算，往往將預(yù)算執(zhí)行率這一指標，當(dāng)作主要的考核內(nèi)容。但在具體的財務(wù)預(yù)算審計當(dāng)中，往往不注重對其審計效果的關(guān)注，這樣就可能使得高校財務(wù)管理弱化的問題出現(xiàn)，高校部門人員不按要求列支預(yù)算處以及其他費用，甚至私設(shè)小金庫，產(chǎn)生很惡劣的影響。

3.經(jīng)費監(jiān)管難度大。近年來，我國高校中央，以及高校各地區(qū)的專項資金、維修資金、基建資金和科研資金都在增長，對這部分資金的監(jiān)督管理已經(jīng)被越來越多的人所關(guān)注。但在當(dāng)前的一些高校工作當(dāng)中，還存在部分人私自挪用、冒領(lǐng)資金的問題，甚至存在暗箱操作等違法行為，導(dǎo)致高校財務(wù)內(nèi)部控制管理人員的旨在和權(quán)限模糊，無法充分挖掘出資金的應(yīng)用價值。

4.財務(wù)控管機制不健全，專業(yè)人才缺乏。如今，我國高校加強財務(wù)內(nèi)部控制管理的方法有稽核與審計兩種。如果高校內(nèi)部稽核機制不健全的話，可能會導(dǎo)致控制管理實效，進而出現(xiàn)高校財務(wù)信息不準確和不全面的問題。在高校財務(wù)內(nèi)部控制當(dāng)中，內(nèi)部審計機制是主要組成部分，但在當(dāng)前的很多高校當(dāng)中，還存在財務(wù)控制管理機制不健全的問題，主要表現(xiàn)為審計機制不健全。具體如下：高校內(nèi)部財務(wù)審計方法落后；高校內(nèi)部財務(wù)審計范圍不夠廣；高校內(nèi)部財務(wù)審計不具備獨立性，往往是事后審計，無法充分發(fā)揮監(jiān)管職能。另外，當(dāng)前很多高校都缺乏足夠多的財務(wù)控制管理專業(yè)人才，導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)部控制管理活動無法有序地開展。

二、加強高校財務(wù)內(nèi)部控制管理的有效對策

1.不斷地創(chuàng)新與完善財務(wù)預(yù)算管理體系。在高校財務(wù)內(nèi)部控制管理工作中，與時俱進，不斷地創(chuàng)新與完善財務(wù)預(yù)算管理體系很重要。通過加強高校財務(wù)內(nèi)部預(yù)算管理，不但可以通過數(shù)字化的方式，全面地表現(xiàn)出高校內(nèi)部的經(jīng)濟活動情況，還能促使財務(wù)資源科學(xué)合理地配置，確保每項資金得到充分地利用，從根本上增強高校辦學(xué)效益。具體來說，應(yīng)當(dāng)全面地了解校級收支情況，實現(xiàn)高校專項投資、院系財務(wù)活動、校級課題等收支情況的統(tǒng)一預(yù)算。在加強高校財務(wù)內(nèi)部統(tǒng)一控制之后，進行內(nèi)部資金的集中預(yù)算，撤銷不同機構(gòu)的分管權(quán)利，促使下屬機構(gòu)人員只具備資金使用權(quán)。另外，高校還要建立專門用來加強高校財務(wù)信息控管的多媒體網(wǎng)絡(luò)平臺與系統(tǒng)，反映出不同部門的財務(wù)核算實際情況，促使不同部分人員之間加強財務(wù)溝通。

2.優(yōu)化收費控制管理程序。高校資金，不僅來自于政府財政撥款，還來自于學(xué)費收入。但高校教育并不屬于義務(wù)教育，需要遵循成本分擔(dān)要求，而學(xué)生是教育的對象，應(yīng)承擔(dān)教育費用。但如今，很多高校學(xué)生，借著家庭困難等原因拖欠學(xué)費，阻礙了高校教育事業(yè)的發(fā)展，且會嚴重影響學(xué)生綜合素質(zhì)的培養(yǎng)。因此，當(dāng)前高校必須調(diào)整與優(yōu)化高校學(xué)生收費控管程序。具體來說，首先，要想創(chuàng)新與完善學(xué)生資助管理制度與體系，采取多種可以為學(xué)生提供幫助的渠道，為學(xué)生建立系統(tǒng)化的誠信檔案，做好對大學(xué)生貸款的控管工作。其次，要促進高校不同職能部門人員之間的交流與合作，將財務(wù)控管工作落實到個人，促使財務(wù)人員在規(guī)定期限內(nèi)落實好收費工作，主動與那些拖欠學(xué)費的學(xué)生及家長聯(lián)系，采取有效措施，懲治那些惡意拖欠學(xué)費的家庭，并建立健全欠費收繳機制。

3.關(guān)注科研經(jīng)費的流動情況。高校科研工作的正常開展，與相應(yīng)經(jīng)費的劃撥密切相關(guān)，通過科學(xué)地使用科研經(jīng)費，不但可以確保項目成功率，而且可以確保國家的總體科技發(fā)展水平。如今，在我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展的情況下，需要進行科研的項目很多，高校必須完善內(nèi)部管控系統(tǒng)，注意關(guān)注科研經(jīng)費的流動變化，并實現(xiàn)科研項目課題組、管理機構(gòu)、財務(wù)機構(gòu)的有效交流，確保高校科研經(jīng)費流動過程，可以通過明細賬的方式反映出來，從根本上提升資金使用率。針對不同的科研項目，以及相應(yīng)不同的課題，要做好相應(yīng)經(jīng)費來源的科學(xué)分類工作，且財務(wù)部門人員要加強財務(wù)審核預(yù)算與經(jīng)費核算，依靠審計職能，確保財務(wù)審計職能實質(zhì)高于形式，從根本上控制好經(jīng)費的最終流向。高校科研部門人員，要結(jié)合科研項目分析進度，做好相應(yīng)經(jīng)費的發(fā)放工作，并做好科研項目經(jīng)費結(jié)余清查工作。針對那部分經(jīng)費結(jié)余，還應(yīng)當(dāng)通過物質(zhì)獎勵的模式，按照合理的比例給予科研者獎勵，鼓勵科研者積極工作。與此同時，還要將經(jīng)費結(jié)余合理地運用到新課題的開發(fā)與分析當(dāng)中，從根本上提升高校的綜合競爭力。

4.加強財會隊伍專業(yè)建設(shè),提升內(nèi)部控制管理水平。實踐研究表明，通過實施高校內(nèi)部會計控制規(guī)范，能促使高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)、財務(wù)控制管理監(jiān)督工作、控管秩序維護工作的有效實施。因此，當(dāng)代高校要落實好高校內(nèi)部會計控制規(guī)范，從根本上強化高校內(nèi)部財務(wù)控制管理，維系好高校財務(wù)控管紀律，保證高校財務(wù)的安全與完整性，從根本上提升高校財務(wù)控制與管理工作質(zhì)量。具體來說，第一，高校各級領(lǐng)導(dǎo)，都要從根本上意識到財務(wù)內(nèi)部控制管理工作的作用與迫切性，將財務(wù)內(nèi)部控制管理工作擺在核心位置上，不僅要加強財務(wù)控管制度建設(shè)，還要加強財務(wù)控管制度實施，以制度為支撐，使得各級人員落實好工作職責(zé)。第二，高校要加強財會專業(yè)隊伍建設(shè)工作，加強專業(yè)財會計人員培訓(xùn)，將那些工作責(zé)任感足夠強、業(yè)務(wù)水平足夠高、事業(yè)心比較強烈的員工安排在核心崗位上。還要引導(dǎo)高校財會人員加強思想政治知識學(xué)習(xí)，使得他們具備科學(xué)合理的人生觀與價值觀，并督促他們學(xué)習(xí)和拓展與財務(wù)內(nèi)部控制管理有關(guān)的法律法規(guī)知識。高校要從不同的方面，加強對高校財務(wù)控制管理人員的法紀政紀知識教育與思想政治教育，從根本上增強他們的自身約束能力，促使財務(wù)控管人員自覺地依照法律法規(guī)工作，自覺地遵守財經(jīng)紀律。另外，高校還要加強對財務(wù)內(nèi)部控制管理工作人員的職業(yè)道德教育、繼續(xù)教育，從根本上提升他們的工作自覺性，激發(fā)起他們財務(wù)控管工作的熱情。

三、結(jié)語

綜上所述，高校財務(wù)內(nèi)部控制管理，屬于一項重要的經(jīng)濟活動與工作。在高校財務(wù)體系不斷變化的同時，高校必須合理運用網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)，建立健全高校財務(wù)內(nèi)部控制管理機制，完善內(nèi)部控制管理體系，不斷地推陳出新，促使高校財務(wù)內(nèi)部內(nèi)控管理工作的有效實施。

作者：郁春蘭 單位：湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院

參考文獻：

[1]王偉琴.高校財務(wù)內(nèi)部控制管理探析[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊,2015,(12):117-118.

[2]劉赫男,陳芳.高校財務(wù)內(nèi)部控制精細化管理的途徑[J].經(jīng)濟師,2016,(9):119-120.

[3]陳瑋琳.對高校財務(wù)內(nèi)控制度的構(gòu)建問題探討[J].經(jīng)濟視野,2014,(9):204-204.

[4]王磊.論高校財務(wù)內(nèi)部控制管理制度的規(guī)范[J].財經(jīng)界,2014,(5):224.

[5]姚池.新財務(wù)規(guī)則視角下高校財務(wù)內(nèi)部控制問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2016,(7):224-225.

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關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；存在問題；原則；措施

中圖分類號：F27 文獻標志碼：A文章編號：1673-291X（2011）16-0013-02

歷史學(xué)家湯因比說過：“一個國家乃至一個民族，其衰亡是從內(nèi)部開始的，外部力量不過是其衰亡前的最后一擊。”在市場競爭日趨激烈的情況下，企業(yè)一般來說面臨著兩個基本問題：一是如何適應(yīng)外部環(huán)境的變化；二是如何協(xié)調(diào)內(nèi)部資源的有效利用。由于企業(yè)對外部環(huán)境的適應(yīng)性是建立在內(nèi)部協(xié)調(diào)性的基礎(chǔ)之上，因此，加強企業(yè)內(nèi)部控制，是企業(yè)最基礎(chǔ)性的工作，也是企業(yè)能夠生存和發(fā)展的保證。

一、內(nèi)部控制概述

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實施控制目標的過程。其目標：（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)。（2）合理保證企業(yè)資產(chǎn)安全。（3）合理保證企業(yè)財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整。（4）提高經(jīng)營效率和效果。（5）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

1.領(lǐng)導(dǎo)認識不足，法律意識淡薄。有些企業(yè)主管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、財會人員利用內(nèi)部控制不嚴的漏洞大量收受賄賂、貪污公款，挪用、盜竊資金，或與企業(yè)外部不法商人相勾結(jié)、非法侵占企業(yè)資金等，違法違紀現(xiàn)象時常發(fā)生。

2.內(nèi)部控制制度不健全。目前相當(dāng)一部分企業(yè)對建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)部控制制度殘缺不全，沒有覆蓋所有的部門和人員，沒有滲透到企業(yè)各個業(yè)務(wù)領(lǐng)域和各個操作環(huán)節(jié)，使企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。

3.內(nèi)部審計控制薄弱。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個重要組成部分。事實上有不少企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，即使有內(nèi)審機構(gòu)的企業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)對其缺乏正確的認識，未能充分發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.風(fēng)險意識差，內(nèi)部壓力不足。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，然而從中國中小企業(yè)現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制，因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。因此，中小企業(yè)為了迎接新經(jīng)濟形勢下的機遇和挑戰(zhàn)，為了自身的發(fā)展，必須建立健全內(nèi)部控制制度。

5.缺乏有效的監(jiān)督機制。會計的日常控制依賴于會計的日常監(jiān)督，內(nèi)部會計監(jiān)督要求會計人員對本企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督，但是一些企業(yè)的管理者經(jīng)常干預(yù)會計工作，會計人員受到管理者干預(yù)或利益的驅(qū)使，往往按管理者的意圖辦事，使會計的監(jiān)督職能無法履行。

三、企業(yè)實施內(nèi)部控制的有效對策

（一）建立與實施內(nèi)部控制的原則

1.全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬的各種業(yè)務(wù)和事項。在設(shè)計內(nèi)容上，必須突破會計控制的局限，結(jié)合治理層面和管理層面去構(gòu)建內(nèi)部控制，以確保信息使用者能獲得相關(guān)、可靠的信息。在設(shè)計對象上，內(nèi)部控制應(yīng)包括對人的約束和激勵、各項業(yè)務(wù)活動的控制。在設(shè)計流程上，既應(yīng)考慮各流程中的風(fēng)險控制點，又應(yīng)考慮各控制要素、控制過程之間的相互關(guān)聯(lián)，保證企業(yè)經(jīng)營活動在預(yù)定的軌道上進行。在設(shè)計內(nèi)部控制制度時還應(yīng)關(guān)注制度的嚴謹性和完整性，講究控制實效，把握控制點，全面、準確地對企業(yè)經(jīng)營的全過程作出有效的控制。

2.重要性原則。內(nèi)部控制應(yīng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項和高風(fēng)險領(lǐng)域。在構(gòu)建內(nèi)部控制時，應(yīng)密切關(guān)注實施主體使命、具體目標過程中面臨的各種風(fēng)險，有針對性的設(shè)計內(nèi)部控制，使風(fēng)險降低到企業(yè)可以忍受的合理水平。

3.制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時兼顧營運效率。相互牽制必須考慮橫向控制和縱向控制兩個方面的制約關(guān)系。從橫向關(guān)系來講，完成某個環(huán)節(jié)的工作需要有來自彼此獨立的兩個部門或人員協(xié)調(diào)運作、相互監(jiān)督制約；從縱向關(guān)系來講，完成某個工作需要經(jīng)過互不隸屬的兩個或兩個以上的崗位和環(huán)節(jié)，以使下級受上級監(jiān)督，上級受下級牽制。如費用報銷，由經(jīng)辦人填制有關(guān)單據(jù)，交由部門主管審核簽字，再交由財務(wù)部門復(fù)核其發(fā)票的有效性和真實性，再交由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字，才予以報銷。

4.適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，對涉及的環(huán)境因素要進行深入分析和了解，只有控制措施過程、機制及氛圍與所處環(huán)境相適應(yīng)，根據(jù)不同的控制類型靈活采用不同的策略，才能實現(xiàn)較為理想的控制效果。

5.成本效益原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。一般來講，要對那些在業(yè)務(wù)處理過程中發(fā)揮作用大、影響范圍廣的關(guān)鍵控制點進行嚴格控制；而對那些只在局部發(fā)揮作用、影響特定范圍的一般控制點，其設(shè)立只要能起到監(jiān)控作用即可，不必花費大量的人力、物力進行控制。

（二）建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施

1.不相容職務(wù)分離控制。不相容職務(wù)分離一般包括：授權(quán)批準與業(yè)務(wù)經(jīng)辦、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，只有明確機構(gòu)和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間相互監(jiān)督、相互制約，才能形成有效的制衡機制。

2.授權(quán)審批控制。授權(quán)批準是指單位在辦理各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準。單位必須建立授權(quán)批準體系，明確授權(quán)批準的范圍；授權(quán)批準的層次；授權(quán)批準的程序；授權(quán)批準的責(zé)任。對于重大業(yè)務(wù)和事項，應(yīng)當(dāng)實行集體決算審批或者聯(lián)簽制度，任何人不得單獨進行決策或者擅自改變集體意見。

3.會計系統(tǒng)控制。會計作為一個信息系統(tǒng)，對內(nèi)能夠向管理層提供經(jīng)營管理的諸多信息，對外可以向投資者、債權(quán)人等提供投資決策信息。要建立健全憑證的取得審核制度、賬賬核對制度、賬簿控制、報表控制等措施。同時，一個單位的會計機構(gòu)實行會計記錄控制，建立會計人員崗位責(zé)任制，對會計人員進行科學(xué)分工，使之形成相互分離和制約的關(guān)系。

4.財產(chǎn)保護控制。財產(chǎn)保護控制主要包括：（1）財產(chǎn)記錄和實物保管。對于企業(yè)重要的文件資料，應(yīng)當(dāng)留有備份，以便遭受意外損失或損壞時重新恢復(fù)，這在計算機處理條件下尤為重要。（2）定期盤點和賬實核對。是指定期對實物資產(chǎn)進行盤點，并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較，如不一致可能說明資產(chǎn)管理上出現(xiàn)了錯誤、浪費、損失或其他不正常現(xiàn)象，應(yīng)當(dāng)分析原因、查明責(zé)任、完善管理制度。（3）限制接近。它是指嚴格限制未經(jīng)授權(quán)的人員對資產(chǎn)的直接接觸，只有經(jīng)過授權(quán)批準的人員才能接觸該資產(chǎn)。一般情況下，對資金、有價證券、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的接觸。

5.預(yù)算控制。預(yù)算管理是以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責(zé)任報告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營、財務(wù)預(yù)算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心之一。企業(yè)通過預(yù)算的編制和檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，對未完成預(yù)算的不良后果采取改進措施，確保各項預(yù)算的執(zhí)行。

6.營運分析控制。營運分析控制要求企業(yè)建立運營情況分析制度，通過對比分析、因素分析、趨勢分析等方法，定期開展運營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時查明原因并加以改進。

7.績效考評控制。企業(yè)對各職能部門和全體員工的業(yè)績進行定期考核和客觀評價，并將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級和辭退等的依據(jù)。

篇4

1企業(yè)未能足夠重視財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理

工作財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理存在問題，首先是因為相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)未能足夠重視該工作，導(dǎo)致企業(yè)的各項工作無法順利開展，主要表現(xiàn)在一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)未能透徹地認識到財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的重要性，認為財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理工作只是一項可有可無的工作，并不能夠代替企業(yè)的其他管理制度。這樣，在財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理中沒有設(shè)置專門的部門進行管理和監(jiān)督，也沒有制定有效的制度進行完善，進而導(dǎo)致許多財務(wù)會計工作無法正常展開，限制企業(yè)的發(fā)展；其次，有些企業(yè)雖然制定了財務(wù)會計內(nèi)部控制管理制度，但是在實際的工作中并沒有認真貫徹這些制度，導(dǎo)致制定的制度成為一種擺設(shè)，沒有實用性，財務(wù)會計的工作無法達到企業(yè)預(yù)期的效果，同時也無法有效控制和管理財務(wù)會計工作。產(chǎn)生這些問題的主要原因就是企業(yè)對財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作沒有引起足夠的重視和認識，進而影響企業(yè)的工作進程。

2財務(wù)會計內(nèi)部控制管理缺乏完善的制度保證

在財務(wù)會計的內(nèi)部控制管理工作中，由于沒有健全的控制管理制度，導(dǎo)致企業(yè)的各項工作缺乏必要的執(zhí)行力。一些企業(yè)在制定控制管理制度時，由于外在因素或者是人為因素的影響，導(dǎo)致制定的制度不完善、不健全，同時企業(yè)也沒有對制度進行合理性和規(guī)范性的制約，導(dǎo)致財務(wù)會計工作不能有效地、科學(xué)地執(zhí)行下去。財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作缺乏完善的制度主要表現(xiàn)在一些企業(yè)未能重視內(nèi)部控制管理制度的重要性，在實際工作中未能貫徹實施這些制度，進而導(dǎo)致財務(wù)會計工作中出現(xiàn)差錯，沒有做到事前預(yù)防工作，也無法及時進行問題解決，進而導(dǎo)致企業(yè)的其他工作無法順利開展；一些企業(yè)制定的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理制度雖然具有科學(xué)性和合理性，但是在實際的工作中并沒有長期貫徹實施制度，使財務(wù)會計管理控制工作缺乏一定的執(zhí)行力。由于企業(yè)缺乏完善的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理制度，所以就無法保證企業(yè)實際的工作實施，也無法有效地對實際工作進行評價和考核。

二加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的措施

1培養(yǎng)大量的財務(wù)會計內(nèi)部控制管理人才

為了能夠有效地加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作，首先應(yīng)該要培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平、高技術(shù)的知識性人才，這樣能夠為企業(yè)在激烈的市場競爭中發(fā)揮重要的作用，使財務(wù)會計管理控制工作更加完善，并對這些財務(wù)會計人員進行專業(yè)技能的培訓(xùn)，企業(yè)可以聘請專業(yè)的會計師和專家定期對員工進行技能培訓(xùn)，使其能夠提高自身的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，并能夠有效地制定相關(guān)管理制度，增強企業(yè)的專業(yè)能力。

2完善財務(wù)會計內(nèi)部控制管理體制

為了加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)應(yīng)該要改善原有的管理觀念和制度，建立完善的財務(wù)管理體系，使財務(wù)會計管理模式更加健全，進而有效地統(tǒng)一財務(wù)管理的權(quán)力分配，執(zhí)行責(zé)任制，使員工能夠根據(jù)自己的職責(zé)進行工作，同時可以將網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)應(yīng)用到實際的財務(wù)會計管理中，有效地進行財務(wù)信息管理，并給管理者和決策者更好的反饋，進而提高企業(yè)的競爭力和經(jīng)濟效益。

3完善財務(wù)會計內(nèi)部控制管理機制

為了能夠使財務(wù)會計內(nèi)部控制管理工作更加完善，企業(yè)還應(yīng)該要建立完善的財務(wù)會計監(jiān)督機制，這樣能夠有效地監(jiān)督財務(wù)會計管理人員的工作，避免出現(xiàn)、盜取公共財產(chǎn)的現(xiàn)象發(fā)生，有效地將管理和監(jiān)督工作統(tǒng)一起來，完善財務(wù)會計工作，使之能夠更加順利地運行。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該做好預(yù)算和審計的工作，有效地為企業(yè)節(jié)省成本投入，避免資金浪費，同時有效地反饋企業(yè)的財務(wù)狀況和未來的發(fā)展情況，促進企業(yè)更加合理的、完善的發(fā)展。

三結(jié)語

篇5

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制管理；問題；完善對策

目前，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理是企業(yè)管理工作的重中之重，發(fā)揮著不可比擬的作用和優(yōu)勢。企業(yè)在實際管理工作中，內(nèi)部控制管理存在著諸多問題，極大地阻礙著企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。因此，必須要不斷強化企業(yè)內(nèi)部控制管理建設(shè)，提升企業(yè)經(jīng)營管理活動的質(zhì)量和水平，維護資產(chǎn)安全，從而為現(xiàn)代企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、企業(yè)內(nèi)部控制管理的相關(guān)論述分析

（一）內(nèi)涵分析

主要是指企業(yè)通過制定相關(guān)的政策性措施，維護自身資產(chǎn)的安全性與穩(wěn)定性，提升自身經(jīng)營管理活動的運行效率。內(nèi)部控制管理在企業(yè)內(nèi)部管理中的地位不可估量，發(fā)揮著高度的主導(dǎo)作用，可以規(guī)范和約束企業(yè)管理者和工作人員的行為表現(xiàn)，是執(zhí)行企業(yè)激勵機制的重要舉措。

（二）目標分析

1.確保財務(wù)報告和信息資料的真實性與可靠性

財務(wù)報告和相關(guān)信息資料可以全面分析企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，財務(wù)報告可以充分反映企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、發(fā)展歷程的實際情況，并且預(yù)測企業(yè)今后的發(fā)展趨勢，為投資人的管理決策提供強有力的參考性依據(jù)。同時，財務(wù)報告是社會公共產(chǎn)品之一，可以有效督促企業(yè)更好地履行自身的社會責(zé)任。

2.提升經(jīng)營管理運行效率

提升企業(yè)經(jīng)營管理運行效率是企業(yè)內(nèi)部控制目標中不可獲缺的一部分，企業(yè)在實施內(nèi)部控制管理過程中，要做到相互制衡、相互監(jiān)督，增強內(nèi)部控制與提高運行效率協(xié)調(diào)性與統(tǒng)一性，達到一致高度。如果不重視內(nèi)部控制的經(jīng)營管理，將會極大地引發(fā)安全風(fēng)險的發(fā)生。企業(yè)必須要正確處理內(nèi)部控制與提高效率之間的關(guān)系。

二、企業(yè)內(nèi)部控制管理中出現(xiàn)的問題分析

（一）缺少良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制的重要組成部分，對企業(yè)內(nèi)部控制其他要素的發(fā)揮起著重要的決定性作用，影響著企業(yè)內(nèi)控制度的落實。但是，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建有待于進一步提升，一些企業(yè)管理者的專權(quán)現(xiàn)象仍然存在，相關(guān)監(jiān)督部門的監(jiān)督職能無法得以有效地發(fā)揮。同時，由于受到國有企業(yè)體制改革的影響，企業(yè)普遍建立了法人治理結(jié)構(gòu)，但是內(nèi)部權(quán)力缺乏有效地制約與平衡。一些企業(yè)管理者仍然直接管理財務(wù)會計信息系統(tǒng)的正常運作，財務(wù)監(jiān)督形同虛設(shè)，進而阻礙著內(nèi)部控制制度的實施與執(zhí)行。

（二）內(nèi)部控制手段較為落后

現(xiàn)階段，一些企業(yè)仍然采用手工來進行內(nèi)部控制的計算，并沒有廣泛應(yīng)用會計電算化，進而缺少高效的會計數(shù)據(jù)處理效率，很難保證會計核算的準確性與合理性，在具體計算環(huán)節(jié)中出現(xiàn)了較多失誤。

（三）風(fēng)險評估機制較不規(guī)范、合理

在市場經(jīng)濟的強大推動力下，現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)外部遇到了諸多風(fēng)險。根據(jù)現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險評估系統(tǒng)發(fā)展狀況來分析，企業(yè)內(nèi)部各個部門缺少高度的風(fēng)險意識，風(fēng)險預(yù)警機制存在著較多問題，很難及時處理由于風(fēng)險而引發(fā)的各種突發(fā)事件的發(fā)生。在組織層面上，企業(yè)缺少法律法規(guī)的建設(shè)，監(jiān)督機制嚴重缺失，引發(fā)了、等現(xiàn)象。

（四）企業(yè)內(nèi)部控制缺乏有效地監(jiān)督

企業(yè)一旦缺失內(nèi)部控制的有效監(jiān)督，就很難有效地執(zhí)行內(nèi)部控制制度。現(xiàn)階段，一些企業(yè)管理者在業(yè)務(wù)處理工作中，缺乏有效地監(jiān)督與控制力度，工作人員挪用公款現(xiàn)象屢禁不止，普遍缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督。此外，一些監(jiān)督部門工作人員在具體的監(jiān)督管理中，比較分散、凌亂，沒有進行深入的溝通與交流，不利于企業(yè)內(nèi)部控制的正常實施。

（五）信息交流與溝通較為缺乏

在企業(yè)業(yè)務(wù)活動、戰(zhàn)略規(guī)劃等工作的開展中，就需要信息來作為相應(yīng)的參考依據(jù)，要想增強信息的融合度，就必須要提升信息水平。然而一些企業(yè)雖然建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但是各個系統(tǒng)之間卻嚴重缺乏較強的鏈接性。在企業(yè)召開的重大事項會議中，過于表面化、形式化，很難實現(xiàn)真正的溝通與配合。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理的完善對策研究

（一）不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，企業(yè)缺少對于內(nèi)部控制的構(gòu)建，企業(yè)要制定科學(xué)規(guī)范的企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，樹立高度的權(quán)責(zé)意識，合理區(qū)分各種決策、執(zhí)行以及監(jiān)督等環(huán)節(jié)，加快構(gòu)建完善的制衡機制，培育良好的企業(yè)文化。因此，企業(yè)要從自身發(fā)展的實際情況出發(fā)，完善企業(yè)董事機制，鞏固董事會在企業(yè)管理中的強大地位，董事會要做出最客觀公正的評價，充分發(fā)揮出企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督與引導(dǎo)作用。此外，要不斷完善企業(yè)內(nèi)部審計機制，建立起獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，要保證其高度的獨立行，避免在審計過程中受到不必要的干擾。在審計人員的管理中，企業(yè)管理者要負責(zé)管理內(nèi)部審計人員。適度擴大內(nèi)部審計范圍，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在企業(yè)財務(wù)工作的積極作用，促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的順利實施。與此同時，要提升企業(yè)工作人員的綜合素養(yǎng)，要開展一系列的業(yè)務(wù)培訓(xùn)與指導(dǎo)工作，不斷提升企業(yè)內(nèi)部管理的凝聚力、向心力，推動企業(yè)內(nèi)部控制的高效運轉(zhuǎn)。

（二）強化會計電算化的內(nèi)部控制

會計電算化主要以電子計算機為主，將電子技術(shù)和信息技術(shù)相結(jié)合，并且融入到會計實務(wù)中。可以有效避免人工操作和計算所產(chǎn)生的失誤，獨立進行會計信息的統(tǒng)計、判斷，為企業(yè)管理者的決策提供真實的參考依據(jù)。會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制管理中的實施，可以節(jié)省大量的時間和精力，避免資源的浪費與消耗。

（三）構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險預(yù)警機制

企業(yè)要加強風(fēng)險預(yù)警機制，增強防范風(fēng)險的能力和水平。可以通過專家講座、業(yè)務(wù)培訓(xùn)等形式，不斷提高企業(yè)管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險防范意識。并且積極承擔(dān)內(nèi)部控制的責(zé)任與義務(wù)，真正落到實處。要將內(nèi)部控制建設(shè)與企業(yè)文化建設(shè)相結(jié)合，使企業(yè)相關(guān)工作人員同時具備內(nèi)部控制觀念和風(fēng)險防范觀念，對風(fēng)險評估進行全面、細致的排查，更好地應(yīng)對突發(fā)事件的發(fā)生，更好地識別和預(yù)測風(fēng)險，制定風(fēng)險防范的相應(yīng)策略。

（四）制定科學(xué)完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督機制

企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)是一項漫長的系統(tǒng)化過程，必須要將相關(guān)管理制度納入到企業(yè)管理過程之中。因此，要想更好地實施內(nèi)部控制制度，就必須要強化企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督與控制。制定規(guī)范合理的企業(yè)崗位責(zé)任制，深入分析企業(yè)內(nèi)部各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，明確崗位分工，做到相互協(xié)作、相互配合。此外，在監(jiān)控環(huán)節(jié)中，要有所重點，并且形成相應(yīng)的文字資料，以便于企業(yè)管理工作的順利實施。

（五）加強企業(yè)內(nèi)部信息的溝通與配合

在企業(yè)信息搜索過程中，要對收集到的各種信息進行及時的細化和分類，利用信息系統(tǒng)的建立，將企業(yè)內(nèi)部各個職能部門充分結(jié)合在一起，強化聯(lián)動機制，建立完善的信息管理系統(tǒng)，并且定期進行調(diào)整，充分掌握市場變化的發(fā)展動態(tài)，更好地順應(yīng)市場經(jīng)濟的發(fā)展趨勢。

四、結(jié)束語

綜上所述，加強企業(yè)內(nèi)部控制管理的建設(shè)勢在必行，可以有效增強企業(yè)的經(jīng)濟利潤，確保企業(yè)管理水平的穩(wěn)步提升，已經(jīng)成為了推動企業(yè)正常生產(chǎn)運營的重要推動力量。因此，必須要提高對內(nèi)部控制管理的重視程度，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強信息的溝通與交流，企業(yè)內(nèi)部各個部門要做到相互監(jiān)督，嚴格規(guī)范自身的工作行為，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的實施價值；同時，相關(guān)工作人員要提升自身的綜合素質(zhì)與專業(yè)水平，積極為內(nèi)部控制管理的建設(shè)做出貢獻，進而為企業(yè)注入源源不斷的發(fā)展動力。

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篇6

(一)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理得不到足夠的重視

目前我國一些經(jīng)營狀況不好的企業(yè)往往在財務(wù)管理方面存在很多問題，例如財務(wù)收支失衡、費用支出管控實效、發(fā)生違法亂紀現(xiàn)象，這些都導(dǎo)致財務(wù)會計信息不能夠真實客觀的體現(xiàn)企業(yè)實際運營狀況。同時，所有財務(wù)相關(guān)的指標都無法起到有效的考核作用。以上問題發(fā)生的根本原因在于企業(yè)沒有給予財務(wù)會計內(nèi)部控制管理足夠的重視，這就造成了企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制力量薄弱，且沒有有效的約束監(jiān)督機制。這樣財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足，難以發(fā)揮其應(yīng)當(dāng)具備的效用，企業(yè)財務(wù)會計工作不斷產(chǎn)生問題且無法得到有效的解決。

(二)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理未做到與時俱進

我國經(jīng)濟環(huán)境不斷發(fā)生變化，企業(yè)若想在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，其必須要根據(jù)市場來適當(dāng)?shù)恼{(diào)整企業(yè)的戰(zhàn)略決策、內(nèi)部架構(gòu)等。而財務(wù)會計內(nèi)部控制往往被忽視，沒有隨著公司業(yè)務(wù)、機構(gòu)的變化進行調(diào)整補充，失去它應(yīng)有的控制作用。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容必須做到與時俱進，這樣才能提高內(nèi)部控制的效能，使財務(wù)會計內(nèi)部控制創(chuàng)造優(yōu)異的成果。

(三)財務(wù)會計內(nèi)部控制需要考慮成本效益關(guān)系

財務(wù)會計內(nèi)部控制的效益體現(xiàn)在兩點：一方面，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制帶來的直接效益非常明顯。例如，一些生產(chǎn)類型的企業(yè)通過加強對生產(chǎn)流程的成本核算與控制，可以有效地降低生產(chǎn)成本。另一方面，財務(wù)會計內(nèi)部控制體系中，通過一些輔助控制系統(tǒng)的作用，可以使得會計內(nèi)部控制更加順利的運行。例如，企業(yè)財務(wù)獨立內(nèi)部審計可以有效的發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理中存在的漏洞和不準確的會計信息，有效的促進會計內(nèi)控制度的不斷改善。此外，財務(wù)會計內(nèi)部控制也影響著企業(yè)的成本。首先，增加內(nèi)部控制環(huán)節(jié)會增加企業(yè)的人力、物力成本。其次，內(nèi)部控制環(huán)節(jié)過多會造成企業(yè)業(yè)務(wù)處理進度減緩，不利于企業(yè)的正常運營。因此在建立和完善財務(wù)跨及內(nèi)部控制體系時，必須要考量成本效益的關(guān)系。

二、企業(yè)加強財務(wù)會計內(nèi)部控制管理的舉措

(一)重視財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性

企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)加強普及會計內(nèi)部控制理念，通過各種宣傳手段，強化企業(yè)管理層、員工對會計內(nèi)部控制的認識。企業(yè)需要積極主動地加強內(nèi)控監(jiān)管，建立和完善科學(xué)、系統(tǒng)化的會計內(nèi)部控制體系，從而有益于企業(yè)的長遠發(fā)展。建立合格的財務(wù)會計內(nèi)部控制體系，必須要從企業(yè)自身的運營情況為出發(fā)點，以追求最大化經(jīng)濟利益為目的，不違背法律法規(guī)，追求科學(xué)性和易運行性。并且財務(wù)會計內(nèi)部控制體系還要隨著企業(yè)運營情況等進行調(diào)整，確保其能發(fā)揮相應(yīng)效能。充分認識到財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性，這是建立和完善會計內(nèi)控體系的第一步，只有這樣企業(yè)財務(wù)管理才不會出現(xiàn)漏洞，企業(yè)才能正常運營，并且在市場中形成強勁的競爭力。

(二)重構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理架構(gòu)

在經(jīng)濟快速發(fā)展的背景條件下，企業(yè)的規(guī)模不斷擴大，部分呈現(xiàn)出飛躍式的發(fā)展。企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制需要突破傳統(tǒng)的會計內(nèi)控的狹隘理念，不斷豐富會計內(nèi)控的內(nèi)涵，將局部的財務(wù)會計控制拓展到對企業(yè)資源和運營的整體管控。經(jīng)濟全球化條件下，市場經(jīng)濟環(huán)境瞬息萬變，財務(wù)會計信息的全新內(nèi)容體現(xiàn)在財務(wù)會計內(nèi)部控制的內(nèi)容涉及范圍更廣，管控的難度也相應(yīng)增加。這同時也表明，企業(yè)在將重心放在運營的同時，還必須要完善財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，通過內(nèi)部的相互監(jiān)管、制約才能保證企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化和長遠發(fā)展。因此在新的背景條件下，重構(gòu)財務(wù)會計內(nèi)部控制機制，構(gòu)建和完善內(nèi)控風(fēng)險評估和監(jiān)督機制，加強內(nèi)部審計、核查，完善責(zé)任、獎懲機制是企業(yè)發(fā)展的必然之路。

(三)財務(wù)會計內(nèi)部控制管理要加強企業(yè)成本管理

成本是影響企業(yè)競爭力水平和盈利能力的決定性的因素。財務(wù)會計內(nèi)部控制的根本目標就是降低運營成本，實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化，企業(yè)在建立和完善財務(wù)會計內(nèi)部控制管理體系時，一定要把成本控制列入考量范圍。在全新的經(jīng)濟條件下，企業(yè)需要采取戰(zhàn)略性的成本管控的手段，將成本管控融入企業(yè)的各個運營環(huán)節(jié)中，保證成本管控的順利進行。企業(yè)通過構(gòu)建成本管控系統(tǒng)，做好成本預(yù)算、制定成本指標等基礎(chǔ)性工作。在經(jīng)濟全球化的時代背景下，企業(yè)需要摒棄傳統(tǒng)的成本管控理念和模式，使用全新的技術(shù)和理念，培養(yǎng)員工的成本控制理念，通過調(diào)動企業(yè)全體員工的積極性，實現(xiàn)成本控制的目的。企業(yè)需要深入剖析運營流程，找到成本控制的要求，制定合理、系統(tǒng)的績效考核標準，針對實際支出和成本預(yù)算不符合的情況要進行調(diào)查并找出原因，確保運營的各個環(huán)節(jié)都沒有出現(xiàn)成本浪費。只有這樣企業(yè)才能實現(xiàn)降低成本的目的，從而實現(xiàn)最大化的經(jīng)濟利益，發(fā)揮財務(wù)會計內(nèi)部控制的效用。

(四)加強財務(wù)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行力度

首先，企業(yè)管理層必須以身作則，在執(zhí)行財務(wù)會計內(nèi)部控制方面做一個模范先鋒。這主要是由于企業(yè)員工往往都向管理者看齊，他們的自我控制的思想和意識會受到管理者自控的影響。其次，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取多種激勵、獎懲等手段，來督促員工嚴格遵循和執(zhí)行會計內(nèi)控制度，只有這樣，財務(wù)會計內(nèi)部控制體系才能有效發(fā)揮作用。需要注意的是，企業(yè)必須要嚴格執(zhí)行制定的獎懲措施，劃分職責(zé)以增強會計內(nèi)控的執(zhí)行力度。

(五)制定有效的評估體系，確保財務(wù)會計內(nèi)部控制合理有效

首先，企業(yè)構(gòu)建財務(wù)會計內(nèi)部控制體系的主要目的是能夠及時有效的規(guī)避、發(fā)現(xiàn)和糾正企業(yè)運營中出現(xiàn)的違法違規(guī)行為，保障企業(yè)的正常運營，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。因此，企業(yè)需要制定有效的評估體系來衡量財務(wù)會計內(nèi)控管理體系是否有效的發(fā)揮作用，其制度是否完善。其次，企業(yè)必須要成立獨立的審計部門負責(zé)會計內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，這樣才能確保審計結(jié)果更加客觀、公平和具有權(quán)威性。第三，企業(yè)要制定明確的、合理的會計內(nèi)控評價標準，為會計內(nèi)部控制評價體系的運行提供理論依據(jù)。在企業(yè)實際運營中，普遍使用的評價方法有座談法、問卷調(diào)查等方法。最后，針對評估結(jié)果，企業(yè)必須要制定明確的獎懲制度、約束與激勵機制，將企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者及員工的利益與企業(yè)的長遠發(fā)展掛鉤。

三、結(jié)束語

篇7

1 對內(nèi)控的現(xiàn)實剖析

1.1 內(nèi)部控制管理意識的模糊

現(xiàn)在有很多的企業(yè)管理層經(jīng)常會用經(jīng)濟效益的提高來衡量企業(yè)發(fā)展的速度，他們會以開拓市場、吸引客戶為企業(yè)運行的最高決策。對于內(nèi)部控制管理這一概念完全沒有意識，他們認為內(nèi)部管理是對員工的管理與市場競爭力無關(guān)，屬于內(nèi)部矛盾，靠工資就可以化解。這種意識形態(tài)是對內(nèi)部控制管理概念的模糊和錯誤認識，甚至有的中小型企業(yè)把內(nèi)部控制看作是一種企業(yè)虛設(shè)，當(dāng)相關(guān)部門查訪時能搪塞就搪塞，這導(dǎo)致了內(nèi)部控制管理制度無法發(fā)揮它原有的正常作用。在這樣的企業(yè)監(jiān)管理念下，不少企業(yè)為此付出慘重的代價。

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)中，對風(fēng)險預(yù)測的管理機制是很重要的一個環(huán)節(jié)。市場經(jīng)濟大潮的不確定性決定了企業(yè)一定要建立風(fēng)險管理意識。雖然不能規(guī)避風(fēng)險，但可以通過風(fēng)險管理減少風(fēng)險的危害。企業(yè)的發(fā)展壯大是在全球經(jīng)濟一體化形勢下進行的，對于時時刻刻出現(xiàn)的國內(nèi)外風(fēng)險應(yīng)該做到有準備的預(yù)測，將公司企業(yè)的損失降到最低。但目前很多企業(yè)缺少內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，也就不存在風(fēng)險管理的制度存在。這種風(fēng)險意識薄弱、缺少風(fēng)險管理在實際的企業(yè)運行中主要表現(xiàn)在不能在企業(yè)投資前對市場進行深入徹底的專項分析，或調(diào)研內(nèi)容不準確，就會出現(xiàn)盲目投資的現(xiàn)象。這不僅影響了企業(yè)的正常運行還會帶來不利的影響，這種影響甚至是決定企業(yè)生死命運的。

1.2 內(nèi)控管理人員存在問題

內(nèi)部控制管理是一門學(xué)科，自從西方引進而來，它成為我國新興的一門學(xué)科，在引進的早期被稱之為“冷門”學(xué)科。當(dāng)時選擇這個學(xué)科或是迫于無奈或是在不知所謂的情況下投報了這個專業(yè)，即便進行了系統(tǒng)學(xué)習(xí)的專業(yè)人員也對自己所學(xué)的專業(yè)前景并不看好。如今有幸進入企業(yè)從事內(nèi)控管理工作也會因為企業(yè)高層的不認可甚至是自我認知不夠而渾渾噩噩的進行這項工作，所學(xué)的內(nèi)控管理知識體系素養(yǎng)建立不夠完善，并沒有真正的把內(nèi)控管理落到實處。更有甚者，企業(yè)的內(nèi)控管理竟由辦公人員、人事部門等人員兼任，他們沒有切實的分析能力，無法正常從事內(nèi)部控制管理工作，這種不負責(zé)任的態(tài)度往往導(dǎo)致內(nèi)控管理崗位人員做事不按規(guī)章制度辦事，而是草草敷衍。

1.3 缺乏監(jiān)督機制

由于內(nèi)部控制人員的專業(yè)性不強、企業(yè)對內(nèi)控的不重視，導(dǎo)致很多的企業(yè)內(nèi)控管理崗位隨意運行機制，沒有真正的發(fā)揮該有的作用，不能對企業(yè)進行有效監(jiān)督。對內(nèi)部控制管理崗位的返監(jiān)督也很重要，但很多企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)，或是附屬于某一部門下，按照其他的部門性質(zhì)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。這種形式依然會降低對內(nèi)部控制管理的獨立性、監(jiān)管性、權(quán)威性、協(xié)調(diào)性。等等如此都給企業(yè)發(fā)展造成看不到的經(jīng)濟隱患，長此以往終究會對企業(yè)造成嚴重影響。看似千里之堤，實則潰于蟻穴。

2 現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理

2.1 深化內(nèi)控管理意識

針對目前企業(yè)所存在的這些現(xiàn)狀，有必要加強對企業(yè)內(nèi)控管理的意識。無數(shù)優(yōu)秀企業(yè)的案例表明，現(xiàn)代企業(yè)生存發(fā)展的必要條件除了開拓市場動因外還要加強企業(yè)內(nèi)部的管理機制。內(nèi)控管理更是調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的有效管理手段，并且內(nèi)控管理還可以更好的幫助企業(yè)成長。內(nèi)部控制的其中一個特點是團結(jié)企業(yè)各部門的協(xié)和工作，需要全員參與到企業(yè)發(fā)展中，每一個環(huán)節(jié)都在內(nèi)控的管理、監(jiān)督下進行。各企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到員工都要消除對內(nèi)控管理層的偏見，看到內(nèi)控管理制度在行駛管理業(yè)務(wù)范疇時的巨大作用。以科學(xué)的內(nèi)控管理增強企業(yè)面對風(fēng)險的能力，強化企業(yè)管理者的法律意識、市場道德意識，使企業(yè)不僅能擴大市場經(jīng)營也能夠以良心企業(yè)的姿態(tài)躋身經(jīng)濟潮流。

加強內(nèi)控管理意識應(yīng)從相關(guān)業(yè)務(wù)人員的意識形態(tài)著手，內(nèi)控管理在崗者本身對所從事的工作應(yīng)有清醒認識，只有自身管理者意識的加強才能對內(nèi)部控制舉措的效率有所凸顯，只有從業(yè)人員本身真正重視所從事的工作，才能在崗位上做出切實的成績，讓更多的部門看到內(nèi)控管理機制在企業(yè)運營中發(fā)揮的有力作用，才能從根本上加強企業(yè)整體對內(nèi)控管理的清晰理解。

2.2 提升內(nèi)控管理者的職業(yè)素養(yǎng)

內(nèi)部控制管理既是一門學(xué)問也是一項掌握企業(yè)命脈的系統(tǒng)化工程，主要包括兩個階段。如何制定管理條例、如何有效開展這些管理條例，二者的順序是完成一再實施二。只有制定條例才能有目的有針對的開展工作，只有成功的開展了這些管理條例，那么制定條例才顯得有意義，二者是互為存在的關(guān)系。強化企業(yè)管理靠的是人才的智慧，靠的是在內(nèi)控管理者的切實工作能力。當(dāng)企業(yè)上上下下對內(nèi)控管理有了明確的認識，內(nèi)控管理從業(yè)人員就要從自身做起，全面監(jiān)管企業(yè)運營。一個企業(yè)能夠發(fā)展的因素是復(fù)雜的，在這些盤根錯節(jié)的關(guān)系網(wǎng)中有一個紐帶在緊緊聯(lián)系著他們，這個紐帶正是內(nèi)控管理。在這個崗位上的人員，對他的要求很高，不僅要熟悉業(yè)務(wù)經(jīng)營的進出程序、還要對財務(wù)、法律、統(tǒng)計、理論知識、人員管理、調(diào)配等方方面面都要做到心中有數(shù)，這種復(fù)合型人才有著嚴謹?shù)膽B(tài)度、科學(xué)的理論才會對內(nèi)控管理做明確的制定，才會對企業(yè)的運營方向有正確的指導(dǎo)。從企業(yè)各環(huán)節(jié)人員的引進、培訓(xùn)，到企業(yè)技術(shù)設(shè)備的研發(fā)、升級都要有合理的內(nèi)控管理措施，否則就會出現(xiàn)人員思想保守落后，設(shè)備產(chǎn)品老化、未可升級。長此以往企業(yè)就落入一敗涂地的漩渦。

2.3 全員參與協(xié)同合作

2.3.1 統(tǒng)籌全員

無論是企業(yè)的哪個部門，他們的工作都是為了提升企業(yè)的核心競爭力，這就需要所有部門勁往一處使，心往一處想。如何才能調(diào)控各部門的參與，這需要內(nèi)控管理的牽引，做好各部門的監(jiān)督管理。說到底這些管理措施的制定都是對企業(yè)全員的規(guī)范，實際的行動受理者還是會切實到每個人的身上。各部門的相互協(xié)調(diào)是內(nèi)控管理有效推進的結(jié)果，可以進一步建立更有效的內(nèi)控監(jiān)管機制。每一個部門的性質(zhì)不同，所被內(nèi)控管理的內(nèi)容也不同，如人員定崗的內(nèi)控管理是為了留住核心人才，從引進到提升人才素養(yǎng)都應(yīng)該有一整套完整成熟的機制保證。又如市場營銷部門，他的部門性質(zhì)是為企業(yè)取得市場立足點，對這個環(huán)節(jié)的內(nèi)控管理要隨著市場的不斷變化而變化，應(yīng)該給與營銷部門較為變通的管理措施以應(yīng)對突如其來的市場變化。

2.3.2 監(jiān)管反饋與再完善

任何舉措都會有漏洞，做好制度的反饋工作也是內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)。各部門所存在的缺陷、不足應(yīng)該有合理的評價制度向內(nèi)控管理部門真實反饋，并采取新的管理措施改進這種情況。各部門的自我評價、監(jiān)督制度不是以懲罰為目的，而是為企業(yè)的發(fā)展找出問題所在，提出解決的辦法。獨立的內(nèi)審制度也是檢驗企業(yè)各部門是否真正按照內(nèi)控管理的規(guī)章制度辦事的一個檢驗辦法。對內(nèi)控的考核機制是監(jiān)管企業(yè)運營的有力保障。

評估機制中包含兩部分，硬控制和軟控制。硬控制是企業(yè)運行的基礎(chǔ)，由企業(yè)正常運行的實際部門組成，如人事部門、財務(wù)部門等。他們的評估標準是數(shù)字報告的反饋，通過數(shù)據(jù)的處理傳遞來評價在此部門所運用的內(nèi)控管理制度是否被真正落實、是否存在什么弊端；而軟控制是屬于精神層面管理控制，他不同于硬控制，可以有切實看得見的數(shù)字能夠真實反映內(nèi)控管理的合理性，他更多的是以企業(yè)管理高層的決策來表現(xiàn)。不能進行量化的評估反饋。但不代表這樣的形式無法管理，只要是企業(yè)中的各部門環(huán)節(jié)，那么內(nèi)部控制管理就會對他發(fā)生作用，只是鑒于軟控制的特殊性，內(nèi)控管理形式也會隨之發(fā)生變化。最為有效的反饋機制調(diào)研是對決策過程中的失誤率的評價，失誤率越高說明對此部門的內(nèi)控管理機制越缺失效果。這就需要從宏觀角度上再次調(diào)整內(nèi)控管理戰(zhàn)略。

篇8

關(guān)鍵詞：企業(yè)管理；財務(wù)會計；內(nèi)部控制

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是指一個單位為實現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營目標，保護資產(chǎn)的安全完整，保證會計信息資料的真實完整可靠，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有利于確保財務(wù)信息真實、完整，有效防范企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，維護財產(chǎn)和資源的安全完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

目前，企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制主要存在以下問題：（1）缺乏有效的監(jiān)督機制。企業(yè)會計在高級管理層面前陷于窘境，會計內(nèi)部監(jiān)督難以有效實施。同時，機制的問題也使內(nèi)控考核缺乏力度。有的企業(yè)沒有人去考核檢查，有的即便進行考核，也只是搞形式主義，致使內(nèi)控執(zhí)行效果很差。即使在已建立考核制度的企業(yè)中，大多數(shù)深度和廣度不夠。內(nèi)部控制標準的缺位導(dǎo)致內(nèi)部控制考核監(jiān)督難于操作。（2）內(nèi)部審計控制薄弱。企業(yè)雖然建立了內(nèi)部審計機制，但是內(nèi)部審計卻難以充分發(fā)揮其職能。不少企業(yè)匱乏內(nèi)審工作的正確認識，對企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審機構(gòu)表現(xiàn)得不積極。有些單位雖然建立了內(nèi)審機構(gòu)，但是內(nèi)審機構(gòu)的監(jiān)控作用卻未得到充分發(fā)揮。例如：有的企業(yè)在進行投資時，缺乏對客戶的信譽、資本、財務(wù)狀況等的考察和分析，致使企業(yè)家底空虛，資不抵債，陷入困境，甚至瀕臨倒閉。（3）企業(yè)監(jiān)督乏力，財務(wù)控制存在不足。匱乏嚴格的內(nèi)部控制制度，缺乏必要的監(jiān)督體系，有時企業(yè)制定的規(guī)章制度，因沒有有力的監(jiān)督，而落實效果也不盡人意。（4）風(fēng)險意識差。由于社會經(jīng)濟環(huán)境的變化，企業(yè)間競爭越來越激烈，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險不斷加大，然而從我國企業(yè)特別是中小企業(yè)的現(xiàn)狀來看，其風(fēng)險意識并沒有提到應(yīng)有的高度，企業(yè)管理人員的思想意識中沒有經(jīng)營風(fēng)險的概念，更缺乏有效的風(fēng)險防范管理機制，因此企業(yè)抗風(fēng)險能力較差。以上種種問題使得中小企業(yè)資信度較差、經(jīng)營能力低下、企業(yè)核心競爭力缺乏。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)達到的目標

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的目標是內(nèi)部控制制度產(chǎn)生和表現(xiàn)形式的根本，一項好的內(nèi)部控制必須符合設(shè)計者要達到的控制目標，作為一個企業(yè)，內(nèi)部控制目標有很多，但評估內(nèi)部控制主要看以下三個方面：

(一)企業(yè)資產(chǎn)安全完整

財產(chǎn)物資的安全完整是執(zhí)行內(nèi)部控制后要達到的最基本的目標之一。但沒有發(fā)生財產(chǎn)損失并不意味著內(nèi)部控制制度就完善。財產(chǎn)的保管職能與記錄職能必須分離則是實現(xiàn)基本目標的基本前提。在評估內(nèi)部控制制度時，評估人員應(yīng)以職業(yè)懷疑的態(tài)度，假設(shè)各種情況發(fā)生時就可能對財產(chǎn)物資的安全造成的影響作出判斷，如果認為各種情況的發(fā)生，在制度中都明確了保護措施，則可認為制度本身是完善的，否則應(yīng)提醒制度設(shè)計者作適當(dāng)補充。

(二)會計信息準確可靠

內(nèi)部控制的中心是財務(wù)會計控制，內(nèi)部會計控制系統(tǒng)是單位整個內(nèi)部控制的核心子系統(tǒng)。反映會計基本職能之一，會計工作通過審核原始憑證、編制記賬憑證、登記賬簿、編制會計報表等形式為決策者提供經(jīng)濟決策信息來實現(xiàn)其反映職能。評估內(nèi)部會計控制系統(tǒng)內(nèi)容既包括對會計機構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)與分工、核算原則、核算流程管理制度進行評估，也包括對具體的會計憑證、會計賬簿的審計結(jié)果進行評估。充分利用內(nèi)部審計結(jié)果是正確評估會計信息準確有效做法。

(三)企業(yè)決策暢通有效

根據(jù)成本效益原則建立起來的內(nèi)部控制制度是講究效益和效率的。評價內(nèi)部控制時，不僅要評估正在實施的決策活動，更要評估已經(jīng)實施有結(jié)果的決策，看決策依據(jù)是否充份、真實、合法，決策程序是否過于繁雜，決策結(jié)果是否得到貫徹落實，實施結(jié)果是否滿意等。企業(yè)對內(nèi)部控制的評估是長期性的、自覺性的。除了評估，企業(yè)還應(yīng)建立定期對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行檢查與考核制度，通過對制度執(zhí)行過程中的相關(guān)記錄檢查，來評價制度的落實情況。評估、管理內(nèi)部控制制度還要堅持“以人為本”，再好的內(nèi)部控制制度都需要人去執(zhí)行，但不同的人可能執(zhí)行的結(jié)果有差異，加強對控制人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和思想培訓(xùn)，建立有效的激勵機制，也是保障內(nèi)部控制有效實施的重要措施。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

（一）優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境

對于一個企業(yè)而言，內(nèi)部控制最大的困難不在于設(shè)計一套制度，而在于如何保證制度的執(zhí)行。內(nèi)部控制的真正意義和價值就在于執(zhí)行。企業(yè)內(nèi)部控制制度的根本就是授權(quán)和監(jiān)督，所有人的權(quán)限都是在這個組織中被授予的，并要得到有效監(jiān)督。任何人都不能凌駕于制度之上，否則制度只能是一紙空文，對企業(yè)風(fēng)險的防范毫無作用。只有當(dāng)企業(yè)中的每一個員工目標明確，觀念趨同，內(nèi)部控制才更有實效。良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)部控制程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境。

一是強化領(lǐng)導(dǎo)層在內(nèi)控體系中的作用。要強化企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層在公司經(jīng)營管理中的主導(dǎo)地位，突出領(lǐng)導(dǎo)層在建立和完善內(nèi)控體系過程中的核心作用。

二是要準確把握授權(quán)的“度”。當(dāng)今社會大凡出現(xiàn)重大經(jīng)濟舞弊案件的企業(yè)，大多數(shù)都是授權(quán)不當(dāng)引起的，且多為“授權(quán)過度”。為此，在具體設(shè)置權(quán)限時，要做大量細致地調(diào)查研究工作，準確把握實際情況，然后根據(jù)工作之需要、管理之需要、控制之需要進行設(shè)置，避免“超度授權(quán)”，同時也要避免管得過死。

三是要提高被控對象的受控程度。一要增強企業(yè)內(nèi)控制度建立和運行的科學(xué)性；二是加強道德規(guī)范建設(shè)，建立良好文化氛圍。企業(yè)內(nèi)控制度的邏輯起點應(yīng)當(dāng)是“修己安人”。而良好的企業(yè)文化氛圍能為內(nèi)控程序的執(zhí)行創(chuàng)造良好的人文環(huán)境；第三，樹立“以人為本”理念，積極培育和發(fā)展經(jīng)理人市場。從西方經(jīng)濟發(fā)展歷程來看，成熟的經(jīng)理人市場為完善內(nèi)控制度所必需，因為經(jīng)理層是內(nèi)控制度的執(zhí)行者及有關(guān)情況的反饋者，他們在提高內(nèi)控效力方面的作用是非常大的；第四，積極采納外部中介機構(gòu)的建議。特別要重視注冊會計師在對單位內(nèi)控制度測試后向管理當(dāng)局所提出的管理建議書。

（二）完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是一個“動態(tài)過程”。企業(yè)內(nèi)控制度需要進行不斷完善。隨著企業(yè)規(guī)模不斷擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，部分內(nèi)控流程要及時更新，開辦新業(yè)務(wù)時，要做到制度先行，樹立內(nèi)控優(yōu)先的思想，使內(nèi)控制度能夠為企業(yè)經(jīng)營發(fā)展保駕護航。內(nèi)部控制是對企業(yè)的整個經(jīng)營管理活動進行監(jiān)督與控制的過程。企業(yè)的經(jīng)營活動是永不停止的，企業(yè)的內(nèi)部控制過程也不會停止。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制是一項制度或一個機械的規(guī)定，企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境的變化必然要求企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制越來越趨于完善。內(nèi)部控制是一個發(fā)現(xiàn)問題、解決問題、發(fā)現(xiàn)新問題、解決新問題的循環(huán)往復(fù)過程。

（三）構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系

一個企業(yè)中不僅僅是管理人員、內(nèi)部審計或董事會，而是企業(yè)中的每一個人都應(yīng)對內(nèi)部控制負有責(zé)任。確立這種組織思想有利于將企業(yè)的所有員工團結(jié)一致，使其主動地維護及改善企業(yè)的內(nèi)部控制，而不是與管理階層相互對立，被動地執(zhí)行內(nèi)部控制。構(gòu)建企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系，應(yīng)通過防、堵、查遞進式的監(jiān)督控制，及時發(fā)現(xiàn)問題、防范和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。該體系具體包括三個相對獨立的控制層次：首先在企業(yè)銷全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。其次是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性會計核算的墓礎(chǔ)上，對其各個崗位、各項業(yè)務(wù)進行日常性和周期性的核查，建立以堵為主的監(jiān)控防線。最后是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎(chǔ)，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會。審計委員會通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內(nèi)部控制，建立有效的以查為主的監(jiān)督防線。

（四）提高企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人員素質(zhì)

加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制，把內(nèi)部控制工作落到實處。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制失效，經(jīng)營風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生，行為主體全是人。在強化內(nèi)控制度建立的同時，必須注重人的道德品質(zhì)、政治理論教育，加強內(nèi)控的培訓(xùn)、宣傳力度，只有把廣大員工的思想工作做好了，即便內(nèi)控制度中有不完善的地方，管理中還有不到位的地方，隱患也會及時被發(fā)現(xiàn)并得到控制。由于內(nèi)部控制不能產(chǎn)生直接經(jīng)濟效益，且需相互牽制和設(shè)置人員崗位，需要增加管理環(huán)節(jié)和程序，因而有的認為加強內(nèi)部控制，束縛了自己的手腳，影響辦事效率；甚至有的認為搞內(nèi)部控制就是對自己人的不信任，容易制造內(nèi)部矛盾等。因此有必要進行循序漸進的培訓(xùn)、指導(dǎo)，提高人員素質(zhì)，使每個流程每一個關(guān)鍵管控點落到實處。科學(xué)的內(nèi)控制度是對企業(yè)經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)實施有效監(jiān)督的制度，它是集投資、金融、管理、營銷、法律、信息等知識和能力為一體的，控制人員如果沒有必要的知識和能力作為保證，內(nèi)控制度是不可能完全到位的。

（五）增強企業(yè)風(fēng)險防范能力

隨著市場激烈的競爭，企業(yè)面對的風(fēng)險也越來越多，加強風(fēng)險評估，提高企業(yè)診斷和控制風(fēng)險的能力是企業(yè)刻不容緩的重要工作，企業(yè)的風(fēng)險評估水平將直接影響到其經(jīng)營效果和效率。強化風(fēng)險評估主要可以從幾方面做起，首先培育風(fēng)險管理環(huán)境。以管理層為首樹立全員風(fēng)險意識的管理理念，通過各式方式宣傳貫徹到每個崗位，轉(zhuǎn)變被動思維模式，主動積極防范各項風(fēng)險。其次提高評估人員業(yè)務(wù)風(fēng)險評估水平。加強公司評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，必須具備相應(yīng)的知識和業(yè)務(wù)能力，了解公司的各項業(yè)務(wù)政策以及程序。最后是建立有效的評估方法。針對自身企業(yè)的特點，結(jié)合內(nèi)外部因素制定風(fēng)險評估標準、管理制度和手段，設(shè)立風(fēng)險評估模型，運用歷史資料分析、環(huán)境分析等方式進行定量和定性的分析，對于評估出的風(fēng)險按風(fēng)險的影響程度、發(fā)生的概率、可接受程度進行分類和排序，并設(shè)定相應(yīng)的解決措施，將風(fēng)險控制在企業(yè)管理的范圍之內(nèi)，確保公司的經(jīng)營持續(xù)可控的發(fā)展。

參考文獻：

[1] 何世貴.加強內(nèi)部控制,完善財務(wù)監(jiān)管[J].中國農(nóng)業(yè)會計,2009(09)．

[2] 李穎．加強企業(yè)內(nèi)部會計控制管理[J].冶金財會，2008(10).

篇9

我國社會經(jīng)濟發(fā)展迅速，各個行業(yè)由此獲得蓬勃發(fā)展，由此給國有企業(yè)的發(fā)展帶來全新的機遇和形勢。我國國有企業(yè)以往所采用的內(nèi)部控制管理機制，難以滿足當(dāng)前經(jīng)濟形勢發(fā)展需求，因此為更好的保障企業(yè)發(fā)展。必須加大內(nèi)部控制管理的力度，實施內(nèi)部控制管理改革，采用科學(xué)管理方式，以此來應(yīng)對新形勢的發(fā)展，從而真正滿足市場發(fā)展的新需求。

關(guān)鍵詞：

新形勢；國有企業(yè)；內(nèi)部控制管理；路徑優(yōu)化

隨著企業(yè)發(fā)展規(guī)模的擴大，國有企業(yè)參與到經(jīng)濟市場間的競爭開始越來越激烈，也越來越廣泛，整個過程中，由于以往歷史發(fā)展原因所致的內(nèi)控隱患問題開始暴露而出，并且在市場環(huán)境影響之下不斷被放大，嚴重阻礙和影響了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展及外在形象。因此做好內(nèi)控管理工作，構(gòu)建完善的國有企業(yè)內(nèi)控管理機制是國有企業(yè)走向國際化競爭的一條必由之路。國有企業(yè)要充分借鑒其他國際企業(yè)的內(nèi)控管理模式，在此基礎(chǔ)上實施創(chuàng)新發(fā)展，從而由此開發(fā)出真正適合我國國有企業(yè)發(fā)展的內(nèi)控管理機制。

一、新形勢下國有企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問題

1.內(nèi)控環(huán)境較差。內(nèi)部控制環(huán)境屬于內(nèi)部控制工作開展的重要要素，通常對內(nèi)控措施的實施和執(zhí)行以及內(nèi)控目標的實現(xiàn)造成直接的影響。企業(yè)內(nèi)控環(huán)境相對復(fù)雜，具體包含強化、建議乃至削弱特定的政策、效率以及程序，還有企業(yè)本身的經(jīng)營發(fā)展理念、企業(yè)文化等多個方面。同時部分國有企業(yè)對于內(nèi)控制度的適宜性也明顯不足，其所設(shè)定的框架，通常都是按照其相應(yīng)的內(nèi)控規(guī)范而建立，因此本身攜帶某些呆板的成分在其中，因而出現(xiàn)大量條條框框和文字描述，讓人目不暇接。而有的企業(yè)盡管充分引入了外來內(nèi)控經(jīng)驗及制度，但是在實際的運用當(dāng)中，表現(xiàn)出嚴重的變通不足的情況，其并沒有對實施的背景進行深入研究，嚴重忽視了企業(yè)本身發(fā)展的特點，對內(nèi)控措施的有效實施造成嚴重的制約效果。

2.內(nèi)控制度不夠完善，執(zhí)行力不足。國有企業(yè)內(nèi)部控制的實施效果并不理想，主要其原因主要可劃分為內(nèi)因和外因兩種。首先外因，是由于企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行不力，內(nèi)控措施難以有效實施。這主要是由于企業(yè)在結(jié)合內(nèi)部情況制定相應(yīng)內(nèi)控制度時，沒有真正理清企業(yè)開展和內(nèi)部管理環(huán)境之間的關(guān)系，導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)容不夠合理，整體制度不夠完善。從而致使指定的內(nèi)控計劃和企業(yè)業(yè)務(wù)、管理等方面產(chǎn)生明顯的矛盾和偏差。同時，由于相關(guān)管理人員難以有效掌控企業(yè)內(nèi)部控制程序的關(guān)鍵點，甚至其在對下級員工做出工作要求時，出現(xiàn)調(diào)錯工作重點的情況，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控產(chǎn)生相應(yīng)的偏差，管理起來也顯得混亂不堪。而內(nèi)因則是由于企業(yè)內(nèi)部信息技術(shù)支持力度不足所致，內(nèi)部信息流通不暢，導(dǎo)致內(nèi)控措施遭遇層層阻礙，而要想實現(xiàn)有效內(nèi)控，就必須構(gòu)建全面信息覆蓋網(wǎng)絡(luò)，將企業(yè)內(nèi)部多個部門有效連接起來，這樣才能保障內(nèi)控效率水平。

3.內(nèi)控監(jiān)督評價機制不完善。國有企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督管理工作的實施，主要是希望能夠針對企業(yè)內(nèi)多部門對內(nèi)控措施執(zhí)行的有效監(jiān)測，從而更好的以此對內(nèi)部工作人員進行工作效率及效果的評價考核。然而當(dāng)前我國在內(nèi)控監(jiān)督工作上表現(xiàn)得并不嚴格，并且在實際工作當(dāng)中，所設(shè)立的相關(guān)部門都沒有嚴格按照內(nèi)控考核制度來開展，即使是實施抽查工作也表現(xiàn)得非常隨意，所以真正發(fā)揮出的監(jiān)控效果并不明顯。甚至有些國有企業(yè)當(dāng)，其內(nèi)控和內(nèi)控監(jiān)督全部由一人兼任，形成一種自我監(jiān)督的情況，這明顯不利于企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督工作的有效實施。甚至此類情況將直接加劇企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的產(chǎn)生，形成一種企業(yè)內(nèi)控潛在隱患。此外，多數(shù)國有企業(yè)都忽略了對內(nèi)控管理效果的評價，無法由此實施查漏補缺策略，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控管理的水平難以獲得顯著提升。

二、新形勢下優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部控制管理的路徑選擇

1.強化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控管理有效實施。應(yīng)當(dāng)將建設(shè)內(nèi)控環(huán)境作為國有企業(yè)內(nèi)控管理優(yōu)化的主要環(huán)節(jié)，首先需要針對企業(yè)內(nèi)控理念的形成加以重視，要求國有企業(yè)在全面樹立積極、主動內(nèi)控思想的同時，將內(nèi)控措施作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要舉措，這樣才能真正有效的開展相應(yīng)的內(nèi)控管理工作。此外，還應(yīng)當(dāng)科學(xué)掌控內(nèi)控的內(nèi)涵，這樣不但能夠在制度當(dāng)中構(gòu)建出內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)管理框架，同時也將由此全面的認識到內(nèi)控和企業(yè)管理之間的有效聯(lián)系，因為內(nèi)控內(nèi)容涉及面較為廣泛，由此可形成統(tǒng)籌化管理的內(nèi)控層次。其次，可優(yōu)化推進內(nèi)控制度的建設(shè)過程，不但能夠保障內(nèi)控制度本身的完善性，同時促使內(nèi)控制度更加合理化。不過，需要充分重視內(nèi)控制度的實質(zhì)內(nèi)容，在此基礎(chǔ)上盡可能的減少一些理論制度方面的條條框框，這樣才能切實增加相應(yīng)的實質(zhì)性內(nèi)容指導(dǎo)規(guī)定，最終促使其操作性更為強烈。最后，需要注意應(yīng)當(dāng)適時的進行內(nèi)控制度的更新改造，嚴密結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理的實際情況來對相應(yīng)的內(nèi)控制度實施，進行深入的改善和分析，最終保障其內(nèi)控制度和企業(yè)環(huán)境之間的協(xié)調(diào)性。

2.規(guī)范內(nèi)控制度，不斷提升內(nèi)控效率。為保證內(nèi)控舉措的有效實施，必須先保障內(nèi)控舉措的科學(xué)性和正確，這樣企業(yè)才可集合內(nèi)部管理實際情況和其業(yè)務(wù)流程情況來對企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行程度及各項內(nèi)控制度等加以明確。同時也可直接通過內(nèi)控的形式，來向執(zhí)行人員征求相應(yīng)的方案意見，通過這種全面吸收建議的形式，極大的提升其內(nèi)控計劃和內(nèi)部執(zhí)行環(huán)境的協(xié)調(diào)能力。同時需要保障其內(nèi)控執(zhí)行人員應(yīng)當(dāng)堅持以人為本的原則，提高執(zhí)行人員素質(zhì)基礎(chǔ)的形式來規(guī)范內(nèi)控執(zhí)行力[3]。要強化內(nèi)控思想交流，明確指出內(nèi)控管理工作所需執(zhí)行的重點內(nèi)容，從而真正促使其能夠真正了解獲取內(nèi)控的效果，并且相關(guān)執(zhí)行管理者還應(yīng)當(dāng)強化企業(yè)內(nèi)控措施的掌控，這樣才能將內(nèi)部重點控制落實到位，由此加的縮小執(zhí)行偏差的產(chǎn)生。最后需要強化內(nèi)部信息交流體系的建設(shè)，由此真正為內(nèi)控措施的執(zhí)行，提供相應(yīng)的必要條件。而企業(yè)方面則必須以信息平臺作為其重要手段，并通過構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部溝通體系，實現(xiàn)其各個階層之間上下層信息的有效傳輸，最終極大的提升內(nèi)控信息傳輸效率。

3.強化內(nèi)控監(jiān)督，完善管理評價。要求國有企業(yè)必須加強對部門結(jié)構(gòu)合理性的監(jiān)督，嚴令禁止內(nèi)部監(jiān)督人員再次兼職企業(yè)內(nèi)的其他部門職務(wù)，這樣才能切實有效的預(yù)防監(jiān)督失職情況的產(chǎn)生。同時，還應(yīng)當(dāng)不斷強化對其內(nèi)部所需履行的職責(zé)，嚴厲要求監(jiān)督部門應(yīng)當(dāng)對本期所監(jiān)控的工作，制定出完善的規(guī)劃方案，并提交書面材料至上級審閱。并且針對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況也應(yīng)當(dāng)開展定期的檢查，并統(tǒng)計結(jié)果后，進行書面形式上報，由此才能切實有效的促使其真正履行日常的監(jiān)控職責(zé)。最后需要對企業(yè)內(nèi)控管理評價及相應(yīng)的改進措施進行高度重視，要求企業(yè)必須持續(xù)改善其理念指導(dǎo)下的內(nèi)控管理工作，在管理的后期階段，需針對其內(nèi)控執(zhí)行的效率及效果來做出實時的評價，最終可結(jié)合績效考評的形式進行總結(jié)。通過此類方式，能夠幫助執(zhí)行管理人員迅速找出內(nèi)控管理當(dāng)中所存在的漏洞，由此持續(xù)堅持真正有效的內(nèi)控措施，在往后的實施當(dāng)中采取查漏補缺的形式，促使內(nèi)控工作不斷向前發(fā)展。

三、結(jié)語

綜上所述，在當(dāng)今市場發(fā)展新形勢下，企業(yè)內(nèi)控直接成為一個系統(tǒng)化、動態(tài)化的發(fā)展過程。并且隨著當(dāng)今經(jīng)濟市場環(huán)境的不斷變化和發(fā)展，促使企業(yè)內(nèi)部控制制度及管理做出相應(yīng)的調(diào)整，由此來適應(yīng)企業(yè)新的發(fā)展需求。這就必須強化建設(shè)內(nèi)控環(huán)境，保障內(nèi)控管理有效實施、規(guī)范內(nèi)控制度，不斷提升內(nèi)控效率以及強化內(nèi)控監(jiān)督，完善管理評價等，這樣才能切實保障企業(yè)發(fā)展的可持續(xù)性。

作者：康淑芝 單位：中國石油天然氣運輸公司礦區(qū)服務(wù)事業(yè)部

參考文獻：

篇10

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 應(yīng)收賬款內(nèi)部控制 要點設(shè)計環(huán)節(jié)

引言

應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)而形成的債權(quán)，是企業(yè)在信用活動中所形成的各種債權(quán)性資產(chǎn)。它能擴大銷售，提高產(chǎn)品的市場占有率，實現(xiàn)利潤增長。但若管理不善，則會造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度慢，呆賬比例高，產(chǎn)生壞賬風(fēng)險。所以，在當(dāng)前由于美國次貸危機引起全球經(jīng)濟危機背景下，企業(yè)如何既能增加市場份額又能減少壞賬風(fēng)險，顯得尤為重要。本文通過對企業(yè)內(nèi)部控制的介紹、應(yīng)收賬款的成因及其影響、建立應(yīng)收賬款內(nèi)控制度的必要性和設(shè)計應(yīng)收賬款內(nèi)控制度主要環(huán)節(jié)等方面，淺議應(yīng)收賬款內(nèi)部控制管理。

一、內(nèi)部控制的概念、內(nèi)容和目標

內(nèi)部控制是指企業(yè)為了保證業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤與舞弊，保證會計資料的真實、合法、完整而制定和實施的政策與程序。COSO認為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五項要素構(gòu)成。可見，內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的各個方面，只要存在企業(yè)經(jīng)濟活動和經(jīng)營管理，就需要有相應(yīng)的內(nèi)部控制。

內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整，提高運營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

二、應(yīng)收賬款的成因及對企業(yè)的影響

1、應(yīng)收賬款的成因

商業(yè)競爭是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。在激烈競爭的市場經(jīng)濟中，出于擴大銷售的競爭需要，迫使企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客。在相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。由此形成的應(yīng)收賬款是企業(yè)利用商業(yè)信用所帶來的，是企業(yè)經(jīng)營環(huán)境所決定的。

2、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響

應(yīng)收賬款的大量存在，導(dǎo)致企業(yè)大量流動資金被不合理占用。應(yīng)收賬款作為一種商業(yè)信用，具有一定的風(fēng)險性，由于我國的市場經(jīng)濟尚處于初級階段，存在著許多不完善的地方。使企業(yè)大多數(shù)應(yīng)收賬款難以收回，形成壞賬，不但對企業(yè)自身的經(jīng)濟效益產(chǎn)生了不良影響，而且已經(jīng)成為一種社會性問題。

應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自四方面：

第一，高額的應(yīng)收款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入，可能引發(fā)財務(wù)危機。企業(yè)采取賒銷策略的本意是為了增加收益，但應(yīng)收賬款長期被無償占用，不但會影響這部分資金的流通，增加企業(yè)的機會成本，還會延長企業(yè)營業(yè)周期，嚴重影響了正常的生產(chǎn)經(jīng)營。

第二，加速企業(yè)現(xiàn)金流出，削弱企業(yè)短期償債能力。企業(yè)通過賒銷方式實現(xiàn)銷售，一方面導(dǎo)致企業(yè)不得不運用有限的流動資金墊付各種稅金和費用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。另一方面，隨著現(xiàn)金流量的減少，削弱了企業(yè)短期償債能力。

第三，應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，既虛增了賬面上的銷售收入，夸大了企業(yè)經(jīng)營成果，又提高了逾期應(yīng)收賬款的壞帳風(fēng)險，影響了企業(yè)的盈利狀況。

第四，對企業(yè)資信和誠信的影響：企業(yè)通過法律程序來催收應(yīng)收賬款，首先影響了企業(yè)間關(guān)系，同時，發(fā)生的訴訟費用也加大了企業(yè)負擔(dān)。最終也許能夠收回大部分賬款，但這明顯削弱了企業(yè)雙方共同的資信和誠信度。

三、建立應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的必要性

應(yīng)收賬款的必要性可以分為以下三個方面。

第一，建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能保證會計信息的真實性和準確性。健全的內(nèi)部控制，可以保證會計信息的采集、歸類、記錄和匯總?cè)^程真實地反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的實際情況，并及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種錯誤和問題，從而保證會計信息的真實性和準確性。

第二，建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能維護財產(chǎn)和資源的安全完整。健全完善的內(nèi)部控制能夠科學(xué)有效地監(jiān)督和制約應(yīng)收賬款的各個環(huán)節(jié)，從而確保足額、及時收回應(yīng)收賬款，保證財產(chǎn)物資的安全完整，并能有效地預(yù)防壞賬的發(fā)生。

第三，建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度能有效地規(guī)避風(fēng)險，給應(yīng)收賬款的回收上了一道雙保險。

四、企業(yè)應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的目標及主要控制環(huán)節(jié)

企業(yè)各項會計控制制度都應(yīng)有明確的控制目標。應(yīng)收賬款內(nèi)部控制主要實現(xiàn)下列目標：

1、保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計核算資料準確可靠。會計部門應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定核算應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，正確編制會計憑證，及時記錄會計賬簿，保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)會計核算資料準確可靠；

2、保證應(yīng)收賬款及時回收。應(yīng)收賬款因為賒銷行為而產(chǎn)生。應(yīng)收賬款的出現(xiàn)意味著企業(yè)的流動資金被對方所占用。企業(yè)資金如若過多地占用在應(yīng)收賬款上，必然影響資金的周轉(zhuǎn)，由此而降低企業(yè)的效益。因此，保證應(yīng)收賬款的及時收回就成為應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的一項重要目標；

3、保證應(yīng)收賬款真實正確。及時清理，維護企業(yè)的合法應(yīng)收賬款，反映企業(yè)與外部有關(guān)單位之間的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。應(yīng)當(dāng)真實地加以記錄，防止非法挪用和個人預(yù)謀私利等情況的發(fā)生；

4、減少壞賬損失的發(fā)生。企業(yè)應(yīng)加強信用管理，加大催收力度，適時進行賬齡分析，對超過賬齡的應(yīng)收賬款及時反饋信息，重點管理，盡可能減少壞賬損失的發(fā)生；

5、建立銷售回款一條龍責(zé)任制。對逾期未結(jié)清欠款的賒銷客戶，特別是對一些信譽較差、欠款時間較長、金額較大的賒銷客戶，企業(yè)應(yīng)責(zé)任到人加緊催收。

結(jié)合銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)程序，設(shè)置下列主要控制點及其控制措施：

1、制定合理的信用政策。信用政策是企業(yè)對應(yīng)收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。

2、建立授權(quán)控制制度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銷售業(yè)務(wù)建立嚴格的授權(quán)批準制度，明確各崗位審批人對銷售業(yè)務(wù)審批方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理銷售業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。嚴格的授權(quán)控制既可防止，又可讓經(jīng)辦人員在授權(quán)的范圍內(nèi)放手開展有關(guān)業(yè)務(wù)活動，提高工作效率。

3、建立嚴格的審批手續(xù)。崗位審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售授權(quán)批準制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理銷售業(yè)務(wù)，主要包括：在銷售前對銷售合同的審批；銷貨部門對顧客訂單，訂購品種、數(shù)量、價格和銷貨通知單的審批；信用部門對顧客的資信情況和賒銷限額的審批；倉庫保管部門對出倉單的審批；財務(wù)部門對銷售價格、銷售發(fā)票、銷售方式、銷售收入、銷售費用、銷售折讓退回或壞賬注銷等業(yè)務(wù)的審核和控制。

4、明確職責(zé)分工。職責(zé)分工的主要目的是為了預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行分配的職責(zé)時所產(chǎn)生的錯誤或舞弊行為。對于不相容的職責(zé)必須實行職責(zé)劃分。

5、實行銷售合同制。企業(yè)銷售應(yīng)采取簽訂合同的方式，根據(jù)合同規(guī)定的銷售產(chǎn)品的名稱、品種、規(guī)格在供貨期發(fā)貨，并根據(jù)合同規(guī)定的收款方式和時間及時收回貨款。為保證公司賒銷業(yè)務(wù)安全可靠，避免發(fā)生經(jīng)濟糾紛，銷售合同由公司、客戶和其法定代表人或授權(quán)人簽字蓋章。

6、調(diào)查信用，核準賒銷。對購貨單位能否采取賒銷方式，應(yīng)由企業(yè)有關(guān)部門對購貨單位的信用進行調(diào)查，凡不符合賒銷標準的購貨單位，則應(yīng)采用現(xiàn)銷制，凡符合賒銷條件的，嚴格按授權(quán)和審批程序進行辦理核準賒銷手續(xù)。

7、根據(jù)銷貨訂單發(fā)貨。經(jīng)核準符合賒銷條件，由成品庫保管員按銷貨訂單發(fā)貨，以發(fā)貨單或送貨單作為產(chǎn)成品減少的原始憑證。

8、對銷售貨款及時記賬。根據(jù)運輸單據(jù)和銷貨發(fā)票應(yīng)及時編制記賬憑證，并計入應(yīng)收賬款賬戶的明細賬，保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)有據(jù)可查，保證應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)賬簿之間相互制約，及時提供準確的應(yīng)收賬款信息。

9、按期收取貨款并做好賬齡分析。會計部門應(yīng)定期編制客戶賬齡分析表，及時催繳貨款，按期收回。企業(yè)應(yīng)認真對待應(yīng)收賬款的賬齡，一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度則越大，成為呆、壞賬損失的可能性也就越大。企業(yè)必須做好應(yīng)收賬款的賬齡分析，密切注意應(yīng)收賬款的回收進度和出現(xiàn)的變化。

10、建立壞賬準備制度。不管企業(yè)采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業(yè)信用行為，壞賬損失的發(fā)生總是不可避免的。因此，企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對壞賬損失的可能性預(yù)先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。

11、壞賬的審批與注銷。當(dāng)企業(yè)確認應(yīng)收賬款不能收回時，應(yīng)經(jīng)有關(guān)部門審查批準后方能注銷，防止不法人員利用壞賬注銷貪污應(yīng)收賬款。

12、建立內(nèi)部審計的監(jiān)督。內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款現(xiàn)象，有無重大差錯、、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。

五、結(jié)束語

建立健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度是加強應(yīng)收賬款管理的有效手段，建立和完善有效的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制制度，規(guī)范會計核算，切實將各項措施落到實處，使應(yīng)收賬款控制在合理的水平上，以達到對應(yīng)收賬款管理，提高資產(chǎn)質(zhì)量和營運能力，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，防范和化解財務(wù)風(fēng)險的目的，促進企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻：

1、胡陵，“論企業(yè)如何強化對應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制”，《現(xiàn)代審計》，2007年第3期

2、鄭方松、王壘、李立軍，“企業(yè)應(yīng)收賬款管理不善的主要原因與對策”，《財務(wù)與會計》，2010年第3期