導語：納稅籌劃企業(yè)財務(wù)管理研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：在現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中，納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)管理的重要任務(wù)，也成為衡量一個企業(yè)財務(wù)管理水平的重要標準。納稅籌劃的開展不僅有利于實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標，而且有助于提高財務(wù)管理水平、規(guī)避財務(wù)管理風險。因此，企業(yè)在嚴守法律底線的基礎(chǔ)上，通過培養(yǎng)優(yōu)秀的企業(yè)財務(wù)管理人員、制定完善的納稅籌劃方案，不斷增強企業(yè)納稅籌劃的能力。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；企業(yè)；財務(wù)管理

納稅籌劃是指企業(yè)通過合法的渠道對企業(yè)的稅務(wù)進行一系列的籌劃、管理，以達到降低企業(yè)稅負、提高企業(yè)利潤的目標，它屬于企業(yè)財務(wù)管理的范疇。在企業(yè)財務(wù)管理中，納稅籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)“節(jié)流”的目標，在現(xiàn)代企業(yè)管理中越來越受到重視，并且被廣泛應用于企業(yè)的財務(wù)管理當中，逐漸發(fā)展成為重要的行業(yè)。那么，納稅籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中到底發(fā)揮著什么樣的作用、企業(yè)在納稅籌劃方面可以做些什么，這是本文重點探討的問題。

一、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的重要作用

（一）納稅籌劃是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標的重要工具。通過財務(wù)管理實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化是企業(yè)財務(wù)管理的終極目標，而作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，做好企業(yè)的納稅籌劃能夠最大程度上減輕企業(yè)的稅負，給企業(yè)帶來最大的稅后利潤，這是企業(yè)提高效益之外增加企業(yè)利潤的另一途徑，這和企業(yè)的財務(wù)管理目標是相一致的。通過納稅籌劃能夠給企業(yè)帶來“節(jié)稅”的效果，直接增加企業(yè)利潤，“節(jié)稅”是納稅籌劃的一項重要內(nèi)容，它是指企業(yè)在不違背相關(guān)法律規(guī)定的前提下通過有效的納稅籌劃達到減少繳納企業(yè)稅收的目的，比如在稅法規(guī)定中，不同的課稅對象有不同的起征點、免征額，而且，在某些方面還有相應的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)通過納稅籌劃能夠?qū)ζ髽I(yè)的籌資、投資和經(jīng)營進行相應的調(diào)整，達到稅收最低、利潤最大的效果。可見，納稅籌劃是緊緊圍繞著企業(yè)財務(wù)管理目標展開的，它不僅是一種財務(wù)管理策劃活動，更是企業(yè)的一種理財活動，它的運行都是以一種合法的渠道去促使企業(yè)利潤的最大化，這是它出現(xiàn)和發(fā)展的根本動力。（二）納稅籌劃的實施有助于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。隨著納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理當中的應用與發(fā)展，納稅籌劃的開展對于提高企業(yè)財務(wù)管理水平方面也凸顯了重要的作用。一是對企業(yè)財務(wù)管理人員的水平提出了更高的要求，要做好企業(yè)的納稅籌劃，不僅要求企業(yè)財務(wù)管理人員擁有基本的會計理論和相應的財務(wù)知識，也要求企業(yè)財務(wù)管理人員對稅務(wù)相關(guān)的政策、法規(guī)有全面的把握，更重要的是，要求企業(yè)財務(wù)管理人員在此基礎(chǔ)上對企業(yè)的整體運營與戰(zhàn)略規(guī)劃進行較好的結(jié)合，這時的財務(wù)管理人員已經(jīng)不是單純的財務(wù)管理人員，更是企業(yè)管理的重要參與者。其次，納稅籌劃的開展有利于提高企業(yè)財務(wù)管理的計劃性和規(guī)范性，納稅籌劃屬于事前籌劃，它要求企業(yè)制定細致合理的納稅籌劃方案，能夠為企業(yè)的各項財務(wù)決策提供參考，同時，也促使企業(yè)財務(wù)管理在這個過程中更加規(guī)范、有序的展開。總之，納稅籌劃是一個比較復雜的系統(tǒng)工程，它要求企業(yè)經(jīng)營管理要合法、合理的開展，要求企業(yè)財務(wù)管理人員要具有更強的專業(yè)性，要求企業(yè)精打細算、減少支出，是推動企業(yè)財務(wù)管理水平不斷提高的、重要的內(nèi)在動力和必然要求。（三）納稅籌劃能夠降低企業(yè)財務(wù)管理的風險。納稅籌劃除了有利于提高企業(yè)的財務(wù)管理水平、實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標之外，它還能夠起到規(guī)避陷阱、降低風險的作用。納稅籌劃這種作用的發(fā)揮來自于企業(yè)在稅務(wù)管理方面的復雜性和專業(yè)性要求。一方面，納稅籌劃的開展，不僅能夠通過“節(jié)稅”降低企業(yè)稅負，而且還能夠通過規(guī)避“稅收陷阱”來降低企業(yè)的稅負，即通過納稅籌劃來幫助企業(yè)規(guī)避一些政策性稅收陷阱條款，比如在《增值稅暫行條例》的相關(guān)規(guī)定當中，如果有的企業(yè)經(jīng)營多種貨物或勞務(wù)，他們所面對的稅率可能不同，如果企業(yè)沒有進行分別核算，那么這些不同的貨物或勞務(wù)在繳納稅收時要從高選擇稅率，可想而知，如果企業(yè)不進行稅務(wù)籌劃就不能對這些不同類型的貨物、勞務(wù)進行分別核算，在最后的稅費繳納時需要承擔更高的稅負，而納稅籌劃能夠在事先就進行有效的規(guī)避，從而降低企業(yè)的稅負。另一方面，通過納稅籌劃企業(yè)在納稅申報、納稅時間、納稅金額、經(jīng)營賬目等管理方面都能夠做到準確、及時，避免企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)管理違法犯紀的行為，最大程度上避免企業(yè)因為稅務(wù)管理不當給企業(yè)帶來損害，達到涉稅零風險的目標，這其實也是提高企業(yè)財務(wù)管理水平、增加企業(yè)經(jīng)營利潤的另一種形式。

二、納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的應用要點探析

（一）嚴守法律底線，確保納稅籌劃的合法性。從納稅籌劃的定義中我們可以看出，納稅籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，所以，任何的納稅籌劃都應該把法律規(guī)定作為基礎(chǔ)準繩，要確保納稅籌劃的合法性，這是財務(wù)管理最基本的前提，也是最重要的原則。當然，納稅籌劃與稅法的不斷完善是一個相互作用的過程，納稅籌劃在遵守稅務(wù)相關(guān)法律規(guī)定的同時，反過來也不斷促進稅務(wù)法律的不斷健全與完善。首先，納稅籌劃必須在法律規(guī)定的范圍內(nèi)進行，納稅籌劃和稅收欺詐有著本質(zhì)的區(qū)別，它以不違背法律規(guī)定為原則，對國家制定的相關(guān)稅法進行全面的分析，再結(jié)合企業(yè)自身的業(yè)務(wù)、經(jīng)營活動進行研究，從而選取對于企業(yè)來說最優(yōu)的納稅方案，它非常清楚法律的相關(guān)界限，雖然在某些時候納稅籌劃會利用法律的漏洞，但并不違法，對于企業(yè)來說是一種增加利潤的合法渠道，在法律的保護范圍內(nèi)。其次，在企業(yè)進行納稅籌劃的過程中，也是幫助國家健全稅法政策、彌補稅法漏洞的過程。毋庸置疑，只有納稅籌劃嚴守法律規(guī)定，一切的納稅籌劃才有了法律支撐，對于企業(yè)來說才有意義，反之則偏離了納稅籌劃的初衷，也會給企業(yè)帶來損失。（二）培養(yǎng)優(yōu)秀的人才，增強納稅籌劃的專業(yè)性。隨著市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及稅法規(guī)定的不斷完善，納稅籌劃對企業(yè)財務(wù)管理人員的專業(yè)性提出了更高的要求，它要求企業(yè)培養(yǎng)出更加優(yōu)秀的財務(wù)管理人員，增強納稅籌劃的專業(yè)性。首先，熟悉財務(wù)會計知識是基礎(chǔ)，任何企業(yè)的財務(wù)管理人員都要對企業(yè)財務(wù)管理、會計制度等相關(guān)的專業(yè)知識有一個扎實的把握，這在納稅籌劃執(zhí)行中對于企業(yè)財務(wù)管理人員只是最基本的要求。其次，精通相關(guān)法律規(guī)定是關(guān)鍵，在掌握財務(wù)知識的基礎(chǔ)上，開展納稅籌劃要求企業(yè)財務(wù)管理人員對國家的相關(guān)稅務(wù)法律要有正確、全面的把握，要清楚如何在既定的法律規(guī)定中制定企業(yè)的納稅籌劃方案，最終為實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理目標、增加企業(yè)收入服務(wù)。再者，專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)是保障，開展納稅籌劃具有較強的主觀能動性，是一項技術(shù)含量較高的策劃活動，這就要求企業(yè)的財務(wù)管理人員要有較強的專業(yè)職業(yè)素養(yǎng)，這就要求企業(yè)在財務(wù)管理人員的培養(yǎng)過程中加強職業(yè)道德規(guī)范教育，進而保障企業(yè)納稅籌劃能夠合法、健康、有序的開展。（三）完善實施方案，提高納稅籌劃的可行性。一個好的納稅籌劃方法必須是可執(zhí)行、可操作的，這也是企業(yè)財務(wù)管理的重要要求，如何在納稅籌劃條件下增強企業(yè)企業(yè)管理的可行性已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要議題。首先，要做好事前籌劃，基于稅收法律規(guī)定在先、法律行為在后，而經(jīng)濟活動則是經(jīng)濟行為在先、納稅在后的邏輯，企業(yè)的納稅籌劃可以根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營活動，事先制定、選擇對于企業(yè)財務(wù)管理來說最合理的納稅籌劃方案，最大程度的降低企業(yè)稅負。反之，如果沒有實現(xiàn)籌劃，一旦經(jīng)濟行為發(fā)生了，那么稅收籌劃就會顯得被動。其次，要結(jié)合企業(yè)實際進行納稅籌劃，很多時候，許多納稅籌劃方案在理論上是可行的，但在具體實施中要么無法落實，要么達不到預期的效果，這主要是納稅籌劃方案與企業(yè)財務(wù)管理實際相脫離，甚至為了降低稅負影響了企業(yè)的正常運營，所以，企業(yè)的納稅籌劃在某種程度上要與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營需要相平衡，要從長遠的角度看到企業(yè)的發(fā)展，這才是可持續(xù)的。最后，要對納稅籌劃進行適時調(diào)整，納稅籌劃在實施的過程中并非一成不變，相反它具有較強的能動性，應該根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)、活動地域、法律規(guī)定的變化而變化，只有根據(jù)環(huán)境和需要不斷調(diào)整的納稅籌劃才能更具有可行性，才能推動企業(yè)財務(wù)管理目標的實現(xiàn)。

三、結(jié)語

納稅籌劃是企業(yè)管理的一項重要內(nèi)容。我們必須充分認識到，納稅籌劃不是簡單的降低企業(yè)稅負，它還可以降低企業(yè)的涉稅風險，能夠提高企業(yè)的財務(wù)管理水平，對于稅法的不斷完善也具有重要的意義，因此，企業(yè)要以積極、正向的態(tài)度去對待，提高自身在納稅籌劃方面的能力。

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作者:田云 單位:淄博神舟稅務(wù)師事務(wù)所有限責任公司