導語：如何才能寫好一篇項目實施工作經驗總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

篇1

關鍵詞：中德合作；職業教育與培訓；項目管理；調查

作者簡介：劉邦祥（1968－），男，山東泰安人，中德合作風電研究與培訓項目翻譯，高級培訓專家，研究方向為職業教育與培訓國際比較；劉邦春（1975－），女，山東泰安人，湖南師范大學教育科學學院基礎心理學博士生、美國克拉克大學訪問學者，研究方向為和平心理建構等。

中圖分類號：G712文獻標識碼：B文章編號：1001－7518（2012）12－0082－04

一、調研背景

（一）中德職教合作的實踐

開展國際交流與合作是轉變教育觀念及教學模式的主要手段，在職業教育與培訓領域，“中國與德國在職業教育領域的交流與合作，是其中起步最早、歷史最長、項目最多的。”[1]。三十年來，中德兩國職教合作共組織了10萬人次交流和考察，實施了100多個項目，發行了上百種專業書籍。

姜大源從師資培訓、合作辦學、技術培訓及專題研討四個維度綜合描述了兩國政府之間、院校和社會機構之間不同層面上的各種形式（包括長期項目、措施及系列化論壇）的合作活動，指出：兩國間的職教合作從初期以由德國向中國的經驗輸出為主逐步轉化為雙向交流。德國伙伴也認為專業人員互訪是“相互學習、相互激發、共同進步和共同構建未來發展”的機會[2]。

在華德資企業也以多種形式開發人力資源。如：西門子（中國）培訓了上千名職教師資、每年接受5000名職教學生進廠參觀和實習；寶馬汽車公司建立了北京、上海兩大培訓中心和沈陽、南京、成都、廣州四個培訓基地，開展了學徒生項目。2011年10－11月中國教育部、德國國際合作機構與相應企業啟動了汽車機電技術、風電運行維護技術的職業教育項目，探討校企深度協作的、近似德國“雙元制”的職業教育教學模式。

與此同時，教育部職業技術教育中心研究所與德國聯邦職業教育研究所也開始了“職教質量保障體系研究”課題，德國職教聯盟與我國職教協會受政府委托組織高層次職教合作對話，與具體措施相呼應，共同促進我國職教體系革新。

（二）中德職教合作的研究

姜大源形象地把兩國職教合作的歷程劃分為四個階段：從“旅行者說”到“拿來主義”，再從“比較研究”到“本土化”；并指出該領域始終伴隨著卓有成效的科學研究，包括“在項目復制的過程中的原形研究，在項目重構的過程中的比較研究，在項目遷移的過程中的內涵研究”[1]，正是這些研究措施確保了項目層面的創新。這些項目成為了解兩國職教發展、認識職業教育規律、探索改進職教教學及管理的試驗田。

在總結前十年合作的成果時，劉來泉提出：“學習借鑒德國經驗關鍵在于抓住精神實質”、要為改革實驗“創造借鑒的條件”，要“加強改革成功經驗的宣傳與推廣”[3]。徐朔對比發現多個合作項目共同的特點包括：校企簽訂合作辦學協議、共建職教領導委員會，企業參與到開發課程和實施教學的具體過程之中、企業承擔部分職教成本并與學生簽訂培訓合同，指出這些項目在形式上接近德國“雙元制”模式[4]。

在總結唐山農村職教項目（1998-2004）經驗的基礎上，趙志群和格萊夫分別發表了論文和論著介紹了依據職業實踐開發農業職教課程的方案，以傳播該項目成果[5][6]。借助職業教育促進就業綜合項目（江西，2005-2009）的經驗，劉邦祥闡述了如何遵循“行動導向學習原則”建設職教師資教學能力[7]和評價學生職業能力的發展[8]，還從項目管理的角度論證了影響職校教學改革的因素及對策[9]。

二、提出調研問題

本文借助對多家合作機構的問卷調查，收集多人的經驗和觀點，依循社會建構主義理念展示并論述直接參與不同合作項目的人士是如何看待和評價這一領域合作活動的，期待更多同仁共同探討以形成對該領域的整體性認識。

該次調研主要服從以下假設：

1.可用一套認知工具來收集參與者對中德職教合作實踐的認識和評判；

2.不同職業背景的參與者對中德職教合作實踐整體認識應具有可比性；

3.不同職業背景的參與者對具體的職教合作實踐應有不同的關注點。

三、實施調研過程

（一）開發調研工具

結合多年職教合作工作經驗，筆者設計了一套調查問卷，涵蓋三類問題：

第一類問題指向對中德職教合作的整體評價，分別從給出的九個選項中√選出對中國社會發展貢獻最突出的三項，×選出下一步最需要有所作為的三項。

第二類問題指向被調查者的個人經歷，從項目管理角度分別從給出的九個選項中√選出自己最滿意的三項，×選出最需要改進的三項。

第三類問題則請被調查者從給出的九個選項中，×選出造成合作項目“有所遺憾”的三個主要原因。

（二）處理調查問卷

調查問卷經電子郵件發放或轉發放給從事兩國職業教育和培訓合作實踐的資深工作者，共收到有效回復22份。

以其職業背景把回復者劃分為三組：職教研究代表6人、職校代表8人和德資企業代表8人。這些回復者多年甚至十多年從事中德職教合作實踐和/或研究，共涉及20多個合作項目。

由于筆者對多數項目相當了解，加之其余項目在回復中得到清楚的描述，故沒有必要進行采訪。借助EXCEL統計結果。

四、調查結果及發現

（一）問卷作為調查工具

從整體調查問卷來看，所提供的3 x9=27個選項都被或多或少地選到過，無論是正向（√ 代表“貢獻突出”、“令人滿意”）還是負向（×代表“亟待作為”、“有待改進”或“遺憾原因”）（見表1）。另外，在“其它”（選項）處，一位資深研究者表明有必要增加“職業資格預警機制”和“職教研究”作為兩國后續合作“亟待有所作為”的選項；同時，他還增加“項目監控手段”作為項目管理“最需要改進”的方面。可見，被調查者基本上接受該問卷及其所列選項作為回答這三類問題的可能性，而且就態度而言，被調查者對此也是認真和負責的。

（二）全部回復的意見分布

就被關注最多的選項而言，第一類問題涉及“中德職教合作造就了師資及管理隊伍”（13√ 9×），“引進職教理念”（16√ 2×）和“開發課程體系”11√ 8×）；第二類問題涉及“明確項目目標”（13√ 6×）和“伴隨性研究和指導”（9√ 9×）；而在第三類問題上則是“雙方決策者的期待相差太遠”（11次）和核心執行人缺乏跨文化能力”（9次）被認為是具體項目有所缺憾的主要原因。

在被關注較多的選項中，意見相對一致的包括：

在第一類對職教合作總體評價方面，回復者比較一致地同意中德職教合作的突出貢獻在于“引進職教理念”（16√）和“造就師資及管理隊伍”（13√ ），同時傾向于一致認為“開展能力測評及職業資格考試”（13×）和“形成管理體制及法規”（12×）是后續合作中最需要有所作為的。

在第二類對具體項目管理的評價問題上，回復者似乎比較一致地認可“確定項目目標”（13√）、“設計總體策略”（11√ ）和“有效執行具體措施”（11√ ），同時傾向于認為“選定核心執行人”（14×）與“推廣項目經驗”（10×）是有待加強的薄弱環節；對“伴隨性研究”（9√ 9×） 的評價則是比較糾結的。

就第三類而言，回復者更多地把“雙方決策者期待相差遠”（11×） 和“核心執行人缺乏跨文化能力”（9×）視為造成“執行項目有所缺憾”主要原因。從整體上看，不同背景的被調查者對實施具體項目的問題歸因比較分散。這似乎也印證了一句俗話：“成功雖有相似的條件，失敗則各有不同原因”。

就被關注最少的選項而言，第一類問題（即對兩國職教合作的總體評價）上有“印制教與學材料”（6√ 1×）和“推廣教學項目或任務”（2√ 7×）。第二類問題（即具體項目管理的優劣評價）上有“記錄項目關鍵過程”（3√ 3×）和“啟動項目的時機”（5√ 5×）。在第三類問題（即造成項目管理缺憾的原因）上，21份回復較少地把項目運行有所缺憾歸因于“關鍵設施設備不及時到位”（3次）“缺乏有力有效的具體措施”（4次）與“人員經費等資源不足”（5次）。

（三）組間對照問卷回復

對比三種不同背景的被調查者對中德職教合作及各自具體項目的評價是本次調研關注的重點。

1.就對中德職教合作的總體評價而言（見表2）。

與其它兩組相比，研究者顯然相對更看重在“課程開發”方面的貢獻，更要求加強“推廣教學項目或任務”，而對迄今合作項目直接“培養專業人才”的作用不太重視；學校代表顯然更迫切地要求加強“形成管理體制和法規”，而似乎不重視“發展‘最佳實踐’樣本單位”和“推廣教學項目或學習任務”；企業代表相對更看重的是合作開發“教學材料”的作用、而不是“開發課程”的作用，更強調加強“師資和管理隊伍建設”。

2.關于對各自參與實施的職教合作項目的評價（見表3）。與其它兩組相比，研究者更為一致地對“明確項目目標”和“執行具體措施”表示滿意；學校代表對“伴隨性研究和指導”表示滿意，更多地認為有待加強“項目經驗推廣”；企業代表顯然更加強調有待改進“合作項目的總體策略設計”。

三組對迄今“選擇項目核心執行者”都不太滿意，一致要求改進這一工作（見表4）。與其它兩組相比，研究者一致認為“核心執行者欠缺跨文化能力”是造成項目令人遺憾的一個主要原因；學校代表則相對多地認為是由于“人力經費等資源不足”和“相關者支持不給力”，而顯然不認為“決策者期待相差太遠”影響了項目的實施；而企業代表則更多為將此缺憾歸咎于“雙方決策領導的期待相差太遠”和“評價指標不夠明確”。

五、結論與建議

綜上所述，雖然取樣有限，還有待經大樣本驗證問卷的效度，但是，這一微型調研在一定程度上反映了多姿多彩的中德職教合作活動某些輪廓特征。

調研結果證明了此前一些描述性研究的結論，特別是對中德職教合作對中國社會發展的貢獻的論述，比如：引進了職教理念、造就了師資與管理隊伍、開發了職教課程。回復者經驗表明：對具體項目的成功運作發揮關鍵作用的因素不是經費、設施設備等，而是要明確項目目標、設計完整的總體策略，特別是選定合適的核心執行者。

后續的職教合作需要聚焦于如下方面：建立職教的管理體制和法規、開展能力測試和職業資格考評以及提升項目決策者與核心執行者的跨文化能力。然而，三組代表似乎都對建立“最佳實踐”樣板、推廣教學項目以及開發職教課程體系沒有表現出高度的熱情，可能是由于這些工作遠超出了單個人的能力范圍，而將來不僅需要整個項目單位（迄今仍以單個院校或企業為主要實施機構），而是需要整合相關領域的多家機構共同實施綜合項目，以推動職教機制體制創新。

在當今中外更加深入地開展人力資源合作的背景下，有必要分專題、分對象組地深度探究這些合作活動的共性規律和整體影響，同時，加強項目實施者的反思研究能力，對樣板項目進行“扎根式”的內涵研究，為我國盡快實現從人口大國向人力資源強國轉變提供借鑒。

參考文獻：

[1]楊靜.中德職業教育合作下的教學實踐與思考[J].中國職業技術教育，2010（6）.

[2]姜大源.中德高等職業教育領域合作綜述[J].中國職業技術教育，2009（32）.

[3]劉來泉.中德職教合作十年—成果與展望[J].中國職業技術教育，1995（2）.

[4]Ming Hu. Berufsausbildung in China und Deutschland - ein internationaler Vergleich. Arbeit im Rahmen des Hauptseminars "Bildungspolitik,-recht, -planung" im SS 04 an Universitaet Duisburg-Essen, Deutschland. Dec. 2006. chinaweb.de

[5]趙志群.中德唐山農村職業教育合作課程計劃的設計思路[A].職業教育為三農服務的新思路新模式——中國職業技術教學學會2004年學術年會論文集.

[6][德]羅塔.格萊夫.中德農村職業教育合作課程方案：以實踐為導向的職業教育[M].北京：高等教育出版社，2004.

[7]劉邦祥.影響職業學校行動導向教學改革的因素及其對策—以中德合作（江西）職業教育項目學校的教學改革為例[J].中國職業技術教育，2010（5).

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關鍵詞：農業綜合開發；小流域綜合治理；慶元縣

中圖分類號：DF413.1文獻標識碼：A 文章編號：2095-2104（2012）

農業綜合開發是指中央政府為保護、支持農業發展，改善農業生產基本條件，優化農業和農村經濟結構，提高農業綜合生產能力和綜合效益，設立專項資金對農業資源進行綜合開發利用的活動[[ [1] 中華人民共和國財政部令第29號《國家農業綜合開發資金和項目管理辦法》]] 。

小流域綜合治理是根據小流域自然和社會經濟狀況以及區域國民經濟發展的要求，以小流域水土流失治理為中心，以提高生態經濟效益和社會經濟持續發展為目標，以基本農田優化結構和高效利用及植被建設為重點，建立具有水土保持兼高效生態經濟功能的半山區小流域綜合治理模式[[ [2] 薛惠鋒，常遠主. 小流域綜合治理管理模式研究[M]. 北京：中國水利水電出版社，2008]]。

基于小流域綜合治理的農業綜合開發是指在農業綜合開發中以小流域為農業綜合開發的基礎單元，將水利、農業和生態三者相結合，充分考慮小流域現狀，因地制宜，提出適宜的農業綜合開發模式，達到水土保持效果佳、生態環境好、農業綜合效益較好的三者共贏。

目前，以小流域綜合治理為主體的農業綜合開發模式在江蘇、浙江部分地區開始出現并進入實施，已取得較好的效果，總結出了“立體開發”、“水力資源開發”、“商品生產基地”模式等多種模式[[ [3] 劉海濱,竇貽儉,朱繼業. 江蘇丘陵區土地利用及農業可持續發展對策[J].水土保持通報，2002, 22（2）：58-61]，4[ [4] 韓玉玲. 浙江省小流域綜合治理與經濟發展[J]. 水土保持通報，2000,20(3):50-53]]。但由于該模式實施時間短，相關文獻較少，且涉及內容較多，影響了該模式的推廣。筆者結合當前的工作，以慶元縣為例，對以小流域綜合治理為主體的農業綜合開發進行了概括總結，以期為基于小流域綜合治理的農業綜合開發推廣提供參考。

1 慶元縣概況

慶元縣位于浙江省西南部，東經118°50′--119°30′北緯27°25′--27°51′。北面與麗水市的龍泉市、景寧畬族自治縣接壤，東西、南面與福建省壽寧縣、松溪縣、政和縣交界。南北長49公里，東西寬67公里，區域面積1898平方公里。全縣下轄7個鎮、13個鄉，2010年末總人口20.36萬人，其中農業人口16.94萬人。

在土地面積中，林業用地243.5萬畝，占85.5%；農業耕地16.06萬畝，占5.6%；河流3.45萬畝，占1.2%；房屋、道路及其他用地21.63萬畝，占7.7%，俗稱“九山半水半分田”。 由于本區多山地，食用菌、毛竹、山地蔬菜為三大農業主導產業。

2 基于小流域綜合治理的農業綜合開發的必要性和可行性

傳統的農業綜合開發主要以單體項目為主體，而農業綜合開發是基于農業的一項經濟性活動，必須立足于水利、農業和經濟三要素。慶元縣地處浙南部山區，山多坡陡，農田基本建設難度較大，加上常受臺風影響，造成洪澇災害，農田被毀，又時遇干旱，導致作物缺水，產量低而不穩。因此，加強慶元縣農業綜合開發，對提高農業的抗災避災能力、持續增加農民收入具有重要意義。

小流域綜合治理起步于20世紀80年代初，主要關注水土流失治理，基于小流域綜合治理的農業綜合開發是將小流域概念引入農業綜合開發，以小流域為治理單元，通過對小流域范圍內的農業種植結構調整和水土保持工程實施，完善區內的生態環境，提高了小流域范圍內的農業綜合生產能力，增加了整體經濟效益，同時以小流域為單位的整體開發也有利于經營者之間的利益分配，調動經營者的積極性。

慶元縣土地資源、尤其是山地資源相對豐富，農業資源開發潛力較大，以小流域綜合治理為主體進行農業綜合開發規劃，在提高農業資源的利用率和單位面積的綜合生產能力的同時，完善小流域內的生態環境，提高水土保持能力，尋求了生態效益、經濟效益與社會效益三者的平衡，提高了小流域的可持續經營程度，對促進慶元縣社會經濟的可持續發展具有十分重要的現實意義。

3 基于小流域綜合治理的農業綜合開發優勢與制約因素分析

3.1 農業綜合開發的現狀與成效

慶元縣重視農業綜合開發工作，在省財政廳的支持下，每年立項開展基于小流域治理的農業綜合開發項目，2004年來共實施項目10個，計劃總投資7166萬元，其中省級財政資金5088萬元。新建堰壩118座，開挖疏浚河道43公里，襯砌渠道200公里，新建水池172座，防洪堤43公里，機耕路268公里，機耕橋79座，加固擴容水庫7座。基于小流域綜合治理的農業綜合開發成為該縣三農工作的重點，為慶元縣農業的迅速發展奠定了物質基礎，目前，慶元農業形成以糧食、蔬菜、畜禽、水果和茶葉等五大產業為主導的產業格局。

3.2 農業綜合開發的優勢

慶元縣地處中亞熱帶季風氣候區，具有溫暖濕潤，四季分明，雨水充沛，光照充足的特點，適宜于多種農作物的生長。年平均氣溫17.5℃，年平均降水量1709毫米左右，無霜期250天，年平均日照時數1876小時。山地氣候特征明顯，垂直差異較大，有利于農業立體開發，建立多層次的農業生產結構，促進農業資源的綜合利用。水資源豐富，水質良好。全縣水資源總量達22.55億立方米，人均水資源11076立方米，是全省平均水平的5倍。

全縣土地總面積為18.98萬公頃，是浙江省人少地多的區域，大量坡地因基礎設施跟不上而沒有得到開發利用，據估計可開發土地資源達1萬公頃左右，土地后備資源豐富。

3.3 農業綜合開發的制約因素

制約當地農業發展的主要原因是人均耕地較少，生產經營分散，導致農業產業整體素質不高，競爭力不強；農業基礎設施薄弱，農業基礎設施較差，現有田間工程配套率50%,灌溉保證率只有50%，渠系水利用系數僅0.55，防洪標準達不到5年一遇，農田經常遭受洪澇和旱災的影響；農業經濟后勁不足，龍頭企業建設有待加強；農民科學文化素質不高，科技轉化率偏低；農業基地規模偏小，規模效益未能充分體現。針對這些制約因素，通過土地治理項目山、水、田、林、路的綜合治理，可以改善農業基礎設施；通過科技培訓，提高農民的科學文化素質，提高科技轉化率；通過產業化項目的實施，增強農業經濟發展后勁、擴大基地規模。從而大大提高糧食生產能力，促進農業增效，農民增收。

4 基于小流域綜合治理的農業綜合開發經驗

筆者總結過去的工作經驗，將基于小流域綜合治理的農業綜合開發成功經驗總結如下：

4.1 經濟性要素

經濟性要素主要分為兩點，第一為資金的投入，2004年以來，基于小流域綜合治理的農業綜合開發投入中，以省財政資金投入為主，占總投資的68.89%，村群自籌次之，為13.48%，縣級配套再次之，為12.87%，充足的資金投入保障了項目的順利實施，此外，這種資金投入組成結構也和慶元縣的經濟水平相適應，既充分調動了社會資源，又提高了各級的積極性。第二為注重農業產業化的培育，基于小流域的農業綜合開發注重與產業化相結合，注重提高農業基地化、規模化、標準化、品牌化和市場化水平。成功的農業產業化培養既提高了小流域的可持續經營程度，又為農業綜合開發提供了充足的資金。

4.2加強技術力量，改善工作條件。

隨著項目數增加，資金量增大，技術工作人員的工作量也隨之增大。為了確保工作的正常開展，最近兩年我縣農發辦增加了兩名工程技術人員，增強了技術力量。同時，縣政府提供了資金，購置了一輛工作用車，改善了工作條件，提高了工作效率。

4.3 聯席會議決策，部門協同推進。

基于小流域綜合治理的農業綜合開發涉及部門多、牽涉面廣，要協調的關系也比較多，需要領導的重視和部門的配合。為此，我縣建立了由農業綜合開發領導小組組長（分管副縣長）召集，財政、審計、監察、招投標中心、國土、水利、農業、林業等相關部門參加的聯席會議制度，協調解決項目實施過程中出現的各方面重大問題，實行民主決策、透明操作，爭取部門配合、協同推進。

4.4 明確鄉鎮責任，搞好政策處理。

我縣將農業綜合開發項目列入縣重點投資項目，對相關部門和鄉鎮進行考核。在項目實施過程中，我們實行雙業主制，把所在鄉鎮政府作為業主之一，負責政策處理，協調解決涉及村與村、組與組、戶與戶的各種關系，確保工程無障礙施工。

4.5 規范工程招標，加強施工管理。

嚴格招投標管理，選好施工隊伍，是抓好項目實施的一個關鍵環節。為節約投資，確保工程進度和質量，我縣所有工程均進入縣招投標中心，實行公開招投標，按照“公開、公平、公正”的原則選擇施工隊伍，確保資質合格、信譽優良的施工隊伍來承擔工程施工。同時，針對項目區較分散、施工場面廣、農發辦管理人員少的實際情況，農發辦一方面從有資質的監理公司聘用了監理工程師，對工程質量進行監理；另一方面還聘請了水利局的專業技術人員對工程質量進行監督，使施工程序和驗收資料更加規范。

篇3

關鍵詞：施工階段；工程造價；管理；控制措施

引言

在我國積極建設和諧社會的大背景下，國家對于建筑工程質量的要求不斷提高。在高標準要求下，建筑施工階段的資金預算也隨之增多，以保證工程質量。因此，施工單位也對施工階段的造價控制越來越重視，希望把投資控制在合理范圍內，切實保障整個工程的投資回報最大化。所以加強對施工階段的投資控制已成為現代建投行業關注的核心內容。

一、施工階段工程造價概述

工程造價管理涉及建設單位的各個部門，是貫穿整個施工建設過程的大課題。它具有涵蓋部門多，涉及專業領域廣的特點，因此施工階段造價同時也是一大難題。工程造價管理要把握住一個核心和兩個基本點，一個核心是實事求是的態度，兩個基本點是合理確定以及有效控制。實事求是的態度即是造價管理的核心也是合理確定和有效控制的前提。首先，編制工程造價要本著實事求是的態度，客觀的反映整個建筑行業的平均水平。而后在工程造價上體現合理性和科學性，最后有效控制是方法手段，控制造價不超出設計預算，再通過科學的安排施工，減少資源浪費，實現經濟效益最大化。

對施工企業來說，施工階段造價管理是是施工管理的核心和關鍵，施工單位應予以足夠的重視，造價管理質量的高低會直接或間接影響施工進程和工程經濟效益，同時更是一個企業管理水平和實力的真實反映。

二、施工階段工程造價的管理及控制創新措施

1、創新施工組織設計

施工組織設計對于施工進程極為重要，其質量在一定意義上決定了工程質量和施工進度，高質量的施工組織設計能在很大程度上減少施工浪費、控制施工造價。施工組織造價如此重要，所以工程建設企業都應該認真研究提高施工組織造價質量的有效措施。要做好施工組織設計就要落實好以下幾點：第一，在編制組織設計前要做好充分的調查，調查項目實施地區的氣候、地理條件以及經濟發展狀況，還要掌握施工企業自身的設備型號和工藝技術狀況；第二，編制時要根據施工企業的實際工程水平，對選擇施工技術的可行性進行論證，并結合經濟效益來綜合考量，實現組織設計的優化；第三，在編制時還需要結合施工工地的實際狀況，對現場采用最科學的布局，讓施工人員有一個良好的施工環境，以便于提高他們的工作積極性，從而為節約施工開支打下基礎；第四，在編制施工組設計時，要盡量縮短工期間歇保證工程提前完工，還要減少材料浪費節省資金開支。

2、人工、設備、材料費用的合理控制

建設工程施工周期越長，材料消耗和工人工資的支付就會比投標時的預算超出越大，還有其他的如銀行貸款利率以及匯率等都會發生改變，使得工程預算失控。因此，造價控制人員要注意信息收集并及時做出調整，這樣就能是將造價管理變成一種動態管理，使之服務于施工階段的整個過程。

（1）努力控制人工費用。建筑施工需要大量使用人力，所以減少人力費用支出對降低建筑成本有極大的幫助。經過長期施工經驗總結，合理調配施工工人、精確計算用工數、工序銜接科學化綜合使用能有效地縮短工時并減少用工人數。

（2）材料價格是工程造價中一大部分，占有較大的比例，而工程材料的價格管理又往往非常困難。要做好材料價格管理就應遵循以下幾點：第一，充分了解各種工程材料的市場價格，做好材料的甄別工作，在保證工程質量原則上，選擇性價比高的材料；第二，比較各家材料供貨商的價格，統計好材料的用量，通過大量采購來降低材料價格，并與有信譽的供貨商保持長期合作，為今后材料采購做好準備工作；第三，經常關注材料價格的變化動向，做到及時預測材料價格漲跌，從而提前做好準備工作。

（3）實行限額領料辦法。根據現階段進行的工程任務，根據勞動定額來發放材料。具體流程是：首先在進行某個施工前發給施工工長任務單，由管理人員核算，統一發放材料，并在月底開展核算工作，對超領班組進行批評，獎勵節約班組。

（4）降低運輸成本。因為材料和設備一般都重量大、體積大，因此運輸成本也會很高，為了降低運輸成本可以采取就近購買。在設備和原材料出現故障和質量問題需要維修與退換貨時，也節省了時間和運輸費用。

（5）合理安排好機械設備的使用。施工需要許多機械設備，而施工部門不可能購買那么多設備，所以多數選擇租用當地設備，這樣就需要考慮機械設備的租賃費用。因此合理安排好設備的使用順序，減少設備閑置時間，就能有效減少設備租賃時間，從而節省了設備費用。

3、重視加強合同管理

在施工期間施工方與建設單位有可能發生糾紛和索賠事件，一旦發生就會導致工期延誤和設備限制，這樣就會大大增加施工人員工資支出和設備租賃費用，造成成本增加。因此必須重視承包合同，一切按照合同辦事，在有需要更改之處一定要事先與建設單位溝通，才能確定更改方案。施工方在與建設單位簽訂承包合同之前，一定要配備專業法律工作者，對合同進行仔細研究，明確合同的內容和范圍，明確各方應盡責任和享有的權利，盡量規避合同中存在的漏洞以保證合同的公平性、嚴密性。在合同實施過程中，如若發現了問題要及時溝通、處理。

4、正確處理并防范施工索賠

對于工程量較大的項目，一般施工周期較長，由于建筑工地都在露天進行，受環境、設備、材料和人為因素影響很大，所以經常出現索賠現象。施工方會在施工期間尋求索賠來獲取更多利潤，這就需要建設單位有熟悉工程建設技術標準的專業人員以及專業的法律人員，能根據承包商提交的工期延誤及費用索賠材料，結合專業知識進行分析、辨識，并和施工方溝通，然后遵循以下幾點來公正的處理好索賠事件：

第一，確定索賠報告提交時間，如果報告超出了合同規定的時間跨度，索賠就自動失去法律效力；第二，滿足時間限制要求后，就要對報告的內容加以辨析，這時就要對照監理工程進度日記，了解影響工程的自然和人為因素，甄別索賠報告內容的可靠性；第三，責任認定，合理的劃分責任，如果是由于建設單位的原因導致承包商施工費用超支，就按照索賠程序，給予施工方一定的經濟賠償。

由于索賠事件多發生在施工過程中，不但會延誤工程進度還會影響建設單位和施工方的合作關系，為以后工程上的溝通增設障礙，因此，盡量避免或減少索賠發生索賠是建設單位工程管理人員的工作重點。做到以下幾點就能有效避免索賠事件發生：

（1）積極收集涉及到索賠認證的資料，并作為資料備案；

（2）對監理方要嚴格要求其盡到其職責，嚴格監督承包商施工，避免工期延誤而造成索賠事件發生；

（3）總結工作經驗，預先做好工程計劃。例如某些施工方可能因為遇上雨季或是自然災害等，導致施工進度延誤，那么建設單位就有責任賠付其損失。如果工程管理人員經驗豐富，能夠充分考慮自然環境因素，合理安排開工時間，不但能按時完成施工任務，還能避免索賠發生；

三 小結

通過多年建設經驗總結，許多建筑施工企業都意識到建設成本管理的重要性，建設成本不但影響工程的經濟效益，對企業的長期發展非常不利，長此以往必然在市場競爭中被淘汰。因此要想更好的控制施工成本，那么工程造價管理必須要推陳出新，采取多種方式嚴格把控工程造價。

參考文獻

[1]王新濤，克服弊端 科學實施建筑工程施工階段招投標造價控制[J]，中華民居，2011年05期

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關鍵詞：建筑工程；施工監理；問題；解決措施

中圖分類號：K826.16 文獻標識碼：A 文章編號：

一、內涵及現狀闡釋

長期以來，我國一直沿用業主自建、自籌、自管和工程指揮部負責的工程建設管理模式。由于這種工程建設管理體制缺乏專業化，必然使得在相當長的一段時間內我國工程項目建設始終處在一個較低的管理狀態，工程建設項目質量、進度、投資嚴重失調。因此。為了順應市場的發展，為了滿足競爭機制的要求，建立一種新型的、能夠滿足市場經濟發展需求的工程建設管理體制成為了必然。于是工程監理制度進入了我國建設市場，并逐步得到了市場的肯定。

“監理”一詞是一個泊來品，其來源是英語Supervision的含義，通常直譯為監督、管理、引導等。“監理”的含義可以表述為：在建設工程中執行機構或執行者，依照一定的準則，對某一行為的相關主體進行控制、監督或評價，同時采取組織、協調的措施，協助行為主體實現其行為目的。

就監理過程而言，工程施工監理過程可以花費為施工準備階段監理、施工階段監理、交工驗收與缺陷責任期階段監理三個階段，每個階段的監理工作內容都有其側重點，他們相互銜接、相輔相成共同組成工程施工監理。從監理內容而言，工程監理是只具有相應資質的工程監理單位，按照國家有關法律法規、受項目業主的委托，依據監理合同、承包合同，對工程施工的施工質量、安全、進度、環境保護、費用等方面實施的監督和管理活動。其中質量、進度、安全被稱為工程監理的三大目標，他們相互制約、相互影響、有相互聯系、相互促進。工程監理的主要目的就是處理好各種條件下工程項目三大目標之間的關系及其重要順序，使其達到互利平衡，這是工程監理的關鍵與核心。

自改革開放至今，實行工程監理制度是我國政府在基本建設管理體制改革中的重大舉措之一。我國工程監理制度自1988年開始試點到1996年的國家全面推行最后于1997年列入國家《建筑法》，十多年風風雨雨，工程監理制度從無到有、從初步的摸索實踐到后期的完善提高，對保證工程質量、提高建設管理水平和確保投資效益等方面取得了顯著地效果。但是隨著經濟體制的不斷革新，我國建筑工程建設過程中還存在著不同方面不同程度的問題，尤其是由于施工監理的不完善，不能實際有效的促進建設工程各方的聯系管理，給建筑工程的質量帶來了不少負面影響。

二、我國在建設監理管理上面臨的主要問題

縱觀過去20年，隨著社會與經濟體制的不斷改革，我國建設監理事業已經得到了長足的發展。建設監理制度也已經成為我國工程建設過程中不可或缺的關鍵環節，其作用也越來越明顯，潛移默化中，它應經成為了工程建設體制中不可缺少的有機組成部分。但是，盡管在建設工程中采用建設監理制度取得了頗為可觀的成績，監理市場也一初具規模，但工程建設涉及的各主體對實行工程監理的意義以及重要性、迫切性的認識仍然是缺乏的，對監理工作的定位，對監理組織模式與工作機制的認識仍有待提高。值得一提的是，監理行業內部也存在著相當多問題亟需解決。

我國引入工程監理制度時間較晚，工程監理制度管理體制尚未完善，不能及時有效的適應飛速發展的社會主義市場經濟。隨著社會主義市場經濟體制的建立和不斷發展，特別是加入WTO以來，現行的工程監理管理過程中存在的問題也隨之暴露出來，矛盾不斷深化。

主要表現為以下幾個方面：

（一）監理工作的職責范圍被人為分割

目前，監理的主要工作內容是對施工階段的工程質量、進度、投資的控制，進行合同和安全管理，協調相關各單位之間的工作關系，主要由相輔相成、相互制約的六部分組成，即“三控、兩管、一協調”。在監理的委托合同中也明確了監理的工作職能，但是由于種種原因這六項工作內容被人為分割了。例如投資的控制和合同的管理在原則上不要求監理參與。但工程進度款的審批與工程量的結算都需要監理“簽字”，但僅僅是一個程序而已，對施工單位沒有絲毫的約束作用。直接造成了監理人員有責無權，不能對工程施工行使相應的監理權，致使指定的監理計劃不能積極有效的實施，導致了工程質量、費用、進度關系不能及時有效的協調。

（二）監理機構整體水平偏低，從業人員技術薄弱

近年來隨著國家的宏觀調控，政府不斷加大對基礎設施建設的投資力度，大量的建設工程項目紛紛上馬，但是具備施工監理資質的監理單位較少，現存監理監督機制不完善，導致監理機構整體水平偏低，從業人員技術薄弱。由于人員不足，許多監理單位在接收監理委托之后，倉促招聘人員，只進行短時間培訓便走上工作崗位，致使現場監理人員素質偏低，缺乏實踐經驗，對施工的規程、承包合同、施工圖紙掌握不足，專業知識匱乏，在施工監理中容易出現問題。

（三）業主行為不規范

由于對建立制度的不了解，部分業主認為監理人員扮演的角色是自己的雇員或控制施工方的工具，必須以自己的利益為出發點，按自己的要求進行監理。由于對監理工作的片面認識，使得工程建設各方在關系的協調上不和諧，監理人員的權利不能實施，監理效果不理想，工程質量控制便會出現紕漏。

（四）監理責任不到位

有些業主把監理支出費用視為一項經濟負擔，一味的壓低監理費用，使得監理工作處于被動地位，直接影響監理工作的正常進行；另一方面，為了得到業主青睞，同行之間的不正當競爭自相減價也是一個重要原因。監理企業低價中標后，為了創造利潤提高經濟效益，設法降低成本，只能減少現場投入人員，縮減工程項目監理人員，減少投入的檢測、試驗設備。其結果只能是監理服務不完全，監理效果不理想，監理責任不到位。

三、改革建筑工程施工監理的應對措施

建筑工程的建設質量如果不能滿足相關的標準和規范的要求，就會直接影響工程的質量和使用壽命。這就會對業主及使用者造成利益的侵害，尤其對投入資金大、重要性高的工程，將會造成一些嚴重的損失，甚至對我國經濟的平穩運行產生威脅。工程施工監理在工程建設中對保障工程質量、進度、費用都起著不可或缺的作用，應當引起高度重視。結合我國經濟特點與現狀，筆者認為，對于我國工程監理管理的問題，其應對措施應從如下幾個方面考慮：

（一）強化監理權利的法律依據

首先要做到在項目施工監理過程中，有法可依、有章可循，增加項目監理的強制性，明確監理單位市場主體地位，政府行政部門要加大推行力度，確保監理權利在工作中得意實施。

（二）加強管理，規范建立市場

作為高智能服務企業，監理單位必須要在內部進行規范化管理。要建立一套科學有效的管理制度，自覺用職業道德進行自我約束。同時必須將強檢查監督，完善審核制度，以期提高監理行業的整體水平。

（三）提高監理人員的專業水平

為建設高水平的監理隊伍，就必須提高建立從業人員的專業素質。監理單位應盡量為從業人員創造良好的工作環境與學習環境，以吸引并培養高素質人才。同時也要培養監理人員良好的職業道德，以提高從業人員的綜合素質。

（四）調整監理取費標準

眾所周知監理取費偏低導致監理行業發展緩慢、監理效果不佳、監理責任不到位。為杜絕不良現象、提高監理服務水平，保持監理行業中高素質人才的相對穩定，政府應規范監理招投標行為，適當提高監理取費。

（五）加強自身建設

監理只有能夠承擔相應的責任，才能贏得市場的肯定與尊重，才能更好地發揮自己的作用。因此加強自身建設，不斷完善內部管理體系，監理單位才能夠在市場經濟的浪潮中遠航。

四、結語

近年來隨著建設規模與工程量的不斷擴大，建筑質量、發展速度均有了相當大的提高，與此同時，建筑質量問題也千變萬化，筆者結合自身工作經驗簡要的論述了建設工程施工監理工作中經常遇到的問題，并試著總結出相應的解決措施，以期保證在項目實施過程中監理作用的發揮，推動建筑工程監理事業的平穩發展。

參考文獻

[1]李天翼.建筑工程監理的現狀、問題和解決辦法[J].內蒙古科技與經濟 .2005

[2]陳道群,王友祥.工程監理中存在的問題與對策[J].公路與汽運.2006

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關鍵詞標準合同企業合同管理企業標準

一、合同文本的種類及標準合同的基本概念

《合同法》第十條規定，“當事人訂立合同，有書面形式，口頭形式和其他形式”。在企業經營活動中，只有書面合同，才能更好的保障交易安全和利益。再好的權利義務安排，如果不能形成書面合同，就會變成水中月、鏡中花。按照現有的法律法規及企業的合同實踐，合同書分為特定合同文本、示范合同文本和標準合同文本。特定合同文本是針對特定的業務一事一議而起草的文本，一般不進行大量重復使用；而示范合同文本，一般是國家行政部門、行業協會、國際團體或企業等的，可以反復使用，但是不需要強制使用的文本；與特定文本和示范文本不同，標準合同文本是合同制定單位以最大程度滿足己方利益為宗旨，針對某類業務，強制推行使用的文本。一部分觀點認為標準合同也被稱為格式合同，合同對方沒有談判、修改的空間。例如航空公司的機票格式合同、保險公司的保險合同、銀行的開戶協議、供水/供電/供氣等單位提供的文本。本文中討論的標準文本與此有所不同，雖然由處于有利談判地位的企業制定和強制使用，但是合同雙方可以針對業務特點和價格等因素，對合同部分條款，有商務談判空間，合同雙方可以經過商務博弈形成最終文本。標準合同，在石油、工程、化工、運輸等各行各業被廣泛使用。

二、標準合同在企業合同管理中的基礎作用

海洋石油工程企業屬于施工類企業，與業務單一企業不一樣的地方是它涉及到設計、采辦、建造、安裝等多個板塊業務類型合同。在海洋石油工程企業實行標準合同的推廣使用，規避因合同文本選擇不當引起的合同風險，提高合同管理部門審核效率，為業務操作提供指引，有利于降低企業管理成本，提高企業防范風險的能力和維護企業自身的合法利益。同時它還有利于樹立良好的企業商業形象，從而為企業帶來經濟效益。標準合同在企業合同管理中的基礎作用具體表現為：1.標準合同是經過實際業務較長時間的反復運用而總結出來的，能夠科學地反映特定業務的基本需求和對標準合同制定方關注的合同風險點進行全面保護。標準合同具有使用廣泛性，在某類型業務中適用，其適用面大，適用頻率高，適用時間長，適用相對方較廣。同時，標準合同規范了合同內容，節約了談判時間，降低了交易成本，提高了合同交易效率。2.在企業推廣標準合同，掌握標準合同制定的主動權，在出現合同糾紛時，可以通過完善的合同條款有效地防范與化解經營上的風險，維護企業的權益。3.標準合同有利于提高企業內部員工的工作效率。企業加強標準合同相關工作，為合同人員的工作起到指導作用，從而提高效率。4.標準化的合同管理，有助于企業形象的提升。企業采用標準化合同有助于讓合作伙伴感受到企業合同管理的規范與秩序，也能夠讓其感受到企業員工的效率，從而幫助企業建立良好的商業信譽，提升企業形象。總的來看，在企業建立起標準化的合同體系是企業解決合同管理相關問題的重要舉措。

三、企業標準合同管理存在的問題

海洋石油工程企業往往涉及的合同種類較多，合同周期長，項目實施風險大，雖然合同的風險管理已經形成了較為成熟的管理體系。我們也可以看到企業在標準合同管理工作中還是容易存在一些不足：1.對標準合同制定的認識存在片面性。在實際的工作過程中，一部分觀點認為，標準合同就是法律部門的工作，缺乏與法律部門進行良好的互動溝通。2.標準文本不能及時修訂、更新。企業一些合同使用人員在使用標準合同過程中，如果沒有形成合同風險總結和分享的長效意識，則很難將經驗教訓固化下來，也難以為合同的標準化工作提供源源不斷的素材。3.標準合同的制定跟不上企業國際化速度。在標準合同的制定過程中，如果一味地秉著保護合同制定方利益，有著設置霸王條款的思維，這也難以跟上企業國際化的進程。4.合同的部分經辦人業務能力參差不齊。其合同風險意識淡薄，也缺乏基本的合同法律知識，對標準文本條款的理解上也不夠全面。選用標準文本后，有著一勞永逸的懶惰思維。針對項目獨有風險點，不能及時完善和修改條款，沒有將項目的實際風險與標準文本進行很好地融合

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《關鍵詞》：電力工程造價；編制管理；招投標

中圖分類號： F407 文獻標識碼： A

電力工程造價正確的編制與良好的管理，既是合理使用物力、財力、人力，穩定固定資產的投資效益的方式，又是把項目投資控制在批準概算以內的辦法。隨著電力體制改革的不斷深入和電網建設的快速發展，工程造價管理也出現了一些新情況和棘手的問題。目前的當務之急是如何采取有效措施，使工程造價管理實現實用化、規范化、系統化、法制化，再加之工程造價的管理本就是一項系統工程，要實現工程投資管理的逐漸完善，增加電力企業工程建設的經濟效益和社會效益，就必須進行全方位、全過程的管理來扣減金額的量和通過造價控制來發現投資管理上存在的缺點，并一步步落實改善。而且，電力工程建設是一項重要的民生工程，其工程造價是對工程建設中的物資消耗水平、建設規模、投資方向等進行調控和管理的一桿經濟天秤，逐漸受到廣大人民的關注。故而，合理的控制工程造價，降低工程造價成本，提高工程造價的管理水平，已成為當前電力工程造價急需解決的問題。

影響電力工程造價的因素分析

1.投標工作對電力工程造價的影響

工程造價是指建設一項工程預期估計實際開支的全部固定投資所需費用。它包含購置設備費、建筑工程費、工程安裝費、員工工資費、其他費用、預備費、借貸利息費等。工程造價的管理和編制是一項涉及設計、施工、監理、完工決算等諸多環節的系統而又復雜的工程，任何環節的失誤都會對工程造價造成影響。從招投標的方面來看，它對工程造價的影響主要有以下幾方面：

1.1招投標文件不標準對工程造價的影響

招標文件編寫如果不夠完整、全面，將直接影響到投標報價。對項目工程的造價進行編制的關鍵就是創建科學、合理、合法的招標文件。對于招標文件來講，決定合同的類別、選取招標的形式、劃分風險的范圍、了解建設企業的需求及其他事項，是建設企業進行投標、競標成功與企業簽訂施工合同及控制項目投資的前提。如果招標的文件內容不夠清完整全面，不但會使投標單位在報價中比較盲目，而且不能給出建設企業最合理的報價。例如：招標文件中，由于與投標報價有關的內容表述模糊，投標商憑自己的主觀理解去猜測而導致的報價準確度降低的現象。此外，評分標準的粗放與隨意，技術權限設置的不合理，對基本價的不確定、針對性不強，對技術評分準則沒有經過嚴格的科學的測定，可操作性差。

1.2未開展設計招標來選擇最優的設計方案

招標設計是建設項目進行全面規劃的過程，是處理技術與經濟關系的關鍵性環節。對于招標問價的設計來講，不只是項目工程展開科學規劃的起點，同時也是處理經濟和技術關聯的重點內容。在現實施工過程中，由于沒有設計招標，缺少對設計方案的擇優選擇和對設計造價指標的管理限制，致使設計保守，造成諸多資金的浪費。此外，由于沒有設計招標，從而對設計深度的審查、投資額度的控制不夠，導致很多項目工程為了節省時間、追趕進度，經常出現邊施工、邊設計的情況，這往往會產生很多預算之外的資金浪費，給企業造成直接的經濟損失。

1.3中標結果的執行缺乏考核。

定標后調整中標結果的現象時有發生。在定標之后，招標企業沒有及時與中標承包商簽訂固定投標價格的合同來約束招標企業和中標承包商嚴格按照合同的規定來進行自身的工作。以及，在確定施工合同內容時，未創建高效的監管體系，對施工的全過程進行監管來嚴格確保投標結果的執行。因此，招投標活動結束后，若沒有及時用合同的形式把價格固定下來，中標廠家則有可能不按中標價格執行若市場一旦波動較大。

技術條件對工程造價的影響

工程的技術條件在工程造價中起決定性作用。工程技術條件的不同會在客觀上造成技術條件的差異。在實際施工時往往由于技術人員與經濟人員的矛盾，沒有及時在施工階段正確處理好造價、工期及質量等方面的因素，使得工程造價綜合效益的上升，使的工程造價過高，結算價超過合同價。

地理位置及氣候因素對工程造價的影響

電力工程的項目建設位置問題是影響電力工程造價最為直接的因素，電力項目建設地點的選擇會影響今后的營運狀況，很多公司往往忽視充考慮地質水文等自然條件，近幾年來，往往因為忽略地區實際情況而盲目進行電力工程建設，片面追求規模的擴大而使電力建設投資超標，造成了許多工程的資金浪費嚴重。

電力工程造價編制與管理的具體措施

1.、電力工程造價前期規劃階段的管理

提早收集好工程項目所用到的資料并保證資料詳盡、準確；確定好項目的建設規模與建設標準，制定切實可行的項目實施規劃；造價人員要對資料的準確性、可靠性認真分析，保證投資預測、經濟分析的準確，進而做好項目可行性研究及投資估算。進行項目的可行性研究時，估價人員應該對不同的項目特點，不同的地理位置，結合市場價格等因素選取多種方案進行分析，既要評價項目可行與否，又要提供分析多種實施方案，從對多方案進行技術、經濟的比較、擇優錄取， 使決策者對項目未來的效益和投資風險有充分的了解，以此使得工程前期規劃保證投資估算的相對準確性與效益型。

電力工程造價設計階段的管理

決策確定后，造價控制的重點就在設計階段了，因此在設計階段造價管理人員必須仔細調查，通過分析收集的資料，嚴格設計審查，合理確定工程造，并審核設計預算和施工圖紙是否相同，設計優化工作的管理，優化設計方案。一旦發現設計概算和投資估算不符時，立即制定相關的調整措施，去除超標設計，必須將工程造價控制在合理的范圍之內，確保好工程投資數額，充分發揮投資效益。

3.施工期招標投標階段的造價管理

通過招投標控制工程造價，即把合理低價的招投標方式演變成實質上的簡單

最低價中標方式。在評標標準的設定上，利用綜合評標法，全面考慮電網建設的設備水平、技術要求，實現保質保量，降低成本、增加效益；在工程施工上，設定的最低價中標必須高于成本價。低價中標后，必須加強設計變更的審查，最好在設計合同條款上，增加設計變更的費用限制條例，用以防止通過簽證和設計變更來調價。

《結語》

電力工程的造價控制貫穿于整個生產過程，涉及面廣范且綜合性強，要想使電力工程造價更加合理，就需要各個部門相互配合，盡職盡責，共同努力。隨著經濟的發展，我國電力工程造價在逐步完善中，以期通過不斷加強電力工程造價的科學性和有效性，逐漸完善工程投資的管理與編制，正確處理好依法招標與工程造價管理方面的矛盾，最終實現經濟和社會的雙重效益。

參考文獻

[1]韓新民.電力工程造價控制的管理[J]．沿海企業與科技，2009,(08).

[2]]葉勇.淺談電力工程造價常見的問題及預防措施[J].建材與裝飾(中旬刊)，2008,(06).

[3]楊旭中.電力工程造價控制嗍[M].中國電力出版，2006,(05)．

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【關鍵詞】 審計;管理機制;創新

一、國家審計實施現狀的分析

(一)國家審計系統觀念比較落后

1.宏觀經濟管理的觀念比較淡薄。二十多年來,盡管各級政府和審計機關領導一再要求審計人員從微觀著手、宏觀著眼,從體制、機制上找問題,事實上并沒有做到這一點,審計人員滿足于把財務資料核查準確,把收繳額、罰沒收入等指標看得過重,不能站在政府工作全局的高度謀劃和組織審計,不善于從當地社會經濟發展的宏觀層面剖析問題、拿出解決問題的建議,影響了審計機關職能的充分發揮。

2.重行政命令的現象比較普遍。目前,習慣于用行政方式管理審計業務,多數情況下,怎么干、怎么審、怎么處理,領導說了算,這樣不利于提高審計質量、降低審計風險,也不利于調動審計人員的積極性和創造性。

3.對審計復合型人才的培養重視不夠。審計署《2008年至2012年審計工作發展規劃》指出:“堅持以人為本,以提高審計人員依法審計能力和審計工作水平為核心,著力打造政治過硬、業務精通、作風優良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍,充分發揮審計保障國家經濟社會運行的‘免疫系統’功能”。由于現行人事制度的缺陷、考核激勵機制的缺失、審計機關審計力量嚴重不足、干部隊伍明顯結構不合理等現象制約著審計隊伍的發展,審計轉型理念未到位、審計人員宏觀思維欠缺、現代審計技術方法運用不夠等新問題的出現又制約著審計轉型的步伐。

4.審計創新力不強。社會經濟形勢的迅速發展,審計方法和技術已經跟不上時代的發展,審計機關習慣于用過去的方法開展審計工作,對審計新技術、新方法接受比較慢,在一定程度上加大了審計風險。隨著計算機在會計領域等領域中的普遍應用和信息化建設的快速發展,審計機關的審計技術手段正面臨著嚴峻的挑戰,審計信息化建設已顯得十分緊迫。

(二)審計監督封閉運行,未做到審計結果公開

二十多年來,我國審計機關的審計計劃、審計實施、審計處理處罰等都是處于封閉運行狀態,審計項目在封閉狀況下自行確定、實施,審計報告和審計決定,只有個別人知道情況,公眾知情度嚴重缺乏。審計結果公開,就是審計機關對審計管轄范圍內重要審計事項的內容、結果、舉報方式等采用適當方式向社會公眾進行公開的制度。根據系統理論,任何一個系統只有對環境開放,同環境相互作用,同外部交換物質、能量、信息,自身才能生存和發展。國家審計系統是一個開放的系統,如審計人員的招聘與流動、審計信息的收集與反饋、審計結果與公告等,這些都是系統開放性的表現。國家審計恰恰通過這種交換才能在與外界的相互作用下,實現自身功能和發揮自身作用,達到推動社會經濟前進發展的目的。在國外,美國、法國等西方國家都實行審計公告制度,審計公告制度可以將審計機關一家的監督擴大為全社會的監督,從而可大大增強審計監督的威懾力。因此,實行審計公告制是社會經濟發展的客觀要求。

(三)審計處理處罰不嚴,導致審計合謀行為時有發生

1.審計處理處罰機制缺陷,未做到審處分離。沒有建立一整套制約措施,處理處罰含糊不清,審計執法的強制性措施沒有力度,審計人員的提拔任用、經費來源等方面受其他部門的影響較大。有的將審計執法行為與自身經費掛鉤,為自身“口糧”而打算;有的假公濟私、中飽私囊。由于審計執法機制缺陷,這些問題都嚴重影響到審計執法的嚴肅性,不同程度地制約著審計執法的力度和廉政建設的深度,導致審計合謀存在。

2.審計自主裁量權過大,未做到嚴肅執法。由于審計人員的個體素質參差不齊,分析、推測、判斷問題角度不一樣,就會帶來審計執法的多樣性和審計質量的風險性,個別審計機關和人員為個人或小集團謀取利益,對違法違規問題輕處理處罰。由于審計方法的多樣性,沒有統一的、可操作的的審計方法和手段,造成審計執法不嚴,審計自主裁量權過大,為審計合謀存在提供了可能。

(四)尚未建立績效考核體系,審計人員素質參差不齊

績效考核是審計工作的指揮棒,是實現獎優罰劣的重要舉措。當前相當一部分審計機關尚未制定科學、完整的工作績效考核制度,審計人員工作業績、工作態度、工作成果、素質能力無法充分衡量,也間接地引發了部分審計人員思想中“工作干多干少無所謂、干好干差一個樣”,“多干不如少干”等不正確認識。主要表現為:一是大多數審計機關缺乏完整的績效考核體系,考核的結果得不到反饋和提升,加重了審計人員的不信任感,進而妨礙了考核的指導教育作用;二是未實現考核指標的量化和細化,對審計人員的考核往往成為領導及人事管理部門的主觀評價,以至于考核結果不敢公開,更談不上績效面談和反饋,很難取得審計人員的信服。

(五)審計機關內部組織結構僵化

與發達國家相比,我國的審計管理水平低下,管理基礎薄弱、管理手段落后。其主要表現:(1)機構之間業務交叉、職能重疊。審計機關的業務部門有的按被審計單位或行業、有的按資金性質來劃分,導致業務、職能的交叉重疊和重復審計。(2)按現有機構及其審計范圍安排工作,造成任務有輕有重。審計對象和范圍按部門歸口管理,年度審計任務一般也按此原則分配,這樣就造成有的部門人力資源不足,有的部門審計力量相對過剩,有的審計對象年年審,有的審計對象幾年也審不了一次。受審計管理體制和編制限制,上下級審計機關,彼此各自為戰,審計資源難以整合,審計信息難以共享,導致審計資源不足與浪費并存,重復審計和審計監督盲區同在。(3)審計機關審計項目多元化、實施項目管理難度大。審計項目管理工作是審計業務管理的重要組成部分,其科學化程度關系到審計工作能否順利開展、是否高效。當前審計計劃管理的統籌、協調、綜合能力較低,計劃執行缺乏有效控制,對項目進展、資源和力量整合、質量和風險控制以及目標的實現疏于管理,項目完成后質量評估、績效評價、經驗總結等也不能實質性跟上。

二、創新管理機制,建立國家審計系統組織結構新模式

1.創新管理機制,必須以科學發展觀推動審計理念創新。(1)要以科學發展的思想統領審計工作。發展是審計工作的動力,是審計事業科學發展的第一要務,審計人員在工作中要總結經驗、規律,找出存在的不足和差距,拋棄與時代要求不相適應的舊思想、舊觀念和老做法,自覺樹立起符合科學發展觀等新形勢發展要求的新理念、新思路,保證審計工作可持續的發展。在審計理念創新上,要突破傳統的手工審計,實行計算機審計的模式;在組織方式上,突破傳統的封閉式審計,實行全面開放式審計;在審計管理上,突破傳統重查輕整改模式,全面向既查問題又重整改模式轉變;在目標定位上,突破傳統的資金真實合法性審計,全面推行全部政府性資金績效審計和宏觀服務型審計;在審計運作機制上,突破傳統的資源分散型模式,全面實行資源整合型模式。(2)要把以人為本、全面協調可持續發展的科學發展觀的理念貫穿審計工作。首先以人為本是審計工作的靈魂,是審計事業利學發展的核心。審計機關作為政府重要的經濟監督部門,做到權為民所用,情為民所系,利為民所謀,特別是要抓住人民群眾關注的重要事項的審計;其次全面協調可持續是審計工作的方向,是審計科學發展的基本要求。審計機關要履行審計監督職責,全面提高審計質量和審計工作水平,使審計工作與整個國家經濟社會發展的大局相適應、與國家民主與法制建設的發展進程相適應,使審計管理、審計機關的“人、法、技”建設與審計業務工作的發展相適應,切實提高依法審計能力,爭取使審計工作上個新臺階。(3)借助現代計算機技術推進審計管理創新。創新審計的理念和方法是要改進方法、創新手段,切實發揮好審計質量控制的作用,必須適應審計工作發展規律的內在要求,借助現代管理理論,創新審計質量控制的理念、制度、手段、方法,提高監督效能,推進計算機和AO審計系統的全面應用。積極推行聯網審計。審計機關要高度重視信息系統技術在審計質量管理中的應用,把現代科學技術與審計工作緊密地結合起來,不斷提高審計質量管理水平。應加快審計信息化建設的步伐,充分運用計算機網絡、數據庫等技術,實現在計劃管理、質量控制、資源整合、審計方法和審計成果運用等方面的信息化,全面實現審計質量管理工作的系統化、規范化。

2.完善審計實施和處理處罰機制。(1)增強審計法制意識。首先要著力于營造良好的審計宣傳氛圍,充分運用各種宣傳媒體,采取多種形式和途徑,普及審計法律法規,在全社會形成理解審計工作、支持審計工作、重視審計工作、自覺接受審計監督;其次要著力于維護審計監督的獨立性、權威性。審計機關要加強對被審計單位和相關部門的溝通協調,要及時向領導匯報工作,積極與相關部門聯系,以爭取領導的支持和相關部門的配合;最后各級政府部門要提高對審計工作重要性的認識。行政首長要支持審計,要拋棄本位主義思想,自覺消除行政干預。(2)完善審計質量控制的配套制度措施。首先強化審計工作程序。從審計項目立項、制定審計方案、審計通知書、征求被審計單位意見、審計決定等各個工作環節,都要規定相應的期限,告知相應的義務,明確相應的責任。特別要注意控制和監督審計方案的科學性,審計工作底稿的完整性,審計取證的全面性,審計報告的規范性;其次強化審計復核制度。審計機關要嚴格建立審計復核制度,確定專職復核人員,保證審計工作全過程合法,防止審計實施和處理處罰上的畸輕畸重。(3)加大審計處理處罰力度,完善審計機制。在審計處理處罰上,實行了一種僅僅是挽回經濟損失的低標準,這與我國社會經濟的發展形勢不相適應,只有加大對違法違規行為處理處罰力度,形成對違法違規行為的威懾,才會使違法違規的人刻骨銘心,才能有效預防違法違規行為的發生。要對違法違規采取處理處罰必須有章可循,有理有據,需進一步加強審計立法工作,在立法環節上,人大應盡快出臺各種法律法規;在執行環節上,做到審計實施和處理處罰分開,防止審計自主裁量權的濫用和審計合謀行為發生,保證經濟處理處罰切實可行。

3.以審計信息公開運行機制,促進推行審計公告制的實施。根據系統論,越是開放的系統,其生命力越強,國家審計系統的可持續發展應在增加開放度上下功夫。國家審計增加開放性的重要方面就是增加系統的透明度,增加系統的透明度可以使系統更具柔性和滲透性。增加透明度一方面使外界對審計系統的運作更加明了,從而為審計工作提供更好的支持與配合;另一方面使系統內部存在的問題得到揭示,督促國家審計系統找到解決自身問題的方案。審計公告制度的實行,有利于推動政務公開,促進民主與法制建設;有利于推進領導決策科學化、規范化,促進政府和各國家機關管理水平的提高;有利于加強執政黨和人民群眾的聯系,促進廉政勤政建設;有利于完善國家監督體制,促進干部考評制度的改革和責任追究制度的落實;有利于完善財政和財政資金建設項目管理體制,促進財政管理和項目審批制度改革;有利于推動審計決定的執行,促進對違法違紀問題的查處整改;有利于提高審計項目質量,促進審計機關自身建設和加強社會各界對審計機關的監督。

4.建立現代審計人才管理機制。按照“免疫系統”理論的要求,要立足審計隊伍建設現狀,重新審視審計人才管理現狀,牢固樹立科學人才觀,積極探索現代的管理機制,向管理要資源,向管理要效益。(1)建立人才合理流動機制。實行審計人才縱向交流制度,基層審計機關可分批選派優秀審計人員到上級對口處室掛職鍛煉,增強業務認知能力,拓展宏觀思維;上級審計機關也可下派業務能力強、有一定領導能力的干部到基層審計機關掛職,在豐富干部基層工作經驗的同時,推動基層審計機關加快審計轉型;實行基層審計機關內部輪崗制度,加速現代審計復合型人才的培養;加大審計人才的對外引進力度,積極爭取引進高層次的審計人才,輸入新鮮“血液”,增強隊伍活力。(2)審計人員管理整合制度。整合審計人力資源是一個系統工程,其基本目標就是優化人才配置,產生1+1大于2的效應。積極開展審計機關內部組織機構適當變革、多項目“一體化”審計的探索,采取集中力量、統一協調、成果共享的方法,有效整合審計資源,取得了一舉多得的效果;建立各類專業人才庫,在大型的審計項目中實現聯組審計,發揮部門人才的共有優勢,最大程度地發揮人才的協同效應;實現機關體制外的人才借用,充分借助社會“外腦”資源為提升審計工作質量服務。實行優勝劣汰、有進有出機制,選拔業務優良、素質過硬、作風扎實、清正廉潔的人員從事審計工作。(3)健全考核激勵機制。完善審計人員考核、獎懲、晉升等激勵制度,對審計人員工作或業務成績的質量、數量等狀況進行考核,客觀評價審計人員履行崗位職責的情況。把審計人員的表現、完成任務、項目質量情況與個人獎勵、晉升等利益掛起鉤來,對表現突出或有特殊貢獻的審計人員給予獎勵;對,違法亂紀的人員給予懲罰,以獎優罰劣,調動審計人員的積極性和創造性,防止和糾正審計人員的違法失職行為,保證審計工作有序、高效進行。

5.建立國家審計系統組織結構新模式。我國審計機關的現狀是資源相對不足,現有的各種審計資源卻只是被有限地利用著,如何使有限的審計資源得到更有效的配置是目前急需解決的問題。系統科學理論認為,結構與功能關系密切,系統的功能由結構和環境共同決定,非單獨由一個因素決定,系統的功能與環境有很大關系,系統功能的發揮還需要環境提供各種恰當的條件、氛圍,為充分發揮系統功能,需恰當選擇、營造、改善環境。隨著審計環境的變化,審計的組織結構也應改變以適應其變化,因而改革現行審計組織結構,推行矩陣制審計組織結構新模式。

(1)審計系統組織結構新模式的分析。我國審計機關現行的審計組織結構是事業部制組織結構(如圖1-1所示),這種模式主要是以審計對象作為劃分的基本原則,在審計機關建立初期發揮了重要作用,但隨著審計事業的發展,審計工作的內容、形式日趨復雜化,其弊端日益突出。如一個部門事項只由一個部門負責全部處理,一個部門內不可能具有與整個機構的審計力量,這樣必定缺少某些方面的人才,同時有些人員又用不上,造成人才浪費。根據目前環境,建立矩陣制審計組織結構(如圖1-2所示)十分有必要。這種模式實現組織機構的動態化管理,審計機構設置應以審計項目管理為中心,把審計程序和審計業務分類作為兩個基本因素,尋求機構設置與項目管理之間的最佳結合點。從審計程序上看,主要包括計劃、實施、成果運用三個階段。審計管理層次負責第一、三階段工作,包括計劃管理、資源配置、處理處罰、成果運用等,主要有辦公、處理處罰等部門組成。審計實施層次業務計劃部門負責項目實施工作,將人力資源納入計劃管理審計計劃確定后,直接安排到審計組。從管理學來看,這種模式能保持整個組織機構的穩定性,其具有事業部制的特點,又有彈性組織結構的靈活性。審計組結構是一種臨時性結構,其設置用來達到某種特定目的或明確規定的復雜任務,是臨時性矩陣結構的一種簡版。審計組的成員一直服務到目標達到為止,其成員轉換到另一審計組。因此,矩陣制組織結構使審計資源得到更有效配置,具有經濟性。

(2)建立矩陣制審計組織結構的意義。第一有利于充分利用審計資源。矩陣制組織結構實施項目審計組是動態的,項目審計組臨時由計劃部門調配組成,它突破了人才部門所有的框框,創造了系統內人才優化配置的機制,降低運行成本,從而提高工作效率;第二建立了審處分開運行機制。審計項目由審計小組審計后,提交審計處罰部門處理處罰。審計項目在審計過程中得到公正、公平的處理處罰,減少審計自主裁量權,從理論上可以阻止濫用權力的現象;第三實施項目審計組是動態隨機的。實施項目審計組臨時由計劃部門調配組成,審計工作人員在新組織結構中作弊的概率小于現行組織結構,從而說明矩陣制審計組織結構內部監督制約機制更有效;第四有序度要大于事業部制的審計組織結構。從系統時效和系統質量上看,矩陣制的審計組織結構有序度都大于事業部制的審計組織結構,矩陣制的審計組織結構是一種比事業部制的審計組織結構更優化的組織結構;第五有利于審計信息公開、資源共享。由于審計實施和審計處理處罰由不同職能部門來履行職能,審計信息再也不能封閉運行,推動了審計結果公開。因此,矩陣制組織結構模式具有審計資源配置合理、審計實施和審計處理處罰分開、審計信息公開和審計成果共享的特點,是提高審計效果的保證。

參考文獻

[1]陳良華,石盈.管理審計模式發展與管理制度變遷.《審計研究》.2003(5)