目前，在內審工作實施過程中，由于審計程序執行過程的記錄不需要與被審計單位交換意見，并經其簽字認可，所以審計人員只是摘要記載于記錄本中，留待整理審計底稿、撰寫審計報告時備查。為了減少審計人員實施審計過程的工作量，內部審計機構多數未對審計日記的規范編寫作出明確要求，審計日記隨同審計項目統一整理、索引、歸檔制度也未形成，這便造成實際內審工作中只注重查問題，而忽視審計實施范圍和過程的記錄。這種現狀，既不利于防范審計風險，進行質量控制；也不利于檢查審計人員的工作情況，分清和追究相關責任。

《審計機關審計項目質量控制辦法（試行)》中指出，審計日記是審計人員以人為單位按時間順序反映其每日實施審計全過程的書面記錄。審計人員應當在實施審計過程中逐日編寫審計日記。這種以審計日記的形式記載審計工作的具體內容，很值得內部審計借鑒。下面就內審人員編寫審計日記的必要性及如何寫好審計日記分別進行闡述。

一、編寫審計日記的必要性

1、審計日記是審計人員工作方式方法的完整記錄，是業務素質的體現

審計日記是以每個審計人員為編制單位的，每個審計人員在一項審計項目中都有各自明確的分工，領受分工任務后，針對不同的審計內容，審計人員都應有一條清晰的工作思路，即在審計工作正式開始后，準備采用什么樣的方式方法、步驟、審查哪些資料、查閱哪些文件、詢問哪些人員、達到什么目的、可能在哪些環節發現哪些常見問題等。審計日記能夠將審計人員每日的工作情況以文字形式完整記錄下來，幫助審計人員梳理當日審計工作，合理調整下一步審計計劃、進度，同時也使審計人員的業務素質得到更好的體現。

2、審計日記是審計人員的自我保護，能有效防范審計風險，分清審計責任

本文作者：欒立明工作單位：吉林農業科技學院

通過對高校經濟案件發生歷程、原因的分析，教訓是令人痛心的。經驗教訓使我們認識到，高校必須全面開展審計工作，不斷加強財務預算審計、財務收支審計、領導干部經濟責任審計、部門單位的績效審計和科研項目、校辦企業、基建維修等專項審計工作，切實提高審計工作質量，并與黨風廉政建設工作齊抓共管，在工作中堅持“標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防”的方針，這樣才能從源頭上預防和治理腐敗。

高等院校內部審計質量存在的主要問題及影響因素分析

（一）缺乏必要的獨立性、權威性和客觀性2003年5月1日，審計署頒布了《關于內部審計工作的規定》，其中第四條明確規定：“內部審計機構在本單位主要負責人或者權力機構的領導下開展工作。”按照此項規定，我國高等院校的內部審計機構應該是在校長（院長）的直接領導下、校（院）黨委或董事會等權力機構的領導下開展工作。而從我國各高等院校現階段的內部審計機構設置情況來看，除了按上述規定設置的以外，還存在如下幾種設置方式：一是在主管財務的副校長（院長）分管下的內部審計部門，有的還與財務部門合署辦公；二是由紀委書記領導下的內部審計機構；三是由紀委書記分管內部審計，其與紀檢、監察部門合署辦公，這種形式占多數。綜合上述，可以看出高校內部審計機構有的獨立，有的合署辦公，有的由學校校長直接分管，有的由副職校領導分管。通過對吉林省高等院校的調研顯示，不足20%的高等院校獨立設置了審計處，承擔內部審計工作任務，其余基本是與紀檢、監察部門合署辦公。可以說，我國高等院校內部審計機構的設置和分管領導方式多種多樣，在一定程度上背離了審計署相關規定，同時也極大地削弱了內部審計工作的獨立性，內部審計的權威性也很難發揮出來，從而制約了內部審計職能的充分發揮。再就是，學校內部審計機構是在學校的領導下開展審計工作，即使獨立設置審計處，由校長直接分管，因其沒有執法權，現實中是“大事”管不了，“小事”不愿管，致使高等院校內部審計機構的獨立性、權威性大打折扣。另外，審計處及其工作人員的自身利益與學校整體利益的相關性強，必然影響審計工作的客觀性。由此可以得出結論，高等院校內部審計由于各高等院校設置形式和領導體制決定了其獨立性、權威性和客觀性較弱。（二）審計人員數量少，且缺乏專業勝任能力，影響審計質量目前高等院校內部審計隊伍與國家審計要求存在一定的差距，內部審計指南中規定高等院校內部審計人員配備應不低于教職工總數的0.1%，這條規定不是很科學，如果按此規定1000名以下教職工的學校很難配備審計人員，更無法獨立成立審計處，而現實中1000名以下教職工規模學校的收支資金量都在兩億元左右，內部審計是非常必要的，所以應當有最少配備審計人員數量的要求。但就是按此規定，部分高等院校的內部審計人員配備也是不足的。隨著高等院校改革、建設和發展，其經濟活動日益復雜，雖然內部審計人員的學歷結構、知識結構和職稱結構日趨合理，專業化、職業化程度有所提高，但是大部分院校的審計人員隊伍還存在著年齡偏高，審計人員的知識結構、專業結構單一，特別是經營管理、資產管理、工程技術等方面的專業知識相對缺乏。從吉林省高等院校來看，內部審計人員會計專業占80%以上，審計專業和工程技術專業不足5%。內審部門專業人員配備不齊全或每個人所學專業有限，很多審計工作無法開展，比如基本建設、后勤維修項目等。由于專業技術審計人員少，工程量、設計圖、變更測量、竣工決算等都由會計專業或管理專業的審計人員來審計和處理，在業務上顯然是不過關的，工作只局限于對數字的核對上，審計成為了財務審核的一部分，大大影響審計工作的質量。另外，學校內部審計人員接受培訓機會少，業務提高難，往往是校內不重視，培訓無機會；上級審計機關不組織，不關心；審計協會的職能較弱，很難承擔起對高校內部審計人員的培訓任務。因此，導致高等學校內部審計人員培訓機會少，業務提高難，影響了高校內部審計工作質量的提高。（三）缺乏正確的審計觀念，高等院校內部審計職能定位不準對于高等院校內部審計，上到校級領導，下到教職員工，外到社會各屆人士，甚至于內部審計工作人員都對內部審計的職能存在一定的誤解，缺乏正確的審計觀念。長期以來，高等院校內部審計職能一直被定位于評價和監督單位的經濟活動，只重視監督，卻忽視了服務。而國際內部審計師協會（IIA）認為內部審計是一種獨立的、客觀的保證與咨詢活動，其采取規范化、系統化的程序和方法，通過風險管理、風險控制和治理程序對經濟活動進行監督、評價和服務，目的是增加單位價值并提高單位的工作效率，從而幫助實現機構目標。從中可以看出，內部審計的職能應該包括提供咨詢服務。中國內部審計協會的調查顯示，我國高等院校開展的內部審計工作中財務收支審計項目占43%，工程審計項目占14%，經濟責任審計項目占8.5%。經濟責任審計還存在搞形式，走過場的情況，審計報告成為領導干部保駕護航的“表揚信”，審計風氣不良。部分高等院校存在院校領導包括內部審計人員和教職工對內部審計在促進單位完善內部控制制度、評估防范風險、提高辦學效益、提升競爭力等方面所起的促進作用認識不足，造成各高等院校對內部審計的職能作用認識和看法不一。有的高校領導認為學校不是經營性單位，內部審計作用不大，甚至可有可無，再加上審計人員自己對內部審計職能認識不足和能力所限，使高校審計工作的計劃性差、隨意性大，從而導致高等院校審計業務開展不均衡，審計風氣和審計質量差距很大。（四）審計風險難以化解由于我國高等院校內部審計質量責任追究制度不完善，主要表現為沒有明確的責任主體和貫徹執行制度不力，導致了長期以來高等院校內部審計部門風險意識缺乏，責任意識淡薄，使內部審計工作的開展隨意性較強，增加了內部審計的風險。另外，高等院校實施會計集中核算以來，逐漸確立了事業單位大收大支的觀念，實行全部資金統一納入學校財務管理的模式。這種集中統一管理方式，有利于對全校各類資金的統一管理、加強財務核算、發揮資金的整體效能。但學校將全部的財務收入和支出都納入到校級預算管理，增加了內部審計的工作量，為內部審計工作帶來難度和風險。同時，內部審計工作的職能和工作重點由于現實的需要發生了重要的轉變，從以前的查錯防弊對內部控制和管理進行評價的傳統審計轉向現代的“風險基礎審計”，這就增加了審計的難度和風險。隨著我國會計電算化的普及和應用，財務會計工作條件得到了極大的改善，但同時也帶來了一定的弊端，為隱蔽虛假的會計信息創造了條件，會計信息的篡改、刪除、造假舞弊都可以不遺留任何痕跡，會計人員不法行為很難被發現。另外，審計人員對現代審計技術掌握得不過關，也加大了審計人員的檢查風險。

提升高等院校內部審計質量的對策建議

（一）加強領導，增強學校內部審計的獨立性高等院校在實施內部審計中要堅決執行獨立性原則，突出審計機構、審計人員、審計工作的獨立地位。高等院校內審部門是學校內部監督經費合理有效使用、幫助提高經費使用效益、保障學校各項事業健康有序發展的關鍵部門，必須單獨設置，應直接隸屬于學校主要負責人領導，增強其獨立性和權威性。校級領導還要重視審計工作，關鍵時候要給予審計人員肯定和支持，切實保護和調動審計人員的積極性。上級審計機關要發揮好組織指導作用，要努力把上級審計機關的權威性、執法權與高等院校內部審計人員對學校政策、運行規則及實際情況了解和掌握的優勢結合起來，加強指導、組織各高校的審計人員跨學校聯合審計，實現上下結合、橫向結合、取長補短，提高審計質量。同時，嚴格規范審計程序，依據審計準則和審計法規定的具體審計項目、審計程序，獨立地制定審計工作計劃，嚴格按審計程序辦事，提高審計工作底稿和審計報告的質量，增強審計的權威性，促進審計質量的提高。（二）堅持依法審計，完善學校內部審計規章制度依法進行審計是提升高等院校內部審計工作質量和水平的重要保證。目前高校內部審計所依據的法規主要有《審計法》、《審計署關于內部審計工作的規定》、《教育系統內部審計準則》、《教育系統內部審計工作規定》等。另外，中國內部審計協會的內部審計指南專門對高等院校內部審計的程序和方法等做了進一步的明確，使高等院校內部審計有法可依，有規可執。但上述各項法規的原則性較強，可操作性不強，所以造成高等院校內部審計的執行力和實用性較弱。同時，隨著高等院校經濟活動的日益發展和復雜，原有審計規范的更新跟不上經濟活動發展現實需要，存在漏洞和許多不適合的地方，法制滯后現象突出。因此高等院校內部審計規章制度要結合實際不斷完善和修訂，并在實際工作中堅決認真貫徹執行，使學校審計工作不受或少受權力的干擾，嚴格依法依規進行審計工作，才能不斷提高審計的質量。（三）與時俱進，更新審計觀念現代審計工作由傳統的監督職能向全新的服務職能轉變，所以提高服務意識是現代審計觀念的核心所在，不要總是想著糾正問題，而是要參與經營管理，為領導提供參考的建議和意見，當好領導的參謀與助手。在審計實踐中，內部審計工作的重心要前移，注重防范意識，把審計工作重點由事后審計為主轉變為以事中、事前審計和效益審計為主，監督與服務并重，提高服務意識；在基建工程、后勤維修的審計方面，全面落實國家關于基建和修繕全過程跟蹤審計的規定，從工程預算和招投標開始審計人員就參與其中，工程在實施過程中的變更、隱蔽工程等都要親自參與，直到竣工驗收和決（結）算審計，全過程參與和監控工程造價；在經濟責任審計上，要將領導干部任期的經濟責任、任期工作目標考核與工作效率有機結合起來。再就是高校經濟活動日益復雜，經濟犯罪手段越來越隱蔽，學校內部審計工作只有通過改革、更新觀念和創新工作方式及手段，才能不斷提高內部審計質量，實現學校各項工作目標。（四）強化審計質量控制，防范審計風險防范審計風險最根本的方法應該是建立完善的審計準則和質量控制體系，建立規范嚴密的審計程序，嚴格遵照審計準則、質量控制標準和審計程序執行審計工作。通過加強高等學校內部審計工作的計劃性、標準化、程序化及時發現內部審計工作中的漏洞和不足，盡力減少或避免影響高校內部審計質量提高的因素發生，并及早應對，采取有效措施，防范審計風險。要加強高校內部審計工作質量的全程控制，尤其加強審計節點的質量控制。不同的審計任務（項目）其節點是不同的，要在審計的計劃準備階段就確定審計項目的關鍵節點、重點審計、重點控制，并注意落實各關鍵節點審計的具體負責人及控制辦法。另外，還要加強高校內部審計資源質量控制。高校的審計機構、制度和人員是高校內部審計質量控制的基本資源，也是提高審計質量的根本保證。所以，各高等院校要建立相對獨立的審計機構，完善審計制度，堅持以人為本，善用優質審計人員，學校領導要對內部審計結果給予足夠的重視，注意發揮和調動審計人員的工作積極性，以保證內部審計工作質量。同時，在審計方法和手段上要強化現代風險導向審計，逐漸實現由傳統審計模式向風險導向審計模式轉變。高等院校內部審計人員應進一步提高風險意識，突破傳統模式和習慣做法的影響，積極推進現代審計手段，提高工作效率和降低審計風險。（五）加強審計隊伍建設，提高審計人員的綜合素質加強內部審計隊伍建設是提高高等院校內部審計質量、發揮內部審計職能作用的根本保證，是適應高等教育發展的客觀需要。首先，審計人員應具備良好的職業道德。審計職業道德是審計人員在從業過程中應當遵守的各種行為規范的總和。審計職業道德是把一般的社會道德標準與具體的審計職業特點密切結合在一起，在實際工作生活中發揮著約束個人行為、承擔社會責任、履行社會義務的重要作用，所以良好的職業道德是提高審計質量的重要保障。其次，審計隊伍必須業務過硬，審計人員應該具備一定的政策理論水平，熟悉我國高等院校管理工作，業務素質高、管理能力強，才能提高內部審計質量和服務管理水平。所以要通過組織學習和培訓，開展高等院校審計理論和實務的研討，使審計人員及時準確地掌握新知識、新技術、新方法，提高思想素質、業務技能和實際工作能力，為高等教育的健康發展作出更大的貢獻。

一、新常態給集團企業內審工作帶來的變化

隨著“多挑戰、中高速、新動力、優結構”為主要特征的新常態經濟時期的到來，集團企業所面臨著的內外部審計環境也發生了較大的變化，給集團企業審計工作帶來的是全方位對審計監督的升級，包括對審計目標任務、功能定位、技術方法上的升級，具體來說新常態給集團企業內審工作帶來的變化體現在以下幾個方面：1.內部審計工作帶來了機遇和挑戰。在“四個全面”和“五位一體”的戰略布局的經濟背景下，集團企業可以實現資源的優化配置、產品結構的升級、風險管理能力的提高，給集團企業內部審計工作帶來了較大的機遇和挑戰，在內部審計工作中要不斷不斷的拓寬視野，既要要求內部審計發揮出糾幣查錯的重要性作用，又要注重對集團企業重大經營決策的落實，因此可以看出新常態對集團內部審計工作來說既是機遇又是挑戰。2.對內部審計提出了新的思路和要求。自從十八大召開以來，國務院、黨中央已經完善了內部審計制度，加強了對審計的監督力度，實現了對審計監督的全面覆蓋，落實了內部審計工作中存在的問題，為集團企業內部審計工作的發展提出了新的思路和要求，即對集團企業的內部審計工作提出了“多挑戰、高定位、一盤棋、全覆蓋”的新思路的要求。3.準確的定位了內部審計的理念。從實際情況來看，集團企業的審計工作不斷提出了新的要求和目標，這就充分的體現出了在新常態下對內部審計的新要求，也順應了集團企業內部審計向管理審計轉變的目的，提出了以審計價值為核心的新型審計理念，對內審工作的途徑、內涵、框架等理念進行了準確的定位。

二、新常態下提高集團企業內審工作質量的措施

1.創新內審思維能力。在新常態的經濟背景下，集團企業應該對內審理念進行創新，要樹立起服務增值、免疫系統理念、風險管理理念，對內部審計模式要進行創新，將內審目標只重結果向預防、治本上轉變，要轉變傳統的手工操作審計方式，向非現場審計、利用網絡技術審計的方向轉變，改變傳統的事后審計，逐漸向事前、事中、全過程的審計轉變，要從審計程序上的隨意性，向系統化、規范化的方向轉變。集團企業要對內部審計方法進行創新，對信息系統審計進行不斷的探索，采用先進的信息技術來開展內審工作模式，對內審工作平臺進行擴大。2.抓住兩個核心，固本強基。隨著新常態經濟背景的到來，集團企業內審職能從原來的“評價和監督”，向“確認和咨詢”的方向轉變，指明了內審審計職能的定位，對內審的理論和實踐工作都具有重要的意義。內審工作的核心和基礎是確認和咨詢，具體來說確認是客觀的評價被審計對象，主要是以合規審計為主，對業務和財務的真實性、實務操作流程進行檢查，例如經濟責任的審計、預算管理的審計、反洗錢的審計；咨詢主要是以管理型的審計為主，可以對特定業務的范圍和性質提出科學合理的建議，實現了集團企業的發展戰略業務進行集中的聚焦，例如專項審計調查風險管理隊伍、整合專項資源等。因此集團企業可以通過緊緊的抓住確認和咨詢，實現內部審計對財務的監督向全面監督經營活動轉變，起到固本強基的重要性作用，這樣才能充分的發揮出內部審計的價值增值作用。3.注重內部審計人才的培養。集團企業要注重提高內審人員的理論水平和業務能力，提高內審人員職業道德素質，積極組織內審人員參加市內審協會組織的業務培訓班，分片組織內審人員進行理論學習，從而提高了內部審計人員審計工作能力，促進了內審人員執行審計準則，規范審計行為，確保審計質量，推動了內部審計工作業務水平和能力的不斷提高。同時集團企業還要通過對內審人員訂購了一些與內審工作相關的報刊、雜志、書籍，讓內審人員更積極主動的開展自學。每季度召開一次內審工作片會，研究、探討內部審計準則和職業道德規范精神，交流內部審計工作的經驗和存在的問題，以提高內審人員素質，適應新形勢下內部審計工作的發展與時代賦予審計人員的責任。4.加強內部審計制度的建設。在新常態的大背景下，集團企業要加強內部審計制度的建設，一方面集團企業要按照國家的法律法規建立內部審計機構，按照市場經濟變化情況和企業發展情況，因地制宜的制定出科學合理的內部審計制度；另一方面內部審計機構要通過分級復核、督導、內部評估審計質量等方式，提高自身的內部審計質量。同時集團企業要制定內部審計項目負責人崗位責任制度，對項目審計的設計、實施、報告等工作職責予以明確，將內部審計工作納入到集團企業的業績考核范圍之內。

三、結語

綜上所述，在新常態下可以對集團企業的內部升級工作帶來較大的變化，因此集團企業要積極的采用科學合理的措施，進一步完善和提高內審工作的質量，這樣才能適應新常態發展的要求，把握好新常態這個發展契機，促進我國集團企業的健康穩定可持續發展。

執法分局，各科、室、中心、所：

根據本局二○○九年工作意見，結合全年工作實際情況，制定二○○九年度質量內審計劃。

一、年度質量內審的目的及依據

（一）通過內審，評價本局質量管理體系是否符合策劃的要求，是否符合gb/t____－____《質量管理體系要求》標準及適用的法律、法規要求，是否符合本局質量管理體系要求；評價本局質量管理體系的符合性、有效性和可操作性。

（二）內審各單位質量目標的實現情況。

（三）內審部門職責和服務有關要求及實現的控制。

執法分局，各科、室、中心、所：

根據本局二○○九年工作意見，結合全年工作實際情況，制定二○○九年度質量內審計劃。

一、年度質量內審的目的及依據

（一）通過內審，評價本局質量管理體系是否符合策劃的要求，是否符合____－____《質量管理體系要求》標準及適用的法律、法規要求，是否符合本局質量管理體系要求；評價本局質量管理體系的符合性、有效性和可操作性。

（二）內審各單位質量目標的實現情況。

（三）內審部門職責和服務有關要求及實現的控制。

一、內部審計質量的現狀

我國內部審計質量雖然有了較大提高，但仍然存在一些內部審計質量問題。長期以來，我國內部審計質量評價模式模糊，單純面向結果，缺乏統一的程序，造成部分項目審計計劃不完善，審計準備不充分，審計方案制訂流于形式；部分項目審計實施不夠徹底；審計報告的重點往往放在對審計發現問題的描述上，側重于合規性、合法性的內容，對審計建議部分重視不夠，質量不高，沒有從管理和效益及風險控制角度提出有質量的審計建議。另外，有些報告過于專業化和程式化，比較空泛，不具有可操作性，難以引起本組織領導層的重視和理解，導致后期成果整改力度不大，利用價值不高。因此，充分認識內部審計質量的重要性，客觀評價審計機關內部審計質量狀況，是加強政府內部審計質量控制、提高內部審計質量水平的重要舉措。

二、內審質量自我評估的重要性

內部審計質量自我評估是由內部審計機構對內部審計工作全過程進行的自我檢查和評價。內審質量自我評估對于鄉鎮內部審計工作而言意義深遠。一方面，它是順應國際內審質量評估主流的理性選擇。2004年，國際內審協會出臺了國際內審準則，明確質量保證與改進項目內容，內審質量評估已在發達國家付諸實踐并逐步在全球范圍內推廣。2012年，中國內審協會了內審質量評估辦法并于5月1日起正式施行，標志著內審質量評估即將在全國范圍內推進。另一方面，它是深化鄉鎮機構內審轉型與發展的助推器。近年來，在浙江省淳安縣審計局、縣審計協會及鄉鎮黨委、政府的高度重視大力支持下，鄉鎮內審機構把“改進審計質量”作為內審轉型“四個改進”之一予以明確。鄉鎮內審機構適時開展內審質量評估，是促進被評估單位更新審計理念、創新審計模式、提高審計實效，進而推進鄉鎮機構內審轉型的有效途徑。另外，它還是促進鄉鎮機構內審規范化運作的催化劑，對政府部門管理水平評估、內審項目質量評估是鄉鎮機構內審質量評估的兩大內容。開展質量評估，是由具備專業勝任能力的人員，以《準則》為標準，對組織的內部審計活動進行檢查，評價內部審計的管理和實施情況是否遵循《準則》，同時針對存在的不足提出改進建議，幫助內部審計機構更好地履行職責，提高內部審計質量，增加內部審計工作的有效性，進一步提高內部管理水平和內審工作質量。

三、內部審計質量評估的內容

內部審計質量評估的內容涵蓋內部審計管理和實施的全過程。內部審計業務過程就是進行內部審計質量控制的過程。內部審計業務過程控制的主要內容有以下幾個方面：一是內部審計準備過程的控制。主要應確定內部審計項目的依據，確定內部審計項目應通過的有關批準手續，組成內部審計工作小組，編制全面細致的內部審計實施方案和下達審計通知書。二是內部審計實施過程的控制。主要是與被審計單位的有關人員進行座談，以了解與內部審計工作有關的問題和情況，重視對審計單位內部控制系統的檢查與評價，以便確定下一步內部審計工作的重點，重視對內部審計取證工作的控制。三是內部審計結束過程的控制。主要是對在實施階段取得的審計證據進行綜合整理，去粗取精，去偽求真，保證審計證據的充分與可靠，寫出真實、合理、恰當的內部審計報告，根據審定的內部審計報告做出內部審計結論與決定，審計決定必須合理、合法、可行，做好后續審計工作。

為了更好地發揮審計機關、內部審計協會對內部審計工作的指導、監督和管理職能，進一步提高我市內部審計工作水平，根據《中華人民共和國審計法》、《市審計監督條例》和《市內部審計協會章程》的有關規定，結合我市實際，現就加強對內部審計工作的指導、監督和管理，提出以下意見。

一、加強計劃管理

1、市內審協會每年初根據上級協會和市委、市政府有關要求，制訂《年度內部審計工作指導要點》，指導內審機構圍繞各部門各單位重點工作制定年度內審工作目標和項目計劃。

2、市內審協會將通過分片召開會議等形式，依據各部門各單位年度內審項目計劃，檢查實施進度和落實情況。

二、加強質量檢查

1、市內審協會依據有關準則，結合市具體情況，制定與內部審計業務工作相配套的操作規范和辦法。

國民經濟的萬象更新以及人們生活水平的持續增長使人們更加意識到建筑工程質量以及安全的重要性。隨著我國對建筑工程質量標準的不斷提升，如何開展建筑工程質量的監管工作也就成為當前最主要的任務。建筑工程質量檢測的好壞將直接影響到建筑工程質量的優異，因此，建筑工程質量檢測實驗室一定要做好質量檢測工作，從而確保建筑工程的質量。

1建筑工程質量檢測實驗室內部審核論述

檢測機構要對建筑工程質量檢測實驗室內部審核的程序進行編排，對審核的方案、準備、實行以及驗證等工作進行規范。內部審核在實驗室管理體系中占據著十分重要的位置，所以，對建筑工程質量檢測實驗室也應該對自身的管理體系進行內部審核工作。建筑工程質量檢測實驗室內部審核工作的開展一定要按照以下準則進行：①客觀性。根據客觀存在的憑據從而產生內部審核發現；②獨立性。內部審核工作在獲得授權的前提之下，應該客觀、公平的進行內審，倘若與內審人員沒有關聯的活動，內審人員沒有權利進行審核；③系統性。內部審核工作主要體現了有序性。

2建筑工程質量檢測實驗室內部審核步驟

2.1準備工作。建筑工程質量檢測實驗室內部審核的準備工作主要就是做好內審規劃，從而確保下一步工作的順利進行。內部審核主要包括常規審核以及特殊審核，常規審核一般都是每年進行一次，應覆蓋管理體系的所有要求，應當覆蓋與管理體系有關的所有部門、所有場所和所有活動。而特殊審核主要就是對碰到比較大的事件以及擴項時所進行的審核。在對內部審核進行規劃的過程中要對審核的目的、憑據、范圍以及時間等進行明確的規定，對遇到的緊要情況可以添加附加審核。除此之外，內部審核的規劃也要根據實際的需求進行對應的改變，然后再進行主體的明確以及重點難點的確認。2.2部署內審員。內部審核人員一定要進行嚴格的培訓，從而使他們能夠全面掌握內審的評審標準、工作步驟、內審方法以及內審檢測表的編寫等內容。人力資源在進行內部審核人員招聘的時候也要確保內審員與別的審核機構以及工作沒有關聯，保證內審工作的獨立性以及客觀性。除此之外，內審人員的部署還應該根據內審人員的工作經驗、專業知識以及內部審核人員之間的相互合作能力等進行考量，有必要的話可以聘請專業的內審人員進行參與。2.3內部質量審核實行。在對建筑工程質量檢測實驗室內部質量進行審核的過程中，經常用到的內部質量審核方法有：①逐項審核。逐項審核主要就是對質量進行逐一審核。其主要優點就是比較方便，能夠保證在不缺少任何一種要素的情況之下完成內部質量審核工作。對于剛剛建立的實驗室來說可以采用該方法。②各個部門之間的內部質量審核。建筑工程質量檢測實驗室基本都是依托于相關部門進行管控，所以，可以結合部門開展內部質量審核工作，在對具體部門進行內部質量審核時，要對審核所包含的全部要素進行一次性審核，之后再按照疊加的方法，對每個要素的審核結果進行整體的匯總，以便內部質量審核報告的編寫。總之，這兩種內部質量審核的方式都各自有個字的優點，在進行內部質量審核的過程中要結合實際的情況來合理的安排這兩種方法，以便確保內部質量審核的成效。2.4內部審核結果評判。建筑工程質量檢測實驗室內部審核結果的編寫應該保證其清楚明細、完整準確。內部審核結果的評判主要分為以下幾點：①不符合項的確定。不符合項的確定主要就是讓內審員對現場進行偵查，搜集資料，然后再對取得的數據進行解析，最后再決定出不符合標準的項目。②不符合項的提出。在不符合標準的項目確定之后，就應該讓有關人員提出不符合項，以便進行報告的編寫。在對不符合項進行報告編寫的時候，內審員一定要實事求是，撰寫清楚。除此之外，要想確保報告的精確性一定要對不符合項的確立提供判斷憑據。

3強化建筑工程質量檢測實驗室內部審核的有效方法

1內審的定義及性質特點

1.1內部審核性質

是質量管理體系運行的重要管理要素，是管理工作開展的必要環節。其特點是：計劃性、系統性、合理性、獨立性。①計劃性。內部審核是質量負責人根據預定時間和內審程序負責策劃和組織，需編制內審計劃。②系統性。內部審核是由質量負責人組織，依據內審計劃由內審員進行實施，內部審核是根據體系文件，對機構進行系統的全面的檢查。③合理性。內部審核是依據體系文件及程序文件編制安排的活動，必須具備合理、科學可操作性。④獨立性。內部審核是機構管理體系運行的重要管理環節，是具有獨立性的過程，內部審核是被授權的活動，授權可來自管理者、實驗室的規定、合同的要求、審核委托方以及法律法規的要求等；內審員應具有開展相應內審工作的能力，且是與受審核活動無直接責任的人員，在整個內審過程中應保持公正、避免利益沖突的活動。

1.2內部審核特點

內審的特點是機構按照管理程序，由機構自身對自身采取的一種內部核查程序，用以發現機構運行的不符合項，并對發現的不符合項進行輸出，最終進行改進及預防，概括說就是自身采取的內部審查活動；內部審核具有周期性特點，是機構依據體系文件對自身運行定期采取檢查的活動；內部審核具輸出特點，是機構用以核查自身體系運行的一個重要管理手段，對內審發現的不符合項進行輸出，然后根據輸出項依據相關程序進行糾正和預防。

2內部審核的目的和作用

論文關鍵詞：內部審計質量控制策略

論文摘要：內部審計質量是審計工作的生命線。本文通過剖析現代內部審計工作中質量控制存在的問題，提出了加強內部審計質量控制的基本策略。

內部審計質量控制指由內部審計的業務管理機構或部門對內部審計的各種業務活動或行為進行有計劃的監督檢查,實施全面控制管理的行為。審計質量是審計工作的生命線。如果一個審計項目的審計質量沒有保證，其審計目標就無法實現，審計的實效和權威也就無從談起。要提高審計質量，關鍵在于加強審計質量控制。筆者結合內部審計的特點，針對當前內部審計質量控制存在的問題，對進一步加強內部審計質量控制談幾點粗淺的看法。

一、內部審計質量控制存在問題

1.內部審計獨立性不強

目前我國內部審計獨立性不高的原因在于：首先，機構設置不合理。內部審計機構設置依附于其他部門或者合署辦公，導致了內審機構和人員受到多方利益的牽制，無法保證內審業務工作的自主性和權威性，從而無法保證內審質量。其次，內審人員職業道德意識不強。在審計過程中，由于內審人員缺乏應有的職業道德品質，不能持謹慎、客觀的態度進行審計評價，對查出的問題往往不能堅持原則，大事化小，小事化了，隨意性較大。