導(dǎo)語：營改增對企業(yè)財務(wù)管理的影響分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、“營改增”稅制改革的意義

“營改增”就是將以前繳納營業(yè)稅的項目改征增值稅，只對產(chǎn)品或者服務(wù)增值的部分征稅，減少了企業(yè)重復(fù)納稅的環(huán)節(jié)，有效降低了企業(yè)的成本，提高了企業(yè)的市場競爭力，從而有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。作為國家實(shí)施結(jié)構(gòu)性減稅的重要舉措，自實(shí)施以來，“營改增”就得到社會的廣泛關(guān)注。從宏觀上看，“營改增”的實(shí)施促進(jìn)了我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，尤其是對第三產(chǎn)業(yè)的扶持效果明顯，使我國在國際市場的競爭力也占據(jù)了一定的優(yōu)勢，這項稅制改革意義重大。首先，“營改增”標(biāo)志著更加完善的稅制結(jié)構(gòu)，對于正處于改革深水期的我國意義重大。國民經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展對科學(xué)健全的財稅制度、更加合理的社會分工以及進(jìn)出口結(jié)構(gòu)的優(yōu)化提出了更高的要求，尤其是經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型勢必要向第三產(chǎn)業(yè)服務(wù)業(yè)傾斜，“營改增”的稅收政策對正確引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整與產(chǎn)業(yè)融合有積極的作用，同時也能大大刺激市場需求，有助于我國經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)高速發(fā)展。其次，“營改增”后，中國的稅制逐步與國際接軌，同時更大范圍的企業(yè)將享受到出口退稅的優(yōu)惠政策，我國產(chǎn)品的國際競爭力得到加強(qiáng)，這些都將成為我國實(shí)施國際化戰(zhàn)略的重要輔力。從微觀上看，“營改增”推動企業(yè)優(yōu)化內(nèi)部管理模式，在財務(wù)管理方面更加規(guī)范，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)進(jìn)一步提升。“營改增”提供給了企業(yè)更大的稅收籌劃空間，在國家政策利好的大環(huán)境下，有利于企業(yè)的良性發(fā)展。

二、“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）對財務(wù)報表的影響

“營改增”后，由于企業(yè)購置的固定資產(chǎn)所發(fā)生的進(jìn)項稅額可以抵扣，因此固定資產(chǎn)入賬價值就會相應(yīng)地減少，造成累計折舊的降低。資產(chǎn)負(fù)債表上的資產(chǎn)及負(fù)債都會發(fā)生變化。但是長期來看，由于“營改增”后企業(yè)的利潤基本是上升的，因此企業(yè)資產(chǎn)的規(guī)模還是會呈現(xiàn)擴(kuò)大的趨勢，并且負(fù)債總額下降。同時，固定資產(chǎn)的賬面價值減少除了會造成累計折舊額的變化，也會進(jìn)而使利潤表中的營業(yè)成本降低。增值稅是價外稅，“營改增”之后，企業(yè)收入總額變?yōu)椴缓鲋刀惖慕痤~。另外，對于小企業(yè)來說，利潤表中的營業(yè)稅金及附加下的營業(yè)稅不必再列報，而且城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計算以繳納的增值稅金額為基數(shù)計算，該欄填報的數(shù)額相比繳納營業(yè)稅時要有所減少，因此，“營改增”之后，企業(yè)的營業(yè)稅金及附加會減少。

（二）對稅負(fù)的影響

對于上游企業(yè)從事現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等行業(yè)的一般納稅人來說，“營改增”大大增加了他們可抵扣進(jìn)項稅額的范圍和數(shù)額，并且日常經(jīng)營中如果有運(yùn)輸費(fèi)用，這部分的抵扣額度由之前的7%提高到了11%。所以，對于這部分一般納稅人企業(yè)來講，“營改增”帶來的影響是稅負(fù)降低。對于試點(diǎn)小規(guī)模納稅人來說，之前的收入都需繳納營業(yè)稅，最低稅率為3%，改繳增值稅后，適用簡易征收方式，征收率為3%，以不含稅價為稅基，綜合來看，實(shí)際稅負(fù)是下降的。對于一般納稅人來說，“營改增”對其稅負(fù)的影響存在不確定性，要看其可抵扣進(jìn)項稅額的多少，有些企業(yè)由于行業(yè)特點(diǎn)，主要成本為勞務(wù)或者其他較難抵扣的項目，“營改增”后，稅率的變化反而使其稅負(fù)增加。但是目前從整體來看，“營改增”減輕了企業(yè)的稅負(fù)，稅負(fù)下降程度因行業(yè)的不同而存在差異。

（三）對會計核算的影響

“營改增”也給企業(yè)的會計核算帶來了變化。企業(yè)繳納營業(yè)稅時，不涉及進(jìn)項稅與銷項稅，收入的確認(rèn)是根據(jù)實(shí)際數(shù)額，成本也據(jù)實(shí)列支就可以了。改征增值稅以后，核算中增加了“應(yīng)交稅費(fèi)”科目，來核算當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅金。企業(yè)財務(wù)人員應(yīng)及時調(diào)整核算方式來適應(yīng)稅制改革。要先扣除銷項稅額后確認(rèn)收入，財務(wù)人員需要了解政策規(guī)定可以減免的收入，同樣，列支成本時也應(yīng)考慮先抵扣進(jìn)項稅額，財務(wù)人員對哪些進(jìn)項稅額可以抵扣，哪些不能抵扣也要有清晰的認(rèn)識，這有利于企業(yè)進(jìn)行合理避稅。

（四）對發(fā)票管理的影響

稅制改革后，發(fā)票管理工作也對企業(yè)提出了新的要求。對于小規(guī)模納稅人來說，開具增值稅普通發(fā)票即可，發(fā)票管理與之前繳納營業(yè)稅時大致相同。一般納稅人涉及到進(jìn)項稅抵扣，發(fā)票種類分成了增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票兩種。增值稅專用發(fā)票是一般納稅人企業(yè)抵扣進(jìn)項稅額的必需憑據(jù)，因此對其的管理規(guī)定十分嚴(yán)格，管理與使用不當(dāng)也會有較大的法律風(fēng)險。企業(yè)要嚴(yán)格按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求保管與使用增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)防虛開和代開的現(xiàn)象。另外，與繳納營業(yè)稅不同的是，增值稅發(fā)票限額較低，尤其是對于服務(wù)業(yè)來說，“營改增”后，這一點(diǎn)可能會對企業(yè)的業(yè)務(wù)開展造成一些不便。

三、“營改增”后企業(yè)加強(qiáng)財務(wù)管理的幾項措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

“營改增”對企業(yè)的財務(wù)管理影響顯著，企業(yè)需要對財務(wù)的內(nèi)部控制進(jìn)行新的梳理與調(diào)整。一是加強(qiáng)對“營改增”政策的廣泛宣傳，提高員工對“營改增”的認(rèn)識度。很多中小企業(yè)對“營改增”還認(rèn)識不足，日常工作方式方法都不能及時作出相應(yīng)的調(diào)整，大大影響了企業(yè)內(nèi)部效率。因此，企業(yè)要重視對員工的宣傳工作。另外，多組織對各部門人員的相關(guān)培訓(xùn)，尤其是對財務(wù)部門人員，切實(shí)提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，以應(yīng)對稅制改革中在會計核算、納稅申報等方面出現(xiàn)的各種問題。二是建立起新的財務(wù)制度，增加如發(fā)票管理制度等的與新稅制相適應(yīng)的制度，企業(yè)管理層對與企業(yè)實(shí)際操作關(guān)系密切的財務(wù)目標(biāo)、操作手法、戰(zhàn)略制定等方面進(jìn)行重新定義，全面推進(jìn)“營改增”工作。

（二）提高企業(yè)稅收籌劃意識

企業(yè)應(yīng)把握“營改增”稅制改革的機(jī)遇，樹立起稅收籌劃意識，科學(xué)分析會計信息，制定策略，充分利用科學(xué)的稅收籌劃來降低自身的稅收負(fù)擔(dān)。對于小規(guī)模納稅人來說，目前的增值稅征收率要低于原來的營業(yè)稅稅率，這直接減輕了稅負(fù)。一般納稅人進(jìn)行籌劃的空間則更為廣闊，利用增值稅進(jìn)項稅可以抵扣這一點(diǎn)，盡量選擇能夠開具增值稅專用發(fā)票的一般納稅人企業(yè)進(jìn)行合作，通過進(jìn)項稅抵扣來降低納稅成本。同時，有一般納稅人資格的企業(yè)也可以利用自身的這一優(yōu)勢來挖掘更多的客戶資源，拓寬業(yè)務(wù)渠道。對于“營改增”中的許多增值稅稅收優(yōu)惠政策，財務(wù)人員也要用心研究，重點(diǎn)關(guān)注，在符合條件的情況下使企業(yè)充分享受國家的優(yōu)惠政策，達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。當(dāng)然企業(yè)在看到“營改增”帶來好處的同時，更要注意防范財務(wù)風(fēng)險。因此企業(yè)的會計核算都要依規(guī)章處理，提高稅法遵從度，使納稅籌劃確保在國家現(xiàn)行稅法允許的范圍內(nèi)進(jìn)行。

（三）規(guī)范企業(yè)報表的編制

“營改增”改變了企業(yè)的會計核算科目，對于收入、成本及稅金的計算都發(fā)生了較大變化，財務(wù)報表及納稅申報表的編制與以往都有很大不同。企業(yè)會計人員如果對新稅收體制的要求不熟悉，無法正確編制財務(wù)報表與納稅申報表，不僅將導(dǎo)致會計信息的質(zhì)量下降，難以讓報表信息使用者了解到企業(yè)真實(shí)生產(chǎn)經(jīng)營狀況，還會影響企業(yè)正常的納稅申報。為了盡快適應(yīng)“營改增”，企業(yè)必須建立增值稅明細(xì)賬，定期統(tǒng)計、核對，對進(jìn)銷項稅額專門管理，加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，有不明白的地方及時咨詢，確保報表編制的準(zhǔn)確性與及時性。最后，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表做好財務(wù)分析工作，發(fā)現(xiàn)“營改增”政策對企業(yè)產(chǎn)生的各種影響，及時調(diào)整企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。由于增值稅的會計核算方式也要比營業(yè)稅復(fù)雜，企業(yè)應(yīng)該重新制定財務(wù)操作流程，正確設(shè)置賬目賬簿，按照規(guī)定核算增值稅，提供真實(shí)可靠的稅務(wù)資料，按期及時向國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報納稅。

（四）規(guī)范企業(yè)發(fā)票使用和管理

“營改增”以后，對企業(yè)重要的影響之一就是增值稅專用發(fā)票的使用與管理。企業(yè)應(yīng)高度重視增值稅發(fā)票的管理，充實(shí)財務(wù)部門的力量，安排專人負(fù)責(zé)發(fā)票的保管，對發(fā)票的購買、開具、傳遞、報廢等環(huán)節(jié)都嚴(yán)格把關(guān)。負(fù)責(zé)發(fā)票的人員還要對開具發(fā)票的設(shè)備妥善保管使用，高度負(fù)責(zé)，保證經(jīng)常對發(fā)票數(shù)量與使用進(jìn)行核對檢查。我國法律對發(fā)票犯罪打擊力度大，懲治措施嚴(yán)格。由于增值稅專用發(fā)票是進(jìn)項稅抵扣的重要憑證，其很容易被不法分子所利用，造成國家稅款流失，因此專用發(fā)票的保存與使用上存在較大的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要按照發(fā)票管理辦法規(guī)范使用增值稅專用發(fā)票，嚴(yán)禁虛開發(fā)票、非法出售發(fā)票等行為。

作者:孫玉娟 單位:江蘇省睢寧中等專業(yè)學(xué)校