導語：如何才能寫好一篇對會計協會工作計劃，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

新的學期，就業創業協會成員會努力培養和鍛煉自身的綜合素質和相關技能，以服務、貢獻于林校同學，鼓勵廣大學生參加實踐活動，強調實踐與學習的重要性，在實踐中學習，在學習中實踐，增強創業與就業意識和積極性，總結經驗，改善不足。在新學期來臨之際，我部擬定一下新一學期的工作計劃。

一、工作方面

1、我協會將收集企事業單位招聘信息，從中獲取其部門在招聘時最為看重學生哪方面知識和技能，并與分享此成果。

2、配合校就業指導中心和各類就業創業等實踐類社團開展相關的招聘活動。

3、注重培養和鍛煉協會成員自我就業方面的能力，以期能夠獨立自主地完成協會相關的工作。

二、工作設想

1、在新學期里，我協會計劃將在校內多組織一些切合實際點的活動，認此來鍛煉協會成員的工作能力，同時宣傳我協會的主要工作，擴大我協會的知名度，讓同學們更加認知就業創業的重要性。

2、組織并承辦各種就業創業方面的講座及座談會，來為同學們展示前人的經驗和所需的知識，技能儲備，讓同學們了解和學習。

3、組織聯系用人單位，主動與他們搭建信息橋梁，推薦優秀畢業生以期提供滿意的工作，通過我們的努力，讓學生對自己的就業問題以正確的心態來面對。

4、建立一個可以為學生提供兼職的平臺，讓學生可以勤工助學，全方面的鍛煉自身的各方面能力。

以上為我就業創業協會的一些工作設想，在具體實施過程中，由于各種因素的影響，也許會有一些變更會有一些調整。相信在學校給予支持下，各部門全力配合，一定會把協會工作做好，一切讓事實說話。

篇2

    2005年年初,在分析國際國內形勢和征求委員意見的基礎上,財政部提出了2005年年底或2006年年初建立起與我國社會主義市場經濟相適應并與國際財務報告準則、國際審計準則趨同的、可獨立實施的會計、審計準則體系的工作目標。根據這一目標,財政部會計司和中國注冊會計師協會制定了詳細的工作計劃,投入了大量人力、精力進行會計、審計準則的研究、起草、征求意見以及修改工作。目前,經過大家一年多的艱苦努力,2005年初制定的準則建設計劃已經基本完成,我國較為完整的會計、審計準則體系初步建立。我國會計準則的建設工作獲得了國際社會的高度關注和重視。國際會計準則理事會今年三次訪華,與我們展開了非常積極、坦誠、富有成效的會談。雙方于2005年11月8日就我國會計準則與國際趨同問題簽訂了聯合聲明,聲明中,國際會計準則理事會對中國在會計準則制定和與國際趨同方面所作的工作予以高度評價和充分肯定,承認中國會計準則與國際會計準則基本實現趨同,并確認了中國特殊環境下的一些會計問題,認為這些特殊問題具有代表性,國際會計準則理事會希望能夠得到中國的幫助,協助其修改、完善國際準則。這是我國在會計準則建設中取得的重要成果。

    我國審計準則的建設也得到了有關國際組織的積極評價與肯定。2005年11月29日,我國就審計準則國際趨同問題與國際審計與鑒證準則理事會舉行了會談。會談后,雙方共同簽署發表了聯合聲明,聲明中,國際審計與鑒證準則理事會對中國在審計準則國際趨同方面所做的努力和取得的重大進展表示高度贊賞,認為這種努力和進展為發展中國家和經濟轉型國家樹立了典范。需要強調的是,2005年的會計、審計準則建設工作,我們除了考慮國際趨同外,更加重視中國的經濟、法律、會計職業發展水平等方面的特殊性,使中國會計、審計準則既符合中國的實際情況,又適應國際化的趨勢。比如,在準則體例上,我們采用了中國法律“章節加條文”的形式,沒有簡單地搬套國際準則所采用的“引言、范圍、定義、內容”等方式,以更加符合中國法律用語和行文習慣;在準則內容上,盡可能考慮中國經濟的發展階段和特殊情況。2005年各位委員共同致力于會計、審計準則的建設工作,有的親自主持會計準則的研究課題,有的對征求意見稿提供了有真知灼見的咨詢建議,為準則體系的建設和完善做了大量卓有成效的工作。總的來說,在諸位委員和社會各方面的努力下,準則體系建設目標明確,思想統一,時間短,速度快,效率高,兼顧了順應我國市場經濟發展與國際趨同的需要,取得了有目共睹的成績。

    二、齊心協力,再接再厲,做好會計、審計準則體系的貫徹實施工作

    會計、審計準則體系的起草與修改工作已進入最后階段,目前我們正在進行準則之間的協調和統稿工作,準備在2006年2月初全部完成。2月15日正式對外,2007年1月1日起實施。因此,下一步的工作重點是如何確保這些新準則能夠貫徹落實到位。

    一是搞好師資培訓,層層開展培訓工作。兩大準則體系后,財政部擬舉辦若干期全國性的會計、審計準則師資培訓班,分別在北京、上海和廈門三個國家會計學院等進行培訓,培訓對象為各省、區、市和有關部門的會計管理機構和注冊會計師協會選拔的德才兼備的師資力量。在全國師資培訓班結束后,再由這些師資負責本省、區、市或本部門下一層次的培訓,爭取利用幾個月的時間,使大多數適用企業會計、審計準則的單位和個人掌握兩大準則體系的內容。

篇3

計劃要有科學性、嚴肅性。在計劃面前不斷的妥協，會讓人喪失信心和斗志，會形成松散的工作作風，會養成沒有責任感的不良品質。下面是小編為大家整理的2022職員在職工作計劃范本，希望能幫助到大家!

2022職員在職工作計劃1我作為一名普通的辦公室文員，希望再__年能夠以更好的姿態完成工作，所以有如下工作計劃：

一、在日常事物工作中

1、協助行政主管做好各類公文的登記、上報、下發等工作，并把原來沒有具體整理的文件按類別整理好放入貼好標簽的文件夾內。

2、做好了各類信件的收發工作。

3、做好外出人員的登記工作。

4、做好辦公用品的管理工作。

做好辦公用品領用登記，按需所發，做到不浪費，按時清點，以便能及時補充辦公用品，滿足大家工作的需要。

5、做好辦公室設備的維護和保養工作。

6、協助行政主管做好節假日的排班、值班等工作，確保節假期間集團的安全保衛工作。

7、認真、按時、高效率地做好領導交辦的其它工作。

在日常事物工作中，我一定遵循精、細、準的原則，精心準備，精細安排，細致工作，干標準活，站標準崗，嚴格按照辦公室的各項規章制度辦事。

二、在行政工作中

1、做好領導服務：及時完成辦公室主管、集團各部經理和部門主管交辦的各項的工作。

要成為領導的助力、助手，急領導所急，想領導所想，勤跑腿，多匯報，當好參謀助手。

2、做好各部門服務：加強與各部門之間信息員的聯絡與溝通，系統的、快速的傳遞信息，保證信息在公司內部及時準確的傳遞到位。

3、做好員工服務：及時的將集團員工的信息向公司領導反饋，做好員工與領導溝通的橋梁。

4、協助行政主管完善集團各項規章制度。

5、做好信息工作：保存好辦公室常用文檔，做好存檔工作;

要及時、準確、全面的收集各方面信息并做好存檔工作。

6、做好文書工作：及時完成領導交辦的各種文稿，學習各種文字材料的寫作，提高自身寫作功底。

三、提高個人修養和業務能力方面

1、積極參加集團安排的基礎性管理培訓，提升自身的專業工作技能。

2、向領導和同事學習工作經驗和方法，快速提升自身素質。

3、通過個人自主的學習來提升知識層次。

2022職員在職工作計劃2一、質量管理體系審核

1.協助總經理對公司現行質量管理體系進行審核，評估，構建與企業相符的質量管理體系并持續改進。

2.建立組織內部協調一致的質量管理目標。

3.重視并做好內部質量審核，充分利用質量管理體系這個有效的管理手段，促進內部體系的保持和持續改進。

4.建立相應的組織程序，培訓人員，制定計劃，實施質量管理體系。

5.協助總經理確保質量管理體系的實施和持續改進過程得到必要的支持。

6.定期向總經理匯報質量管理體系的業績，包括改進的需求，以事實為依據，確保企業產品質量的持續改進，使之與客戶要求相適應。

二、內部審核

1.制定并審核企業年度內審計劃和審核實施計劃以供總經理批準。

2.擬定內部質量管理體系審核報告。

3.協助總經理定期召開管理評審會議。

4.全面負責內部質量管理體系審核工作。

5.擔任審核組長并選定審核員，并制定年度內審計劃、每次的審核實施計劃和內部質量管理體系審核報告。

6.指導編寫《年度內審計劃》并負責組織實施。

7.組織、協調內審活動的開展。

三、實現質量計劃目標

1.審查各有關部門編制的質量計劃。

2.負責對各部門質量策劃的實施情況進行監督檢查。

3.協助各部門負責人制定相關的質量策劃及編制、實施相應的質量計劃。

四、處理好與顧客有關的質量問題

1.協助營銷部，識別顧客的需求與期望，組織有關部門對產品需求進行評審，并負責與顧客進行質量方面的溝通.

2.評審對新產品質量要求的檢測能力。

3.協助技術部評審新產品的設計開發能力。

4.協助生產部評審產品的生產能力及交貨期。

5.協助采購部負責評審所需物料采購的能力。

6.審查特殊合同的產品要求評審表。

五、質量標準制定和實施

1.在質量要求方面協助技術部在設計、開發產品的組織、協調、實施工作，設計和(或)開發的策劃、確定設計、開發的組織和技術的接口、輸入、輸出、驗證、評審、設計和(或)開發的更改和確認等符合質量管理體系要求，協助審核試產報告。

2.為總經理批準項目建議書、試產報告、提供質量方面的參考意見。

3.協助采購部做好所需物料的采購的質量檢查工作。

4.協助營銷部進行質量方法的調研或分析，市場信息及新產品動向，審閱顧客的《客戶滿意度調查報告》。

5.負責新產品或新原輔材料的檢驗和試驗。

6.協助生產部負責新產品的加工試制和生產。

7.收集行業質量技術，制定適宜的內控質量標準。

六、生產和服務動作的質量監控

1.在質量控制方面指導生產部進行生產和過程控制，生產設施的維護保養，編制必要的質量作業指導書，負責產品的防護。

2.協助技術部編制相關的完善質量管理的工藝規程。

3.在質量方面協助生產部對《生產計劃》的審批，負責設施采購的質量審批。

4.協助行政部對實現產品質量所需的工作環境進行控制。

5.負責進行產品質量驗證和標識及可追溯性控制。

6.協助營銷部在質量方面的售后服務工作。

七、測量和監控裝置管理

1.負責對測量、監控設備的校準;

根據需要編制內部校準規程。

2.負責對偏離校準狀態的測量、監控設備的追蹤處理。

3.負責對測量和監控設備操作人員的培訓、考核。

八、不合格品控制

1.負責對不合格品的識別，并跟蹤不合格品的處理結果。

2.協助生產部門對不合格品做處理決定。

3.協助生產部負責對不合格品采取糾正措施。

九、數據分析和信息提供

1.協調公司對內、對外相關數據的傳遞分析、處理。

2.指導品質部對相關的數據收集、傳遞、交流并提供必要的信息。

3.協調各部部門統計技術的具體選擇與應用。

十、持續改進

1.負責對體系、產品持續改進的策劃，當出現存在的或潛在的質量問題時提出相應的糾正和預防措施，并跟蹤驗證實施效果。

2.指導行政部在出現環境問題時發出相應的糾正和預防措施及處理意見，并跟蹤驗證實施效果。

3.協調各部門實施相應的改進、糾正和預防措施的實施。

4.負責監督、協調改進、糾正和預防措施的實施。

5.協助營銷部有效地處理顧客質量方面的意見。

十一、質量成本控制

用財務項目衡量質量管理體系的有效性,對質量成本進行統計、核算、分析、報告和控制,從而找到降低成本的途徑,進而提高企業的經濟效益。

2022職員在職工作計劃3__年公司辦公室繼續以提高素質，強化服務為宗旨，緊緊圍繞公司的工作中心，狠抓工作作風和工作質量，努力爭創學習型部門、服務型部門。為保證年度各項工作順利完成，制定本計劃如下：

一、日常工作內容

1、處理來函文件，登記、歸檔、統計資料、打印、復印函件資料。

2、編制每月辦公用品，做好領用發放工作。

3、辦理工作餐卡、藥費報銷及其它日用品的發放工作。

4、協助編制部門工資、獎金發放表格。

協助做好工程部月材料、資金消耗表，水電、煤月度能耗表。

5、保證工程部辦公室的清潔衛生和接傳電話。

6、負責登記員工考勤表。

7、協助工程部對所有圖紙、技術資料、圖書進行分類，編號、建卡、存檔、建帳和保持資料的完整性。

8、完成部門安排的其他工作任務。

二、宣傳工作計劃

1、理順公司宣傳報道網絡，加強領導和管理，使宣傳內容更加豐富，貼近員工，提高工作的水平。

2、通過專業協會和其他媒體等渠道做好產品、企業形象宣傳工作。

3、結合公司實際，強化公司形象宣傳工作。

重點理順公司內部的標語、宣傳口號、標牌、宣傳欄、公告欄等使用公司統一色、統一尺寸等。

4、配合公司其他部門做好宣傳報道工作。

如：公司重大活動、題材的新聞報道策劃;聯絡、接洽公司外新聞單位來公司采訪、選材;歸口管理各部門對外宣傳報道的宣傳口徑等。

三、治安保衛工作計劃

1、從進一步完善公司安全保衛工作制度入手，結合公司實際，在組織好研究、探討的基礎上，成立公司治安保衛大隊，健全、完善公司安全保衛系統。

2、做好安全保衛人員的培訓工作，提高思想、業務素質，維護好公司辦公秩序、生產秩序。

3、完善社會治安綜合治理工作制度，健全組織，開展好工作，加強綜合治理目標管理，防止意外事故的發生。

4、做好重點要害部位、治安復雜場所的管理工作，定期檢查，注意發現治安隱患，要求有關部門限期整改。

5、認真做好消防安全工作，制定消防器材的配備計劃，定期檢查、落實消防器材的使用、更新工作。

四、檔案管理工作計劃

1、統一管理公司的文書、科技、會計等各類檔案，并督促、指導各歸檔部門按規定進行立卷歸檔。

2、對檔案室及檔案管理工作進行整頓，完善檔案管理系統，健全檔案管理制度，使檔案管理工作更好地服務于生產經營管理工作。

2022職員在職工作計劃4為了使財務工作更好地為統計事業的發展服務，加強財務管理，完善各項財務制度，做到財務工作長計劃、短安排，使財務工作在規范化、制度化的良好環境中更好地發揮作用。特擬定__年財務工作計劃。

一、指導思想

堅持黨的各項方針政策，遵守財經紀律和各項規章制度，根據本單位的實際，不斷完善各項管理制度，加強財務管理，努力開源節流，使有限的經費發揮真正的作用，為統計工作提供財力物力上的保證。

二、目標任務

1、認真貫徹省統計局__年財務工作要點，并將精神在全市統計系統的財務工作中認真貫徹執行。

2、按省財基處和市財政局的要求，按時上報全市統計系統和行政經費財務月、季度財務報表，作到賬表一致。

3、按省統計局、市財政局的要求，認真搞好二0__年地方經費和統計事業費的年度預決算工作。

4、深入基層指導縣區統計局中央統計事業費的財務管理工作，開展內審及離任審計。

5、加強財務管理、完善財務管理制度，努力開源節流，為統計工作和普查工作的正常開展提供財務保證。

6、管好用好全市各項普查工作經費，做到專款專用，不擠占挪用。

7、加強財務基礎工作，認真學習《會計法》和財務電算化知識，做到會計業務精、電算化處理帳務技術熟練。

8、加強對各種費用開支的核算，按機關管理制度的規定，按月落實到科室，定期公布。

9、積極為領導出謀劃策，在財務管理工作中起到助手和參謀的作用。

三、措施

1、加強對財務工作的領導，堅持局隊領導的開支由局長審批，其余開支由協助局長分管財務的領導審批，大額開支由集體討論決定，做到民主理財、財務公開。

2、財務人員必須按崗位責任制，堅持原則，秉公辦事，做出表率。

3、充實完善的財務管理制度，在反復征求職工意見的基礎上，由局黨組決定后，堅決執行，不能走樣。

4、財務人員必須認真學習財務管理的有關規定，在財務活動中認真執行。

5、搞好財務基礎工作，做到帳目清楚，帳證、帳實、帳表、帳帳相符，使財務基礎工作規范化并達標升級。

6、搞好縣區電算化培訓，今年舉辦一期培訓班，爭取年底能計算機處理年報。

7、加強黨風廉政建設，有良好的職業道德，發揚勤儉節約的精神，當好家理好財。

四、考核辦法

(一)市局財務人員年度考核嚴格按局機關管理辦法執行。

(二)對縣區的財務工作，按以下考核辦法執行。

1、每季度報送財務報表作好記錄，定期公布。

2、年報必須在規定的時間內報送，凡不在規定時間報送的一律視為遲報，并按考核辦法扣分。

3、在內審、財務檢查中，發現財務基礎工作不扎實，帳務處理不規范的縣區，按考核辦法扣分。

2022職員在職工作計劃5一、樹立正確服務思想：

嚴格執行財務法律、法規，加強財產管理，勤儉節約，科學合理使用資金，以限度的爭取資金，改善辦學條件，使之達到新的辦學標準，為學校的教育教學提供良好的物質保障。本著求實、創新、到位和科學的原則，全心全意地為學校廣大師生服務。

二、認真抓好以下常規工作：

1、準確做好學校年度預算和收支計劃，并嚴格執行。

全面做好年終的決算工作，為學校教育決策提供可靠的數據。

2、加強過程管理，及時統計教育經費使用情況，做到底碼清楚，信息準確，每月向校長匯報，為領導合理使用資金提供依據。

學期末向全體教職工匯報資金使用情況，加強財務監督。

3、加強財會人員的繼續培訓工作，提高財會人員業務水平。

4、嚴格執行財務制度，遵守崗位職責，按時上報各種資料。

5、嚴格報銷手續，各種支出的原始憑證必須符合《會計基礎工作規范》的規定及要求。

報銷單據必須為合法的、正式的發票。一切單據需經校長簽字后方能驗收。

6、配合財產管理人員加強財產管理，新購物及時上帳，做到帳帳相符，帳實相符，年終認真完成清產核資工作。

7、財務人員必須按崗位責任制堅持原則，秉公辦事，做出表率。

8、完成領導臨時交辦的其他工作。

篇4

一、2004年度工作

2004年度，協會在抓好政治學習、搞好廉政建設、加深對“十六大”會議精神理解的基礎上，認真貫徹落實省財政工作會議精神，以“鼓勵中介機構發展，邊發展邊規范，以規范促發展；加強監督，寓管理于服務之中”為指導思想，緊緊圍繞“行業誠信建設”這一中心，采取多種措施促進行業規范發展，扎實有效的開展了各項工作，并全面完成了廳“青財函字[2004]51號”文件下達的工作任務。現將一年來的工作總結如下：

（一）加強了行業自律性管理體制工作

在協會行政職能交接后，2004年度協會重點工作是依據“法律規范、政府監督、行業自律”的原則，建立“自我監督、自我管理和自我協調”的組織制度和運行機制。按照廳領導關于在注冊會計師管理方面拿出幾條操作辦法的批示，在加強內部懲戒、執業人員維權和執業人員申訴工作管理的基礎上，及時出臺了會計師事務所執業質量內部檢查辦法，同時建立了事務所執業的報備制度，促使了行業自律性管理體制的落實。

（二）落實了《**省注冊會計師、注冊資產評估師行業誠信建設實施意見》

該辦法自03年推行以來，得到了廣大行業同仁的積極擁護，搞好誠信建設符合事務所的執業原則和維護社會公眾的利益，所以2004年協會堅持以“誠信建設為主線”不動搖，以張光榮廳長關于鼓勵發展中介機構的工作思路不變的指導思想，把行業誠信建設的這一工作思路具體體現在了注冊會計師、注冊資產評估師的考試、培訓、注冊、監管、標準建設、技術指導等具體工作之中，并在年內建立起了誠信檔案制度，切實把誠信建設落到了實處。

（三）規范事務所內部管理制度、加強從業人員的管理

建立健全會計師事務所、資產評估機構內部治理機制是關系到行業發展前途的大事，是提高執業質量和保障事務所永續發展的前提。2004年協會帶領全行業樹立起以人為本、從嚴治所的管理理念，堅持以尊重人為出發點、以發展人為目標，倡導尊重人、理解人、關心人、激勵人、發展人的作風，積極創造了一種凝聚、培養、關心人的工作環境和寬松的工作氛圍，在全行業初步建立起了一個進取、激勵、公平的用人機制。增強了事務所的凝聚力，培養注冊會計師后續人才。

（四）加強制度建設，抓好注冊會計師、注冊資產評估師后續教育培訓工作

搞好培訓工作是提高事務所執業質量的前提，協會在年初工作計劃中就把培訓工作列為全年的工作重點之一。為搞好后續教育培訓工作，協會采取了多種措施：一是切實落實好培訓制度，將培訓工作同注冊會計師年檢工作有機結合起來，對未完成培訓課時的注冊會計師在年檢時堅決不予以通過；二是協會為支持州縣事務所的培訓，決定州縣事務所學員的食宿費由協會負擔，多方面調動事務所參加培訓的積極性；三是嚴格課堂紀律，實行點名制度，保證培訓取得預期效果。通過采取上述手段，有力的保證了培訓工作的順利進行。

為了搞好培訓工作，協會通過中國注冊會計師協會從中央財經大學、復旦大學、上海國家會計學院選派優秀教師擔任師資，分別講授了審計風險及其防范、風險導向審計、小規模企業報表審計風險控制、注冊會計師法律責任及案例分析、司法會計的理論與實務和塑造高效團隊和職業道德建設等內容，培訓內容既與注冊會計師業務操作緊密聯系，具有很強的指導性，又緊扣行業形勢，深入淺出的闡述了當前注冊會計師行業發展中存在的問題和發展趨向，參加培訓的學員，尤其是各事務所的主任會計師深感受益匪淺。授課老師高水平的理論闡述和精彩的案例分析，得到了學員的好評。

搞好培訓工作，是協會適應形勢，提高服務水平邁出的堅實一步。今后，隨著中注協遠程教育網絡的開通，培訓方式將有大的改變，協會將適時轉變培訓思路，調整培訓方案，進一步為會員做好服務工作，并將執業人員的后續教育培訓工作做為一項主要工作來抓。

（五）切實做好注冊會計師考試工作

按照財政部注冊會計師考試委員會“嚴肅紀律、嚴格要求、精心準備、萬無一失”的要求，在財政廳領導的關心和注冊會計師協會全體工作人員的共同努力下，我省2004年度注冊會計師考試工作圓滿結束。在考試組織方面：一是財政廳成立了以主管廳長為主任的“**省財政廳第十三屆注冊會計師考試委員會”（以下簡稱“考委會”）及其下設的**省財政廳注冊會計師考試委員會辦公室（以下簡稱“考辦”），考辦設在省注冊會計師協會，并明確考委會及考辦職責，以便各司其職；二是報名工作開始之前，在《**日報》、《西海都市報》等省內主要宣傳媒體上報名廣告，提高宣傳力度；三是加強對考辦工作人員的培訓，在報名工作中分工明確，職責到位，提高每一個工作人員的事業心和責任感。

在考試實施方面，為了保證考試萬無一失。一是認真選聘監考人員，在考試舉行之前，認真培訓監考人員學習考試操作規程，保證監考工作的嚴肅性；二是各項工作嚴格按照《關于做好2004年度注冊會計師全國統一考試實施工作的通知》（財考辦[2004]154號）要求辦理，環環相扣，沒有出現差錯。

高標準、嚴要求，保證考場紀律。為維護國家考試的社會信譽，省保密局的領導自始至終參與了今年的注冊會計師考試工作，從試卷的出庫、分發到試卷的密封、回收、入庫，都有保密局的領導監督，一方面促進了我們工作的規范性，另一方面也保證了考試的嚴肅性。

考試期間考場秩序良好，應試人員遵守考場紀律，沒有發現違紀、作弊等現象；考場監考人員認真負責，各項工作都能按照考試操作規程要求進行。

（六）認真做好注冊管理和年檢工作，搞好隊伍建設

進一步完善注冊管理制度，組織開展了對事務所和注冊會計師、資產評估機構的年檢，將個人資格年檢和機構年檢相結合、與后續教育培訓相結合、與人事檔案管理相結合，進而加強從業人員管理，以達到搞好隊伍建設的目的。

（七）繼續凈化注冊會計師執業環境

行業執業環境在最近幾年逐漸好轉，但行政干預、壓價收費、給予客戶回扣，部分執業人員不遵守職業道德、出具虛假驗資、審計報告等不正當競爭現象仍然存在，嚴重干擾了正常的中介服務市場。對此，協會加強了與省紀委等有關部門的協調，力爭在明年開展一次執業環境的清理整頓行動，對遵守道德、誠信為本的事務所營造一個公平、寬松的執業環境。

（八）完成了全省經濟鑒證類社會中介機構的清理整頓脫鉤改制工作

2004年我省經濟鑒證類社會中介機構的清理整頓脫鉤改制工作穩步推進，截至目前，全省27家需要清理整頓和脫鉤改制的經濟鑒證類社會中介機構的脫鉤改制材料基本上報送完備，審查驗收工作也基本完成，將在年底之前向社會公布完成脫鉤改制的社會中介機構名單，至此此項工作將得以全面完成。

（九）為了進一步推動會計師事務所的發展壯大，提升注冊會計師行業形象，我們在給中介機構創造良好執業環境、促使提高執業質量的同時，經過積極努力，調整了會計師事務所收費標準，這將對會計師事務所的發展與壯大提供根本性的保證。

2004年廳里下達給協會的工作目標雖已完成，但是也存在許多的問題和不足。存在的問題有協會自身班子弱的問題，也有會計師事務所自身發展不規范的問題，更有整個社會執業環境的問題。對于這些問題，我們將根據光榮廳長在傳達省委常委會精神會議上強調的“結合財政部相關精神，認真思考，進一步明確明年的工作思路，安排好明年工作”的要求，進一步對一些問題作深入研究，找出問題的關鍵所在，切實做好2005年的工作。

二、2005年度工作安排

（一）抓好行業誠信建設，維護行業執業形象

落實貫徹好《**省注冊會計師、注冊資產評估師行業誠信建設實施意見》是協會長期重點工作。這不僅符合會計師（資產評估）事務所執業原則的需要，更能體現注冊會計師（資產評估）行業維護社會公眾利益以及體現行業形象的需要。所以，協會將堅定不移地把行業誠信建設的這一工作貫徹好、落實好！并具體體現在注冊會計師、注冊資產評估師的考試培訓、注冊、年檢管理、業務監管、行業懲戒、標準建設、技術指導、行政審批等工作之中。

（二）規范會計師（資產評估）事務所內部管理制度，加強執（從）業人員的管理

建立健全會計師事務所內部治理機制是關系到行業發展前途的大事，是提高執業質量和保障事務所永續發展的前提。2005年協會將繼續帶領全行業樹立以人為本、從嚴治所的理念，堅持以尊重人為出發點、以發展人為目標，倡導尊重人、理解人、關心人、激勵人、發展人的作風，積極創造一種凝聚、培養、關心人的工作環境和融洽的工作氛圍，在全行業建立并鞏固一個進取、激勵、公平的用人機制。協會將通過加強執（從）業人員的誠信檔案和人事檔案管理等工作來實現上述目標。

（三）建立行業自律公約、落實會計師事務所執業報備制度

在目前的執業環境下，制定行業自律公約是非常必要的一項工作。2005年協會將制定出包括收費價格在內的行業自律公約，以此遏制不平等競爭、壓價收費等不正常現象的蔓延，致力于提高會計師事務所的自身素質。與此同時，實行業務報備制度，把可能出現的執業質量問題解決在萌芽之中，使事務所執業行為朝著科學、健康、規范的方向發展。另外，建立起政府——協會——中介機構之間的溝通渠道，發現問題及時與相關部門溝通，維護事務所的合法權益。

（四）幾項具體工作

1、開展會計師事務所執業質量的復查工作，7月初做好有關所停業整頓情況的審查工作，在9、10月份繼續按照中注協、中評協的要求開展事務所執業質量檢查工作。

2、做好注冊會計師（資產評估師）考試報名及按照“三嚴一保”的要求實施好考試工作；加強執（從）業人員的培訓和后續教育工作，并完善培訓和后續教育制度，在7—8月份繼續舉辦全省執（從）業人員后續教育培訓班；并根據中注協的要求適時舉辦遠程教育視頻（同步學習）培訓班；組織安排事務所主任會計師、部門經理和業務骨干參加三個國家會計學院的培訓工作。

3、搞好“注冊兩師”的年檢工作，指導被撤銷的格爾木誠信所的終止清算、人員安排以及被延期的**江源、西寧振青事務所的規范運作工作。

4、清理掛名、未參加后續教育培訓的執業人員；清理事務所擅自違規設立業務代辦點以及亂設分所的現象；及時清理對已設分支機構但執業人員不到位或委托他人招攬業務的現象。

5、加強非執業人員和一般從業人員的檔案管理，利用網絡資源建立非執業會員的基本信息，保證將行業發展狀況和信息資料分發到每一個非執業會員的手中。同時加強一般從業人員的檔案管理，督促事務所遵守勞動法律法規，為一般從業人員建立“三金”等生活保障制度，不得隨意解除勞動合同，保障其合法權益。版權所有

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根據內部審計工作具體準則，內部審計工作質量的控制包括內部督導、內部自我質量控制與外部評價三個方面。內部審計的質量控制可以分為內部控制和外部控制兩個方面，內部自我質量的控制又可以分為內部審計機構質量的控制與內部審計項目質量控制兩個層次。無論是內部控制還是外部控制都必須建立一個完整的內部審計質量控制制度，內部審計機構要依據國家的同內審法律法規和準則、借簽國際成熟經驗，根據單位組織實際情況制定內部審計工作規范，從審計目標、審計方式、流程、質量控制標準等制度，外部評價必須確定一個穩定的內部審計質量外部評估標準，使內部審計工作中做到有明質量控制制度可依，使內部審計質量得到有效的提高。因此，建立完善內部審計質量控制制度體系，是確保內部審計質量的前提。

（二）科學的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的基礎

內部審計工作計劃和審計工作方案直接影響到內部審計工作質量，制訂一個科學合理的內部審計工作計劃及審計工作方案是內部審計質量控制的關鍵環節。在制訂內部審計工作計劃時必須結合本單位本組織的實際情況，選擇重點領域、重要部門、重大資金及單位管理層及員工關注的重大事項，制訂科學的內部審計工作計劃，并且要根據審計項目的重要性、性質以及人員狀況，制訂審計資源計劃的安排。在制定審計計劃時，還要關注單位及組織內部風險領域及一些苗頭性的問題，注意防范風險。內部審計工作方案的編制中，重點要做好審前調查工作，要注意收集和了解被審計單位的情況及涉及的法律規章制度文件，確定項目審計重點，對項目的審計風險進行評估。同時還要注意審計目標、范圍、內容、重點清晰，審計資源合理分配，工作方法、步驟和要求明確并且具有較強的可操作性，同時還要注意審計方案必須要報經內部審計機構負責人批準后實施。

（三）堅持嚴格的內部審計程序是內部審計質量控制的保障

程序正義是實體正義的前提，只有嚴格的內部審計工作程序可提高的內部審計質量，否則內部審計質量是無法控制的。內部審計的程序是指對審計工作過程的控制，在內部審計工作中堅持嚴格的內部審計程序是必不可少的，審計計劃的制訂到審計檔案的歸檔、后續審計等有一系列嚴格程序等必不可少，否則就不可能做到審計意見的客觀性、相關性、充分性及合理性，影響審計質量的控制。

（四）內部審計工作底稿質量是內部審計質量控制的關鍵

高質量的內部審計工作底稿是高質量內部審計工作的前提和保證，因此我們在編制審計工作底稿要從形式和實質上兩個方面來保證審計工作底稿的質量，形式上工作底稿要素要齊全，格式要符合編制要求；實質上工作底稿要內容記錄完整，層次分明。要確保審計工作底稿質量還要確保審計證據質量，一方面要保證審計證據取得質量，要做到取證目標明確、范圍清晰，靈活運用檢查、觀察、詢問、函證、分析程序方式。另一方面做好審計證據評價質量，確保證據的相關性、可靠性和充分性，相關性是指審計證據與審計目標、審計結論的相關聯；可靠性是指證據的可信程度和真實性；充分性是指審計證據的數量是否足以支撐審計結論，確保審計風險降低到可接受的程度。第三，實行審計工作底稿復核制度，審計工作底稿必須要進行復核，根據重要程度確立二級復核制或者三級復核制，以確保內部審計工作底稿的質量。通過對審計工作底稿質量控制，形成“內容完整、記錄清晰、結論明確，客觀反映項目審計計劃與審計方案的制定及實施情況，并包括與形成審計結論和建議相關的所有重要事項”。

（五）建設一支過硬的內部審計隊伍是內部審計質量控制的根本

無論是審計計劃的制訂、審計方案的編制、審計工作的實施都是通過審計人員在進行，因此在影響內部審計工作質量的各種因素中，人的因素是最重要的。在內部審計隊伍的建設應當是內部審計各項工作的第一要素，要切實加強審計人員的職業道德和業務素質的建設，科學合理地進行審計機構人員的配置，建設一支復合型審計隊伍。首先加強內審人員的職業道德建設。其次，要進一步提升內審隊伍的業務素質。提高不能局限于財務、工程預決算的知識的學習，還要加強對現代審計專業知識、法律知識及計算機知識的學習和運用。在業務素質的學習提高過程中要注意“三個結合”，即業務培訓與自學相結合、理論與實踐相結合、原則性與靈活性相結合。第三，建立一支復合性審計隊伍。由于內部審計工作涉及面比較廣，不僅要考慮審計人員業務能力，還要考慮到工作溝通協調能力，從而既提高了審計工作效率，又提高了審計工作質量。

（六）積極開展內部審計質量

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根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展2005年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于2005年7月4日至8月30日對50家會計師事務所（包括分所）進行了檢查，13家事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對2005年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了2005年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對40名檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。

（二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對50家事務所進行檢查，其中2003年后新設立的45家、具有證券期貨業務資格的2家、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所3家，同時對上年度被強制培訓的13家事務所進行了執業質量復查。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

（一）內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-30%；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

1 2 3、新所和小所對業務約定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題 2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

1 2 3 4 3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 7、審計意見類型不恰當。

（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。 （3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利2004年期初140萬元，本年6月增加6000萬元，期末無形資產余額6140萬元，全年應攤銷364萬元而未攤銷（受益期10年）。上述事項影響利潤減少366萬元（報表利潤－85萬元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.3萬元(占資產總額的34.54%)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向B公司進行函證, B公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響 （7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.89萬元，凈資產為-4549.29萬元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 （一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上11家事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。

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第一條推進科技中介服務業發展的主要目標:優化科技中介服務機構的組織制度、運行機制和發展環境,培育“組織網絡化、功能社會化、運行規范化、服務產業化”的科技中介服務體系,造就具有較高職業素養和執業技能的科技中介服務隊伍,充分滿足各類科技創新創業活動的需求。

第二條推進科技中介服務業發展的基本原則:市場調節與政府推動相結合;鼓勵發展與監督規范相結合;全面推進與分類指導相結合;專業化分工與網絡化協作相結合。

第三條創新科技中介服務機構的組織體制。保留少數由政府資助的面向社會提供公共服務的非營利機構;支持單位和個人按照市場化機制興辦科技中介服務機構;鼓勵省外各類機構來晉開展科技中介服務業務。

第四條引導專業技術力量開展科技中介服務。有條件的科研院所、高等學校要積極興辦各類科技中介服務機構;政府部門所屬事業單位要面向社會開展科技中介服務業務;企業應積極與科研院所、高等學校聯合興辦科技企業孵化器和技術轉移中心。

第五條建設科技中介服務業共享平臺。整合政府、科研院所、高等學校和企業的信息資源,依托現代信息網絡技術,實現服務與需求的信息對接。

第六條加強科技中介組織的網絡化建設。支持科技中介服務機構與科研院所、高等學校、科技企業等組織的聯合;鼓勵科技中介服務機構與法律、金融、會計、資產評估等服務機構的協作,為科技創新提供技術與管理的綜合配套服務。

第七條加大對科技中介服務機構的政策扶持。對促進高新技術成果轉化或發展高新技術產業有重大貢獻的科技中介服務機構,可申請認定為高新技術企業,享受相關優惠政策;對符合條件的科技企業孵化器、國家大學科技園自認定之日起,一定期限內免征營業稅、所得稅、房產稅和城鎮土地使用稅。

第八條強化科技中介服務機構的科技成果轉化功能。科技中介服務機構要將科技成果轉化作為服務重點,在完成科技成果的承接、引進和應用后,可以按照國家和省市有關規定獎勵為促進該項成果轉化做出貢獻的有關人員。

第九條充分發揮科技中介服務機構的決策咨詢作用。地方各級人民政府及其工作部門,可以將專業性、技術性較強的部分工作委托給科技中介服務機構,發揮其在重大事項決策、重大項目論證和重要工作部署中的決策咨詢作用。

第十條大力扶持科技中介服務機構的發展。地方各級人民政府要采取多種方式促進科技中介服務業發展,對在科技中介服務過程中做出突出貢獻的單位和個人給予獎勵。

第十一條促進各類科技中介服務行業協會發展。積極推動行業協會建立行業操守自律制度和統計制度,鼓勵建立行業聯盟,擴大服務范圍和影響,提高服務水平和質量。

第十二條加強對科技中介服務機構的信譽評價。強化各級政府對科技中介服務機構的監管,依托行業協會建立信譽評價信息制度,促進信譽監督管理的社會化。

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「關鍵詞審計信息化；現狀；建議

Realities and Suggestions of the Development of Chinese Audit informatization

Abstract： 21st century is an era of information technology.Following the productive automation，the widespread applications of e-commerce in trade， network accounting software ， and the persification of means of payment，the audit informatization becomes a necessary trend in the 21st century.In this paper， the present situation of Chinese audit informatization are investigated， including the auditors，the hardware and software， and then some suggestions to the development of Chinese audit informatization are given.

Key words：Audit informatization， realities， suggestions .

本文所探討的審計信息化是指，被審計對象運用網絡技術進行財務工作和經營時，審計人員為了實現其審計目的，收集必要的審計證據，采取必要的審計程序，對的網絡信系統的合規性以及利用機以及網絡生成的財務信息進行審計的工作。

一審計信息化的必要性

1適應審計環境變化的必要

1998年全球的網上銷售額達到430億美元，據世貿組織測定2000年將達到3000億美元，據世界貨幣基金組織預測到達2003年銷售額將達到15000億美元，是1998年的34倍。隨著信息時代的到來，電子商務在經濟全球化形勢下迅猛，使企業在各個方面發生了深刻的變化。企業確認客戶訂購，安排生產計劃，控制采購計劃，進行賬務處理都由系統自動完成，經營管理走向網絡化與自動化（如BPG管理模式，虛擬的網絡公司）。電子商務與網絡經營使企業的經營觀念、組織結構、管理模式、交易授權等發生巨大變化，同時交易中的支付方式也開始轉向電子化。就工作而言，也開始由傳統的手工操作轉向電算華會計。我國自1999年4月起開始和采用“會計信息化”這一新概念。（《財經報》1999年月8日）。

我國組建了信息化領導小組，推動計算機在各個領域的推廣，已經或正在建立金關工程、金卡工程、金橋工程、金稅工程、金衛工程、金文工程等系統。會計信息化的工作這些年也發展迅速。

所有這些巨大的變化使得審計工作的環境、審計工作的對象、審計范圍、審計線索等基本的審計要素都發生了巨大的變化。傳統的審計工作一定不能適應這種變化的要求，開展網絡審計，實施審計信息化是信息化的必然。

2迎接加入WTO的需要

國際審計界，尤其是發達國家的審計事務所，在網絡審計方發面有了較高的發展水平。如AICPA和CICA在1997年開始提供電子交易網站的審計——Web認證，香港會計師公會在去年年底成功與兩會簽訂了網譽認證授權發牌人合約，在港推出“網譽認證”服務。

自l994年中國開始對外開放注冊會計師，財政部又了允許境外非執業會員成為中國執業注冊會計師的規定。另外，從l993年開始，中國注冊會計師協會還參加了中國服務貿易市場對外開放談判的政府代表團，參與了WTO服務貿易市場的談判，并在1998年的談判中作如下承諾：允許中外合作所的形式保持至20l0年；允許中外合作所、國際成員所在中國境內經批準設立分支機構；中國政府不再對中外合作所的中外雙方控股比例進行限制，而是由事務所自己協商決定；允許涉外會計師事務所聘請中外方人員；支持涉外會計師事務所按照國際慣例管理事務所。

現今國際上五大會計師事務所均在中國設立了分所。他們十分重視審計信息化。安達信咨詢公司的首席業務負責人Joe.W.Forehand在1999年11月接受采訪時說，他打算把電子商務納入公司的部分主要業務，將在今后5年投資10億美元用于網絡業務。這標志著安達信咨詢公司可能成為從事網絡業務的最大公司之一。普化永道、安永會計公司為網絡事業而不惜裁員。1999年普華永道會計公司辭去了200名咨詢人員、1000名行政人員，將節約的開支用于增加電子商務的計劃。作為全球第三大會計及咨詢公司的永安公司為了轉向電子商務，于2000年初也裁減了近400名咨詢人員。2000年4月，美國畢馬威咨詢公司同意成為SAP公司的my.SAP.com網絡伙伴的一員，該網絡由20個分公司組成，共同幫助開發和銷售my.SAP.com公司的產品。SAP公司的業務主要是銷售企業軟件和提供資源計劃服務。畢馬威咨詢公司此舉是通過和其他公司的資源互補來加強自身的網絡能力。為了迎接加入WTO，我國的會計師事務所必須迅速的由傳統的手工審計轉入網絡審計。

二國內網絡審計的應用現狀

一個網絡審計系統由三個重要的方面構成：硬件基礎、軟件基礎、管理及操作系統的人員。要實現審計信息化，則必須三方面均達到網絡審計的要求。因此我從這三個方面來分析我國網絡審計的現狀。

1.硬件條件

財政部1994年5月4日了《關于大力發展我國會計電算化事業的意見》。其中關于推動我國會計電算化事業的發展總的目標是：到2000年，力爭達到有40%～60%的大中型企業事業單位和縣級以上國家機關在帳務處理、應收應付款核算、固定資產核算、材料核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總等基本會計核算業務方面實現會計電算化；其他單位的會計電算化開展面應達到10%～30%.到2010年，力爭80%以上的基層單位基本實現會計電算化，從根本上扭轉基層單位會計信息處理手段落后的狀況。

據中新社消息，國家經貿委獲悉將從明年開始，對國有大公司強制推行財務管理信息化，以解決目前企業管理中資金散亂、信息失真、監督乏力等，并試圖與國際企業通行標準接軌。

從這兩則信息可以說明，在我國管理較好的大型企業，在會計電算化方面應該具備了較好的硬件條件，但是從總體上而言，電算化的硬件條件仍不太高，要實現所有企業電算化以及非企業財務部門電算化則有更大的差距，更別說網絡化了。另外要實現真正意義上的網絡審計，必須達到全社會的信息化，網絡化，實現支護方式，財務數據生成等的電子化，則還有更長的路要走。

2.軟件條件

（1）網絡財務軟件及應用

2000年我國主要的財務軟及生產商：如北京用友，安易，山東浪潮通用，成都金算盤，深圳金蝶等公司的財務軟件來看，大多數具有一定的遠程數據處理與傳輸的功能，都推出了自己的網絡財務軟件。由于互聯網技術應用的普及，中國財務及企業管理軟件企業紛紛“觸網”，從產品、服務、運營等方面全面向互聯網和電子商務應用轉型。中國財務及企業管理軟件進入新的發展階段。（撐起中國軟件業的一方天地，郭新平（北京用友總經理））。但是這些網絡財務軟件的推出時間大都在1999-2000年之間，所以在社會中使用的面還不太大，同時這些網絡財務軟件覆蓋的核算領域還不太廣。總體上而言我國的會計電化軟件還是比較理想的，與國際先進水平差距也不太大。但是要達到審計信息化所要求的網絡財務軟件的水平，由于我國網絡發展相對于國際先經水平的落后，仍然有很大的差距。

我國關于財務軟件的設計，評審等方面的法規如《財務軟技術據接口標準98001》等均著眼于財務軟件本身。財務軟件在設計時大多沒有考慮專用的審計軟件接口，使得在財務軟件中嵌入適時跟蹤監控的審計程序難以實現，使審計人員采集數據出現一定困難。少量的財務軟件雖有數據轉化功能，也只是對于會計賬簿的格式進行了簡單的轉化。財務軟件的編譯采用多種計算機高級語言，如Access、VB、VC、PowerPoint等，但由于軟件的編譯過程沒有規范的程序，導致財務軟件的庫結構和科目代碼等至今沒有統一的準則。這種現狀對計算機審計的發展極為不利。計算機審計軟件要發展，不能專為一種財務軟件而開發，財務軟件的編譯結構不一樣，必然導致計算機審計軟件的編譯過程過于龐大或者對于部分財務軟件的不適用。所以必須像規定會計準則一樣，規定財務軟件的基礎結構，使計算機審計能得以順利地發展。

總之，雖然我國的網絡財務軟件較國際先經水平的差距不大，但是由于推出較晚，目前使用面還不廣。同時網絡財務軟件的設計沒有考慮審計軟件設計的需要，使得審計軟件的數據收集以及其功能的發揮受到很大的制約。

（2）審計軟件

從1990年11月山西省審計局開發的企業財務收支審計軟件成為第一個通過審計署鑒定的審計軟件至今，已有十多個審計軟件通過了審計署組織的鑒定，并在全國推廣使用。概括起來，主要有以下幾類：①審計法規管理系統②審計抽樣軟件③表格法審計軟件，該類軟件能完成審計表格及有關參數的增、刪、改維護，能輸入審計表格中要抄錄的數據，能計算并填入審計表格中由計算得到的數據，能按預定的格式打印輸出審計表格。④基建工程預決算審計軟件，⑤工具箱式通用審計軟件，如由北京通審軟件公司開發的2000通審軟件⑥工具箱式通用審計軟件，該類程序是為了完成某些特定的審計任務。例如，公路費審計程序、工會經費審計程序、材料成本差異審計程序等。

《審計署提出信息化建設總體目標和構想》（2001-3-28）中提出了審計系統信息化建設總體目標：用五年左右時間，建成對財政、稅務、海關等部門和國有企事業單位的財務信息系統、電子數據系統實施有效監督的審計信息化系統，改變目前審計手工作業的現狀，增強審計機關在計算機環境下查錯糾弊、規范管理、遏制腐敗、打擊犯罪的能力，維護經濟秩序，促進廉潔高效政府的建設，更好地履行審計監督職責。為實現這一目標，審計署要加快軟件開發，開發一套比較有效、實用的審計項目管理、審計操作實施、審計結果匯總和審計文書管理軟件；建立審計數據中心，為審計提供數據和法規方面的支持，逐步與政府其他部分專用網實現網絡互聯、數據共享，并利用數據中心對各種信息進行分析、選擇、比較，決斷重大審計事項。

《審計署2001年審計技術基礎建設工作計劃》關于審計信息化建設工作的要點如下：

①積極推進《審計信息化建設規劃》項目工作

②計算機審計軟件開發應用工作

③制定計算機審計軟件的評審標準。

④組織計算機審計軟件評審鑒定工作。

⑤抓好成熟輔助審計軟件的推廣應用工作。

⑥繼續抓好去年已立項輔助審計軟件的開發完善工作。

⑦繼續抓好有關軟件的維護工作。

⑧根據2001年中國銀行審計的需要，今年署里重點研制開發中國銀行計算機輔助審計軟件。

從以上的信息可以看出，我國的審計軟件已經有了一定的基礎，審計署也已經高度重視計算機審計和審計信息化，制定出了相應的計劃。并正在積極的推行現有審計軟件的應用推廣。但是我國現有的審計軟件大都處于滿足穿過計算機審計的階段。還沒有適用于網絡審計的審計軟件。

3.審計人員

審計署提出信息化建設總體目標和構想》（2001-3-28）中指出全國審計系統已有2萬多人具備機初級水平，占審計人員的25％；在審計業務、公文管理、辦公自動化方面運用計算機的水平都有較大提高。計劃加強計算機審計隊伍建設。全國培訓800名審計信息化骨干，提高他們在審計工作中解決實際的能力，推動計算機審計的廣泛運用；重點培養200名審計信息化專家，進行IT審計師專家水平培訓。

但是在注冊師的行業，由于我國CPA的市場化建設及推行較晚，現行的CPA的素質較低。同時在CPA的中也沒有計算機方面的要求，因此絕大多數的CPA運用計算機的水平很低。CPA的審計工作仍然是傳統的手工審計。計算機僅僅用作文字處理或者基本不用。

因此，我們認為我國政府審計的計算機審計的水平高于CPA的計算機審計的水平。但是政府審計雖然已經在一定程度進入了穿過計算機審計的階段，但是仍然處于其初級階段。而CPA的計算機水平僅僅處于繞過計算機審計的階段，僅僅運用計算機進行文字處理，穿過計算機審計的階段還沒有開始，最多有極少數的CPA進入了穿過計算機審計的階段。

三規劃與建議

為什么我國的審計化會落后于整個的信息化的步伐了，我認為這與整個行業對這一工作的重視不夠有極大的關系。今后應做好以下幾個方面的工作：

（一）相關的職能部門應該高度重視這項工作，并在行業內大力宣傳審計信息化的重要性。

急需解決的問題有：

1.提高會計、審計教師的計算機水平，改革審計專業教學中關于計算機審計方面的課程設置：（1）提高重要的常用軟件如EXCEL水平，不能只停留在初級會用作計算的階段。（2）開設適當難度的網絡安全方面的課程。（3）開設高級程序語言課程（要隨財務軟件所用的語言同步調整）

2.集中一批既懂財會、審計業務、由精通計算機應用技術的有經驗的專業人員，開發適合我國現實情況的審計軟件。

（二）普華永道、安達信、畢馬威這些國際知名的會計公司均不惜采取化巨資以及裁減人員的非常措施推動這一工作。而我國會計師事務所為什么沒有能自發的重視網絡審計的工作。我認為這是由于我國審計質量不高，行業競爭不公平、以及能實施網絡審計的人才奇缺，使得網絡審計的提高審計質量、降低審計成本、提高審計效率的優勢在我國社會審計中并不明顯。因此必須加大行業監管的力度，促使會計師事務所重視會計信息化環境下的計算機審計工作，從而提高會計信息化環境下審計質量，降低審計成本。

（三）審計可分為政府審計、社會審計和內部審計。這三種審計本身有著不同的作用與實施環境。應該針對其不同地環境分別予以，同時又要做好他們之間的銜接工作。

1.內部審計：相對而言，其實施的條件僅限于某一個的，實施的條件要容易些。

我國目前規模較大的財務軟件公司各自使用的程序語言不一樣，但是根據各自的財務軟件編制設計的審計軟件則必然很好能較好的解決審計軟件與網絡財務軟件間的銜接問題，而且其開發成本較低些。同時也能為同用于各種財務軟件的通用的財務審計軟件的實際積累經驗。

2.政府審計：審計署十分重視審計的信息化，制定了審計信息化規劃。并且派人到國

外先進經驗。先后開發出了一些審計軟件，并正在積極的進行推廣。可以認為，

我國的政府審計的信息化走在了其他審計的前面

3.社會審計：應該還處于手工階段。我認為為了迅速的提高我國的網絡審計的水平。

我國的相關的相關部門：注冊會計師協會、國內較大的會計師事務所，應該在

這方面早做規劃：

（1）可以在中國注冊會計師協會內設立審計信息化部，積極的進行宣傳，使各成元所深入認識到計算機審計、網絡審計的重要性。由該部推進各成員所盡快進入穿過計算機的審計。促進各成員所制定相應的規劃。

（2）改革CPA的考試。考慮到當今電算化會計的迅猛推進，被審單位提供的會計信息全部存于同張軟盤，而且由于無紙憑證的出現，為失真會計信息的出現增加了另外一些途徑。倘若注冊會計師不懂計算機知識，在計算機面前一籌莫展，是無法對財務信息進行鑒證的。因此，CPA考試中增加計算機，網絡方面的知識勢在必行。

（3）修改審計法規中關于對審計人員的后續和考核的內容。強行要求現有的審計人員在較短的時間內掌握計算機以及網絡方面的知識。

（四）如何推動內部審計信息化的實現

由于實施內部審計的軟、硬件條件僅僅針對各個企業，因此使得內部審計實現的難度較小。而且內部審計信息化的提前實現，可以為整個審計信息化積累大量的寶貴經驗，推動整個社會審計信息化的進程。我們認為可以在以下幾個方面加快內部審計的信息化：

1.有審計署或者內部審計委員會做出規定：以實現了全面的會計電算化以及國家863計劃CIMS工程示范企業中制定出時間表，強制推行全方位的計算機審計。從而促使企業自行開發審計軟件，也必然推動財務軟件公司對審計軟件的開發。

2.盡快以《審計機關計算機審計輔助審計》為基礎，研究出更詳細的、具有可操作性的內部審計工作的程序、、以及所要求的技術：

（1）會計電算化的組織、管理、操作以及軟件控制。

（2）系統安全控制（研究計算機審計中關于安全方面的審計與計算機專家關于安全方面的工作內容的區別）

（3）日常工作中軟件應用的控制

3.大力開展計算機輔助審計技術的培訓。如：數據模擬檢測法、整體檢測法、程序編碼控制法、受控再處理法、平行模擬法、嵌入審計程序法、程序追蹤法。

1.《關于大力我國會計電算化事業的意見》財政部1994年5月4日

2.《審計署2001年審計技術基礎建設工作計劃》（摘要）（2001-3-20）審計署辦公廳

3.《審計署提出信息化建設總體目標和構想》（2001-3-28）審計署辦公廳

4.周舟洪，會計電算化企業審計中的問題及對策，中國審計報

6.李慶，計算機信息系統環境下審計面臨的問題與對策，中國注冊會計師2000.7

7.張金城，巧學計算機審計，中國審計出版社，1999.7

8.湯云為、單喆敏，網上鑒正業務—注冊會計師為商務的健康發展所提供的服

務，中國注冊會計師2000.5

9.朱建國，會計教育，立信會計出版社，2000.8

10.王景新，最新財會電算化（上、下），中華工商聯合出版社，2000.5

篇9

一、咨詢委員會的建立

建立咨詢委員會是國際會計準則委員會(InternationalAccountingStandardsCommittee，IASC)改組計劃的一部分。IASC是由英國、德國、美國等國的會計職業組織于1973年發起成立的，經過近30年的工作，取得了很大成就，推動了國際會計協調。許多國家將國際會計準則作為制定本國會計準則的重要。我國在進行會計改革時，也參考了國際會計準則。隨著國際資本市場的深化和國際一體化的推進，大家普遍感到，由會計職業組織組成的IASC，在國際廣泛參與、資金籌措、專家資源充分投入及權威性等方面都存在一定缺陷，與國際經濟環境對國際會計準則的需求存在很大差距。從而在證券委員會國際組織等機構的推動下，IASC于1998年開始醞釀重大改組，改組工作于2000年底完成。

IASC改組方案的實質是將由會計職業主導的國際會計準則制定機制，改造為由專家主導的新機制。具體構架是，成立國際會計準則理事會(InternationalAccountingStandardsBoard，IASB)、國際財務報告委員會(InternationalFinancialReportingIssuesCommittee，IFRIC)和咨詢委員會(StandardsAdvisoryCouncil，SAC)。IASB包括16名成員，在國際范圍內按一定標準選定;SAC有50多名成員，分別來自不同的地區和不同的行業。成立管理委員會(BoardofTrustees)。管理委員會負責籌集資金;選任上述理事會、問題委員會和咨詢委員會等三個機構的委員;監督各委員會的工作。

咨詢委員會的目標是:就準則制定順序或者就重大問題向IASB提供建議;為與國際財務報告利益相關的機構和個人提供一個正式的參與準則制定的途徑。

IASB于今年1月1日開始工作，這次會議即是咨詢委員會成立以來的第一次會議。

二、會議的主要議題及討論情況

因為這是咨詢委員會的第一次會議，所以，除了討論會計準則立項等常規問題外，還通報了IASC改組情況，討論了國際會計準則前言、解釋委員會的工作程序等。會議開始時，各委員分別介紹了自己的背景情況、對國際會計準則理事會的期望以及對咨詢委員會工作職責的看法等。

(一)對理事會工作的一般性意見和建議

有委員指出，IASB固然應當保持獨立性，但是，這并不意味著將自己與其服務的相關利益團體孤立起來，而應當充分考慮財務報表使用者的需求。還有委員指出，限于資源的壓力，IASB不應當同時上太多的項目，而應當專注于有限的幾個項目，以保證所制定出來的準則的質量和進度。日本代表提出，鑒于資源的局限，國際會計準則理事會不應當把攤子鋪得太大，應當把在建項目控制在5個以內。

也有委員建議，IASB應當在開始新的工作之前，關注一下概念框架問題。不少來自家的代表一開始就指出，國際會計準則只關注發達國家以及成熟市場的傾向應當改變，要使國際會計準則真正成為通用于全球的國際會計準則，新的理事會應當將發展中國家和體制轉換國家會計問題列入議事日程。阿拉伯地區的代表說，國際會計準則不能僅僅考慮發達經濟的環境，而應當考慮象阿拉伯這樣一些國家的環境因素。

來自馬來西亞的委員針對性地說，國際會計準則的制定不能只考慮發達國家的情況，更不能片面地理解專家主導，避免發達國家對國際會計準則的壟斷。還有委員說，非常贊成國際會計準則理事會關于高質量會計準則這個口號，但是，一定要注意國際會計準則好用、方便。

第二，關于幾個重要用語的討論。這次會上，涉及到幾個重要用語的用法問題，即，將InternationalAccountingStandards(國際會計準則)改稱為InternationalFinancialReportingStandards(國際財務報告準則)，將StandardsInterpretationCommittee(準則解釋委員會)改稱為InternationalFinancialReportingIssuesCommittee(國際財務報告問題委員會)，將Interpretation(解釋)改稱為Abstracts(摘要)。

會上，委員們對用語變化表示了關注。有代表認為，國際會計準則這樣的稱呼已經為國際社會所接受，建議慎重考慮。對于將Interpretations改稱為Abstracts，反應尤其強烈。普遍認為，這個詞的含義與其應當表達的差距較大，在翻譯為其他語言時，非常困難。所以，大家建議改用Pronouncements(公告)一詞，或者仍然采用現在的Interpretations一詞。

第三，關于國際會計準則的適用范圍。國際會計準則原適用于工商。理事會在前言的修訂稿中建議，將國際會計準則的適用范圍擴大到非盈利活動，包括私營部門、公共部門以及政府部門所從事的所有非盈利活動。對于這一建議，大部分咨詢委員都表示了贊同意見，但也有委員提出，非盈利活動固然與盈利活動有著許多類似的信息需求，但非盈利活動的性質、人們關注的重點、信息的成本與效益的衡量標準等方面還是有一定差異，所以不應當擴大國際會計準則的適用范圍。

第四，關于備選。現行的國際會計準則采取了基準方法和備選方法的體制。即，對于某些會計問題，提出一套基準方法，同時允許采用備選方法。這次修訂前言，理事會提出，有必要重新考慮提供備選方法的必要性。在這個問題上，咨詢委員們存在不同意見。

我在發言中指出，從我國采用國際會計準則的經驗看，國際會計準則提供備選方法有助于各國制定本國會計準則時有更多的選擇，以適應各國國情的需要。提供備選方法盡管有其缺陷，但在國際會計協調的當前條件下，這樣做為包括發達國家在內的各國會計準則制定機構按國際會計準則制定本國準則，提供了一定便利，應當保留這一做法。為彌補不可比問題，可以考慮要求采用備選方法的國家和企業作出補充披露。我們的這一建議，受到許多代表的擁護。

第五，關于字體。國際會計準則的編排體例經歷過兩次變化。最初是將會計準則正文與解釋性內容分別成文。國際會計準則可比性項目中，改變了這一體例，將正文與解釋性內容合而為一。但為了加以區別，正文用黑體字，解釋用灰體字。這給國際會計準則的理解和運用帶來了一定的混亂。為此，理事會建議取消字體上的區別。討論中，絕大多數委員都贊成理事會的建議，但也有委員認為，保留黑體和灰體兩種字體的好處是，可以鼓勵理事會對會計原則作更清楚的闡述。

第六，關于國際會計準則立項。會上，理事會提出了包括27個備選項目的工作計劃建議。其中涉及國別會計準則向國際會計準則的過渡、工具、銀行業、保險、企業合并以及現行國際會計準則的修訂等。并將上述項目分為第一優先、次優先和項目三類。

對于國別會計準則向國際會計準則的過渡，絕大多數委員都表示了贊同意見。因為將有越來越多的國家開始采用國際會計準則，而歐共體也已經決定從2005年開始全面采用國際會計準則。對于原準則轉換為國際會計準則時，要不要追溯調整、如何進行追溯調整，需要妥善處理。對此，有委員指出，原準則向國際會計準則過渡時，固然要考慮會計信息的一貫性，但是這并不意味著過多地強調采用追溯調整法。

對于保險會計準則，大家普遍認為，這個項目十分迫切。當然，這個準則比較復雜，需要時間，所以，雖然迫切，但不能以犧牲質量為代價。來自國際精算師協會的代表說，保險會計方面，各國的差異相當大，有些問題一直沒有解決，比如，資產是短期的，而負債卻是長期的，對此，如何向會計信息使用者作出合理的解釋，就是一個需要解決的問題。

也有委員認為，股權酬勞也是迫切需要解決的。如費用的確認、計量日等，沒有有說服力的解決辦法。證券師協會代表說，這個項目之重要，不亞于收入準則。北歐代表以及德國代表說，在這個問題上，大家都等著理事會拿主意。

有委員指出，對于會計準則來說，制定和執行同樣重要。國際會計準則制定得再好，如果沒有嚴格的監督執行，或者無法執行、沒有條件執行，那也是白搭。這一點對于發展中國家、經濟體制轉換國家以及中小企業來說，尤其重要。所以，國際會計準則理事會應當關注以上國家和企業的需要，就相關問題制定國際會計準則。

巴西代表說，小企業的會計問題太重要了，現在將它作為研究項目，而不是優先項目，是不行的。搞中小企業會計準則，固然能夠起到規范小企業會計實務的作用，同樣重要的是，能夠起到和培訓小企業會計人員的作用。

我在發言中，贊成將國別會計準則向國際會計準則的過渡、銀行業、保險、企業合并作為第一優先項目;同時認為，資產減值準則很重要，但是現行的減值準則在許多技術問題上還沒有得到充分闡述，在實務中隨意性較大，建議將減值項目的完善和修訂作為第一優先項目。

篇10

根據中國注冊會計師協會《會計師事務所執業質量檢查制度（試行）》的規定和《中國注冊會計師協會關于開展XX年會計師事務所執業質量檢查工作的通知》精神，我們于XX年7月4日至8月30日對5xxxx會計師事務所（包括分所）進行了檢查，1xxxx事務所予以復查。現從以下四個方面進行匯報：

一、今年檢查工作的特點和基本做法

開展執業質量的監督檢查工作，是行業誠信建設的內在要求和客觀需要。本次檢查工作由協會領導總體布置，監管部具體組織實施，在借鑒以往開展檢查工作經驗的基礎上，對XX年度的檢查工作從計劃、組織、實施等方面都進行了認真準備和精心安排。

（一）認真做好檢查前的各項準備工作。

中注協檢查工作布置會后，我們修訂了執業質量檢查工作計劃，確定了XX年檢查對象、范圍、檢查的方式和方法等內容；召開了執業質量檢查工作布置會，部署了今年業務質量檢查工作。

舉辦了檢查人員培訓班，對4xxxx檢查人員進行檢查前的培訓；針對小規模企業的特點，簡化了小規模企業的檢查工作底稿。 （二）檢查工作的特點和基本做法

按照中注協要求，結合我會與財政局監督處不重復檢查的原則，對5xxxx事務所進行檢查，其中XX年后新設立的4xxxx、具有證券期貨業務資格的xxxx、5年內未接受過協會自律性檢查的事務所xxxx，同時對上年度被強制培訓的1xxxx事務所進行了執業質量復查。

檢查范圍：XX年1—4月出具的上市公司、大中型國有企業、外商投資企業XX年度審計報告。被檢查事務所共出具年度審計報告共2451份，檢查組抽查226份（其中上市公司報告4份），抽查比例為9.xxxx。

為便于檢查人員工作，同時不影響被檢查事務所正常業務，與往年不同，我們從實際出發采取了實地檢查和報送資料集中檢查兩種方式。

在抽取審計業務項目時，選擇能全面反映事務所執業水平的業務類型和業務項目，使抽取的檢查樣本具有廣泛性和代表性。例如，選擇不同審計部門或審計小組的業務項目；選擇不同的簽字注冊會計師完成的審計報告。

這次檢查工作給注冊會計師們提供了一次相互交流的機會，很多接受檢查的事務所非常重視與檢查人員交流執業經驗和體會，不少事務所把檢查組與事務所的交換意見會，看作是對注冊會計師進行專業培訓的好機會。通過檢查人員與注冊會計師的討論交流，達到了提高事務所業務質量的目的。

二、檢查中發現的主要問題

（一）內部質量控制存在問題

對事務所內部質量控制的檢查，主要采取調查問卷、現場詢問并結合具體審計項目的檢查來進行。

檢查中發現大部分事務所建立了一整套以項目承接、項目風險管理、各級業務人員的職責規定、審計工作底稿審核規定、內部控制評價規程等為主要內容的內部質量控制制度和業務項目風險控制規程，在制度上為業務質量提供了保證。

但少數事務所缺乏具體可行的制度，如有的事務所未建立執業規程或審計手冊，有的從形式上履行了三級復核程序，但未簽署意見，對復核的程序和內容亦無記錄，各級復核缺乏明確的責任分工，致使三級復核流于形式。

被檢查的新所和小所由于更多的關注市場開發，制度建設和執行處于薄弱環節，項目質量控制依賴具體的執業人員。因此，不同的項目組由于人員組成的不同，使項目之間執業質量存在較大差異，風險控制標準不統一。

(二)職業道德方面存在問題

在本次檢查中，我們采用調查問卷、現場與相關審計人員詢問方式，未發現事務所及注冊會計師惡意違背職業道德的情況。

但我們發現事務所業務收費大多偏低，有的業務收費僅為標準收費的20-3xxxx；注冊會計師普遍未就新承接業務與前任注冊會計師進行溝通。造成上述問題的原因除了受執業環境、執業隊伍素質、不正當競爭等因素的影響，部分事務所自身存在重收益、輕質量的狀況，尤其放開批所以來，部分事務所出現內部分化、業務流失的趨勢，這種狀況勢必加劇同行間的不正當競爭。

三、具體審計項目存在的問題分析

（一）法律責任問題

1、對會計責任和審計責任重視不夠。如收集的財務報告未經單位負責人簽字、蓋章或沒有單位的公章；將事務所的名稱作為會計報表附注的頁眉或頁腳；未按照企業會計準則的要求披露關聯方關系及其交易；會計報表附注未將主要報表項目內容予以列示；未披露財務報表的批準報出日期；管理當局聲明書不簽日期或簽署日期與審計報告日期不一致等問題普遍存在。

2、底稿中存檔的審計報告沒有嚴格執行簽字并蓋章制度。如注冊會計師只蓋章沒有簽字或只簽字沒有蓋章；將不應作為審計報告附件的內容作為附件。如在報告正文有附送會計報表的情況。

3、新所和小所對業務定書重視不夠。沒有業務約定書、約定書要素不完整或內容不恰當的情況，被審計企業未蓋章，未明確出具報告日期或無簽約日期或有效日期，簽約日期晚于報告日期，不恰當限定年度審計報告的使用范圍等。

法律意識不強是今年業務檢查發現的較為普遍的問題。我們認為，事務所審計業務如果涉及法院、公安等相關部門，上述存在的問題將會導致事務所及注冊會計師承擔不必要的法律責任。

（二）綜合類項目存在的問題

1、普遍不重視審計計劃的編制。有的事務所未編制審計計劃。或者具體審計計劃固定化，沒有根據項目的實際進行調整以適應項目的需要。對審計程序表執行情況的說明一般不予重視，減少審計程序未經有關責任人批準，在實際執行過程中隨意性很大。審計計劃中沒有對企業的相關風險因素進行分析，對重要性水平的確定沒有過程及依據，沒有審計目標的描述，對以前年度審計的描述簡單，沒有費用預算，對重要的審計領域與科目的審計程序沒有說明。

2、事務所普遍對期初余額的關注程度不夠，沒有獲取可以信賴的期初余額的有利證據，也沒有執行相應的審計程序；對影響本期的大額結轉項目沒有進行追查，未充分考慮期初余額對會計報表的影響。

3、沒有審計總結。未編制符合性測試記錄、審計差異匯總表、試算平衡表。

4、符合性測試目的不明確，符合性測試的結果與實質性測試的時間、性質、范圍沒有形成對應關系，體現不出制度基礎審計的特點。對符合性測試樣本量確定的依據沒有充分的說明。

5、未單獨建立永久性檔案，對首次接受委托項目的，收集長期檔案資料不齊。

（三）實質性測試存在問題

1、對往來款項的函證情況普遍執行不到位。對應收款項、應付款項的審計程序有的只有賬賬核對、賬表核對，缺少必要的賬齡分析和函證程序；有的雖然發函但在回函很少的情況下，沒有執行任何替代程序即予以確認。如某事務所對某物資公司的審計，公司其他應收款金額為722xxxx元，占資產總額34.7xxxx，未實施函證的審計程序，也未執行任何替代程序即予以確認。

2、存貨監盤程序普遍實施不到位。對實物資產的審計，一般只取得了客戶提供的明細表或者盤點表，沒有事務所的監盤或抽盤記錄，有的雖然有盤點或抽盤記錄，但沒有將盤點日的數據倒扎至報告日進行核對，使執行的審計程序不能達到審計目的；對因客觀原因不能執行監盤或抽盤的實物資產，沒有執行相關的替代程序；底稿中缺乏審計人員對大額資產產權的關注，如金額較大的固定資產的發票、進口設備的報關文件、在建工程的施工許可證、房屋與土地使用權證及其有關的抵押事項等。

如某事務所審計的某裝飾工程存貨金額為123xxxx元，占總資產38.7xxxx。其中工程施工123xxxx元，注冊會計師未按工程項目編制明細表，未關注工程進度情況，也未進行實物監盤的審計程序。

3、長期投資底稿未標明投資比例及核算方法。對于合同約定所占比例較大的投資，沒有檢查長期投資是否采用權益法核算，沒有對當期損益的調整是否正確，以及是否應編制合并報表進行判斷。

4、收入確認不符合相關準則的規定。如某施工企業當期會計報表確認收入15.3億元。注冊會計師沒有取得工程結算收入的確認依據，沒有結合工程合同、工程進度等進行收入確認的判斷，沒有考慮收入確認方法隊會計報表的影響。

5、被檢查的多數事務所普遍存在對現金流量表審計的工作底稿不充分問題。

6、收集的審計證據不充分、不恰當，不足以對審計結論形成有力的支持。審計人員大量地復印企業的總賬、明細賬、記賬憑證及原始憑證，盲目地搜集無效的審計證據，沒有對證據的分析與職業判斷軌跡與記錄；有的出現審計證據不支持審計結論或二者不一致的情況；有的搜集審計證據不充分且目的性不強，憑證抽查比例過低，不能成為支持審計結論的依據；部分審計項目，對于重要事項沒有取得審計證據，檢查人員無法進一步判斷對審計意見的影響。

如某公司主營業務收入增長106.3xxxx，但主營業務成本只增長了20.4xxxx，XX年度收入增長主要為銷售給單一客戶,銷售額為2,38xxxx元，其中應收賬款為1,43xxxx元，該銷售無主營業務成本。該交易為臨近資產負債日進行的重大異常交易，注冊會計師沒有充分關注交易對象的財務狀況、銷售規模、償債能力等；審計人員未對相關合同條款進行認真檢查，未關注其銷售是否符合收入確認條件；未關注公司是否已實際發貨，未查閱到交貨手續，未取得相關驗收合格的證明。

7、審計意見類型不恰當。

（1）部分事務所出具的審計報告的保留意見不在正文中披露，而是采用審計事項說明方式敘述。

（2）審計報告中審計范圍的界定不正確。某公司是合并會計報表，該所審計的是其母公司會計報表，僅對母公司會計報表發表審計意見而非合并會計報表，但是在審計報告范圍段中的表述是“我們審計了后附某公司XX年12月31日的資產負債表以及XX年度的利潤表和現金流量表。……”，無形中擴大了注冊會計師的責任。

（3）對審計過程中發現的重大問題以會計報表附注披露的方式替代審計報告意見，以此“規避”審計風險，造成審計意見不當。如某企業無形資產-專利XX年期初14xxxx元，本年6月增加600xxxx元，期末無形資產余額614xxxx元，全年應攤銷36xxxx元而未攤銷（受益期XX年）。上述事項影響利潤減少36xxxx元（報表利潤－8xxxx元），僅在報表附注中說明未在報告中披露，審計報告意見類型為無保留意見不恰當。

（4）強調事項段所強調的事項不屬于修訂后《具體準則第七號—審計報告》規定的內容。如某公司根據與另一公司簽訂的協議，提取資產占用費324.xxxx元(占資產總額的34.5xxxx)計入“其他應付款”。注冊會計師在審計時就此事項向b公司進行函證, b公司未予確認。注冊會計師在審計報告中，將此事項作為無保留意見審計報告的強調事項段。

（5）企業會計制度運用錯誤，事務所出具無保留意見報告。如某審計報告意見段中說明被審計單位會計報表符合《企業會計制度》的規定，但會計報表附注披露采取的會計政策是《施工企業會計制度》。同時，審計底稿的管理當局聲明書中企業聲明采用《企業會計制度》。

（6）沒有充分考慮重大事項不符事項對審計報告的影響

某事務所出具的一份標準無保留意見審計報告，底稿記錄長期借款函證與報表差額較大, 注冊會計師沒有進一步檢查差異原因；某企業1995年成立，XX年未編制利潤表而將損益項目在遞延資產核算、沒有合并持股5xxxx的子公司， XX年度審計意見為帶強調事項的無保留意見，注冊會計師本年度仍出具無保留意見報告。

（7）注冊會計師對會計報表附注進行保留、對企業已接受并進行了調整的事項報，仍在審計報告中予以保留，盲目回避審計責任。

（8）對資不抵債企業的持續經營能力關注不夠，審計程序不到位。某事務所對資產總額為7365.8xxxx元，凈資產為-4549.2xxxx元的某飯店進行審計，注冊會計師未關注其持續經營能力。注冊會計師只索取飯店的科目余額表，在工作底稿中填列報表數字，極少地執行了審計程序，便出具了標準無保留意見審計報告。

四、對此次檢查的處理意見

針對上述檢查中出現的問題，對審計過程中違規情節較嚴重的注冊會計師、事務所予以行業懲戒：

（一）對兩家事務所予以通報批評：北京泳泓勝會計師事務所、北京宏大興會計師事務所

（二）對三家事務所予以限期整改：北京同道會計師事務所、北京中潤誠會計師事務所、北京慧運會計師事務所

（三）對六家事務所予以談話提醒：中誠恒平會計師事務所、中漢德會計師事務所、北京國信浩華會計師事務所、北京聯首會計師事務所、先峰榮達會計師事務所、北京今日升會計師事務所。

對以上事務所因審計報告存在問題簽字注冊會計師予以談話提醒。

五、幾點意見與建議

1、本著幫助教育與并罰并重的原則，我們對以上1xxxx事務所發書面通知書，要求事務所針對檢查發現的問題，提出整改意見和建議，從告知之日起一個月內以書面的形式上報協會，我們將對整改結果進行跟蹤落實。并根據整改情況確定是否列入下一年的復查對象。

2、加強與有關部門的溝通，如對銀行的函證，往往因銀行不嚴格遵循財政部、中國人民銀行《關于做好企業的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》有關規定，造成注冊會計師不能很好履行對函證實施有效控制的程序。建議向有關部門反映，解決函證收費高的問題。