自**年國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)內(nèi)貿(mào)易部、電子工業(yè)部、國(guó)家工商行政管理局聯(lián)合發(fā)出《關(guān)于在商業(yè)服務(wù)業(yè)娛樂(lè)業(yè)推行使用稅控收款機(jī)的通知》(國(guó)稅發(fā)[**]65號(hào))以來(lái)，各地國(guó)稅部門積極采取措施，不斷改進(jìn)管理手段，在商業(yè)流通領(lǐng)域推廣使用稅控收款機(jī)，對(duì)于加強(qiáng)稅收監(jiān)控，提高稅收征管電子化水平，堵塞稅收漏洞起到了積極作用，但由于種種原因，稅控收款機(jī)的推行效果遠(yuǎn)未達(dá)到設(shè)計(jì)初衷。本人在對(duì)宿遷市稅控收款機(jī)推廣使用情況調(diào)查的基礎(chǔ)上，談些粗淺的看法。

一、宿遷市稅控收款機(jī)推行的基本情況

建市八年來(lái)，宿遷市商業(yè)發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)由小到大，從少到多，銷售模式由傳統(tǒng)柜組銷售向現(xiàn)代連鎖業(yè)為主轉(zhuǎn)變，傳統(tǒng)商業(yè)市場(chǎng)持續(xù)繁榮，以蘇果超市、時(shí)代超市、華誠(chéng)超市為代表的新興連鎖超市取得了跨越式發(fā)展，顯示了新興城區(qū)特有的后發(fā)優(yōu)勢(shì)。至**年底，全市共有商業(yè)零售納稅人23792戶，12家商業(yè)連鎖企業(yè)46個(gè)商業(yè)點(diǎn)使用了103臺(tái)稅控收款機(jī)。**年商業(yè)連鎖超市共使用卷式發(fā)票1500萬(wàn)份，當(dāng)年全市來(lái)自商業(yè)批零企業(yè)的國(guó)稅收入達(dá)到1762.59萬(wàn)元。各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在商業(yè)企業(yè)中推廣使用稅控收款機(jī)大體上可以分為二個(gè)階段。

第一階段是從**年至**年上半年，這一時(shí)期宿遷商業(yè)經(jīng)營(yíng)模式仍以傳統(tǒng)柜組銷售為主，全市無(wú)一家符合現(xiàn)代商業(yè)物流業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的連鎖超市。針對(duì)當(dāng)時(shí)納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小，實(shí)際承受能力不強(qiáng)的實(shí)際情況，出于積累經(jīng)驗(yàn)，穩(wěn)妥開(kāi)展工作的考慮，決定先在國(guó)有商業(yè)零售企業(yè)中試點(diǎn)使用稅控收款機(jī)，經(jīng)過(guò)比較確定了百貨大樓、人民商場(chǎng)和醫(yī)藥公司為試點(diǎn)單位。經(jīng)過(guò)試點(diǎn)，上述三個(gè)單位應(yīng)稅銷售額較歷史同期平均增長(zhǎng)了7%，平均增值稅稅負(fù)上升到2.87%，年發(fā)票使用量較往年增長(zhǎng)了15.6%。

第二個(gè)階段是從**年下半年至**年，這一時(shí)期宿遷商業(yè)主要經(jīng)營(yíng)模式由傳統(tǒng)的柜組銷售向現(xiàn)代連鎖業(yè)快速轉(zhuǎn)型。**年10月蘇果超市宿遷直營(yíng)店在市區(qū)開(kāi)業(yè)，該店當(dāng)年三個(gè)月的收入排到了同期蘇果超市江蘇直營(yíng)店的前五位。蘇果超市的成功極大的刺激了其他商業(yè)零售企業(yè)，自**年10月至**年5月，短短半年多時(shí)間上海聯(lián)華、華聯(lián)、華誠(chéng)等超市紛紛登陸宿遷。**年?duì)I業(yè)面積超過(guò)一萬(wàn)平方米的普瑪特超市在宿遷開(kāi)業(yè)，標(biāo)志著現(xiàn)代連鎖業(yè)在宿遷商業(yè)零售業(yè)的主體地位得到確立，大大小小的超市已出現(xiàn)在宿遷城鄉(xiāng)各地，收款機(jī)的使用也得到了空前的普及。在這一階段，宿遷市各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)一方面在商業(yè)零售企業(yè)中推廣使用卷式發(fā)票，力爭(zhēng)做到銷售逐筆開(kāi)具發(fā)票，另一方面大力推廣使用稅控收款機(jī)，根據(jù)省局提供信息選擇北京高騰和億利達(dá)公司的產(chǎn)品做為推薦產(chǎn)品，在較大的蘇果超市、華誠(chéng)超市、千百美超市中推行。

在已推廣使用稅控收款機(jī)的商業(yè)零售企業(yè)中，由于未與納稅申報(bào)、稅款征收工作相掛鉤，稅控收款機(jī)的使用效益未能充分發(fā)揮。加之宿遷地區(qū)超市具有數(shù)量多、分散經(jīng)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模小的特點(diǎn)，每臺(tái)收款機(jī)少則4000多元，多則上萬(wàn)元的購(gòu)置費(fèi)用，使商業(yè)個(gè)體戶在本意就不想使用的情況下，經(jīng)濟(jì)上也無(wú)法承擔(dān)，自**年后推廣工作一度陷入停滯期間。

第一章總則

第一條為了保證我國(guó)稅控收款機(jī)推廣應(yīng)用工作的順利實(shí)施，落實(shí)對(duì)稅控收款機(jī)產(chǎn)品實(shí)施序列號(hào)管理的要求，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知》、《稅控收款機(jī)生產(chǎn)企業(yè)資質(zhì)管理辦法》及其他法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章的規(guī)定，制定本辦法。

第二條本辦法所稱稅控收款機(jī)產(chǎn)品序列號(hào)，是指按照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)《GB18240.6設(shè)備編碼規(guī)則》，對(duì)稅控收款機(jī)產(chǎn)品所設(shè)置的管理編碼。

第三條本辦法適用于稅控收款機(jī)產(chǎn)品序列號(hào)的申請(qǐng)、受理、核準(zhǔn)和監(jiān)督管理。

第四條中華人民共和國(guó)信息產(chǎn)業(yè)部(以下簡(jiǎn)稱“信息產(chǎn)業(yè)部”)負(fù)責(zé)稅控收款機(jī)產(chǎn)品序列號(hào)的分配、監(jiān)督管理以及相關(guān)政策措施的制定。

根據(jù)工作需要，信息產(chǎn)業(yè)部可以委托相應(yīng)的機(jī)構(gòu)承擔(dān)稅控收款機(jī)產(chǎn)品序列號(hào)受理工作，并委托其建立和管理序列號(hào)管理信息系統(tǒng)。

編者按：本論文主要從稅控信息加密；稅控系統(tǒng)軟件在線升級(jí)的信息安全設(shè)計(jì)；異常拔卡情況下信息安全保護(hù)的硬件及軟件設(shè)計(jì)；其他異常情況下的信息安全保護(hù)的軟件設(shè)計(jì)等進(jìn)行講述，包括了MD5加密算法簡(jiǎn)介、稅務(wù)申報(bào)數(shù)據(jù)加密、異常拔卡保護(hù)設(shè)計(jì)需求、異常拔卡保護(hù)的硬件設(shè)計(jì)、異常拔卡保護(hù)的軟件實(shí)現(xiàn)等，具體資料請(qǐng)見(jiàn)：

論文摘要：為防止惡意攻擊，文章從稅控信息加密、稅控軟件系統(tǒng)在線升級(jí)、異常情況處理等方面闡述了進(jìn)一步提高稅控收款機(jī)安全性的設(shè)計(jì)方法

論文關(guān)鍵詞：稅控收款機(jī)；信息加密；軟件在線升級(jí)；異常情況處理

稅控系統(tǒng)由于涉及信息的敏感性，自然成為黑客的攻擊目標(biāo)。為防止惡意攻擊，并保證稅控收款機(jī)在諸如掉電、異常拔卡等異常事件發(fā)生時(shí)的信息安全，根據(jù)信息技術(shù)安全性評(píng)估準(zhǔn)則(GB／T18336—2001)的要求，稅控收款機(jī)必須達(dá)到以下信息安全目標(biāo)：應(yīng)用軟件的維護(hù)、升級(jí)應(yīng)嚴(yán)格授權(quán)管理；稅控收款機(jī)應(yīng)保證存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的完整性；當(dāng)異常事件發(fā)生時(shí)，應(yīng)保證存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的一致性；能夠記錄任何對(duì)稅控收款機(jī)的訪問(wèn)、操作；稅控收款機(jī)保留的所有接口必須受控，不允許留有通用調(diào)試接口，不允許留有隱蔽通道；對(duì)于嵌入式操作系統(tǒng)，應(yīng)只提供與稅控收款機(jī)業(yè)務(wù)相關(guān)的功能；確保稅控IC卡與稅控收款機(jī)間的數(shù)據(jù)一致性。鑒于篇幅所限，且有關(guān)稅控收款機(jī)掉電保護(hù)方面的信息安全設(shè)計(jì)之前已撰文論述，以下只從稅控信息加密、稅控軟件系統(tǒng)在線升級(jí)、異常情況處理等方面闡述進(jìn)一步提高稅控收款機(jī)的信息安全性的設(shè)計(jì)方法。

l稅控信息加密

為防止黑客攻擊稅控收款機(jī)的信息系統(tǒng)，稅控收款機(jī)采用MD5加密算法進(jìn)行數(shù)據(jù)加密，為稅控收款機(jī)的信息安全提供了多重保護(hù)。

摘要：為了加快稅控收款機(jī)的推行工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)了財(cái)稅[2004]167號(hào)通知，通知規(guī)定納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，我認(rèn)為不管從稅收原理還是從法律角度都是不妥的。

關(guān)鍵詞：稅控收款機(jī)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣

稅控收款機(jī)是一種具有稅控功能的電子收款機(jī)，內(nèi)部裝有自動(dòng)記錄但不能更改和抹掉的計(jì)稅存儲(chǔ)器，記錄著每日的營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)和應(yīng)納稅額，能保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)和安全傳輸，滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求。稅控收款機(jī)采用特殊"鉛封"手段固定在機(jī)器內(nèi)部，除稅務(wù)人員和專職注冊(cè)維修人員外任何人不能打開(kāi)，從而保證納稅人規(guī)范納稅,保證國(guó)家的稅收收入。

但是在稅收領(lǐng)域依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅逃稅現(xiàn)象依然比較嚴(yán)重，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)施有效監(jiān)控。這種現(xiàn)狀不但嚴(yán)重?cái)_亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序，而且導(dǎo)致國(guó)家稅收大量流失。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)檢總局2004年4月聯(lián)合了〈國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知〉（國(guó)稅發(fā)[2004]44號(hào)），國(guó)稅發(fā)[2004]44號(hào)決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機(jī)。

稅控收款機(jī)的推行使用有利于加強(qiáng)稅收的征收管理,但對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),購(gòu)置稅控收款機(jī)需要一筆支出,而且這筆支出換來(lái)的是”緊箍咒”，所以稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用并非易事。為此財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2004年11月聯(lián)合發(fā)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅[2004]167號(hào)),財(cái)稅[2004]167號(hào)規(guī)定：“為加快稅控收款機(jī)的推行工作，減輕納稅人購(gòu)進(jìn)使用稅控收款機(jī)的負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將有關(guān)納稅人購(gòu)進(jìn)使用稅控收款機(jī)的稅收優(yōu)惠政策通知如下：

一、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額(以購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為準(zhǔn))，準(zhǔn)予在該企業(yè)當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣。

尊敬的國(guó)家稅務(wù)總局*副局長(zhǎng)，尊敬的征管司、信息中心領(lǐng)導(dǎo)，同志們：

大家好。今天我們?cè)谶@里召開(kāi)*市地稅局推廣應(yīng)用國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)動(dòng)員大會(huì)。剛才，大會(huì)已宣布，自20*年*月*日起，凡是在本市繳納營(yíng)業(yè)稅且具有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的納稅人（未達(dá)到營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的個(gè)體工商戶除外），必須按照規(guī)定安裝使用國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)。這次大會(huì)標(biāo)志著國(guó)家稅務(wù)總局等上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)部門關(guān)于在全國(guó)范圍內(nèi)推廣應(yīng)用國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)的指示精神，將在*市地稅局得到實(shí)際有效的貫徹和堅(jiān)決落實(shí)。此舉對(duì)于利用科技手段和數(shù)字化技術(shù)維護(hù)和完善首都的稅收經(jīng)濟(jì)秩序，對(duì)于加強(qiáng)我局的稅收征收管理，對(duì)于在*開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，都有著十分重要的意義。

為了全面地推動(dòng)國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用工作，使全局在戰(zhàn)略上、戰(zhàn)術(shù)上高度重視這項(xiàng)工作，我主要講以下四個(gè)方面的問(wèn)題。

一、推廣應(yīng)用國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)的形勢(shì)背景和重要意義

**年為了保障新稅制的有效實(shí)施，國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示有關(guān)部門，在全國(guó)選擇若干城市進(jìn)行推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)試點(diǎn)。*是當(dāng)時(shí)全國(guó)七個(gè)試點(diǎn)城市之一，并且于5年前在全市推開(kāi)。

20*年全國(guó)人大常委會(huì)在重新修訂頒布的《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第23條明確規(guī)定“國(guó)家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置”。

各區(qū)、縣地方稅務(wù)局、各分局：

為了認(rèn)真做好國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)的銷售及售后服務(wù)管理工作，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，提高稅控收款機(jī)服務(wù)水平，保證納稅人正常開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，按照國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定和我局與稅控收款機(jī)生產(chǎn)企業(yè)簽訂的《合同書》的規(guī)定，現(xiàn)就有關(guān)問(wèn)題明確如下，請(qǐng)依照?qǐng)?zhí)行。

一、國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)的服務(wù)管理模式

國(guó)標(biāo)稅控生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)指定專業(yè)部門（或企業(yè)）承擔(dān)國(guó)標(biāo)稅控收款機(jī)在*地區(qū)的銷售及售后服務(wù)工作，并在銷售其稅控產(chǎn)品的過(guò)程中，對(duì)認(rèn)購(gòu)稅控產(chǎn)品的納稅人提供各項(xiàng)服務(wù)。包括辦理國(guó)標(biāo)稅控機(jī)具的初始化、操作培訓(xùn)、安裝調(diào)試、咨詢服務(wù)、技術(shù)支持、配件供應(yīng)、軟件更新、維修以及保障稅控收款機(jī)正常使用的其它各類服務(wù)等。

二、國(guó)標(biāo)稅控服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置

為了保證納稅人方便購(gòu)置稅控收款機(jī)，并得到及時(shí)有效的售后服務(wù)，各國(guó)標(biāo)稅控供應(yīng)商應(yīng)分別在指定的銷售區(qū)域內(nèi)設(shè)置固定的服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)。服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)具備專業(yè)服務(wù)人員、培訓(xùn)場(chǎng)地及設(shè)備、服務(wù)車輛、24小時(shí)固定及移動(dòng)服務(wù)電話等。

稅控收款機(jī)是指具有稅控功能，能夠保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的正確生成、可靠?jī)?chǔ)存和安全傳遞，實(shí)現(xiàn)機(jī)打發(fā)票代替手工發(fā)票，保證發(fā)票的真實(shí)性，并可實(shí)現(xiàn)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理和數(shù)據(jù)核查等要求的電子收款機(jī)。稅控收款機(jī)投入使用后，企業(yè)只要通過(guò)稅控收款機(jī)發(fā)生交易，在完成收款的同時(shí)也就自動(dòng)“開(kāi)具”了由稅務(wù)機(jī)關(guān)印制的相應(yīng)的發(fā)票。稅控收款機(jī)具有法律嚴(yán)肅性和不可破壞性，不僅是商業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的得力助手，也是稅務(wù)機(jī)關(guān)采集營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)的執(zhí)法代表。它內(nèi)部裝有自動(dòng)記錄但不能更改和抹掉的計(jì)稅存儲(chǔ)器，記錄著每日的營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)，是向納稅機(jī)關(guān)納稅的憑據(jù)。推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)是推進(jìn)依法治稅的重要舉措，是強(qiáng)化稅源監(jiān)控、堵塞稅收征管漏洞的重要手段，是整頓和規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序、加強(qiáng)稅務(wù)和財(cái)務(wù)管理的有力措施。

2012年5月以來(lái)，市地稅局在全市范圍內(nèi)大范圍推廣使用稅控機(jī)打發(fā)票，截止7月底，共安裝稅控機(jī)832臺(tái)。隨著工作的不斷深入，有效強(qiáng)化了以票控稅，堵塞了稅收漏洞，減少了稅款流失，在維護(hù)市場(chǎng)秩序、提高稅源真實(shí)性、推進(jìn)整個(gè)社會(huì)誠(chéng)信度等方面發(fā)揮了重要的作用。近一段時(shí)間以來(lái)，筆者對(duì)納稅人稅控收款機(jī)的使用管理情況進(jìn)行了深入調(diào)查，發(fā)現(xiàn)在稅控收款機(jī)的實(shí)際使用、管理過(guò)程中，還存在一些需要研究解決的問(wèn)題。主要體現(xiàn)在以下幾方面：

一、納稅人消極被動(dòng)影響推行效果

從目前稅控收款機(jī)的推廣現(xiàn)狀來(lái)看，納稅人對(duì)于稅控收款機(jī)推行有一定程度的反感情緒。納稅人出于保守商業(yè)秘密、減少稅款繳納的目的，本能地希望不使用稅控收款機(jī)，但迫于稅務(wù)機(jī)關(guān)壓力，只能是不情愿地、被動(dòng)地安裝使用稅控機(jī)。實(shí)踐中，明用暗不用、不按規(guī)定使用稅控機(jī)、惡意破壞稅控機(jī)的情況時(shí)有發(fā)生就不足為奇了。在這種心理狀態(tài)支配下，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管措施跟不上，推行工作的效率必定會(huì)大打折扣。

二、使用稅控收款機(jī)開(kāi)票的行業(yè)覆蓋面較為狹窄

地稅系統(tǒng)正在使用的發(fā)票近50種，而稅控收款機(jī)目前僅在餐飲、娛樂(lè)和其他服務(wù)業(yè)等少數(shù)幾個(gè)行業(yè)使用，覆蓋面太窄。稅控收款機(jī)的行業(yè)分布情況不盡合理，與省局要求全部營(yíng)業(yè)稅戶應(yīng)用稅控機(jī)的要求相差甚遠(yuǎn)，也使稅控收款機(jī)的作用大大折扣，降低了以票控稅的效果。

編者按：本文主要從稅控收款機(jī)是一種具有稅控功能的電子收款機(jī)、財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)施有效監(jiān)控、稅控收款機(jī)的推行使用有利于加強(qiáng)稅收的征收管理、購(gòu)置稅控收款機(jī)需要一筆支出,而且這筆支出換來(lái)的是“緊箍咒”、增值稅一般納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)所支付的增值稅稅額、增值稅小規(guī)模納稅人或營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)、不僅是增值稅一般納稅人，還有小規(guī)模納稅人,甚至還包括營(yíng)業(yè)稅的納稅人、我國(guó)目前實(shí)行的還是生產(chǎn)型增值稅、營(yíng)業(yè)稅是對(duì)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)及銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人就其營(yíng)業(yè)額征收的一種稅、《增值稅暫行條例》和《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》是行政法規(guī)，由國(guó)務(wù)院制定等，具體請(qǐng)?jiān)斠?jiàn)。

摘要：為了加快稅控收款機(jī)的推行工作，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)了財(cái)稅［2004］167號(hào)通知，通知規(guī)定納稅人購(gòu)進(jìn)稅控收款機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。從稅收原理及法律角度來(lái)分析納稅人購(gòu)進(jìn)稅控教機(jī)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的合理性。

關(guān)鍵詞：稅控收款機(jī)；進(jìn)項(xiàng)稅額；抵扣

稅控收款機(jī)是一種具有稅控功能的電子收款機(jī)，內(nèi)部裝有自動(dòng)記錄但不能更改和抹掉的計(jì)稅存儲(chǔ)器，記錄著每日的營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)和應(yīng)納稅額，能保證經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的正確生成、可靠存儲(chǔ)和安全傳輸，滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理和數(shù)據(jù)核查等要求。稅控收款機(jī)采用特殊“鉛封”手段固定在機(jī)器內(nèi)部，除稅務(wù)人員和專職注冊(cè)維修人員外任何人不能打開(kāi)，從而保證納稅人規(guī)范納稅,保證國(guó)家的稅收收入。

但是在稅收領(lǐng)域依法納稅意識(shí)淡薄，偷稅逃稅現(xiàn)象依然比較嚴(yán)重，尤其是對(duì)財(cái)務(wù)核算不健全的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以實(shí)施有效監(jiān)控。這種現(xiàn)狀不但嚴(yán)重?cái)_亂正常的經(jīng)濟(jì)秩序，而且導(dǎo)致國(guó)家稅收大量流失。為了進(jìn)一步加強(qiáng)稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)檢總局2004年4月聯(lián)合了〈國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國(guó)家質(zhì)量監(jiān)督檢驗(yàn)檢疫總局關(guān)于推廣應(yīng)用稅控收款機(jī)加強(qiáng)稅源監(jiān)控的通知〉（國(guó)稅發(fā)［2004］44號(hào)），國(guó)稅發(fā)［2004］44號(hào)決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機(jī)。

稅控收款機(jī)的推行使用有利于加強(qiáng)稅收的征收管理,但對(duì)于納稅人來(lái)說(shuō),購(gòu)置稅控收款機(jī)需要一筆支出,而且這筆支出換來(lái)的是“緊箍咒”，所以稅控收款機(jī)的推廣應(yīng)用并非易事。為此財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局2004年11月聯(lián)合發(fā)文《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推廣稅控收款機(jī)有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅［2004］167號(hào)),財(cái)稅［2004］167號(hào)規(guī)定：“為加快稅控收款機(jī)的推行工作，減輕納稅人購(gòu)進(jìn)使用稅控收款機(jī)的負(fù)擔(dān)，現(xiàn)將有關(guān)納稅人購(gòu)進(jìn)使用稅控收款機(jī)的稅收優(yōu)惠政策通知如下：

為學(xué)習(xí)先進(jìn)地區(qū)利用稅控機(jī)加強(qiáng)稅收征管的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，月日至日由區(qū)委常委、副區(qū)長(zhǎng)尚小平帶領(lǐng)區(qū)政府研究室、財(cái)政局、國(guó)稅局、地稅局等部門有關(guān)同志，赴河南省地稅局進(jìn)行學(xué)習(xí)考察。現(xiàn)將考察情況報(bào)告如下：

一、河南省地稅局的主要做法

為加強(qiáng)稅收征管和財(cái)務(wù)監(jiān)督，堵塞稅收漏洞，河南省地稅局于年首先在餐飲、旅游、娛樂(lè)等行業(yè)推行使用稅控收款機(jī)。年月日召開(kāi)由全國(guó)家稅控收款機(jī)生產(chǎn)企業(yè)參加的選型會(huì)議，經(jīng)過(guò)廠家介紹、現(xiàn)場(chǎng)演示、集體評(píng)審，選定了清華同方、深科技、四通、億利達(dá)等四家企業(yè)的機(jī)型為全省推廣型，××年底，又增加鄭州新易。在自愿的基礎(chǔ)上，省地稅局選擇了省直屬局、鄭州市局、平頂山局、駐馬店局進(jìn)行稅控機(jī)推廣試點(diǎn)，試點(diǎn)行業(yè)由各地自己選擇。目前，在餐飲、旅游、娛樂(lè)、廣告及其他服務(wù)行業(yè)共選取戶賬制比較健全的納稅人進(jìn)行試點(diǎn)，使用稅控機(jī)臺(tái)。該地所使用的稅控收款機(jī)發(fā)票有三種，即稅控有獎(jiǎng)單聯(lián)卷式發(fā)票、稅控有獎(jiǎng)雙聯(lián)卷式發(fā)票、稅控有獎(jiǎng)平推發(fā)票。

河南省直屬局在試點(diǎn)開(kāi)始后，通過(guò)一系列宣傳發(fā)動(dòng)，得到了廣大納稅人廣泛的認(rèn)可和支持，同時(shí)為了確保稅控收款機(jī)的保密性和維修服務(wù)的需要，通過(guò)和中標(biāo)生產(chǎn)廠家聯(lián)系，確定適應(yīng)管理需要的稅控收款機(jī)機(jī)型。原創(chuàng)：在發(fā)票票樣的確定上他們多次與用票單位、稅控機(jī)生產(chǎn)廠家、發(fā)票印制企業(yè)進(jìn)行座談，反復(fù)推敲，經(jīng)省地稅局批準(zhǔn)后確定票樣。按照分級(jí)管理、逐步推行的原則分別于××年月在全省地稅系統(tǒng)率先推行使用稅控收款機(jī)；××年月在全國(guó)地稅系統(tǒng)率先推行使用稅控有獎(jiǎng)發(fā)票；××年月在全省地稅系統(tǒng)率先推行使用稅控微機(jī)開(kāi)票系統(tǒng)。截至目前，省直屬局已有近家企業(yè)安裝稅控機(jī)臺(tái)。

鄭州市局首先在四個(gè)試點(diǎn)單位各選取戶賬制比較健全的納稅人作為試機(jī)用戶。根據(jù)試機(jī)期間取得的經(jīng)驗(yàn)，在各廠家、商的積極配合下，統(tǒng)一了后臺(tái)管理軟件，統(tǒng)一了讀卡設(shè)備，改進(jìn)了發(fā)票格式。××年月日起在鄭州市轄區(qū)內(nèi)從事餐飲、旅游、娛樂(lè)、廣告及其他服務(wù)業(yè)實(shí)行查賬征收的納稅人當(dāng)中以自愿的原則進(jìn)行擴(kuò)大試點(diǎn)的推行工作，同時(shí)制定了《鄭州市地稅局安裝、使用稅控機(jī)管理暫行辦法》和《納稅人安裝、使用稅控機(jī)審批表》以便規(guī)范稅控機(jī)的管理。目前，鄭州市推廣稅控機(jī)臺(tái)，納稅戶戶。

平頂山市地稅局把推廣稅控收款機(jī)的工作列入工作計(jì)劃，制定了《平頂山市地稅局關(guān)于在全市飲食、旅館、娛樂(lè)業(yè)推行稅控機(jī)的意見(jiàn)》，向市政府主要領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)了該項(xiàng)工作的重要性，市政府極為重視，轉(zhuǎn)發(fā)了市地稅局文件。該局共安裝稅控機(jī)臺(tái)，安裝使用稅控機(jī)的納稅人達(dá)戶。

自2000年肯德基、麥當(dāng)勞連鎖快餐店登陸唐山以來(lái)，全市快餐行業(yè)發(fā)展勢(shì)頭強(qiáng)勁。截至2006年底，肯德基已由1家分店發(fā)展到11家分店、麥當(dāng)勞由1家分店發(fā)展到3家分店，好倫哥、必勝客等眾多知名洋快餐品牌也紛紛加入到競(jìng)爭(zhēng)行列，帶動(dòng)了唐山市快餐業(yè)的迅猛發(fā)展。但由于這些快餐企業(yè)大都是跨國(guó)聯(lián)鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)，其特殊的經(jīng)營(yíng)管理模式與國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的稅收管理模式存在較大的差異，增大了稅收管理的難度。本文擬從稅收實(shí)踐的角度，提出一些破解這些差異的方法、措施，以探索洋快餐稅收管理的新路。

一、現(xiàn)行稅收管理模式下洋快餐行業(yè)存在的主要問(wèn)題

以肯德基、麥當(dāng)勞為代表的洋快餐一般以每個(gè)餐廳（店鋪）為營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)人，實(shí)行經(jīng)營(yíng)收入核算、稅款申報(bào)繳納均由其設(shè)在中國(guó)各地區(qū)總部負(fù)責(zé)統(tǒng)一辦理的經(jīng)營(yíng)管理模式，并使用統(tǒng)一的收入核算系統(tǒng)，由于其技術(shù)上存在與稅收管理方式不相匹配的問(wèn)題，給稅收管理增加了一定的難度。

(一)營(yíng)業(yè)收入難以核實(shí)、掌握

肯德基、麥當(dāng)勞設(shè)在唐山市的每個(gè)餐廳（店鋪）都不獨(dú)立核算，只負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)銷售，沒(méi)有任何資金的支配權(quán)，營(yíng)業(yè)收入、成本利潤(rùn)的核算和各種稅款費(fèi)用的支付，均由座落在天津的總公司負(fù)責(zé)。其各餐廳的營(yíng)業(yè)收費(fèi)系統(tǒng)（以肯德基為例）都是采用美國(guó)IBM公司專門為其設(shè)計(jì)制作的POS收銀機(jī)，每臺(tái)價(jià)值人民幣3萬(wàn)多元，完全由電腦自動(dòng)控制，自動(dòng)完成營(yíng)業(yè)、銷售、監(jiān)控等數(shù)據(jù)的處理。各餐廳根據(jù)營(yíng)業(yè)面積和客源流量大小的不同安裝6至8臺(tái)收款機(jī)，每個(gè)餐廳的收款機(jī)都由一臺(tái)服務(wù)器控制，每天23至24時(shí)餐廳服務(wù)器自動(dòng)搜集店內(nèi)各臺(tái)收款機(jī)的營(yíng)業(yè)信息進(jìn)行匯總，并將匯總后的信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)傳輸?shù)教旖蚩偛康目偡?wù)器上，總服務(wù)器自動(dòng)形成所轄每個(gè)餐廳當(dāng)天的營(yíng)業(yè)收入。店內(nèi)服務(wù)器自動(dòng)上報(bào)營(yíng)業(yè)收入后，服務(wù)器中的當(dāng)天營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)自動(dòng)清零，準(zhǔn)備用來(lái)存儲(chǔ)第二天的數(shù)據(jù)。由于各餐廳的月?tīng)I(yíng)業(yè)額和應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額由天津總公司進(jìn)行核算，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)只能被動(dòng)接受其傳遞過(guò)來(lái)的月報(bào)稅信息，其每個(gè)餐廳每天的實(shí)際營(yíng)業(yè)收入是多少，每月計(jì)算繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額真實(shí)性、準(zhǔn)確性是否屬實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)都難以核實(shí)、掌握。加之天津總公司只是將總服務(wù)器匯總輸出的餐廳分月收入電子賬單作為納稅依據(jù)，每日的營(yíng)業(yè)收入從未作為明細(xì)賬單進(jìn)行保存，為規(guī)避稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查提供了便利。

(二)查賬難度大