導語：如何才能寫好一篇審計項目總結，這就需要搜集整理更多的資料和文獻，歡迎閱讀由公務員之家整理的十篇范文，供你借鑒。

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走過2012年，再回首，思考亦多，感慨亦多，收獲亦多，我非常感謝中心給了我這個成長的平臺，十分感激各位領導和同事給予我的悉心關懷和指導，讓我在不斷的磨練中慢慢的提升自己的能力和素質。為了總結經驗，發揚成績，克服不足，現將個人2012年度工作做如下簡要回顧和總結：

一、2012年度參加的審計項目

（一）整體情況

2012年，除完成非現場預警信息排查，所轄分行非現場分析報告等日常工作外，我本人參加的審計項目共計28項。

在參加的20項離任審計中，我撰寫了5份離任審計報告，擔任公司業務小組組長。

在參加的7項專項審計中，我撰寫了樂收銀業務專項審計大連分報告，并在沈陽分行內控有效性檢查中擔任公司條線小組長，并撰寫了公司條線檢查總結。

在參加的總行公司銀行部牽頭組織的不規范經營工作推動與輔導工作中，8天時間共計覆蓋六家分行，我負責小組工作日志和分行總結的撰寫，在檢查結束次日便完成了8份工作日志和5份分行總結，同時準備了一份向行領導匯報的總結ppt。

（二）審計成效

在各項工作開展過程中，我本人充分利用非現場監控手段，時刻保持對風險業務的敏感性，對風險類事件進行及時了解、跟蹤與反饋。

第一、在2012年的各項審計工作中，共計發現重要缺陷16個，內容涵蓋小微授信資料真實性、樂收銀商戶審批準入、對公授信貸前調查、信貸資金流入房地產市場等方面。

第二、離任審計過程中，結合之前非現場排查信息，發現存在個別小微受托支付資金歸集使用的情況，為后期通過非現場方式開展全面小微授信資金歸集使用項目提供了有效線索，并根據關于非現場排查情況及現場結果，撰寫了《關于商貸通業務信貸資料虛假及受托支付資金歸集使用現象》的重大事項報告。

第三、在濟南分行擔保公司保證金被扣劃事件發生后，根據事件成因分析事件蘊含的潛在風險，從司法實踐、物權法和擔保法相關角度出發撰寫了管理建議書上報總行。

第四、在青島分行楊軍離任審計過程中，針對抵押土地上在建工程未一并抵押的情況，從授信審批法律依據不足、房地未同時抵押存在的風險、政府承諾效力、貸后監控措施幾個角度出發撰寫風險提示。

第五、切實履行好對分行的監管職責，對重大事項即時上報，在所轄分行未主動報告情況下，對鐸瑞汽車銷售有限責任公司和鐸瑞煤炭銷售有限責任公司的銀承墊款事件進行了即時匯報與跟蹤。

二、加強自身要求，切實做好日常綜合工作

在處室工作中，除全力做好各項審計項目之外，我主要側重做好處室的部分文字工作，以強化自身寫作能力的鍛煉與提升。2012年上半年我一直負責處室周報工作，并撰寫了非現場處2012年上半年工作總結和2012年度工作總結，并撰寫了“以特別之為，深入踐行六個提升”的非現場處優秀團隊事跡材料。我本人撰寫審計創新論文正在進行論文印刷成書工作。

三、存在的不足

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[關鍵詞]跟蹤審計；內外結合；以我為主

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1005-6432（2014）30-0172-02

近年來，企業由于工程建設投資規模大、自有資金不足、工期要求緊張，內審力量較為薄弱，大多采用了“借助外力”的審計模式。那么工程項目建設有了專業工程造價咨詢機構的跟蹤審計，企業內部審計部門如何發揮“免疫系統”的職能作用？怎樣有效地組織完成跟蹤審計任務？筆者結合集團內部審計近幾年來工程項目建設工作的實踐，就此問題進行了一點探析。

1 內審部門在跟蹤審計中面臨的困擾

1. 1 企業為加強工程建設的管控，需要內審部門開展跟蹤審計

由于基建項目的投資規模大，又具有工程內容多、結構復雜、建設周期長等特點，若在建設的各個環節中稍有管控不嚴，將會給企業帶來較大的投資損失和經營壓力。而內部審計部門作為企業內的監督管理職能部門，有著其他管理部門不可替代的作用。內審在工程項目建設的跟蹤審計中將監督關口向事前、事中、全過程延伸，使整個工程實施處于受控狀態，可以規范工程建設成本控制和財務管理工作，及時糾正項目建設中存在的問題，提高建設資金的使用效益。并可以從源頭上遏制工程建設領域的腐敗，對企業構筑廉政建設的防火墻產生積極的作用。

1. 2 內審部門開展工程建設跟蹤審計的專業力量不足

建設項目跟蹤審計專業性很強，但企業內部審計力量不足，除人員配備不到位外，人員配置結構也不合理。現有人員大部分從事財務審計工作，主要由財務專業人員組成，較多企業（特別是非專業建筑業企業）內審部門缺乏工程技術、造價咨詢審計人員，同時也缺少基建工程跟蹤審計工作的經驗。

1. 3 內審部門服務對象的特定性決定了不能獨立開展工程建設跟蹤審計

工程項目跟蹤審計涉及多方利益的調整，而內部審計是企業內設的職能管理部門，工作的出發點就是要為維護企業自身利益服務，因此在涉及調整外部利益時，內部審計因權威性、公正性不夠，對外不具有足夠的說服力和強制約束力。

1. 4 跟蹤審計完全依賴社會中介，易產生審計風險

企業跟蹤審計所涉及的范圍不僅僅是工程技術和工程管理問題，還涉及產業規劃、市場策略、工藝布局、決策程序、資金來源，政治影響、社會效益等方方面面，外審人員很難對這類問題發表恰當的審計意見。如果跟蹤審計全部依賴外部審計，在工程管理的一些環節中會存在局限性，容易產生審計風險。

2 準確定位，內外結合，形成有效的跟審機制

企業采用“內外結合”的工程審計模式，可以充分發揮內審、外審各自的優勢，但企業內審部門不能碌碌無為，應定位于“主導”的角色，形成“以我為主”，中介機構具體實施，“既合作又監督，既分工又制約”的有效跟審機制。重慶機電控股（集團）公司的做法是以下三個方面。

2. 1 選好造價咨詢機構

內審部門要全面審查投標人的資質、信譽、業績狀況，通過公開、公平的招標方式選擇好的審計隊伍。在選定中介機構時，不能單純以收費額的高低作為選擇跟蹤審計機構的唯一標準，對于資質達不到要求和信譽較差的堅決不予委托。

2. 2 監督中介機構的審計行為

內部審計要對跟蹤審計機構的監督。雙方既是一種合作的關系，也是一種監督與被監督的關系。應在招標文件和合同中明確，中介機構的審計底稿要交內審部門和建設方審查，與施工方核對工程量時，必須要建設方、承建方和內審人員同時在場，如初步審核結果有差異，必須說明差異的原因。

2. 3 內審要行使好初審權、復核權

內審部門要行使好對企業建設管理部門的監控職能，對各種送審計資料前應提前初審把關，起好“閥門”作用。內審人員要核實經建設管理部門和監理公司同時簽字認同的全部原始資料。特別是在工程結算中，要根據實際情況重點審查審減資料，再送外審以節約資金。另外，內審部門還要對社審機構的工作進行監督，必要時可對中介機構的審計結果進行抽檢復核，做到“胸中有數”。

3 堅持到位，把握重點，充分發揮內審的作用

在跟蹤審計中，企業內審部門不能“一委了之”，要基于自身力量，針對基建審計需要，充分地發揮好內審優勢，深入一線將自身工作重點放在內控、把關、審核上，最大限度地提升內部審計效能。可以從以下幾個方面著手。

3. 1 筑牢工程建設的制度基礎

健全有效的內部管理制度是工程建設順利進行的前提和保證，才能保證跟蹤審計 “有法可依”。內審在工程建設伊始，首先要建議企業建立工程管理的一系列規章制度，并嚴格督促執行。要從管理責任制度、建設程序制度、現場管理制度三個層面審查基建內控制度的健全完整性，以及工作流程的完整性和有效性。

3. 2 加強對工程招投標過程的監督

建設項目招標投標是規范建設工程管理的重要環節。內審部門要對建設項目招投標過程進行全面、全方位的監督。確保招投評標過程的客觀、公正，不存在投標單位圍標等違法、違規行為，達到招標擇優選擇的目的。

3. 3 深入一線監督隱蔽工程的簽證驗收

隱蔽工程是難以事后檢查的環節，內部審計部門作為企業派出的監管方，應堅持深入一線，對隱蔽工程的驗收及簽證加以監督。一是重點關注隱蔽工程驗收記錄是否完善、真實。二是督導企業建設管理部門避免重復簽證。三是制約設計、監理、社審機構的執業行為。四是從設計、施工、材質、用量等一系列環節，保證工程設計變更和現場簽證嚴格遵循審批程序。

3. 4 質、價、量齊審，把好材料進出口關

在工程建設中，材料設備的質、價、量對工程造價都有直接影響。內審部門在跟蹤審計中對工程材料及設備的審計，首先是核對材料的質量與規格、型號、性能是否符合設計和合同的規定。其次是加強對材料的價格和用量的監控。

3. 5 重點關注工程資金的籌、管、撥

資金管理是內審人員應高度關注的環節，必要時經企業授權可以行使審后核聯簽權。一是檢查資金到位的情況，資金是否按籌集計劃與投資進度相互銜接。二是審查資金的財務管理是否專款專用。三是防止各種預付款、進度款的超付。

3. 6 工程結算階段跟進督導

工程竣工驗收后，內審機構要嚴把審核質量控制關，用好社會中介在工程造價中的專業能力，重點關注是否有效履行職責。內審部門也要跟進，查看工程結算流程；爭議費用的溝通和公正處理；審查施工方竣工結算資料的完整性、真實性進行等。

總之，企業內部審計部門在建設項目跟蹤審計中可以充分發揮“免疫系統”功能，對保證工程質量、減少損失浪費、提高資金效率、促進廉政建設等有著積極的意義。幾年來，我們通過內外結合，實施工程項目建設跟蹤審計的路徑，這既為內審人員提供了一個施展才華的舞臺，又為企業節約了建設資金數千萬元，使企業健康、持續發展。

參考文獻：

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[7]藺紅心. 淺談政府投資項目跟蹤審計[J].中國市場，2013（30）.

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關鍵詞：跟蹤審計；造價控制；關鍵環節

政府投資項目投入資金量大、建設周期長，而且多數對經濟和社會的影響大，為群眾所關注。若資金使用不當、管理不嚴、監督缺位或監督流于形式，都極易成為“腐敗”滋生和蔓延的土壤。

審計機關作為政府財政資金的重要監督機關，長期以來，對政府投資項目的的主要監督形式是概（預）算執行情況和竣工決算審計，屬于“事后審計”。事后審計往往存在弱效性問題，經常找到了管理漏洞，可問題已無法糾正；查出了損失浪費，但資金已無法挽回。為了加大政府投資項目審計監督力度，審計監督必須介入事前、事中，做到及時發現并糾正問題，避免造成不可挽回的損失。因此，全過程跟蹤審計應運而生，它將事前、事中和事后審計有機地結合起來，使審計監督貫穿于政府投資項目的全過程，經過幾年的實踐和試點，績效比較顯著。

《2008至2012年審計工作發展規劃》中，中國審計署明確提出的任務：今后5年，對關系國計民生的特大型投資項目、特殊資源開發與環境保護事項、重大突發性公共事項、國家重大政策措施的執行將試行全過程跟蹤審計。如何在現有審計力量不足、審計經費有限的情況下，高效、保質完成日漸增多的工程跟蹤審計項目？緊緊圍繞工程建設過程的關鍵環節開展全過程審計，從事無俱細到有的放矢，從而達到事半功倍的造價控制效果。

我國的建設項目管理實踐表明，影響項目建設目標實現的根本要素是工程設計、招標投標及合同管理等相關工作。由于受諸多要素的影響，多年來，我們一直把建設項目審計的重點放在了項目的實施階段，忽視了上述關鍵控制點。本文從以下關鍵控制點進行探討：

一、設計概算階段

設計工作在項目建設中占有重要地位。有資料顯示，設計投資占整個建設項目投資的30%左右，但對建設項目投資的影響達到75%，設計質量的優劣直接影響項目建設效益目標的實現。設計概算階段，審計關注的重點是概算。審查工程概算的內容：審查編制方法、計價依據和程序是否適合規定；審查工程量是否正確；審查材料用量和價格；審查建筑安裝費的記取是否符合國家或地方有關規定；審查工程建設其他費用；審查項目的“三廢”治理；審查技術經濟指標；審查投資經濟效果；審查建設規模、標準。

對當前設計界存在的過度保守設計現象，通過概算在一定程度上來控制設計方案的經濟性，概算超估算10%以上的應查明原因，必須按照規定重新上報批準。通過概算審計，關注設計方案的績效性。

二、招投標階段

（一）審查標底

標底（預算控制價）是招標文件的主要組成部分，通過預算控制價審計，一是可以控制建設工程投資。在當前招標投標市場管理還不規范的情況下，各種包標、圍標的情況普遍存在，對于政府投資項目而言，一個合理準確的預算控制價可以直接起到控制政府投資的作用，同時也避免了由于包標、圍標等違法行為給政府投資帶來的損失；二是為確定工程合同價格提供參考依據；三是它是評標環節衡量和評審投標報價是否合理的尺度和依據。

目前我國已經推行工程量清單計價招標投標模式，這種模式下投資項目的“量”、“價”和“費”是分離的，即工程量不參與競爭，競爭僅僅限于“價”和“費”。

1、工程量審計。準確無誤的工程量，不但可以防止投標人在投標報價中的不平衡報價行為的發生，防范投標活動中出現的投機行為，而且可以控制工程結算造價，有效防止三超。

2、材料價格審計。目前建筑材料市場價格主要由建設行政主管部門，但實踐證明其價格與真正的市場價格有一定的差距。加強對預算控制價中主要材料價格的審計，要通過采用市場調查、市場詢價的方法，修正價格與市場價格的差異，實現預算控制價中的材料價格與現行市場價格的相對一致，防止價格差異導致投資造價的失真。

3、措施費用審計。在現行的工程量清單招標法下，預算控制價中的措施費用是一種競爭性費用。投標人可以根據自身的技術力量、施工方法進行權衡報價。審計控制的原則必須是高于社會平均水平的先進水平，達到擇優選擇價廉質優的施工隊伍的目的。

（二）審查招標文件并全過程參與工程招標

對于招標文件主要審查其招標范圍是否完整；文字表達是否準確；評標辦法是否；程序是否合法；甲供材規格、型號、質量等級等是否符合工程要求，價格是否合理；對乙供材的質量、價格等要求是否明確，違約責任是否制訂完整。審計人員參與招標過程，便于對評標過程有全面的了解，特別是商務標部分，常常出現一些超低或超高價，審計人員應對這些“超常價”進行對比分析，找出原因。在評標過程中，施工單位的現場答疑及承諾，審計人員應要求以書面形式記錄備案，一旦其中標，將寫進合同條款。

三、審查施工合同

合同是施工結算的主要依據，把好合同關，能有效防止結算過程的爭議發生。依據目前我國建筑工程施工合同都要求采用格式化合同，但合同基本由3部分構成，即通用條款、專項條款和補充條款。無論建筑工程施工合同的形式如何，其中有關造價、價格、工程款支付等是構成合同的實質性內容，同時合同價的執行與監督管理也是承包方和發包方進行工程造價管理的重要環節。

從控制造價的角度出發，一是要加強合同簽訂的審計。審計施工合同的簽訂過程是否完整、手續是否齊全；合同是否以招標文件和投標書為依據，合同的內容是否與招標文件和投標書相一致，要防止簽訂“陰陽合同”；合同的基本內容是否完整、規范，合同條款是否符合規等國家規定要求，合同中責任和獎罰是否明確。二是要審計合同外價款的結算的條款是否清楚，防止竣工決算爭吵不休、扯皮不下的問題發生。三是要把好甲、乙雙方履約關。要從維護合同的嚴肅性出發，監督甲、乙雙方是否嚴格貫徹經濟合同“實際履行和適當履行”的原則，全面履行合同內容，有無違法分包，層層轉包問題。

四、施工階段

（一）做好隱蔽工程驗收記錄

由于隱蔽工程在隱蔽后無法看到，因此是最難監督、最容易產生爭議的地方。跟蹤審計人員一定要到施工現場了解具體施工做法，做好取證記錄，如路基基礎工程：每一結構層是否與施工圖紙一致，厚度、壓實度是否達到設計要求；鋼筋混凝土工程，鋼筋的數量、直徑是否與設計吻合以及管道回填材料等等；如施工技術措施費：按施工設計中確定的施工措施和方法產生的建安工程費用比較高，所以施工單位容易采取比較簡易的施工方法，不僅會對工程質量和施工安全帶來隱患，而且施工費用也會因為施工方法、措施的改變而相差甚多。審計人員一定要深入施工現場，將實際情況記錄下來。

（二）審查現場簽證和工程變更

現場簽證和工程變更是引起工程造價變化的主要原因。工程建設的生產周期比較長，在此期間常會出現一些不確定因素，不可避免地引起工程變更和簽證。同時，由于施工單位在競標時為了確保中標，不得不降低利潤空間，中標后，便將目光轉向變更和簽證，想以此提高工程造價，彌補讓利損失。甚至有少數甲方和監理職業道德低下，為了一己之利，相互勾結、捏造事實、弄虛作假，合謀做偽簽證假變更。因此，對變更和簽證的審計是跟蹤審計工作的重中之重。對此應主要審查理由是否充分、情況是否屬實、計量是否準確、手續是否齊全、資料是否完整、與合同有無沖突等。審計人員務必堅持原則，對弄虛作假、高估冒算行為堅決抵制。

五、決算審核階段

跟蹤審計到決算階段，其審核時間較傳統審計模式會縮短，縮短的程度取決與跟蹤過程中審核到位率。跟蹤過程中工作越細致，決算效率越高。

工程結算是工程投資的匯總，也是單位工程造價的最終確定。工程結算的方式應根據合同約定，現在一般大都采用標底+變更的。審核前，首先要熟悉合同和投標文件，弄清招標范圍，明確哪些可調整，哪些內容不可調整，對于可調整的部分，再根據現場有關資料，審核工作量是否準確，與現行有關規定有無沖突，定額套用是否正確，有沒有高套重算。材料價格是否符合合同約定，費用計取與有關規定是否一致，讓利是否滿足合同約定等。審計過程中，審計人員要與甲方、乙方、監理多溝通，以事實為依據，以為準繩，既要客觀公正、堅持原則，又要注意工作方法，最大限度地使工程造價得到準確反映。審計結果在得到甲乙雙方共同確認后，審計人員出具審計報告書和決定。

六、結束語

建設項目跟蹤審計是為了解決事后審計的弱效性問題，強調事先的預防和控制，具有監督、控制、鑒證、評價和初審的職能，是現行建設項目審計領域中比較推崇的審計方式。為了使建設項目跟蹤審計在實踐中廣泛地開展，必須控制建設項目的關鍵環節，積極探索跟蹤審計的路子，使跟蹤審計起到有效控制工程造價，完善建設項目管理，提高投資效益。

參考文獻：

1、俞懷風.政府性投資項目的全過程跟蹤審計[J].財會通訊,2007(5).

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3、時現.建設項目跟蹤審計若干問題探討[J].中國審計,2007(4).

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關鍵字：工程項目跟蹤審計存在問題解決措施

中圖分類號：E271文獻標識碼： A

在工程項目施工建設的過程中，跟蹤審計是確保其有效運行的關鍵，建設工程具有投資大、周期長，影響因素多且控制環節繁雜等特點，因此說在整個工程項目建設的過程中，一定要采取跟蹤審計的方法，強化事前預防和事中控制，并做好事后的解決工作，才能夠確保建設工程項目的順利完成。在應用跟蹤審計方法的過程中還存在著一定的問題，下面本文就對這些問題和解決措施進行分析。

一 工程項目跟蹤審計過程中存在的問題

工程項目的跟蹤審計是一種經濟控制機制，有效應用這一機制，能夠提升工程項目資金的使用效率，優化審計資源的配置，并且有效的防范審計風險，這一方法有著較強的優勢，但是在實際應用的過程中依然存在著不可忽視的問題，具體表現在以下幾個方面。

首先，缺乏較強的審計力度。工程項目的跟蹤審計是對項目整個建設過程的監督和控制，這個過程中不僅具有較大的資金投入，涉及到的環節和專業也較多，需要具有較強專業技能水平的人參與完成。但是從當前的情況來看，無論是從審計部門本身來說，還是從建設單位以及地方政府來講，對現有跟蹤審計工作的投入力度不夠，審計機關內部的人員有限，審計力量明顯跟不上工程建設的需要，因此存在著較為突出的矛盾。

其次，缺乏系統完善的跟蹤審計制度。從目前的情況看，我國工程項目的審計工作基本上是事后具體方面的靜態審計，這樣就不能夠及時發現過程中存在的問題，而跟蹤審計則是動態的審計方式，是一種新型的能夠承擔風險的審計方式，由于其形式新，當前建設工程項目的審計人員不能夠對其做出統一且準確的判斷，所以在應用的過程中就缺乏系統的制度支撐。盡管我國頒布了《招投標法》、《建筑法》等相關法律法規，也出臺了一系列建設項目審計準則，但是在具體應用的過程中缺乏針對性，也沒有制度的支撐，很難發揮起作用。

最后，工程項目跟蹤審計過程中存在一些細節性的問題。工程項目的跟蹤審計工作是一項系統性的工作，動態性較強，并且涉及的專業較多，其中必然會存在著一些審計者忽視的細節問題。例如審計人員在實地取證和記錄方面不夠積極。審計人員已經習慣了傳統的審計模式，在進行跟蹤審計的過程中會一時改正不過來，忽視了時間概念，缺乏了積極性和主動性，施工過程中使用定額之外的新技術時，審計人員不能夠詳細的計算出人工、材料以及機械等因素的成本，也不能夠根據工程的需求補充好必要的資金，這樣將會影響到工程項目的順利進行。再如，審計人員在定額使用方面缺乏靈活性。當前情況下，審計人員在開展工作的過程中不能夠根據具體的問題靈活使用定額，對于類似于精裝修這樣的項目，在審計的過程中需要采取不一樣的定額，而審計者忽視了這一問題，進而影響了審計工作的正常運行。

二 工程項目跟蹤審計過程中問題的解決措施

跟蹤審計工作的有序開展，對于推動工程項目的順利施工起到了關鍵性的作用，同時也能夠及時發現工程項目建設過程中存在的各種問題。實際審計的過程中存在著一定的問題，上文中對這些問題進行了分析論述，下面本文就結合工作實際，對具體的解決措施進行討論。

首先，要強化審計力度，科學安排審計工作。跟蹤審計工作具有復雜性的特點，且其設計的內容較為廣泛，在這種情況下，必須要強化審計力度，并提升設計者的綜合素質，合理安排工作，才能夠推動這一工作的順利進行。具體說來，要形成多部門的配合，將審計工作貫穿到工程項目施工的全過程中。審計部門需要擴大自身影響，更好的發揮審計監督的服務作用；建設部門則需要進行全過程的服務，通過和審計部門的共同合作解決棘手的問題；政府部門則需要通過自身的調節作用，及時的解決審計過程中的問題，并要對整點的工程強化審計力度，并增加審計資金的投入，提升審計工作的整體力量。

其次，建立完善的跟蹤審計制度體系。科學完善的跟蹤審計制度能夠更好的推動工程項目的建設實施，為此，審計人員在開展工作的過程中需要結合地區實際和工程項目的施工特點建立起完善的跟蹤審計體系。如相關人員可以根據當地的特點，確定好跟蹤審計的綜合目標，并對跟蹤審計的介入時間、方案準備、審計實施、審計意見以及竣工決算報告出具相應的規程，并明確潛在的風險問題，以確保整個跟蹤審計過程在執行過程中能夠有制度體系的支撐。

在具體開展審計工作的過程中，還需要制定和跟蹤審計向協調的管理舉措，并注重審計的可行性和科學性，提升跟蹤審計的效率。具體來講，需要科學的把握好跟蹤審計工作的介入點和切入點，在制定跟蹤審計方案的過程中需要以工程項目的建設周期作為中心，并綜合的考慮各方的影響因素，這是確保跟蹤審計工作高質量完成的關鍵。除此之外，要強化跟蹤審計工作的階段性，根據項目的施工重點和難點制定不同的審計方案，或者以組合型的方式開展跟蹤審計。

為了更好的實現跟蹤審計工作的作用，還需要逐步完善事前預防、事中控制和事后解決的跟蹤審計體系，合理整個資源，科學安排審計工作。如在事前預防階段，需要確定好項目審計負責人，并配置專業的審計人員，制定明確的審計方案，同時需要和各相關部門做好溝通工作，在事中控制控制階段，則必須要緊緊的圍繞經濟活動這一核心開展有效的跟蹤審計工作。如在招投標階段，需要審查工程量清單并且要參與標底答疑工作，并審查招標文件和施工合同。在施工階段，需要做好隱蔽性工程的驗收記錄，并監督現場簽證和工程變更情況等。事后解決階段，則需要審計人員結合工程項目的實際情況，發揮審計經驗的作用，合理解決各種存在的問題。

最后，解決好跟蹤審計過程中的細節性問題。細節決定成敗這是不變的真理，對于跟蹤審計工作來講，同樣不能夠忽視細節問題。上文中一定從多個方面對這些存在的細節問題進行了分析，下面本文就提出幾點解決措施。第一，要提升審計工作者的積極性和主動性。傳統的審計機制制約了審計人員積極性主動性的發揮，這樣同樣不利于該工作的有序開展，在這種情況下，相關部門則需要制定獎懲機制，充分的調動起審計人員的工作積極性，增強其時間觀念，打破傳統的審計模式給工作帶來的束縛。第二，要提升審計人員的實際經驗。實際審計經驗的提升將會更有利于跟蹤審計工作的開展，及時的解決工程項目建設過程中存在的問題，為此，相關部門需要積極的為審計人員創建實踐環境，增長實踐經驗。第三，審計人員需要根據具體的情況靈活的應用定額，準確合理的反映出定額中的各種問題。這些細節問題的改進是提升跟蹤審計效果不可忽視的問題。

結束語：跟蹤審計是現代化的審計方式，在工程項目建設中應用較為廣泛，其能夠明顯的提升管理效益，促進企業的良性發展。本文就以跟蹤審計問題為中心，對其實施過程中存在的問題和解決措施進行了詳細的論述，以便為今后的跟蹤審計工作提供借鑒。

參考文獻：

[1] 李婕 工程項目跟蹤審計存在的問題及控制分析 經濟視野，2013年第15期

[2] 張洪利 工程項目跟蹤審計存在的問題及對策 價值工程，2012年第23期

[3] 朱雷鳴 工程建設項目跟蹤審計存在的問題與對策 城市建設理論研究，2012年第2期

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新修訂的制度主要有《審計組組長管理辦法》、《審前學習教育辦法》、《審計實施方案編制辦法》、《審計組現場協調和例會辦法》、《審計組現場總結會及審計組成員成果登記辦法》、《審計項目計劃進度及考核辦法》等。制度強調了以下幾個方面：

一是要發揮好審計組組長和主審的作用。國家審計準則規定審計組長對審計質量負總責。要堅持審計組長任職資格制度，防止輪流“坐莊”的現象發生。要明確審計組組長（主審）的職責和責任，加強對審計組長的考核與管理，對優秀審計組長要進行物質和精神獎勵。

二是要認真編制審計實施方案。積極開展調查了解，掌握被審計單位基本情況。一般項目的審計實施方案要經過業務部門討論，業務科室負責人審定；重要項目的審計實施方案要報經分管領導或局長審定；提高實施方案的針對性、操作性，進一步規范審計實施方案編制，提高編制質量；要重視方案的調整，確保審計實施方案指導審計實施過程。

三是要重視審計前學習培訓。組織審計組成員對被審計單位基本情況、相關法律法規、實施方案進行學習，通過審前學習培訓要熟悉被審計單位和行業的基本情況，掌握相關的法律法規、財務會計制度；掌握審計實施方案的內容和要求，明確審計分工、審計目標、審計重點和審計方法步驟；了解掌握審計對象所屬行業、領域的專業知識，相關財政、金融知識和基本理論知識。

四是要推行審計組現場協調和例會制度。審計組組長要切實負責，加強審計組現場協調，審計現場協調的主要內容包括：了解審計組成員的工作情況；協調審計組成員之間的工作，指導調整、安排解決日常業務問題，避免發生重復檢查和漏查的問題；糾正審計查證事項發生的偏差；協調與被審計單位、其他相關部門和單位的事項。審計組現場例會每周至少召開一次，主要內容包括：溝通審計情況；完善審計方案；在分析審計情況和完善審計實施方案的基礎上，研究安排下周審計任務。

五是要實行審計組現場總結會及審計組成員成果登記制度。審計組現場總結會的主要內容包括：審計方案執行情況，審計質量情況，審計成果情況，審計查出的主要問題，計算機應用情況，審計紀律執行情況，今后改進的措施和努力方向。審計組成員個人要填報《審計組成員成果登記表》、《審計成員執行廉政紀律情況登記表》，在現場總結時對審計發現問題、撰寫信息情況及執行廉政紀律情況進行登記，并歸入審計檔案。

篇6

外資運用審計人員在進行專項資金審計時，感覺到專項資金的審計與國外貸援款項目審計存在較大差異，主要是國外貸援款項目審計有專門的專業審計指南，有一整套規范系統的審計底稿格式，而專項資金審計沒有專業審計指南，也缺乏規范系統的審計底稿格式，審計人員只能根據方案要求自行開展審計，有一定隨意性，除了通用的審計底稿外，沒有其他統一的系統的審計底稿來指導具體審計程序、記錄審計過程，和匯總審定事項。特別是第一次接觸專項資金審計的外聘人員，對于專項資金審計缺乏全面和統一的認識，具體的審計過程中隨意性較大，容易出現工作疏漏，或抓不對重點，浪費了寶貴的現場審計時間。而且專項資金的審計安排極為緊湊，一個項目接著一個項目，一個項目的現場審計出現疏漏，往往難以及時彌補。同時，對于專項資金的被審計單位，包括專項資金的主管部門和項目單位，對于審計的具體要求，需要準備的資料，現場審計的流程安排也缺乏清晰確切的認識。

因此，外資運營審計人員嘗試將國外貸援款項目審計的規范流程的工作方式運用到專項資金審計上，以規范專項資金審計，讓專項資金審計就像國外貸援款項目審計一樣，實現一種規范和標準模式的審計――讓沒有接觸過專項資金審計的審計人員，按照審計方案的要求，較為全面規范地完成審計工作，在一般要求的職業判斷和職業敏感下，足以發現其中存在的重大問題。

國外貸援款項目審計的規范流程體現在：①審計過程的規范化；②審計事項表格化；③詳細的審計事項審計指引；④系統化審計底稿；⑤“實務總結改進實務”的不斷提高的工作循環。五個方面，專項資金審計的規范化嘗試也是致力于構建這一整套規范流程。

一、審計過程的規范化

《世界銀行亞洲開發銀行貸款項目審計指南》一書的架構就按照審計項目開展的順序，主要分為“審計準備”、“內部控制測試”、“實質性程序”、“財務報表審計”和“審計報告”幾章。

鑒于專項資金審計的報告階段與一般審計沒有太大區別，過程的規范主要針對審前準備和現場審計，其中審前準備分為準備工作和需提供的審計資料兩個部分，現場審計又分為現場審計工作開展標準化流程，基礎、財務、績效三大部分具體審計流程，現場查看流程和口頭交換意見流程。對每個審計過程需要進行的工作，相關的資料，流程，要點進行規范。

如：

現場審計工作開展標準化流程（按一天一個單位）

內容：一、項目總聯系人（科技局）簡單開場白

二、審計組長介紹情況

……

二、審計事項表格化

根據審計方案的要求，將所有的審計事項按不同單位設計了調查表格（少部分不適宜采用表格形式的采用查詢函）。通過審定相關表格，完成對審計事項的審定。

本次專項資金審計出具審計通知書，編制審計方案后，根據審計方案的審計事項，設計了一整套調查表格，以函的形式發至專項資金的主管部門，要求主管部門及相關部門，以及項目單位填報。按填報單位分為科技廳、項目單位、地市財政部門和地市科技部門四套表格，其中項目單位的調查表格共15個。

如針對方案審計事項“（一）對市科技局的戰略性新興產業項目申報、管理情況的審計。”設計了《地方科技部門專項資金業務情況表》和《主管部門對廣東戰略性新興產業專項資金項目檢查情況表》兩張調查表。

三、詳細的審計事項審計指引

參考國外貸援款項目的程序表，將每一個審計事項的審計步驟細化明確成為一個個確定的審計程序，最低限度地減少審計的隨意性。如《財務審計程序表》。

或部分不適用使用程序表的具體審計程序單獨編制標準化流程，如：

現場查看的標準化流程

時間：一般在對書面材料進行初步的審核，掌握項目形象進度，設備固定資產開支后擇機進行（一般利用等待補充資料的時間）。

溝通：需要提前通知。

準備：一、合同

二、盤點表

……

現場查看：

結論：

相應底稿：

四、系統化的審計底稿

除了審計準則要求編制的審計底稿外，外資運用審計處的專項資金審計，參考國外貸援款審計的底稿體系“審計事項底稿程序表明細表檢查表審定表”，根據專項資金審計現場審計時間短（一般一個項目單位只有一天現場審計時間），存在大量非財務審計事項的特點，針對每個審計事項對審計底稿進行了簡化，資金的審計基本保留了“審計事項底稿程序表明細表檢查表審定表”的底稿，其他審計事項大多取消明細表和檢查表，僅保留“審計事項底稿程序表審定表”。

五、實務總結改進實務

將國外貸援款項目審計的規范流程的工作方式運用到專項資金審計上的嘗試是一個漸進的過程，外資運用審計處在多年前的專項資金審計中就第一次嘗試了調查表格，在之后的專項資金審計中，在第一次的調查表格的基礎上，參考了兄弟處室的調查表格，結合專項資金的自身特點，以及審計方案的具體要求，基本實現了所有審計事項的表格化。

在審計的過程中，針對審計的發現帶普遍性的問題，而隨審計通知書所附的準備資料清單要求不夠詳細或沒有要求到的資料，結合所有審計事項的審定和取證要求，另行出具了準備資料清單，大大提高了現場審計的效率。

篇7

關鍵詞：審計信息系統 ERP系統 深化應用

一、引言

目前，隨著審計對象信息化在電網企業的不斷發展，各相關業務流程、信息和控制在ERP系統中緊密結合，互相滲透。開展全面審計，必須通過審計信息系統對審計對象相關業務數據和資料進行連續調集、整理和分析，加強企業內部控制和審計風險管理，實現對公司經營管理監督的全覆蓋。不斷創新審計理念與審計實踐相結合，細分和優化審計資源，拓寬審計業務平臺，是審計信息系統深化應用的價值所在。近年來，國家電網公司提出了“大力推進審計創新”的工作要求。L公司作為國家電網公司的全資子公司，圍繞深入推進智能電網和“三集五大” 建設目標和要求，加大審計信息系統推廣實施與深化應用力度，充分利用綜合管理系統、ERP業務審計系統等計算機軟件輔助審計工作，實現了審計關口前移，變事后審計為源頭審計和過程審計，增強了審計工作的實效性和穿透力。

二、L公司深化應用審計信息系統的策略、目標及指標

（一）工作策略

L公司在近年努力嘗試與不斷探索中，堅持以下四項工作策略，通過審計手段信息化促進審計資源集約化和工作標準化。（1）組織保障。成立專門的組織機構或信息化工作小組，明確每個成員的管理范圍及工作職責，為此項工作提供有力的組織保障。（2）制度建設。通過制定完善的制度體系，使各項工作有章可循，實現管理的規范化和有序化。（3）過程控制。在系統深化應用過程中，加強管理控制與業務督導，確保流程的標準化與過程的精益化。（4）管理考核。通過各種考核手段加強審計信息系統的深化應用，進一步促進管理水平的提升。

（二）應用目標

公司的審計信息系統包括ERP業務審計系統、審計綜合管理系統和審計門戶三個方面。L公司審計信息系統深化應用工作范圍實現全覆蓋，包括所屬全資子公司、控股子公司、分公司，以及公司具有實際控制權的事業單位和關聯企業。公司確定的深化應用的目標為：（1）以深化應用審計信息系統為契機，全力推進審計創新，借助信息化手段，提高計算機輔助審計的全面性，為審計工作轉型提供技術支撐。（2）順利實現審計監督和管理的關口前移，加快實現離線審計向在線審計、事后審計向實時審計、常規審計向風險審計的轉變。

（三）指標體系及目標值

L公司根據審計信息系統深化應用內容，結合工作重點，并考慮到指標體系當中數據來源的準確性，制定了審計信息系統深化應用工作指標體系和目標值（見下表）。

三、審計信息系統深化應用的主要做法

（一）建立、健全制度體系

為確保審計信息系統深化應用的順利、全面、高質實施，L公司制定了《審計信息系統管理辦法》、《審計信息系統應用考核指標》和《ERP業務審計系統運維管理辦法》等一系列規章制度，同時將上一年度的審計信息化工作總結及本年度工作方案，在年初以公司文件形式下發所屬各單位，實現了管理的規范化和有序化，也為審計信息系統進一步完善提升奠定了管理基礎。

（二）制定具體的工作步驟

具體工作步驟如下：（1）審計計劃階段，將項目計劃完整錄入審計綜合管理系統計劃管理模塊內，并完成審批流程和啟動程序。（2）審計準備階段，將審前調查報告、實施方案、審計通知書等內容錄入審計綜合管理系統項目管理模塊內，并組織審計組成員利用ERP業務審計系統進行遠程審前調研，對被審計單位業務數據多角度、全方位分析，快速鎖定審計方向、把握審計重點，提高審計質量和效率。（3）審計實施階段，審計記錄與底稿在綜合管理系統項目管理模塊內在線形成，并利用系統功能進行三級復核與監督。同時充分利用ERP業務審計系統核實線索、查清問題，并積極提出系統功能優化建議。（4）審計報告階段，利用審計綜合管理系統遠程交互功能，對審計報告開展復核與征求意見，及時下發審計決定。（5）整改與后續管理階段，后續審計以及被審計單位問題整改均在審計綜合管理系統項目管理模塊內在線進行。項目結束后，將審計資料轉入審計綜合管理系統成果管理模塊。（6）依據《審計信息系統深化應用考核指標》，公司審計部對各單位系統深化應用工作進行考核。

（三）規范工作流程

1.成立系統深化應用工作組。為了加強審計信息系統深化應用，L公司成立了審計部信息化工作小組，明確了信息化工作小組中每個成員的管理范圍及工作職責。同時要求各基層單位審計部門也要指定專人負責此項工作。合理的機構設置及明確的職責分工為工作提供了有力的組織保障。

2.強化技能培訓，確保審計人員熟練操作。針對審計人員在系統應用過程中遇到的各種實際問題和困難，L公司加強了系統培訓，確保了系統深化應用工作的順利完成。一是充分發揮各單位關鍵用戶“以點帶面”的作用，在日常工作中對其他審計人員進行系統功能指導。二是在開展的大型審計項目中，邀請省公司運維人員及系統開發公司的技術人員到現場，實施技術支持與保障。三是每季度定期集中對所有審計人員開展ERP業務審計系統實際操作與應用技巧培訓，每次集中培訓后均進行嚴格的考試及考核，并將結果計入審計人員培訓檔案中。

3.確保系統數據及時、全面和準確。2012年初，L公司先后下發了《審計信息系統管理辦法》、《審計信息化工作方案》等制度文件，明確各項要求、職責，督促各單位所有審計項目必須全部在線開展，實現了審計項目在線管理的規范化和有序化，為下一步深化應用工作奠定了管理基礎。同時根據實際情況，總結工作規律、完善管理制度，使審計項目在線管理工作在制度保障下順利進行。目前公司的審計項目全部納入綜合管理系統在線運行。

4.運維機制與安全策略同時保障。首先，審計部安排專人負責系統運行，及時解決出現的問題。所有系統操作，嚴格按照“雙體系建設”要求履行程序，確保系統運行可靠安全。其次，建立運維保障機制，確保深化應用工作的順利進行。制定了《ERP業務審計系統運維管理辦法》，明確了系統運維流程、職責與分工。每個所屬單位均設立系統管理員，負責ERP業務審計系統的日常運維與技術支持溝通聯系。同時設立了審計信息系統運維專線，保證了系統運維的及時性。另外，注重系統的安全性。采用審計系統用戶――審計系統角色――ERP用戶相對應的權限策略（見下頁圖），即每個審計人員均有自己唯一獨立的審計用戶，在審計系統中有對應自己審計用戶的審計角色，每個審計角色又與ERP用戶一一對應。所涉及系統用戶均為實名用戶，在關聯系統中各項操作可追溯，做到責任到人，確保整個系統的信息安全。

5.全面推廣與集中應用相互結合。組織審計人員，深化應用ERP業務審計系統各模塊，確保所有功能能用、會用，并深入分析各模塊間關系，輔助審計人員開展審計工作。2011年L公司ERP業務審計系統正式上線后，立即開展系統深化應用工作，在各地市供電公司各項任期經濟責任審計和工程審計項目中，集中深化應用ERP業務審計系統。通過全面推廣與集中應用相結合的工作方式，使審計人員快速熟練掌握系統各模塊的基本操作和查詢技巧，同時又提升了審計質量和效率。

6.總結經驗與完善提升同步開展。加強系統深化應用的同時，更加注重工作經驗的總結。公司要求所屬單位每個季度都要上報審計系統深化應用工作總結。公司本部每個審計項目開展完畢后，也都及時進行系統應用總結，不斷總結經驗，強化了審計人員對系統的熟悉程度，又促進了深化應用工作的發展，也對系統提出了各種優化建議。

7.實施績效考核。2012年，L公司下發了《審計部綜合業績考核管理辦法》和《審計信息系統深化應用考核指標》，全面開展考核評價，促使系統深化應用工作落到實處。

（四）采用多種形式和手段，力促系統深化應用

1.嚴格落實考核機制。公司按照制定的《審計信息系統應用考核指標》，對所屬單位深化應用工作嚴格考核，將其作為年終評先評優打分內容的主要構成，充分調動審計人員積極性和主動性。另外，將系統深化應用工作作為審計創新管理的主要內容，納入對所屬單位年度綜合業績考核體系中，審計部會同績效考核部門對相關單位工作結果進行考核評價。

2.完善督辦和問責機制。公司審計部會同公司其他部門和單位，對系統深化應用過程中遇到的各種問題和困難，及時督促落實。為確保工作落到實處，L公司建立“雙向問責”機制，一是所屬單位系統深化應用工作不力的，要追究相關單位及人員責任。二是審計部及相關責任部門督辦協調不力的，也要予以問責。

3.建立例會制度，推進系統深化應用工作。公司將系統深化應用納入常態管理，根據工作進展情況，適時召開信息化協調會，交流和通報系統深化應用情況，不斷完善各項規章制度和考核指標，組織專家和關鍵用戶對系統深化應用過程中的各種問題進行深入剖析，提出建設性意見，推動系統功能不斷完善。

四、深化應用的具體結果

L公司通過深化應用審計信息系統，取得了如下效果：（1）審計效率大幅提高。借助于ERP業務審計系統深化應用，使得審計工作關口前移，審計工作的實效性和穿透力得到大幅提升。（2）審計質量明顯提升。利用ERP業務審計系統各項實用功能，對被審計單位業務數據多角度、全方位分析，快速鎖定審計方向、把握審計重點。例如，2011年，對某市公司開展任期經濟責任審計中，對發行數據進行峰谷平電量匹配性比較檢索時，發現某房產水泥廠峰段退電量、谷段發行電量，該戶總電費為零。經對某市公司發行情況進行全面復核，發現2010年11、12月期間，采取削峰填谷方式累計多發行電量5 200萬千瓦時，影響企業多項考核指標。（3）審計標準日漸規范。L公司通過審計綜合管理系統對所有審計項目實施在線管理，統一了工作標準流程，實現了審計項目全生命周期閉環管理。（4）審計領域不斷拓寬。各單位深化應用審計信息系統，因地制宜地開展了具有特色的專項審計或審計調查，使審計范圍延伸到更加廣泛的企業經營管理領域。（5）審計成果初顯成效。充分利用審計綜合管理系統項目管理模塊功能，與被審計單位在線交互，督促審計問題整改，促進了審計成果的轉化應用。

篇8

【關鍵詞】水利工程 審計方法 體系結構 人員素質

一、引言

水利工程的審計方法是結合了水利工程、水利技術、經濟管理和法律法規等專業知識和方法分析的綜合運用。長期的水利工程審計實驗研究表明，審計工作需要認真的態度，健全的體系結構，系統化的管理和高素質人才。

二、水利工程審計工作的聯系查看

隨著社會的進步、科技的發展，水利工程技術、審計方法都得到了實際的應用，在應用中也取得了重大的突破。這些方法和理論的推廣，也推進了水利工程審計工作的發展，讓水利工程的審計工作更加系統化和具體化，更好地與實際工作想結合。下面根據工程的審計工作的特性，對審計方法進行研究。

（一）事物的客觀聯系

審計工作的合理開展，離不開對項目邏輯上的分析，對事物進行推理判斷。只有在對事物進行客觀的分析和綜合的總結，找到事物之間的客觀聯系，才能揭示事物本質的方法。從而在水利工程項目中，更好地發揮審計工作的作用。

（二）數據的綜合查看

審計工作需要做大量的數據工作，合理的審計數據的方法就顯得十分重要。根據查看的數據，審計工作應該建立數據模版，計算出項目中各個對象的各項指標數值。通過對項目數值的分析了解，不僅看到項目支出的情況，還可以估測出項目質量的完成情況，在科學統計的基礎上，揭示事物的本質規律。側面了解水利工程現在的局面，各個環節人員的素質能力。還可以根據具體的研究數據，提出如何提高工作效率，創造水利收益，降低開發成本的方法。通過數據的了解到工程項目中存在的問題，通過對問題的研究，可以更好的提出解決的方法。

三、水利工程審計項目的分析統計

（一）項目分析

分析事物的現狀、發展狀況，有益于對事物更好的把握。水利工程項目的現狀分析包括對企業所處的環境、項目的收益情況、資金的流動情況等。通過對項目的綜合分析，初步可以對財務財政做出一定的判斷，掌握項目的動向。

在水利工程項目實施的各個階段，特別是在水利項目評估的階段。都要有認真的審計工作的態度。要根據市場的動向、設計經濟的發展狀況考慮到資金的操作，財務工作的開展。同時，對運作后的風險做合理化的分析。

（二）統計分析

項目的分析是對項目做整體的了解，更好地完成項目指標。而統計分析則是對項目數據進行收集整理和統計的一種分析。在水利工程項目中，經常需要采取多種方法，收集大量的統計數據進行分析，根據數據歸納、總結出項目的發展規律，把握項目的發展動向。特別是在項目實施和維護階段更需要項目的統計分析，了解項目的進展和項目完成的具體情況，了解項目是否出現問題，以便采取得當的方法來應對。

統計分析還要提前采取一定的方法進行分析，不能等到出了問題才去分析問題的情況。而是要提前依據現有狀況，對以后的信息進行推測和判斷。這種統計分析對工程的造價評估都具有一定的前瞻性。但是這種統計分析需要對未來的社會環境和市場的需求變化有一定的判斷能力，需要具備很高的統計分析的能力。

四、審計工作的問題

（一）不完善的審計體系

水利工程建設項目審計工作在工程項目初開始，在工程驗收的時候開始展開工作，事前事后的工作量很大，但是在項目實施的中間過程中缺乏對項目的監管，還沒有完善的審計體制，這是審計工作重點研究的問題。

（二）單一的工作方法

審計工作已經發展了很久，在經過多個工程項目實施之后有一定的方法和經驗積累。但是根據水利工程項目過程中審計工作的開展和運作，審計工作還是顯得手段單一，方法老舊，引起工作效率地下，浪費人力物力等弊端。

（三）審計人員的綜合素質偏低

審計人員普遍存在著業務能力差，施工的策略方法了解少等現象。這種現象直接影響到水利工程項目的開展和實施，我們需要具有專業知識、素質高的審計人員，這樣才能更好地了解水利工程項目，更好地完成審計工作，提高審計工作的完成質量。

結合以上，我們了解到，一個健全的審計體系，是完成整個水利工程項目的重要保障。水利工程的資金使用，業務的開展都需要在一個健全的體系內完成，只有合理的監管才能讓審計工作發揮作用，貫穿到整個項目之中。審計需要完整的體系結構，但更需要高素質人才，審計人員對項目做出合理的規劃，詳細的數據分析，對整個項目的實施起到至關重要的作用。

五、總結

針對水利工程項目審計工作的研究，了解到審計工作的重要性。只有更好地開展項目的審計工作，建立完整的體系結構，提高個人綜合素質，才能真正地提高審計工作效率，更好地開展審計工作。實現高質量的審計工作的同時，提高審計工作的效率，對不同項目進行變通，制定有效的方法，更好地完成水利工程項目的審計工作。

參考文獻

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[2]王雪榮，陳國華，申月紅.政府投資項目持續跟蹤審計研究評述[J].科技進步與對策，2011（13）.

[3]史薇薇，劉暢.加強農業水利工程項目成本管理措施研究[J].吉林農業，2013（05）.

[4]李文化.基于和諧理念的水利工程項目管理研究[J].民營經濟，2013（06）.

篇9

一年的審計工作總結起來有以下幾點值得自己反思:

一、做為項目負責人對項目總體的把握還很不夠。拿到一個項目如何能更快、更準的了解公司情況、發現其中問題，為整個項目組提供戰略性指導。雖然近年來在角色轉變中，自己在慢慢有意識地注意積累這方面的經驗，但還是很顯不足。

二、對項目時間及人事合理安排上還很欠缺。由于事務所的業務量不斷上升，項目負責人管理的項目會逐漸增多，而在多項目多人員的狀態下，如何更好的分配時間、對人員、工作進行布置和安排，須要自己認真和虛心地向其他同事學習。

三、對同事的理解還有待強化。在有些新同事，或剛入職同事在審計過程中遇到問題的咨詢，會因為項目時間長、任務重而的不理解，態度不是特別好。這一點我自己感到非常地不安，在這里我非常誠懇地請同事們諒解。每個人都是從初級人員開始做起，想到自己剛來的時候也有很多同事給予了我無微不至的關懷，而自己卻不能給予新同事理解，這是做人的失敗。對于這個問題，我會在以后的工作中認真對待新同事的每一個問題，盡全力幫助他們。

四、業務方面是每年都要說。年年都有新東西，學習永遠是不變的主題。對于新知識，要加大學習的力度。才不會落后。

五、與上級領導的溝通做得不夠。在項目過程中，遇到問題，匯總總結過程中與上級領導的匯報不是很及時。不能很好地與領導建立溝通機制，這方面有待改進。

篇10

筆者在《企業內控管理體系建設線路圖》一文的內控管理人員的具體工作中，特別提到過內控自查這一重要工作。對于集團化運營的企業而言，總部內部審計部或內控部除了對下屬企業實施各種審計檢查外，還有一項非常重要的工作，就是指導和安排各企業進行年度內控自查。以下筆者將根據實際工作經歷向各位介紹一下開展企業內控自查方面的感受。

內控自查的必要性

在內控管理工作中，監督檢查是其中的一個重要項目。在這里，監督檢查除了內控（內審）專業人員開展的定期或不定期的檢查外，還包括各業務部門依據業務流程對處理相關業務開展的現場自查。

眾所周知，在集團化管理的企業中，出于成本和效率方面的考慮，總部派遣的內控審計人員不可能全年都在某個企業中進行持續不斷的監督檢查。即便是下屬企業設立的內控審計人員也不可能全天對企業的各個業務環節進行內控檢查。但是作為實施內部控制活動的主要內容，相關控制活動需要落實到所有業務人員的日常工作之中。為保證這些具體業務控制活動的有效性，企業就需要對這類日常控制活動的實際情況建立相應的現場自檢程序。

相信有過企業質量管理經驗的讀者朋友都知道，在推行質量體系的過程中，有一個非常重要的項目就是操作人員的現場自檢。企業為保證產品（服務）質量達到預先設定的目標，必須將質量控制活動通過自檢程序落實到制造車間的每個操作人員的每個生產工序過程中，從而達到將產生不合格產品的風險控制在最初階段。這就是產品自檢。企業的專職檢驗員只是做事后的檢查。內控自查和質量管理中的自檢具有類似的效果。

筆者根據這些年從事內控管理工作的實踐經驗認為，企業定期開展內控自查工作正是保證執行內控管理程序，預防管理風險的重要工具。從內控管理五要素的角度來看，企業控制活動的主體就是企業的全體業務人員，如果他們在不同崗位處理不同的日常業務過程中能夠定期進行現場“自檢”，則企業的管理風險和預防成本就可以大大減輕。

內控自查≠內控審計

內控自查與內控審計在概念上容易混淆，首先在此厘清內控自查與內控審計的主要區別。

1．實施主體不同。內控自查的實施主體是企業處理各項業務工作的現場業務人員，包括各級管理者。他們既是操作處理各項業務的主體，同時也是各項業務的檢查者。被審計企業的內控經理或內審人員主要起到組織安排自查和監督自查的作用。而實施內控審計工作則通常是由獨立于企業日常運營活動的上級內部審計部的專業內控審計人員進行。

2．檢查項目的范圍不同。內控自查項目雖然通常由總部統一制定，統一安排，但各個執行業務自查的企業可以根據其具體的風險情況和過去的審計結果自行調整檢查項目和檢查范圍。而內控審計項目或審計大綱則由總部確定，審計范圍一旦確定后就要由專職審計人員實施。在實施過程中變化較少。

3．自查的力度和糾正問題的力度不同。內控自查是被審計企業的自我檢查，無論在檢查力度還是糾正力度方面和專職的內控審計有所區別。

4．檢查的目的不同。內控自查是企業管理層為保證落實管理程序的執行力，減少企業管理層自身管理風險而實施的自查。雖然由上級審計部門安排進行，但也是企業管理層的自身需要。而上級組織的內部審計以及外部審計師組織的外部審計則是為了包括股東利益在內的獨立或半獨立審計。具有一定的強制性。

由于內控自查直接關系到企業自身的風險預防，直接為企業運營管理層服務，是運營管理層控制管理風險的重要工具，因此企業應當根據自己的實際情況設計出一套良好的自查方案，以保證內控自查工作的有效性。以下筆者將就如何設計企業內控自查方案與讀者朋友進行交流。

內控自查方案的設計要點

從集團公司內控管理的角度來看，為保證實現內控自查的目的，總部內部審計（內控）部門通常會根據下屬企業的實際情況先統一設計出一套自查方案，供下屬企業參考采用。作為內控體系的重要組成部分，內控部在設計內控自查方案時主要應當考慮以下五個要點：制訂內控自查管理程序；確定實施內控自查的參加人員和自查主體；確定內控自查實施的時間和頻次；確定內控自查的項目和范圍；自查總結和跟蹤改進。具體內容如下：

1. 制訂內控自查管理程序

作為內控體系的重要組成部分，企業的最高管理者應當將內控自查工作列入日常運營管理程序之中。通常由內控部（或內部審計部）首先制訂出內控自查管理程序。該程序作為企業內控管理程序的一部分，應當具體描述包括內控自查方案審計和安排落實內控自查工作的主要工作環節。為具體實施內控自查工作奠定政策基礎。內控自查管理程序具體涉及到這么幾個方面：內控自查的目的和宗旨、內控自查業務的主管部門、方案設計部門、參與內控自查工作的主要人員、內控自查的格式和自查項目設計、自查要求、內控自查的實施時間、跟蹤改進和總結、自查過程中的政策規定等。

2. 確定實施內控自查的主體和參加人員

如上所述，內控自查的方案設計通常由總部內控部或內審部門人員根據下屬企業的實際業務情況，結合當年企業的風險變化和上年度的審計結果等有關因素，提出本年度的自查項目。自查項目經過內控部主管批準后統一發給各下屬企業管理層供其參考執行。下屬企業的內控經理是落實企業內控自查工作的組織者和監督者。企業內控經理應當在收到總部內控部的內控自查方案后，立即和企業總經理等高層管理者共同研究討論貫徹落實。特別是應當根據本企業的實際管理情況，提出補充調整自查范圍。企業全體管理者和敏感部門的人員是實施內控自查的主體。總經理和職能部門負責人既是自查的檢查者，同時也是實施自查的現場主管。總經理、各部門負責人和企業內控經理應當對檢查結果和改進措施共同簽字確認。企業內控經理應當對自查結果進行匯總分析，并報告總部內控部或內審部。企業內控經理應當將跟蹤該自查中發現的內控薄弱問題列入其日常工作中，并在定期內控工作匯報中具體說明更改情況。總部內控部將統一對各下屬企業提交的自查報告進行匯總分析，并為管理層提供分析意見。總部內控部將在實施企業年度現場審計時，對被審計單位的自查結果情況進行抽查復核。

3．確定內控自查的實施時間和自查頻次

內控自查時間和實施次數并沒有強制性的規定，各公司應當根據企業規模和實際條件決定。為配合企業的內部審計和外部審計，大型企業集團應當每年至少安排一次內控自查。自查時間則以1～3個月為限。自查時間應當盡量避開年中和年尾的結賬高峰期。

4．確定自查項目和范圍

確定內控自查項目和范圍是設計內控自查的重點。各個行業和不同企業應當結合本企業的實際風險情況和存在的問題，經過評估后研究確定。由總部內控部制定的自查項目的數量不宜過多，一般以100~ 300個為宜。內控自查項目和內控審計項目之間應當有一定的邏輯關系。內控自查項目通常是針對高風險業務環節進行確定，并為減輕審計的壓力服務。比如審計項目中有銀行對賬環節的檢查。自查項目中也應該有相對應的檢查項目。這樣總部內控部在審計企業與銀行對賬業務時，就可以減輕抽查的數量。一些詢問性風險較低的審計檢查項目甚至可以依據自查結果就做出評分。作為總部設計的內控自查項目，還應該考慮將上年度內控審計中發現的具有共性的控制薄弱環節列入自查項目清單。總部設計的自查項目應當給各下屬企業預留增加檢查項目的余地。各企業管理層和內控經理可以根據總部的標準格式和檢查范圍，自行根據本企業的實際業務特點和風險情況增加新的自查項目。內控自查的范圍可以根據實際情況進行調整。一般來說，對于企業新增加的自查項目并沒有數量方面的限制。但企業不應該對總部統一布置的自查項目進行削減。所有自查項目在完成檢查后都應該在表格上留下部門經理、內控經理和總經理的簽字確認。

5．自查總結和跟蹤改進

對于自查中發現的問題，各企業的相關業務部門都應當提出自我改進建議，或者認可內控經理或總經理提出的改進意見，簽字確認具體的改進時間和相關責任人。企業內控經理在整個自查過程中充當組織者、監督者和現場咨詢服務的角色。在落實自查過程中，內控經理應當定期在其工作報告中報告自查工作的進展情況，并在完成自查后進行全面的分析和總結。分析總結主要是了解當前企業存在的主要問題和風險情況。內控經理特別需要注意和上年度總部內控審計以及外部審計報告相關聯的業務。總部內控部或內部審計部在收到下屬企業提交的自查總結報告后將對其改進情況進行跟蹤。最大限度地保證自查發現的問題得到有效解決。