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摘要：稅收籌劃工作對企業來說是一把“雙刃劍”——它可能會提升企業的經濟效益，也可能給企業帶來涉稅風險，讓企業陷入財務危機。稅收籌劃能夠起到的作用完全取決于企業對相關政策的認知程度和方案的落實情況，如果在試探法律底線的基礎上進行稅務管理，很可能被視為“偷稅漏稅”。基于此，相關企業要明確自身的稅務情況，樹立正確的風險防范意識，積極規避涉稅風險，為推動企業法治化管理作出貢獻，并為企業內部注入新的活力。本文將闡述形成涉稅風險的原因，并提出相關的防范措施。

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；企業

一、引言

稅收籌劃工作一旦出現涉稅風險，就說明企業的策劃、業務和執行能力可能出現了一定的問題。一般來說，主觀性風險和條件性風險是出現涉稅風險的原因，前者主要包含工作人員的自身能力和專業素養，后者與企業的運營情況和對稅務籌劃相關政策的了解程度有關。除此之外，差異性風險也是出現涉稅風險的主要因素之一。基于此，為提升市場競爭力，確保稅務情況始終良好，企業需要積極探索稅收籌劃涉稅風險的防范措施。

二、形成涉稅風險的原因

（一）法律法規及政策推廣力度不足

依法治國理念的提出和不斷發展，促進了稅收行業法律體系的完善。與此同時，國家加大了對企業的稅收規范性和相關管理工作的管控力度，其根本目的就是為了防止企業在稅收籌劃過程中出現操作失誤或違反規范等問題[1]。據了解，現階段稅收行業法律規范的完善程度雖然在不斷提升，但行業內仍然存在一些問題，如在開展稅收籌劃過程中，受企業管理層對相關法律法規重視程度較低等因素影響，企業對稅收條例和行業規范等內容掌握不足。這一問題可能會使企業在稅收方案規劃過程中違反國家相關法律的規定，增加了企業稅收的法律風險。此處以某企業稅收籌劃案例進行說明：某企業在申請科研經費后，獲得了國家財政撥款。之后該企業為降低所得稅稅款，沒有為該筆專款專用的科研經費辦理免稅手續，而是將這筆經費納入額外營業收入范圍內，與此同時，企業還將對應的項目中所用的資金支出都歸類為財政撥款范圍的研發費用。政府將該行為判定為偷稅漏稅，使得該企業無法享有國家的任何優惠政策，還得到了相應的懲罰。

（二）工作人員主觀性問題

在稅收工作中，工作人員的主觀判斷不可避免地可能會存在差異性。任何工作都與人的主觀意志有關，雖然國家已經推出相關法律對行業進行了規范和約束，但這些條例和政策在落實和推廣、實行的過程中依然離不開執行人員的自身素質和責任意識。首先，一般來說，監管人員會在稅務機關監管相關企業納稅情況時，憑借自身的專業素養、過往經驗和綜合能力將法律條文應用到實際工作中，但這種判斷會受許多不穩定因素的影響[2]。其次，企業的稅收籌劃管理水平與監察人員的相關素質有著緊密聯系，甚至企業的相關工作走向會隨著監察人員的某個“瞬間”的想法而產生較大的變動。基于此，企業的稅收籌劃人員不僅需要提高對相關國家法律法規的重視，保持具有時效性的跟蹤式學習，還要對相關規章制度進行充分掌握，在國家允許范圍內為企業制定出較為合理的稅收籌劃計劃，以便企業順利實施稅收籌劃工作。可以說，企業稅收籌劃人員的個人素質是影響企業未來發展走向的重要因素之一。

（三）宣傳力度不足，受政策變動等因素影響

企業在依法納稅申報過程中，沒有以稅收政策為依據和原則，在稅收征收過程中，相關稅收籌劃工作人員沒有掌握最新的政策和條例規定，使企業出現了涉稅風險，在一定程度上增加了企業的稅收負擔。對于新推出的稅收政策，各級相關部門也沒有及時對其做好宣傳和推廣工作，使得企業無法充分地掌握最新政策。另外，企業對相關政策的宣傳力度不足，使得企業在納稅工作中出現了較多問題，直接影響了新政策的推廣和實施工作。相關部門在修改稅法時，本意是為了推動社會全面發展。但在稅法的變動過程中，相關企業沒有及時了解和掌握稅法內容的調整，對企業樹立口碑、提升市場競爭力產生了不利影響。與此同時，因各個地區已存在的政策有較大不同，國家政策推行和地方政府推廣力度和進度存在一定差異。而大多數企業并非是“獨立個體”，存在許多跨省、跨市的分公司、子公司，使得企業稅收籌劃人員工作難度較大。基于此，企業稅收籌劃人員應根據實際情況完善自身的工作。

（四）會計工作不規范

會計核算是企業經營活動和財務工作的基礎。會計工作的準確性會對企業稅款的申報工作產生直接影響，對稅務工作的準確性也有著直接影響。但現階段，一部分企業在會計賬簿和科目設置等方面存在不合理之處，加大了企業的涉稅風險。此外，一部分企業對明確成本費用的核算、完善涉稅憑證等工作的重視程度不高，不利于企業的可持續發展[3]。

（五）信譽和誠信風險

在日常經營活動中，如果企業沒有按照規定進行稅收籌劃工作，就有可能出現誠信危機等問題，對企業提升市場競爭力，在社會經濟發展的“洪流”中“站穩腳跟”極為不利，使自身出現較為嚴重的信任危機，而信任危機也會讓企業在后續發展中遇到許多阻礙。與此同時，一旦被稅務機關發現企業存在不合理、不規范的納稅行為，就會被徹底扣上“信譽不良”的“牌子”，這不僅會讓相關管理部門對企業日后的納稅行為加大稽查力度，還會對企業日常經營生產活動等產生不利影響，最終使企業經濟收益下降。

三、防范措施

（一）完善相關體系，加大宣傳力度

首先，對于新出臺的稅收政策和相關規定，政府應利用各種信息傳遞渠道提升政策的宣傳和推廣力度。例如，官方微博、官方微信公眾號、廣告宣傳、活動宣傳等形式，保證企業可以及時接收新信息和新政策，不斷降低其涉稅風險。如有必要，政府還可以搭建專業平臺與企業進行較為具有針對性的溝通和信息傳遞，保證政策內容的有效性和時效性。其次，在稅法完成改革后，相關職能部門可以合理安排一段時間使企業轉變和完善內部稅務籌劃工作，此舉不僅可以保證政策的順利推廣和應用，還能夠保障企業的實際利益。最后，可以為部分企業建立專門的應急通道，為沒有及時接收政策更新變化出現稅務問題的企業解決問題，從而真正為企業“謀福利”，降低企業的納稅風險，推動其可持續發展。

（二）引導財務人員主動提升自身專業素質

企業的稅收籌劃工作對會計核算工作的準確性具有較強的依賴性，一旦會計核算出現錯誤，就會提升企業稅收籌劃工作的涉稅風險和稅收成本。基于此，企業財務人員應不斷完善自身的專業水平，明確自身職責和工作內容，并要做到以下幾點。第一，財務人員要加強對國家相關法律法規更新內容的關注，尤其是當其中出現涉及企業經濟利益的內容時，財務人員要及時更新消息，注重推行的稅收優惠政策[4]。第二，在提升政策和法律規范的關注程度的同時，財務人員要根據這些政策和實際情況對稅收籌劃工作內容進行及時調整，避免誤用條例使企業出現稅收風險等問題。第三，關注稅收政策的同時，財務人員要注意稅收政策內容的有效性和時效性，注意政策的截止時間，及時更新工作內容，防止出現誤用等可能會增大企業涉稅風險的行為。第四，財務人員要不斷提高自身的業務能力和財務核算能力，利用現代化技術和多媒體平臺對國家相關政策的更新情況采取“跟蹤式”的學習和應用。

（三）完善監督機制

企業內部應建立完善的涉稅風險監督體系。首先，企業在日常經營中要定期篩查涉稅事項，并對其中不合理、不合規的內容及時剔除或整改。為確保工作的專業性，企業可以通過外聘引入專業的稅收工作人員參與稅收籌劃管理工作，同時要認真聽取專業人員的意見和建議對稅務監督審計工作進行強化，從而防止專業素養較低的財務工作人員對企業經濟造成危害。其次，在日常內部管理工作中，企業要為各部門之間搭建具有針對性的財務信息交流平臺，不要將財務管理工作封閉在財務部門內，確保經濟性管理活動在企業內部以“縱橫”走勢進行全面發展。最后，企業要及時更新相關的稅收信息，根據實際政策內容調整稅收籌劃方式，并與稅務部門加強聯系。

（四）建立稅收方案評估體系

稅收籌劃工作并非一次成型，而是需要在進程中以追蹤的形式不斷更新、完善，完善的依據和前提一般為方案的可行性和企業自身的風險控制管理水平，這些內容也能夠為二次開展稅收籌劃工作提供幫助[5]。要想建立稅收方案評估體系，企業應做到以下幾點。首先，選定稅收籌劃評價指標，主要包含企業的經濟利潤、收入、資產情況和成本等基本指標，這些指標的評定是稅務機關核查的主要工作內容。這些指標存在于合理范圍內，對提升企業稅收籌劃工作的合理性和合法性十分重要。其次，稅務機關應綜合考慮納稅人的實際情況對稅收籌劃方案進行核查。例如，風控能力、納稅人對稅法的了解情況等，如果納稅人態度良好，對稅法相關知識的了解較為全面，稅務機關可以引導其使用更具有可行性的納稅方案[6]。

（五）建立健全風險預警機制

從制度層面入手，將企業的稅收籌劃實際情況和涉稅風險規避要求與建立風險預警機制進行相互結合，通過健全識別系統，將企業的涉稅風險降至最低。為達到這一目的，企業需要完善以下幾點工作。第一，企業應明確稅收籌劃的所有風險來源，掌握各類風險對稅收影響的具體情況。第二，企業應充分掌握各類型涉稅信息，并結合經濟學原理，以定性、定量的方法分析企業稅收籌劃潛在的涉稅風險，并找出風險點，對納稅的風險性和稅款流失的程度進行綜合評估，從而為建立風險預警機制提供依據和幫助。第三，企業應在建立風險預警機制工作過程中，加大對稅收籌劃階段的風險防控力度，在風險發生前結合自身運行發展的實際情況做好風險防控工作，并建立系統性的風險防控機制，才能確保企業的長期運行處在穩定且規范的狀態[7]。具體來說，在建立預警機制和相關體系之前，企業作為納稅人，應從實際出發全面了解稅收籌劃的基本程序，并從籌劃階段制定風險預警機制有效降低稅收籌劃風險。風險預警系統作用的發揮要做到以下幾點。首先，企業要全方位把握開展經營活動的實際情況，并對市場供需狀態、國家稅收政策等信息進行全方位地規劃研究和把握，通過全方位掌握市場情況為規避風險打好基礎。其次，在風險預警體系中還包括引發風險原因的分析和研究，以便在一些典型的風險分析過程中全面分析并掌握引發風險的原因，從而找到風險防控的科學切入點[8]。最后，風險防控機制的建立，從宏觀上來講是一個不斷完善和優化的過程，需要相關部門的管理人員和財務崗位的工作人員結合個人的工作經驗和對稅收問題的敏感性，制定具有針對性的風險預警執行方案，確保在風險發展的隱患階段通過發揮預警機制的作用有效防控風險。

四、結語

企業在稅收籌劃過程中開展一系列防范措施十分必要，它不僅能夠為企業打開信息渠道提供幫助，還有利于企業降低涉稅風險，提升日常經營活動的合理性和合規性。因此，企業在稅收籌劃工作中應結合自身的實際情況，不斷“吸收”外界新的稅收相關信息，從而制定出更具有針對性和可行性的方案和應對措施，強化企業內部稅收籌劃的基礎。為實現這一目標，企業要做到以下幾點：及時收集、整理、綜合分析國家新出臺的稅收政策；及時完善自身經營性活動。稅務機關和相關職能部門應加大檢查力度和執法力度，大力推廣和宣傳稅收法律法規和相關的優惠政策。

參考文獻

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[4]曾水群.以規避涉稅風險為導向的企業納稅籌劃研究[J].財會學習,2019(17):172.

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[6]楊玲.淺議施工企業的稅務風險防范措施[J].商訊,2019(29):119.

[7]黨義強.有限公司涉稅風險管理與防范[J].經營者,2020(7):257-258.

[8]張英嬌,徐元玲,張樂.中小企業稅務風險分析及防范措施研究[J].營銷界,2020(51):158-159.

作者：劉歡 單位：山西華冶勘測工程技術有限公司