1稅務(wù)籌劃的概念

稅務(wù)籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營、投資、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排，盡可能地獲得“節(jié)稅”的利益。稅收籌劃在西方國家的研究與實踐均起步較早，近30年來，稅務(wù)籌劃在許多國家均得以迅速發(fā)展，日益成為納稅人理財或經(jīng)營管理決策中必不可少的一個重要部分。許多企業(yè)、公司都聘請專門的稅務(wù)籌劃高級人才或委托中介機構(gòu)為其經(jīng)濟活動出謀劃策。在我國，稅務(wù)籌劃已不斷被人們所認(rèn)識、所接受，并已成為公司、企業(yè)財務(wù)管理的重點之一。

稅務(wù)籌劃是納稅人的一項基本權(quán)利，納稅人在法律允許或不違反稅法等相關(guān)法律的前提下，所應(yīng)取得的合法收益。

2稅務(wù)籌劃的原則

企業(yè)稅務(wù)籌劃這種節(jié)稅行為，已成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理活動的一個重要組成部分。為充分發(fā)揮稅務(wù)籌劃在現(xiàn)化企業(yè)財務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)，進(jìn)行企業(yè)稅務(wù)籌劃必須遵循以下原則；

2.1依法性原則。依法性原則是稅務(wù)籌劃的首要原則，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時必須遵守國家的各項法律、法規(guī)。第一，企業(yè)的稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)。征納關(guān)系是稅收的基本關(guān)系，稅收法律是規(guī)范征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩，作為納稅義務(wù)人的企業(yè)必須依法繳稅，必須依法對各種納稅方案進(jìn)行選擇。違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)，屬于偷漏稅，企業(yè)財務(wù)管理者應(yīng)加以反對和制止。第二，企業(yè)稅務(wù)籌劃不能違背國家財務(wù)會計法規(guī)及其他經(jīng)濟法規(guī)。國家財務(wù)會計法規(guī)是對企業(yè)財務(wù)會計行為的規(guī)范，國家經(jīng)濟法規(guī)是對企業(yè)經(jīng)濟行為的約束。作為經(jīng)濟和會計主體的企業(yè)，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時，如果違反國家財務(wù)會計法規(guī)和其他經(jīng)濟法規(guī)，提供虛假的財務(wù)會計信息或作出違背國家立法意圖的經(jīng)濟行為，都必將受到法律的制裁。第三，企業(yè)稅務(wù)籌劃必須密切關(guān)注國家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅務(wù)籌劃方案是在一定時間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營活動為背景來制定的，隨著時間的推移，國家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財務(wù)管理者就必須對稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

摘要：對于企業(yè)來說，如何利用稅務(wù)籌劃來實現(xiàn)合理避稅，如何利用稅務(wù)籌劃來減少成本已經(jīng)是其管理的重要命題。本文通過分析煤炭企業(yè)的現(xiàn)狀與其稅務(wù)會計的情況，對其稅務(wù)籌劃進(jìn)行闡述，并提出若干建議，以供讀者參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè);稅務(wù)會計;稅務(wù)籌劃;策略

煤炭歷來就是我國經(jīng)濟發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)，對于我國的經(jīng)濟來說，煤炭產(chǎn)業(yè)是關(guān)系到國計民生的重要產(chǎn)業(yè)。但由于經(jīng)濟的發(fā)展，我國在稅制改革不斷深入的同時，對于煤炭行業(yè)也造成了沖擊。從當(dāng)下的稅制來看，煤炭行業(yè)相比于過去，需要繳納的稅額大為提升。這對于煤炭企業(yè)來說，不僅經(jīng)營成本加重，而且在全球經(jīng)濟不景氣的大背景下，由于產(chǎn)能過剩造成的經(jīng)營壓力也難以承受。在此情況下，如何通過合理的稅務(wù)籌劃來減少稅務(wù)支出成為了我國煤炭企業(yè)的重要管理內(nèi)容。

一、稅務(wù)會計師的含義及在煤炭企業(yè)中的作用

1.含義。考慮到我國稅制改革之后對煤炭業(yè)形成的沖擊，各煤炭企業(yè)在原有的稅務(wù)管理上專門設(shè)置了稅務(wù)會計師。這一崗位主要就是處理稅務(wù)相關(guān)的會計業(yè)務(wù)，相比于傳統(tǒng)意義上的財務(wù)會計。稅務(wù)會計師的工作針對性極強，其崗位工作內(nèi)容就是在保障國家與納稅人合法權(quán)益的前提下，通過研究稅務(wù)制度進(jìn)行合理減稅。

2稅務(wù)會計在煤炭企業(yè)中的作用。作為納稅人，煤炭企業(yè)的納稅義務(wù)包括稅務(wù)登記義務(wù)、按期申報納稅義務(wù)、據(jù)實提供納稅信息義務(wù)、及時繳納稅款義務(wù)和接受稅務(wù)檢查義務(wù)。煤炭企業(yè)必須根據(jù)各種稅種的法律規(guī)定來確定自己的納稅義務(wù)和扣繳義務(wù)。再加上，由于稅法目前在計稅依據(jù)上如果采用不同的處理方法，如果使用不同的計算口徑，其中產(chǎn)生的最終交稅額也會不同。所以，稅務(wù)會計的作用就在于保證企業(yè)依法納稅的同時，讓企業(yè)納稅行為合法規(guī)范。作為納稅人，在交稅的同時，也有著權(quán)益。稅務(wù)會計的存在可以幫助企業(yè)及時合法地要維權(quán)，比如說要求企業(yè)情況保密，比如說進(jìn)行陳述權(quán)、申辯權(quán)、行政復(fù)議權(quán)、提起行政訴訟權(quán)、請求國家賠償權(quán)等權(quán)利的申請，比如說享受申請延期申報、緩期繳納稅款。稅務(wù)會計通過認(rèn)真研究國家的稅收政策，不僅可以讓企業(yè)的稅收更為科學(xué)，也能及時保證企業(yè)依法使用自身的權(quán)益。

【摘要】合理有效的稅務(wù)籌劃是企業(yè)節(jié)省財務(wù)支出最有效的途徑，也有利于企業(yè)經(jīng)營活動的順利展開。本文以延邊米村餐飲管理有限公司為研究對象，探究加盟型餐飲管理企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)小規(guī)模加盟模式餐飲企業(yè)沒有設(shè)置專門稅務(wù)籌劃機構(gòu)，缺乏專門的稅務(wù)籌劃人才，對稅收籌劃目標(biāo)以及相關(guān)知識缺乏認(rèn)識。在經(jīng)營活動中，加盟型餐飲企業(yè)可以從店鋪固定資產(chǎn)、經(jīng)營采購、食品加工環(huán)節(jié)以及利潤分配四個方面開展稅務(wù)籌劃活動。

【關(guān)鍵詞】稅務(wù)籌劃；中小企業(yè)；稅務(wù)風(fēng)險

1前言

近幾年餐飲行業(yè)增長速度保持在16%以上，增速可喜，而事實上，餐飲產(chǎn)業(yè)的發(fā)展并非盡如人意。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和消費升級趨勢明顯，人們的口味更加挑剔，餐飲行業(yè)競爭日趨激烈。我國的餐飲企業(yè)面臨著種種生存難題，比如管理落后、經(jīng)營成本高、融資閑難等等。伴隨經(jīng)濟的發(fā)展與稅法的完善，偷稅漏稅成本的提高，由于餐飲企業(yè)規(guī)模和資金有限，精力和法律意識缺乏，餐飲企業(yè)有時候還要承擔(dān)其他額外的罰款和收費，稅務(wù)籌劃就成了餐飲企業(yè)發(fā)展必須解決的一道難題。

2企業(yè)稅務(wù)籌劃現(xiàn)狀以及問題

延邊米村餐飲管理有限公司成立于2016年，是一家以餐飲管理、餐飲服務(wù)、餐飲用品、餐飲設(shè)備批發(fā)為主的民營中型企業(yè)。公司由單純檔口快餐模式，發(fā)展至連鎖拌飯館遍布全國各地，主打朝鮮族特色裝修風(fēng)格，推廣正宗的朝鮮族風(fēng)味。公司大類共設(shè)七個部門：總經(jīng)辦、工程部、財務(wù)部、營運部、采購物流部、加盟部、加工部。公司財務(wù)管理人員對稅務(wù)籌劃較為重視，非常關(guān)注行業(yè)稅收優(yōu)惠政策，經(jīng)常組織學(xué)習(xí)新頒布的稅收優(yōu)惠政策，且已經(jīng)展開稅務(wù)籌劃活動。由于企業(yè)規(guī)模較小，沒有設(shè)立專門的稅務(wù)籌劃機構(gòu)，且對于隱性稅收以及非稅成本僅僅停留在大概了解程度。公司在稅務(wù)籌劃方面主要存在以下幾個問題：1）無專門稅務(wù)籌劃機構(gòu)。公司未設(shè)置專門稅務(wù)籌劃機構(gòu)，財務(wù)人員處理企業(yè)稅務(wù)，缺乏稅務(wù)籌劃方面的知識，且沒有精力及時跟進(jìn)稅務(wù)法規(guī)和信息。且財務(wù)人員缺乏對稅務(wù)管理的重視，缺乏稅收統(tǒng)籌規(guī)劃和管理意識。2）缺乏專門的稅務(wù)籌劃人才。公司只有20名員工，財務(wù)總監(jiān)無暇顧及稅務(wù)籌劃工作，且對一些稅務(wù)籌劃的知識并不是完全了解。由于該公司建立時間不長，其他的財務(wù)人員稅務(wù)方面經(jīng)驗并不豐富。3）稅收籌劃目標(biāo)認(rèn)識片面。公司認(rèn)為開公司就是為了盈利，因此稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)價值最大化。應(yīng)將雙方的利益和社會效益列入稅收籌劃的目標(biāo)，在稅務(wù)籌劃的過程中遵循綜合利益最大化原則。4）缺少稅務(wù)籌劃知識。公司大概了解有效稅務(wù)籌劃、隱形稅收等概念，不清楚具體內(nèi)容。交易各方的稅收含義以及所有契約方的利益均需要在稅務(wù)籌劃體現(xiàn)。隱性稅收產(chǎn)生于稅收優(yōu)惠資產(chǎn)可獲得的稅前投資收益率低于非稅收優(yōu)惠資產(chǎn)可獲得的收益率。

摘要：近年來我國財稅體制不斷完善，稅收法律體系不斷優(yōu)化，監(jiān)管體系也在升級，稅務(wù)機關(guān)針對企業(yè)的稅務(wù)管理工作提出了新的要求。在全面推行金稅四期的大背景下，納稅人的各項活動受到了稅務(wù)機關(guān)進(jìn)一步監(jiān)管，企業(yè)的稅務(wù)管理難度也在提高，企業(yè)的涉稅管理策略也在發(fā)展。但是目前還有部分企業(yè)在開展稅務(wù)管理工作中存在一定的問題，主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理不受重視，稅務(wù)核算不細(xì)致，稅企溝通不足，納稅籌劃不完善，風(fēng)控不健全等方面。本文針對企業(yè)稅務(wù)管理工作中存在的常見問題進(jìn)行探討，并重點提出了改進(jìn)稅務(wù)管理問題的對策，希望通過本文的研究提高企業(yè)稅務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅務(wù)管理；優(yōu)化企業(yè)需要

針對稅務(wù)管理不斷升級，通過科學(xué)的稅務(wù)籌劃方式降低企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)，才能提升企業(yè)的競爭力。但是部分企業(yè)的稅務(wù)管理存在問題，導(dǎo)致企業(yè)難以高效開展稅務(wù)管理活動，使企業(yè)的稅務(wù)管理工作不完善，甚至無意間違背了稅務(wù)法律法規(guī)而被稅務(wù)機關(guān)處罰，因此企業(yè)在未來發(fā)展的過程中還需要提高自身的稅務(wù)管理水平，從多個方面優(yōu)化稅務(wù)管理工作，以實現(xiàn)降本增效的目標(biāo)。

1企業(yè)稅務(wù)管理的問題

1.1企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)人才不足

隨著信息技術(shù)的高速發(fā)展和稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)監(jiān)管要求的不斷提高，納稅人的各項涉稅活動都在稅務(wù)機關(guān)的大數(shù)據(jù)監(jiān)控之下。在這一背景下，企業(yè)只有提高自身的稅務(wù)管理水平，培養(yǎng)專業(yè)的稅務(wù)管理人才，才能滿足稅務(wù)機關(guān)的要求。但是很多企業(yè)的稅務(wù)人才匱乏，大部分企業(yè)的稅務(wù)管理工作由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是財務(wù)部門忙于日常核算工作，僅能處理簡單的涉稅管理事務(wù)，僅能完成涉稅核算以及納稅申報等基礎(chǔ)工作，不能實現(xiàn)對稅務(wù)籌劃工作的優(yōu)化以及對稅務(wù)風(fēng)險的管理。同時很多企業(yè)的管理層沒有認(rèn)識到稅務(wù)管理的重要性，稅務(wù)管理意識淡薄，沒有要求全體員工主動參與到涉稅管理過程中，導(dǎo)致涉稅管理工作缺乏各部門的配合。

摘要：稅務(wù)管理是集團企業(yè)一項重要的工作，伴隨著我國稅收體制的不斷變化，集團企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新也勢在必行。本文先分析了集團企業(yè)稅務(wù)管理的重要性，并指出了當(dāng)前集團企業(yè)稅務(wù)管理中存在的問題，然后針對這些問題，就集團企業(yè)稅務(wù)管理方式改革與創(chuàng)新作了具體探討。

關(guān)鍵詞：集團企業(yè)；稅務(wù)管理；改革與創(chuàng)新

1引言

集團企業(yè)是擁有多家子公司的團體企業(yè)，其稅務(wù)管理工作質(zhì)量對集團企業(yè)的整體發(fā)展起著重要的作用。集團企業(yè)稅務(wù)管理工作是在稅法基礎(chǔ)上開展的，由于我國稅收管理政策處于不斷變化和完善中，集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)我國稅收管理相關(guān)政策不斷調(diào)整自身稅收管理方式。只有及時改革和創(chuàng)新稅收管理方式，才能更好地迎合稅收政策變化，制定出適合自己的稅務(wù)繳納方式，進(jìn)而有效降低稅負(fù)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險，推動自身的更好發(fā)展。

2集團企業(yè)稅務(wù)管理的重要性

集團企業(yè)作為我國市場經(jīng)濟主體之一，其發(fā)展與其自身稅務(wù)管理工作有著直接的關(guān)聯(lián)性。對于集團企業(yè)而言，他們需要繳納一定的稅務(wù)，但是許多企業(yè)一味地追求降低稅負(fù)而選擇偷稅、漏稅，這不僅會增加財務(wù)風(fēng)險，同時還會削減企業(yè)形象。對此，加強集團企業(yè)稅務(wù)管理至關(guān)重要。企業(yè)稅務(wù)管理是指企業(yè)在法律允許的范圍內(nèi)，充分利用稅收優(yōu)惠政策來減少企業(yè)納稅的一種行為。企業(yè)稅務(wù)管理是法律許多的方式，做好企業(yè)稅務(wù)管理，不僅可以有效規(guī)避偷稅、漏稅等行為的發(fā)生，同時有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化、資源的合理配置，減少企業(yè)成本，增加企業(yè)利潤，推動集團企業(yè)的又好又快發(fā)展[1]。

摘要：經(jīng)濟全球化背景下，經(jīng)濟體制得到不斷革新和發(fā)展，經(jīng)濟體制革新的過程中，我國稅收制度也在不斷完善，以更好的適應(yīng)我國國情。尤其是企業(yè)發(fā)展過程中，涉稅問題很多，在當(dāng)前經(jīng)濟體制下，企業(yè)稅務(wù)管理工作也逐漸得到了社會的關(guān)注和重視，企業(yè)內(nèi)部也意識到了企業(yè)稅務(wù)管理的重要性。本文就企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵、企業(yè)稅務(wù)管理的意義、存在的問題以及發(fā)展策略展開了探討，僅供廣大讀者借鑒參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；管理；問題；優(yōu)化措施

一、企業(yè)稅務(wù)管理的基本內(nèi)涵

企業(yè)稅收政策是由國家多種規(guī)章制度建立而成，企業(yè)稅務(wù)管理制度的建立有利于督促和規(guī)范企業(yè)涉稅行為，促進(jìn)稅務(wù)工作良性發(fā)展。企業(yè)首先要做好稅負(fù)成本工作，對稅負(fù)成本進(jìn)行合理的控制，科學(xué)管理稅負(fù)工作。企業(yè)還要根據(jù)自身特點，對自身內(nèi)部稅務(wù)行為進(jìn)行控制，在實踐中不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理方案，以更好的促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義

要想提升企業(yè)稅務(wù)管理的工作水平，就要明確企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義。企業(yè)稅務(wù)管理工作的意義在于明確三個目標(biāo)：即稅務(wù)籌劃、準(zhǔn)確納稅、規(guī)避風(fēng)險。1．稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃是企業(yè)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容，稅務(wù)籌劃的前提是必須遵守國家稅法，其次不能損害國家利益，并且用合理的經(jīng)營方式來降低稅負(fù)。簡單的說稅務(wù)籌劃就是合法降低稅負(fù)的一種行為。2．準(zhǔn)確納稅。企業(yè)納稅是國家規(guī)定的合法行為，任何人不得以任何方式避稅，必須準(zhǔn)確納稅。尤其是在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟高速發(fā)展的情況之下，企業(yè)之間的競爭也很激烈，加強稅務(wù)管理工作十分關(guān)鍵。3．風(fēng)險規(guī)避。完善企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，甚至可以提高企業(yè)產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)調(diào)整。所以適當(dāng)?shù)耐晟坪驼{(diào)整企業(yè)稅務(wù)管理制度，有利于規(guī)避風(fēng)險。而且企業(yè)內(nèi)部必須加強稅務(wù)管理人員的綜合素質(zhì)提升，在保證業(yè)務(wù)能力的基礎(chǔ)上兼顧其他方面，以保證企業(yè)在當(dāng)前激烈的競爭中立于不敗之地。

摘要：市場經(jīng)濟發(fā)展到一定階段必然要求企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。近年來，稅務(wù)籌劃也漸成為我國企業(yè)理財活動的一個熱門話題，對于稅務(wù)籌劃，各類企業(yè)都表現(xiàn)出了較強的欲望。本文從中外企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面存在的發(fā)展差距入手，從應(yīng)用的廣泛程度、應(yīng)用基礎(chǔ)和人才儲備三個方面進(jìn)行了比較研究，并指出了我國企業(yè)在依法納稅的基礎(chǔ)上，合理運用稅收政策進(jìn)行稅收籌劃活動的發(fā)展對策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃中外比較對策分析

一、稅務(wù)籌劃及其特點

在學(xué)界廣泛被接受的界定是，稅務(wù)籌劃是指企業(yè)納稅人在國家現(xiàn)行稅法的許可范圍之內(nèi)，通過對自身的籌資、投資和營運等生產(chǎn)經(jīng)營活動預(yù)先采取適當(dāng)?shù)陌才藕瓦\籌，全面優(yōu)化收支，在精算以后，確定最佳的納稅方案，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享受稅法所賦予的權(quán)利和優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理合法地減稅、節(jié)稅的財務(wù)策劃行為，以及獲取最大的稅收利益、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的經(jīng)濟活動、具體來講，稅務(wù)籌劃具有以下七個特征:(1)合法性，處理征納關(guān)系的共同準(zhǔn)繩是稅法，企業(yè)作為納稅義務(wù)人要依法納稅)稅務(wù)籌劃也必須在國家法律許可的范圍內(nèi)，按照稅務(wù)政策及相關(guān)規(guī)定來進(jìn)行)(2)預(yù)先性，在稅收活動中，企業(yè)必定是先發(fā)生經(jīng)營行為，然后產(chǎn)生納稅義務(wù)，納稅義務(wù)通常具有滯后性)如果稅務(wù)籌劃在企業(yè)重大經(jīng)濟項目決定之后才進(jìn)行，就等于失去了籌劃的意義)因此，稅務(wù)籌劃在時間順序上必須要在企業(yè)重大經(jīng)濟事項確定之前，提前新型運作)所以，稅務(wù)籌劃具有超前性特點)(3)系統(tǒng)性)稅務(wù)籌劃是在納稅義務(wù)產(chǎn)生之前，權(quán)衡不同經(jīng)濟行為下的稅負(fù)輕重之后所做~出的選擇、而且這種選擇不僅要考慮整體的經(jīng)營決策，而且還要把它放在具體環(huán)境中加以綜合研究，是一個系統(tǒng)工程)(4)可操作性，即納稅人經(jīng)營活動的經(jīng)營理念和特點要在稅務(wù)籌劃中有所體現(xiàn)，簡明扼要的同時還要有較強的靈活性和操作性、(5)目的性、獲得整體經(jīng)濟利益是稅務(wù)籌劃的終極目的、)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃之前，要進(jìn)行一定的成本效益分析，使企業(yè)潛在的稅收負(fù)擔(dān)降到最低的水平，立足全局，選擇投資、經(jīng)營和理財方案，給企業(yè)帶來凈經(jīng)濟效益、(6)專業(yè)性、稅務(wù)籌劃作為一種系統(tǒng)的管理活動，有各種各樣的方法可供選用)從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等)從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計學(xué)方法、數(shù)學(xué)方法、運籌學(xué)方法以及會計學(xué)方法等)因此，只有具有很高的智力層次，才能在稅務(wù)籌劃的過程中，綜合運用各種不同的方法，利用廣博的專業(yè)知識，進(jìn)行周密的規(guī)劃)稅務(wù)籌劃的專業(yè)性有兩層含義，一是指只有財務(wù)、會計，尤其是精通稅法的專業(yè)人員才有資格有能力進(jìn)行企業(yè)的稅務(wù)籌劃活動;二是各國的稅制隨著現(xiàn)代社會經(jīng)濟的發(fā)展，也越趨復(fù)雜，納稅人自身是不足以進(jìn)行稅務(wù)籌劃的)于是，專門從事提供稅務(wù)、咨詢及籌劃服務(wù)的機構(gòu)應(yīng)運而生，這些機構(gòu)的出現(xiàn)使稅務(wù)籌劃呈現(xiàn)出日趨明顯的專業(yè)化特征)(7)籌劃過程的多維性、首先，從時間上看，稅務(wù)籌劃貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的整個過程，可能產(chǎn)生稅金的任何一個環(huán)節(jié)，都需要進(jìn)行稅務(wù)籌劃、)不僅生產(chǎn)經(jīng)營過程中規(guī)模的控制、會計方法的選擇、購銷活動的安排需要稅務(wù)籌劃，而且在企業(yè)設(shè)立之前、生產(chǎn)經(jīng)營活動之前、新產(chǎn)品研發(fā)之前，甚至確定注冊地點、組織類型和產(chǎn)品類型都要通過稅務(wù)籌劃，充分考慮到節(jié)稅效應(yīng))其次，從空間上看，稅務(wù)籌劃活動不僅局限于本企業(yè)，還應(yīng)聯(lián)合其他單位，合力探尋節(jié)稅的路徑、)

二、中外企業(yè)稅務(wù)籌劃的對比分析

由于稅務(wù)籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)稅務(wù)籌劃的專著已不少見，不僅整體上對稅務(wù)籌劃的理論還需進(jìn)一步探討，企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面由于經(jīng)營管理水平的差距更是鮮有實踐，落后與國外企業(yè)，具體表現(xiàn)在:

1企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的含義及影響

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險,是指納稅人納稅風(fēng)險規(guī)避措施失敗或者沒有充分利用稅收優(yōu)惠法規(guī)而受損的可能性,表現(xiàn)在兩個方面,一是因主客觀原因?qū)е缕髽I(yè)對稅收法規(guī)的理解和執(zhí)行發(fā)生偏差,遭受稅務(wù)等部門的查處而增加稅收滯納金、罰款、罰金等額外支出的可能性;二是企業(yè)因多繳稅款或未用足稅收優(yōu)惠政策等而減少應(yīng)得經(jīng)濟利益的可能性。

企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險首先會導(dǎo)致企業(yè)的成本增加。這種成本第一表現(xiàn)為因為違反法律法規(guī)少納稅而遭到稅收機關(guān)的處罰成本;第二表現(xiàn)為因為稅務(wù)風(fēng)險而成為稅務(wù)機關(guān)的重點監(jiān)控對象的應(yīng)付成本;第三就是因為稅收優(yōu)惠沒有充分利用的利益流出成本。其次稅務(wù)風(fēng)險會影響企業(yè)的經(jīng)營管理等決策行為產(chǎn)生影響,對企業(yè)的投資決策、財務(wù)決策、組織設(shè)立形式等都會產(chǎn)生一定的影響。再次,稅務(wù)風(fēng)險還可能會導(dǎo)致企業(yè)的信譽受損。有時候企業(yè)的稅收信譽與商業(yè)信譽聯(lián)系在一起,這樣就會對企業(yè)在產(chǎn)品交易、銀行貸款等方面的產(chǎn)生連鎖反應(yīng)。稅務(wù)風(fēng)險還有一些其他的影響,比如說因為違法違規(guī)可能會導(dǎo)致企業(yè)管理層的人員受到刑事處罰;可能導(dǎo)致企業(yè)一般納稅人資格、開具發(fā)票的資格、以及稅收優(yōu)惠享受資格等資格喪失。總之,稅務(wù)風(fēng)險對企業(yè)的影響很大,企業(yè)必須加強對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的管理,對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估、規(guī)避和化解,以避損失的產(chǎn)生和各項成本的增加。[JP]

2企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的成因

2.1企業(yè)納稅意識不科學(xué),稅務(wù)風(fēng)險觀念不強

我國許多企業(yè)雖然意識到到納稅是企業(yè)的義務(wù),但是大部分企業(yè)還是處于國家權(quán)威的強制性,對于納稅缺少自覺性和主動性。被動的納稅可能會使企業(yè)沒有從整體上把握企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的稅收適用法規(guī),這樣就可能會導(dǎo)致企業(yè)納稅不準(zhǔn)確,沒有盡到依法納稅的義務(wù)和享受依法節(jié)稅的權(quán)利。同時由于企業(yè)自身權(quán)益的不清楚,一味迎合稅務(wù)征收機關(guān)的要求,導(dǎo)致企業(yè)有些利益沒有享受或者企業(yè)利益受損時缺少維權(quán)意識。這樣就產(chǎn)生了稅收風(fēng)險。

摘要：依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)。在經(jīng)營過程中，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理及合理的稅收籌劃可以有效地降低企業(yè)稅務(wù)，并規(guī)避涉稅風(fēng)險。隨著“大數(shù)據(jù)”時代的到來以及“放管服”改革的深化，企業(yè)稅務(wù)管理也面臨著新的問題與挑戰(zhàn)。如何進(jìn)行稅務(wù)管理，以爭取最大的稅收優(yōu)惠，實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，成了實務(wù)界面臨的一個重大問題。本文從管理層的重視程度、內(nèi)部稅務(wù)管理制度、人員專業(yè)素養(yǎng)、信息化水平等方面分析了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問題并相應(yīng)提出了優(yōu)化稅務(wù)管理的對策。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；存在問題；優(yōu)化對策

依法納稅是每一個企業(yè)應(yīng)盡的法律義務(wù)，在企業(yè)經(jīng)營過程中，為了有效地降低企業(yè)稅負(fù)，并規(guī)避涉稅風(fēng)險，這就需要企業(yè)積極進(jìn)行稅務(wù)管理以及合理地進(jìn)行稅收籌劃。隨著互聯(lián)網(wǎng)科技水平的不斷提升，尤其是“大數(shù)據(jù)”時代的到來，以及“放管服”改革的深化，企業(yè)享受的稅收服務(wù)越來越好，同時稅收征管也越來越嚴(yán)。在新的時代背景下，企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)管理，以爭取最大的稅收優(yōu)惠，有效避免稅務(wù)風(fēng)險，降低企業(yè)運行成本成了實務(wù)界面臨的一個重大問題。

一、稅務(wù)管理中存在的問題

企業(yè)經(jīng)營管理的最終目的是要實現(xiàn)利益最大化，而稅收是企業(yè)的一項重要性成本支出，企業(yè)通過有效手段進(jìn)行稅務(wù)管理，則能降低企業(yè)涉稅風(fēng)險及稅收成本。隨著全球經(jīng)濟一體化的發(fā)展，企業(yè)的業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，經(jīng)營中面臨的風(fēng)險種類眾多，其中面臨稅務(wù)風(fēng)險的可能性也在加大，再加上稅制改革的不斷深化以及稅收征管手段的強化，給稅務(wù)管理工作帶來了極大的挑戰(zhàn)，同時也暴露了企業(yè)稅務(wù)管理中存在的一些問題。［1］

（一）管理層對稅務(wù)管理工作重視程度不夠

摘要：分析了稅務(wù)籌劃的意義及可行性，研究企業(yè)如何進(jìn)行稅務(wù)籌劃，并具體從所得稅方面進(jìn)行了研究，以其為有關(guān)企業(yè)稅務(wù)工作者提供參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；利潤；所得稅

1固定資產(chǎn)方面

1.1利用固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃

利用固定資產(chǎn)折舊年限進(jìn)行稅務(wù)籌劃對每個企業(yè)來說都是非常重要的，一般來說企業(yè)固定資產(chǎn)價值越大，籌劃的空間也就越大。

折舊年限取決于固定資產(chǎn)的使用年限。由于使用年限本身就是一個預(yù)計的經(jīng)驗值，使得折舊年限容納了很多人為的成分，為稅務(wù)籌劃提供了可能性。縮短折舊年限（不低于法定年限）有利于加速成本收回，可以使后期成本費用前移，從而使前期會計利潤發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的遞延交納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。例如，假設(shè)企業(yè)有一臺價值500000元的設(shè)備，殘值按原價的5%估算，估計使用年限為15年，該企業(yè)適用25%的企業(yè)所得稅稅率，銀行貸款利率為10%，年金現(xiàn)值系數(shù)是7.6061。按直線法年計提折舊額如下：