各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

為加強和規范企業所得稅核定征收工作，稅務總局制定了《企業所得稅核定征收辦法(試行)》，現印發給你們，請遵照執行。

一、嚴格按照規定的范圍和標準確定企業所得稅的征收方式。不得違規擴大核定征收企業所得稅范圍。嚴禁按照行業或者企業規模大小，“一刀切”地搞企業所得稅核定征收。

二、按公平、公正、公開原則核定征收企業所得稅。應根據納稅人的生產經營行業特點，綜合考慮企業的地理位置、經營規模、收入水平、利潤水平等因素，分類逐戶核定應納所得稅額或者應稅所得率，保證同一區域內規模相當的同類或者類似企業的所得稅稅負基本相當。

三、做好核定征收企業所得稅的服務工作。核定征收企業所得稅的工作部署與安排要考慮方便納稅人，符合納稅人的實際情況，并在規定的時限內及時辦結鑒定和認定工作。

四、推進納稅人建賬建制工作。稅務機關應積極督促核定征收企業所得稅的納稅人建賬建制，改善經營管理，引導納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調整征收方式，實行查賬征收。

各有關區、縣地方稅務局、各有關分局:

根據《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》、《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實施細則》、《*市實施〈中華人民共和國耕地占用稅暫行條例〉辦法》及《國家稅務總局關于耕地占用稅征收管理有關問題的通知》的有關規定，為加強耕地占用稅的征收管理，明確征納雙方的法律責任，現將有關問題通知如下：

一、耕地占用稅的申報納稅

（一）耕地占用稅納稅人（以下簡稱納稅人）應在耕地或其他農用地所在地的主管稅務機關辦理申報納稅手續。

（二）耕地占用稅的申報納稅暫實行由納稅人到稅務機關上門申報的方式。

（三）經批準占用耕地的，納稅人應在收到土地管理部門辦理占用農用地手續通知時，持批準用地文件、市發展和改革委員會批準立項文書、項目建設平面圖等申報資料原件及復印件，并如實填寫《耕地占用稅納稅申報表》（附件一），到稅務機關辦理納稅申報手續。

新的稅收征管模式實施以來，我市征管、稽查狀況發生了很大的變化，征管、稽查質量和效率也有了很大的提高。但隨著經濟形式的發展，各項改革的不斷深入，在稅收征管、稽查工作中也出現了一些問題，亟待進一步研究解決。

一、稅收征收管理及稅務稽查的概念、意義及其作用

（一）稅收征收管理的概念及意義

稅收是國家為了實現其職能，憑借政治權力，以法律、行政法規，強制地、無償地參與國民收入分配的一種形式，其基本職能是滿足國家的基本財政需要和對經濟運行實施有效的調控。稅收征收管理是國家以法律為依據，根據稅收的特點及其客觀規律，對稅收參與社會分配活動全過程進行決策、計劃、組織、協調和監督控制，以保證稅收職能作用得以實現的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進經濟合理化的一種活動。稅收征收管理是稅務管理的核心，在整個稅務管理工作中占有十分重要的地位。加強稅收征收管理，對于完成稅收收入計劃，保證財政收入和實現對經濟運行的調控及監督，促進我國社會主義市場經濟的健康發展，都具有非常重要的意義和作用。

⒈稅收征收管理，可以使稅收法律得到貫徹實施。

⒉稅收征收管理可以實現稅收財政職能。

摘要：社會保險費的征收管理，直接關系到廣大人民群眾的切身利益，對于促進經濟社會全面發展和構建社會主義和諧社會具有重要意義。近年來，稅務部門統征社會保險費雖取得了明顯成效，但潛在的矛盾和固有的問題也不斷得以呈現。從現實出發，完善稅務部門統征社會保險費，是我國社會保險費征管體制和社會保障體系進一步改革的客觀要求，其關鍵在于構建和完善統征社會保險費的各項制度和運行機制。

關鍵詞：社會保險費；稅務部門；統征

一、稅務部門統征社會保險費的意義

(一)稅務部門統征社會保險費，有利于保證和加大社會保險費的征收力度

在我國，稅務部門肩負著籌集國家財政資金、調節社會收入分配、支持改革開放、促進經濟發展等重要職能。經過多年實踐，它們積累了大量和豐富的征管經驗，培養和鍛煉了一支作風過硬、業務精熟、能打硬仗的干部隊伍。同時，稅務部門機構遍布全國城鄉，擁有在登記、申報、征收、管理、統計、檢查、清欠等環節征管工作的優勢和手段。因此，實行稅務部門統征社會保險費，不僅可以充分發揮稅務部門的征收優勢和運行機制，而且還可以不斷規范社會保險費征收行為、提高征管質量和降低征收成本，有利于保證和加大社會保險費的征收力度。

(二)稅務部門統征社會保險費，有利于促進社會保險費征管體制的完善

[摘要]在稅收征收管理過程中，征稅方和納稅方的信息不對稱給稅收征收管理帶來一定負面影響。在減少信息不對稱、實現稅收優化目標過程中，稅收征收管理技術創新是重要手段之一，具有自身的特點和作用。為了進一步提高稅收征收管理的水平，技術創新要著眼于稅收征收成本和遵從成本的均衡、技術創新與傳統人工的結合、政策主導和市場機制的協調等策略原則，采取必要的措施，提高稅收征收管理的質量。

[關鍵詞]稅收征收管理；技術創新；信息不對稱；策略

在稅收征收管理過程中，以計算機網絡、信息技術為代表的先進手段和方法的廣泛應用是促進稅收征收管理效率不斷提高的主要因素。如何提高稅收征收管理技術在稅收工作中的應用，直接關系到新一輪稅收征收管理改革的穩步推進。縱觀近年來稅收實踐歷程，技術的應用使稅收征收管理發生了巨大的變化。然而，應該看到，技術的發展和進步是一個不斷突破自身局限、以適應不斷變化的環境和客觀需要的過程，其本身就存在著不斷升級換代、自然淘汰的內在機制。

一、信息不對稱與稅收征收管理技術創新的提出

信息不對稱的有關理論認為，交易雙方之間的信息分布是不對稱的，其后果必然導致在交易前后參與人的“逆向選擇”和“道德風險”。在稅收征收管理中，這種信息不對稱會導致納稅人與稅務機關的博弈以及稅務人員的尋租行為。具體而言，稅收信息不對稱主要有三方面的負面影響：

1.信息不對稱降低了稅收效率。為了使納稅人的信息得到最大化昭示，稅務部門需要設置多個環節識別納稅人的納稅資料。納稅人在繳稅過程中，要經過稅務登記、納稅人身份認定、發票領售、納稅申報、計算機稽核、納稅人年審、接受稅務檢查等環節，從而產生基于稅收管理程序上的納稅成本；與此同時，稅務部門為了準確核實納稅人的基本信息，需要配備相應的現代化管理設備，以提高信息的識別能力和鑒定能力，這樣一來，也會產生一定數量的稅收管理成本。納稅方和征稅方為了實現稅收信息對稱的充分性，需要耗費大量人力、物力、財力和時間成本，弱化了稅收的經濟效率水平，提高了稅收的制度成本。

本文作者：田計生工作單位：正定縣地稅局

隨著社會發展，地稅事業發展面臨加強稅源監控、提高征管水平、增加財政收入的難題。解決這些難題，需要不斷強化稅收控管手段，完善現行征管體系，加強部門協作，加強對分散在各部門涉稅信息的采集、交流、匯總、分析，形成工作合力，即構建大征管格局。大征管格局為一種新的治稅理念和征管模式，實現由單純的稅收征管、單純的稅務部門管稅，轉變為源頭控管、征收管理并舉，以及多部門聯合管稅，可有效解決稅源控管、稅負不公等問題。下面結合正定縣地稅局的做法談點體會。

該局從提升人員綜合素質、整合業務流程、督導工作落實、加強部門協作等幾個方面入手，初步建立了大征收格局，凝聚人心形成合力，進一步提高了稅收管理服務的效率與力量。1．強化人員學習，全面提高素質。通過強化學習，進一步提高人員素質，為構建大征管格局奠定基礎，營造出時時想管理，處處抓服務的良好氛圍。一是強化學習，提高管理人員的業務素質。要求管理人員結合日常工作實際，對照《稅收業務操作規程》和《稅收管理員制度》，特別是對照《績效目標指標》《績效管理辦法》進行對標，認真梳理自己所在崗位的職責、績效目標，把常用的政策學深悟透，熟練掌握業務流程，確保把每一項服務工作做扎實，實現了權限內的及時辦結，權限外的及時上報處理。二是明確要求，提高中層領導管理素質。向主管局長、業務科室提出每月至少走訪1個分局和1戶納稅人等具體的調研要求，對全縣納稅人實施定期定額定項走訪調研，指導全局不斷完善納稅服務辦法。分局長每月走訪兩戶納稅人，了解管理員的服務情況和企業的生產經營情況，不斷改進和豐富納稅服務內容。2．整合現有資源，順暢辦稅流程。該局有效整合資源，順暢工作流程，使現有資源發揮最大效用。一是轉變分局職能，實施征管分離。將新安、曲陽橋兩個全職能分局轉變為管理分局，征收工作由征收分局統一管理和實施。二是全縣征收一盤棋，全力服務納稅人。全縣征收工作由征收分局統一協調安排，對征收人員合理調配，使各項工作環節、流程更加順暢，實現了“一窗式”服務，大大方便納稅人。通過順暢工作流程，使納稅人不再受管轄范圍限制，就近辦理各項涉稅事宜，大大節約納稅成本。3．加強部門協作，拓展服務領域。該局充分利用全縣各部門力量，充分發揮縣綜合治稅效能，不斷增強征管力量，拓展納稅服務領域。一是建立組織機構，完善管理服務網絡。依托縣綜合治稅辦公室，成立涉稅綜合服務機構，建立縣、鄉、村三級涉稅綜合管理服務網絡。二是拓展服務范圍，實現涉稅綜合服務規范化。在辦稅服務廳開展導稅服務、全程服務、一次性告知等基本服務，積極推行預約服務、提醒服務、延時服務、綠色通道等特色服務，聯合財政、工商、鄉鎮針對不同納稅人的不同需求，及時調整扶植方向和幫扶對象，廣泛延伸納稅人服務觸角，擴大了涉稅服務的范圍。4．加強督導檢查，促進工作落實。

通過監督強化工作落實，不斷提高工作效率，促進“大征管”發揮作用。一是根據日常工作開展督導檢查。每季度末，對本季度各分局稅務登記、稅務管理、發票管理和稅收執法等情況進行督導檢查，及時糾正服務缺位、執法越位、管理不到位問題。二是依托稅收權力運行監控軟件進行監督。根據稅收權力運行監控軟件提供的監控內容，突出重點，明確目的，每季度檢查監督一個分局，及時發現和糾正問題。三是組織稅紀監督員開展稅風監督。每季度開展一次稅風稅紀監督員座談會，征求意見和建議，不斷完善管理和服務。

論文關鍵詞：征管社會化；政府公共管理；現代稅收

論文摘要：稅收征管社會化是現代稅收管理的三大特征之一，是政府公共管理社會化的一項重要內容，是稅收現代化的重要標志。相對于稅收征管社會化而言，稅收征管專業化的提法容易使人產生誤解，值得商榷。提出并促進稅收征管社會化，是順應歷史潮流、促進社會發展、推動現代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，是建設公共財政、建設和諧社會的一個重要方面。

一般認為“稅收征管社會化”主要是針對個體私營稅收征管和基層協稅護稅問題的。其實，稅收征管社會化概念有著更為深刻的內涵，它是順應歷史潮流、促進社會發展、推動現代稅收征管民主、公平、法治的重要措施，在新一輪稅制改革中具有重要意義。

一、稅收征管社會化是政府公共管理社會化的一個方面

稅收征管社會化是指稅務部門在稅收征收管理過程中將一部分征管事項的決策權、執行權和監督權歸還納稅人，積極發揮社會中介組織、公民和其他機構在稅收征管中的作用，充分調動社會力量參與稅收征管，以提高稅收征管效率、降低征管成本、建設和諧征納關系的行為或過程。它是政府公共管理行為社會化的一個方面，是全球性政府職能社會化趨勢和我國政府職能轉變的結果。稅收征管社會化包含對基層個體私營經濟中零星稅源管理、稅收代征代管和社會化協稅護稅等方面的內容，但不僅局限于這些方面的內容，它還包含有更廣泛的外延和更深刻的內涵。

(一)當代世界性的政府公共管理社會化趨勢

20**年11月16日至今，我作為征收所副所長，協助所長工作，主要分管辦稅大廳日常事務、精神文明創建工作，協管征收所征管、檢查工作。一年來，我堅持以“三個代表”思想為指導，立足本職崗位，配合所長認真抓好所內的各項工作。到目前，我所已提前兩個月完成20**年稅收任務，為全局任務的完成做出了積極貢獻。20**年還獲得了中國婦女聯合會、國家稅務總局聯合授予的“全國巾幗文明崗”榮譽稱號。現將我一年來工作、學習情況作如下簡要報告：一、加強學習，提高政治理論水平

提高政治理論水平是做好一切工作的靈魂。為不斷提高自己的政治理論水平。我系統全面地學習了黨的“十六”大報告和鄧小平理論，深刻領會“三個代表”的重要思想，充分熟悉到“三個代表”的重要思想，既是我們思考研究稅收工作的出發點，又是我們做好稅收工作的落腳點。貫徹、實踐“三個代表”的重要思想，聯系實際工作，我們不僅要嚴格執法，公正執法，又要為納稅人提供優質服務，滿足服務，讓納稅人真正從心里接受稅收。只有優化服務，才能真正實現依法治稅，既保護納稅人的合法權益，又保證公正執法，切實解決納稅問題。

二、抓規范化治理，完善各項制度

一流的治理是創一流業績的保證。我配合所長組織建立和完善了一系列治理制度，使我所初步形成了目標治理、制度建設、監督檢查、考核獎懲“四位一體”的治理體系，進一步明確了責任，規范了治理，提高了效率。

（一）完善目標治理體系

進一步完善《辦稅服務廳目標治理責任制》，將工作目標分解為申報征收、稅務登記、發票發售、稅收服務、廉政建設、精神文明等分目標，對每個分目標又細化為若干個子目標，從而把軟任務硬化，把硬任務量化，做到人人有任務，個個有指標，形成了一套相互協調、切實可行的目標體系，有效地解決了目標不明確，責任不到人，工作推諉扯皮的問題，確保各項工作任務落到實處。

摘要：社會保險費征繳是否具有制度性、規范性、科學性，直接決定社會保險費征繳的質量與效率，與社會保障基金的募集密切相關，同時影響著群眾對相關政府部門的滿意程度。就我國的現狀而言，在社會保險費征繳這一塊，始終存在著稅務機關與社保經辦機構之間的爭執，并且遷延多年，未有定論。深入社會保險費征繳的模式來看，“費改稅”的改革是其大的趨勢，從這個角度來說，應以創新的手段，建立由稅務機關統一征收社會保險費的征繳模式。

關鍵詞：社會保險；統一征收；改革；創新

一、我國社會保險費征收的現狀

從世界范圍來看，社會保險費的征繳模式大抵可以微分統一征繳、征繳、混合征繳三種模式。而我國的社會保險費征繳模式既非統一征繳，也非征繳，更非混合征繳，而是建立在國家立法層面上，稅務機關與社會保障機構共同征收的機制，所以不能稱之為統一征繳。而在全國范圍內，由于區域情況不盡相同，部分地域明確了稅務機關的征繳權，屬于征繳，而尚未明確的地區，則屬于代征，也正是由于這種不同區域的區別，所以也不能統稱為代征。那么從混合征收的模式來考慮，國際范圍內采取混征的國家都有著較為清晰而明確的規定，而我國在社會保險費的征收之上則充分放權于地方政府，導致不同省市的征收模式不盡相同，也不能稱之為混征。其次，從我國社會保險費征繳的主體以及具體方式來看，尚存在著許多不合理的地方，首先是征收主體方面的不統一，不同省市區域均由不同的政府部門負責社會保險費用的征繳。其次是部分省市區域內負責征繳社會保險費用的政府部門，未能做到“五險統征”，繼而出現不同部門征收不同款項的怪象，極大影響了群眾繳納社會保險費的體驗與熱情。最后在稅務機構負責統征的區域內，也存在著社會保險費用征繳的“全責”與“非全責”，即費用征收與責任劃分的問題。負責“全責”征收的稅務部門對社會保險征繳工作中的一切事宜進行負責，而非“全責”征收的稅務部門僅僅是負責社會保險費用的征繳與檢查而已。

二、稅務機關全責征收社會保險費模式探討

（一）稅務機關全責征收社會保險費必要性。從我國社會實際分析，由稅務機關全責征收社會保險費是目前社會保險各主體之間的必然趨勢。從征繳模式上來說，實行稅務機關全責征收社會保險費之后，可以建立以企業單位或個人自行申報的繳費制度，便于稅務機關統計申報數，作為征繳社會保險費的依據，如果參保企業單位或個人在繳納社會保險費的過程中出現任何問題，均可對申報主體進行追責。從這個層面來說，實行稅務機關全責征收社會保險費，既可以明確征繳雙方的責任，同時也增強了群眾繳納社會保險費的體驗，使得稅務機關與社保部門能夠各盡其責，最大程度的提高行政效率。稅務機關全責征收社會保險費也是對社會保險費征繳體制的完善。由稅務機關全責征收社會保險費，可以實現社會保險費征繳的規范化管理，同時促進社會保障資金收取、支出、管理、利用四個方面的秩序化、制度化、合理化，進一步推動我國社會保險費征繳體制的創新與改革。此外，稅務機關全責征收社會保險費，極大的減輕了社會保險機構的工作量，能夠保證社會保險機構將足夠的精力投入到社會保險費的管理運用之上。（二）稅務機關全責征收社會保險費可行性。從某種意義上來說，社會保險費具有一定的稅務性質，這也為稅務機關全責征收社會保險費提供了一定的思路。稅務機關自身的優勢，也為全責征收社會保險費提供了基礎，在全國范圍內已有二十余個省、市、區實行稅務機構征收社保費，在這些區域內，社會保險費的征繳率與征繳總量均大幅提高，這也為稅務機關全責征收社會保險費的探索提供了強大的支撐與依據。從實際情況出發，廣東省早在2005年便已在實行由稅務機關全責征收社會保險費的工作模式，將社會保險費用的征繳從社會保障部門中分離出來，交由稅務機構全權負責，實現了社會保險費用收、支的獨立運行。廣東省還率先建立了企業單位或個人自行申報繳納社會保險費的制度，并優化稽查管控措施，深化了企業單位與個人的社會保險意識，明確社會保險費征繳雙方的責任與基本關系，極大的提高了社會保險費征繳的效率與質量。綜上所述，由稅務機關全責征收社會保險費的模式是可行的。

【摘要】隨著企業所得稅稅戶迅速增加,企業所得稅已逐漸成為國稅部門稅收征管中主體稅種,但基層國稅機關在當前企業所得稅管理中存在稅收政策執行不到位、稅基和稅負的監控能力偏弱、征管信息共享程度較低、思想認識不夠等問題,使得加強企業所得稅管理更顯迫切。本文就基層國稅機關企業所得稅征管的當前現狀提出嘗試性解決對策。

【關鍵詞】企業所得稅;當前現狀;解決對策

1基層企業所得稅征管的當前現狀

1.1戶籍難以理清,稅源難以掌控。主要表現為:與工商、地稅等部門信息共享程度低等原因,納稅人開業、變更、注銷等信息難以及時掌握,戶籍管理往往不能及時到位;企業所得稅征管范圍和管轄權界定存在理解上的分歧,國、地稅兩家爭搶稅源的現象時有發生,甚至出現重征重管或漏征漏管;兩元化管理的存在往往造成稅負不公,特別是采取核定征收方式很容易出現同地區、同行業、同規模企業的稅負不一,有的同類型或同規模企業的稅負差異較大。有時還出現納稅人隨稅負波動而不斷改變管轄歸屬的“跳槽”現象,影響了稅收秩序。

1.2所得稅政策較為繁雜,政策執行不夠到位。新的企業所得稅法配套政策多為陸續到位,企業所得稅稅前列支規定存在著稅法依附于會計制度現象,有些稅法規定的稅前列支項目、標準不夠具體、全面、明確,且多變,可操作性差。具體為:現行企業所得稅稅制決定了企業所得稅核算存在較大的彈性,稅前扣除規定缺乏剛性,操作起來彈性較大,因此,對政策理解程度不同,計算方法不同,都可能在無意識的情況下出現不同的應納稅所得額。稅前列支費用規定不具體,扣除標準不夠明確,正確審核稅前扣除十分困難。對已取消和下放管理的稅前審批項目,如納稅人財產損失、總機構管理費、彌補虧損、企業技術開發費以及預繳期限、工效掛鉤等缺乏跟蹤管理。

目前,稅收政策規定與企業會計制度及財務準則差異過大,存在企業會計制度與稅收政策有差異時不能按照稅收規定處理,導致申報質量不高,從而增加了稅務機關執行政策的難度。