導語：建筑企業(yè)營改增改革稅收籌劃研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、引言

在當今社會的發(fā)展過程中，整個社會所具有的經(jīng)濟發(fā)展速度不斷地加快，而我國建筑行業(yè)在其中同樣取得了跨越式的發(fā)展。然而，在較為突出的經(jīng)濟增長過程中，建筑業(yè)自身的行業(yè)競爭態(tài)勢卻愈發(fā)的激烈。建筑企業(yè)在這個高速發(fā)展的進程中應該提升其自身的市場競爭力，并且緊跟整體時展步伐，對稅收籌劃工作不斷的優(yōu)化，使其能夠提高企業(yè)經(jīng)營效益，經(jīng)營風險降低，才能使企業(yè)在發(fā)展浪潮中屹立不倒。由此，文章在營改增的背景之下，對整體建筑企業(yè)的發(fā)展中的稅收籌劃相關問題進行綜合性的研究，希望能夠對建筑企業(yè)在發(fā)展過程中起到較為突出的持續(xù)性發(fā)展作用。

二、對營改增對于整體建筑企業(yè)稅收籌劃所存在的現(xiàn)實影響進行詳細的分析

（一）營改增對建筑企業(yè)稅收資金所產(chǎn)生的影響

建筑企業(yè)在其實際經(jīng)營活動開展過程中，需要對國家所出臺的營改增政策予以積極地響應，并且由此使整體企業(yè)的經(jīng)營能夠獲得較為突出的推進動力。就企業(yè)自身發(fā)展而言，一方面能夠對企業(yè)的稅收進行有效的控制，使企業(yè)在經(jīng)營過程中所存在的現(xiàn)實壓力得到緩解。另一方面而言，能夠從很大限度上使建筑企業(yè)在經(jīng)營管理活動中所存在的由于資金短缺及經(jīng)營成本較高所引發(fā)的各類資金問題得到有效的解決。建筑企業(yè)在參與各類項目建設的過程中，如果無法充分且正確化的應用稅收政策，將對整體施工工作的正常開展產(chǎn)生較為突出的負面影響，同時有可能致使整體經(jīng)營成本大幅度增加，造成資源浪費問題的產(chǎn)生，而營改增政策的全面推開，本應能夠對上述問題予以綜合解決，并且能夠對企業(yè)所擁有的各類資源進行有效的優(yōu)化配置，使企業(yè)的發(fā)展中所存在的賦稅過剩問題予以有效地解決，在一定程度上使企業(yè)現(xiàn)實發(fā)展態(tài)勢可以進一步的優(yōu)化。然而從當前的事實發(fā)展情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)在實際經(jīng)營過程中其粗放式管理模式相對嚴重，不重視對上游供應商的優(yōu)化選擇，甚至部分供應商稅務方面規(guī)范程度低下，不能提供專用發(fā)票或者為了節(jié)稅開具低稅率稅目的發(fā)票給建筑企業(yè)，這樣的話建筑企業(yè)不僅無法利用營改增政策實現(xiàn)綜合稅負降低，反而致使企業(yè)的負稅率大幅度增加。通過對具體的實際情況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，營改增相應政策實施以來，部分建筑企業(yè)的稅收籌劃工作仍然無法得到進一步的開展，尤其是中小規(guī)模的建筑企業(yè)，他們的納稅資金不降反增，沉重的稅務資金壓力使企業(yè)的發(fā)展受到嚴重的制約，形成一個惡性循環(huán)。

（二）對于建筑企業(yè)風險管理工作所產(chǎn)生的現(xiàn)實影響

建筑企業(yè)在其自身的經(jīng)營工作開展過程中，需要對營改增政策予以合理化的應用，由此使建筑企業(yè)在洽談工程業(yè)務和訂立合同時能合理、規(guī)范地制定合同價格，并且使建筑企業(yè)工程管理綜合質量能夠獲得有效的提升，然而從目前角度進行分析可以發(fā)現(xiàn)，建筑企業(yè)實際經(jīng)營活動中，由于其施工活動所涉及的資金使用量相對較大，因此在一定程度上致使現(xiàn)金管理的難度大幅度增加，如果出現(xiàn)業(yè)主單位無法進行及時地撥付工程款項的情況時，會致使施工單位在建設過程中出現(xiàn)頻繁的資金緊張問題，使相應的工程質量無法獲得有效的保障，同時會影響整體施工工作正常、平穩(wěn)地開展。在營改增模式構建過程當中，與傳統(tǒng)的稅收模式相比，我們可以發(fā)現(xiàn)相對的新型營改增模式的應用能夠引起建筑行業(yè)的稅收管理方式的綜合性轉變，對于其納稅地點、納稅時間以及相應的納稅主體及納稅率等諸多方面產(chǎn)生了一定程度的變化。進項稅額抵扣、跨區(qū)域經(jīng)營預繳稅款、EPC總包合同不同稅目的劃分、新老合同的區(qū)分、甲供材合同和清包工合同的簡易計稅等等問題，使納稅申報、繳納過程中的繁瑣性大幅度提升，并且使整體納稅流程的復雜程度顯著提升，由此也在一定程度上使財務會計的工作量大幅增加，稅務處理的工作壓力也大幅度增加，容易出現(xiàn)增值稅申報錯誤的情況，使得建筑行業(yè)整體的稅務風險進一步增加，企業(yè)納稅信用變差，更加會影響到整體建筑行業(yè)的長遠性發(fā)展戰(zhàn)略。

三、在營改增背景之下，整體建筑企業(yè)稅收籌劃的綜合策略

（一）對觀念進行有效的轉變

對各類事務管理工作進行有效的優(yōu)化，在營改增的背景之下，對于建筑企業(yè)而言，其自身的稅務籌劃工作可以由以下角度進行詳細地展開。首先，建筑企業(yè)管理者需要對其稅務管理理念進行主動性的轉變，進而對整體營改增稅收改革所具有的積極作用進行更加深入的認知。在此基礎之上，建筑企業(yè)管理者需要對傳統(tǒng)的思維方式及相應的行為模式進行綜合性的轉變，認識稅收籌劃工作的必要性，提升對稅收籌劃工作的重視程度，對整體營改增的策略進行更加深入的了解，支持員工學習稅務知識，提升建筑企業(yè)工作人員所擁有的稅務知識儲備量。在實際的工作開展過程中，建筑企業(yè)管理者更需要對國家出臺的各類有利于企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)化政策進行深入的探析，緊跟稅收政策改革的步伐。而在稅費征收工作開展過程中，同樣需要是負責稅費征收工作的相關人員能夠主動轉變原有的觀念，緊緊把握每個征收環(huán)節(jié)，關注稅收鏈條的完整性，監(jiān)督相應的企業(yè)管理者切實承擔各類納稅義務，杜絕企業(yè)管理者在具體的經(jīng)營過程中，為了自身利益、招攬業(yè)務等諸多原因而虛開增值稅發(fā)票。此外，建筑企業(yè)需要在具體的稅收策劃流程中，在按時且足額地進行繳稅工作的前提下，對稅收風險進行合理的、有效的控制。建筑企業(yè)在施工過程中，可以適當對用工數(shù)量進行增加，并且選擇正規(guī)的供應商進行設備和材料的采購，要求供應商開具有效的增值稅專用發(fā)票，使成本能合理地歸集，鏈條完整，進項稅額能夠合理合法地進行抵扣，降低稅務風險的同時也降低稅費負擔。

（二）進一步加強對企業(yè)的管理，對企業(yè)的各類資源進行合理化的利用

建筑企業(yè)在推進各個工程項目建設的施工環(huán)節(jié)中，往往會出現(xiàn)對材料進行大量采購的工作，以及因使用機械設備進行大額資金支出的情況，而由此企業(yè)采購的設備如若是大型設備，則可以在具體計算繳納企業(yè)所得稅前進行一次性的成本費用扣除。而在營改增的背景之下，銷售貨物比建筑服務的增值稅稅率要高，建筑企業(yè)在購入設備和材料時，如果能選取具有一般納稅人資格的供應商，并取得有效的增值稅專用發(fā)票，加之對增值稅專用發(fā)票進行綜合管理，合理安排各類進項稅額，進行有效的抵扣，便能有效地利用營改增的稅收政策優(yōu)勢，使企業(yè)的采購成本得到大幅度降低。要達到這樣便需要建筑企業(yè)經(jīng)營中對其稅收籌劃工作進行不斷地優(yōu)化。此外，建筑企業(yè)借助發(fā)行債券、向金融企業(yè)貸款等各種籌資方式，合理籌集并分配好企業(yè)整體資金，保證企業(yè)資金流不斷裂，再從企業(yè)整體角度對稅收籌劃工作進行合理的規(guī)劃，進而從源頭上有效地避免各類稅負過大的問題，就不需要通過購買虛假增值稅專用發(fā)票的方法來減輕自身的稅負。

（三）進一步對籌劃工作予以加強，使稅收籌劃管理工作所具有的科學性得以提升

在具體的管理過程中，若想使建筑企業(yè)整體上能夠擁有更加高質量的發(fā)展，并且進一步的優(yōu)化企業(yè)的稅務籌劃工作，管理者就需要對稅率以及成本兩方面問題進行綜合性的考慮。從建筑企業(yè)自身角度考慮，在采購貨物和勞務時應合理地選擇可靠的供應商，確保稅收籌劃工作質量能夠獲得更加有效的開展，使建筑企業(yè)的稅負及相應的經(jīng)濟投入能夠得到大幅度的降低，使整體企業(yè)在發(fā)展中資金管理業(yè)務的有效性得以大幅度提升。這需要建筑企業(yè)優(yōu)化采購流程，從自身實際情況出發(fā)，嚴格地對上游的供應商身份進行選擇，尤其是在進行材料采購的綜合選擇過程中，其供應商的身份更加需要作為重點考慮因素進行篩選。在具體的納稅籌劃工作開展過程中，建筑企業(yè)需要盡可能地減少與自然人供應商的各類合作，因為自然人不僅不能對貨物和服務質量作出可靠的保證，而且自然人提供的增值稅發(fā)票征收率低，不能達到有效地抵扣進項稅的目的。謹慎選擇供應商身份可以使建筑企業(yè)的稅務管理工作質量能夠得到大幅度提升，使企業(yè)繳納的增值稅及其附加稅費和其他的稅費繳納額度得以顯著的降低。此外，在營改增的環(huán)境之下，建筑企業(yè)需要對企業(yè)管理工作進一步的加強，使企業(yè)在利潤能夠獲得充分保證的基礎之上，對各類稅收籌劃工作予以進一步的優(yōu)化，使稅務管理工作能夠促進建筑企業(yè)的發(fā)展需求。此外，稅務籌劃工作需要實現(xiàn)財務會計人員對企業(yè)的實際發(fā)展情況充分的了解，能就自身條件進行綜合性的考量，并且進行有效的事前籌劃，對各類影響因素都能夠周全考慮，并且對營改增的優(yōu)惠政策能夠有效地利用，切實運用各類稅收政策，策劃出具有可操作性的稅收籌劃方案，使企業(yè)整體的納稅成本可以進一步的降低。

四、結語

在營改增的背景之下，增值稅政策在不斷的優(yōu)化更新，建筑企業(yè)為了現(xiàn)實自身的發(fā)展，需要主動轉變自己的原有的理念，規(guī)范企業(yè)稅務工作，管理者應給與稅務籌劃工作予以充分的重視，培養(yǎng)優(yōu)秀稅務人才，使企業(yè)通過經(jīng)營能夠實現(xiàn)利潤最大化，使企業(yè)的市場競爭能力得以進一步的增強，能夠實現(xiàn)更加長遠且良性的發(fā)展。

作者：李惠儀