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摘要：本文主要通過分析我國稅收法律制度，總結建立稅收法律制度的重要性，結合新型稅收方式及騙局來歸納加強稅收管理的重要性及相應對策，為經濟法中的稅收法律問題的改革發展打下堅實的基礎。

關鍵詞：稅收；法律；納稅；執法

一、我國稅收法律制度的改革歷程及近年發展

1.稅收相關法律改革歷程

稅收法律的改革大致經歷了三個階段，從1978年計劃經濟時期的稅制改革，到1994年初期的稅制改革，再到2001年市場經濟發展完善之時的稅制改革，這三個階段的改革主要以我國財政的稅收能力和調節功能作為主要的改革參考。同時放眼于國際上的稅收制度改革潮流以及國內外經濟環境的變化，不斷加強并完善經濟法中的稅收法律改革制度，我國稅收改革發展較晚。但我國在發展的過程中不斷摸索、完善，經過幾次稅制改革，我國的納稅征稅制度也逐漸走上了正軌。

2.近年來稅收相關法律改革

隨著社會大環境的改變，稅收的相關政策也隨之不斷改變。近年來稅收相關法律改革，最具代表性的莫過于在2020年疫情期間國家稅收工作的調整。在企業所得稅方面，稅收改革的最大體現在于允許開展疫情防控保障物資的企業將購買設備的費用一次性計入當期成本當中用在企業所得稅稅前扣除；另外，一些受疫情影響嚴重的企業，其在疫情年度產生的虧損，可以由原來5年的結轉年限延長到8年；再有，企業、個人通過社會公益組織、各級政府或者直接捐贈給疫情防治相關工作方面的資金和物品，允許其在納稅時實現全額抵扣。受新冠肺炎疫情影響，增值稅方面也進行了相關改革，主要體現在以下幾點：給予湖北省境內小規模納稅人的增值稅免除或降低的政策，從事疫情防控物資生產和經營的企業可以按月申請退還增值稅同時保留份額，免征從事運輸疫情防控物資人員及公司的稅款等。從疫情期間不同政策的推出，我們可以看出國家對于稅收問題的放寬。人性化的稅收制度，讓公民及企業的壓力在疫情之下減少很多。通過2020年稅收方面的政策調整，我們可以看出稅務法并不是完全不動的、呆板的。它會隨著經濟形勢的改變來調整，以減輕企業以及個人在特殊情況下的壓力，不會造成稅多壓死人的境況。2021年3月24日，中共中央辦公廳、國務院辦公廳發布了《關于進一步深化稅收征管改革的意見》。這項《關于進一步深化稅收征管改革的意見》對于企業及納稅個人的稅務管理方面具有重要意義。稅務總局也明確表示將按照《關于進一步深化稅收征管改革的意見》來以最嚴格的標準防范逃稅避稅，這也提示了企業稅務問題及納稅個人稅務問題應該及時直面并解決。只有更加嚴格的法律制度才能使公民更加自覺，使其對于偷稅漏稅等犯罪行為敬而遠之。2021是十四五開局之年，在稅收的法律內容上又做出很多新的調整，比較具有代表性的包括《中華人民共和國城市維護建設稅法》《中華人民共和國契稅法》等內容，都對稅收法律改革的發展起到了積極的作用。

二、建立和完善稅收法律制度的重要性及作用

1.稅收制度的重要性

現如今社會有幾大需求，即消費者的消費意愿、生產者的生產和投資意愿、政府的支出和凈出口意愿。對此，稅收亦有重要作用，如果社會整體呈現通貨膨脹的局勢，政府能夠依靠稅收來調節企業和社會大眾的個體收入，降低其投資和消費的比例，從而達到在短時間之內降低社會總需求的效果。這樣企業就不會再進行更多的產品投入以及投資，社會總需求發生改變后，達到平衡狀態以達到使經濟冷卻的目的。同樣的，在社會出現經濟緊縮之時，政府降低稅收，使個人公民愿意花錢，企業增加用人數量，增加產品的生產以及投資意愿，社會總需求上升了，這樣經濟也就開始企穩了。稅收的作用還不僅僅限于此，在宏觀經濟與微觀經濟之中稅收的作用無處不在。所以，制定稅收法律是基準，避免出現差錯是必要條件。而無論是經濟法還是稅收法律，都具有權威地位來控制其發展進程。稅收的收取、稅款具體征收款項應當嚴格按照法律的條文去執行，嚴格實施其預算相關管理制度，對于稅款的全程流動要有全面的監督與管理。對于稅收的實施基礎，在網上更有辯題為稅收是建立在法律基礎上還是道德基礎上。這個辯題回到了納稅的本質問題，稅收是建立在法制的保護之下的，對于這個辯題我更偏向于稅收是來源于道德，成規于法律。也就是網上常說的一句話納稅不會增加一個公民的基本權力，不納稅也不會減少一個公民的基本權力。稅收更是一種平衡，稅收最重要的目的就是滿足社會的公眾需要。

2.完善稅收政策的重要性

通過不斷完善稅收政策與法律的改革，在一定程度上可以降低納稅個人以及企業的納稅負擔。通過稅收的政策來推動新型產品及市場的發展，例如購買新能源汽車免征車輛購置稅，通過這一手段來鼓勵人們多購買新能源汽車以保護環境、降低二氧化碳的排放，這也是稅收的用途之一。由此可見，稅收法律對社會中每個行業的發展及變化所做出相應的更新與調整都是十分重要的。法律就是不斷地在適應當下環境進行改革，不僅僅限于經濟法或是稅法，更多的是深入到各個層次、各個方面的法律，使我們的日常生活更有保障，全面實施中國的法治社會制度建設。3.完善稅收法律相關制度的意義無論是社會活動、經濟活動還是人民群眾的基本生活，都要以國家的財政收入為基本保障，國家整體實現良好運行的前提是維持穩定的稅收，國家的財政收入雖取之于民亦用之于民，對國民經濟水平的提升具有重要作用，國家的興旺發達也是我們日常生活得以保障的基礎。所以我國公民有應盡的義務和責任去依法納稅，我們在生活中也處處感受到稅收成果所帶來的優待，公民能做的是要先行自覺納稅而后享受國家所帶來的便利。實際上我們每個人都在直接或間接的接觸稅收，這就決定了我們要不斷了解稅收法律的變化以及政策，去不斷提升納稅素養，了解經濟法中的稅收法律問題改革。稅收法律制度作為經濟法的一項組成部分，隨著我國社會的現行經濟發展情況做出相應的調整。現如今，稅收法律仍有一些問題存在，例如稅收法律制度中關于依法征稅、依法處罰稅收違法行為的相關內容不夠完善，有些稅務機關的執法工作存在不足，以及稅務執法人員問題等，都是整個工作環節中不可忽略的內容。對此，應該逐漸實踐以人為本的科學理念，采取合理的措施提升執法人員的法律素質水平，同時提升納稅人的稅收法律常識，實現依法治稅、依法納稅。

三、新型稅收方式方法及騙局

1.利用稅收法律空子違法違紀

德國稅法教授比爾克在其《德國稅法教科書》中所述，稅法即使超出其他法律鄰域也有其自身的特點，它還是一種法律規范，與民法、國家法和行政法以及刑法有許多的接口，還有誰比律師更適合來回答稅務問題呢？稅務問題的根本就是稅法問題，具備法律能力是有效解決稅務問題的根本。絕大部分存在稅務法律風險的根源，就是稅務管理的人員不具備相關法律能力。同時相關稅務服務市場的服務主體缺乏專業性，不能為企業提供專業的稅務服務，甚至出現不能全面了解稅法的情況。稅法與憲法、民商法、行政法和刑法等法域都存在著緊密的交叉關系，切實有效解決稅務問題的前提是稅務服務者應當具備綜合法律能力。企業家也應具備稅法意識，要重視企業自身稅法能力的提升，拒絕接受所謂的稅務籌劃來實現將應當繳納的稅款可以不繳或少繳的好事。通過稅法知識的了解與能力的提升來判斷生活中及工作中碰到的稅務騙局亦可加強警惕。近年來，有許多企業被稅務籌劃等手法進行經濟詐騙，網上有關的小廣告也越來越多，公民和企業對稅收法律了解不足，使詐騙團隊通過企業及公民愛占便宜的心理，企圖去鉆法律的空子，從而實現騙取錢財的卑劣目的，對此我們能做的只有防患于未然，提高法律素養，強化防范意識。

2.新型智慧稅收方案

自21世紀以來，科技不斷深入我們的日常生活。云支付、云繳費、云辦理、云預約已步入常態化。稅務局也根據形勢結合科技，聯系企業，執行《關于進一步深化稅收征管改革的意見》。智慧稅務的重要價值在于，通過以數控稅實現了稅務機關全方位地對稅收征管信息掌控的管理新模式。逐漸實施智慧稅務，使稅務機關在稅收征管信息掌控方面不再處于劣勢地位，稅收大數據通過相關稅收征管信息的高效收集和對比，可以精準地發現稅收違法行為線索，這為稅務機關的精準執法提供了有效保障和有力支撐，使假發票、假數據更加無所匿形。同時智慧稅務以及云稅務支付可以使納稅人更加清晰的知曉納稅內容，辦理納稅手續及繳費更加方便，足不出戶便可辦理，也使稅務信息更加公開化、透明化。

四、以法律為準繩加強稅收管理的對策

1.加強稅收法律管控

稅收法定原則是要在法律本身利用憲法精神和實現對納稅人進行法律相關的保護的過程中，確保公平公正，也要做到妥善適當。一是按照稅收法律制度嚴格執行稅收，稅務機關與執法人員要按照經濟法中關于稅收的法律內容依法辦稅、依率計征。二是對不以法律為準繩來嚴格執行稅收法律的人員或機關執行行政處罰程序法，稅務機關以及納稅公民皆可行使自己的法律權益。當違反稅法問題時，當事人或機關可向法院提起訴訟，法院按照相關稅收法律予以判決。同時，稅務行政處罰法也是稅務機關的一種具體行政行為，如果其在運用過程中出現適用錯誤的問題，當事人也可以向法院提起訴訟，法院判定后即可判決撤銷其處罰規定。據相關資料統計，在過去的稅收法律管控工作中，往往稅務機關的敗訴率更高一些，其主要原因可能就是因為稅務機關所執行的行政處罰法律程序并不能嚴格執行程序規定。因此，無論是納稅人還是稅務機關都應該以法律為準繩來嚴格要求。目前，我國雖已建立起了較為完善的稅收法律相關制度，但在施行過程中仍能發現許多細微的問題所在，其中也包括執法過程中暴露的問題。在思想意識上，我們要絕對承認法律至高無上的地位，要明確法律在維持社會及行業穩定的存在價值，這種價值不僅僅體現在稅收法律層面上。所以不僅僅是納稅者，執法者更應該以身作則，用法律去要求自己，不讓納稅違規者以及納稅犯罪者有機可乘。

2.完善相關制度

逐步提升稅收法律制度的完善程度，強化稅收立法的制度保障是今后經濟法下稅收法律問題改革的基礎，要從制度的建設和完善入手實現新的提升。通過對過去法律制度的研究分析我們得知，工作中接觸到的稅收法律制度需要逐步完善，只有從稅收征收管理的角度實現其制度的完善和落實，才能實現整個稅收工作過的發展。所以，各類稅收法律相關部門對相關制度的完善與發布就變得更為緊要，要從制度完善入手促進實施。有了《中華人民共和國立法法》的加持，意味著對于稅收相關征收法律的完善有了法律上的支持與保障，只有盡早建立起相關法律，才能串聯起稅收事物的法律鏈條，以此實現對相關制度的深化應用，將其落實到后續的工作當中。

3.嚴查稅收違法行為

近年來，無論是在生活中還是在新聞中，無論是普通民眾還是公眾人物，都有被爆出存在偷稅漏稅的現象，說到偷稅漏稅最近幾年最具代表性的莫過于2018年范某某逃稅事件引發的相關問題，新華社報道了相關案件，稅務部門判定其必須繳納稅款、滯納金和罰款共計8.84億元。這是曝光在人民群眾嚴重的逃稅大案，更有很多不為我們所知的關于稅收法律方面的犯罪。這既涉及納稅人逃稅問題，也涉及稅務部門執法不嚴的問題，應當從社會事件上分析法律及稅收漏洞的原因，這對納稅群體、公民及納稅執法部門都帶來了不好的影響。使公民們開始考慮是不是這么多資金都漏稅逃稅，我這點小稅不會被發現呢？所以說，公眾人物更應該以身作則去維護稅收政策。嚴格稽查稅務違法現象及行為，對于稅收管理的工作的進程十分重要。所以，稅務機關要結合科學的方法與強制性的手段，提高稽查力度，重點處理偷稅、漏稅、騙稅、抗稅等案件。一旦出現經濟法中有關稅務違法的行為要在第一時間立案并移送司法機關，要按照嚴格的法律規定追究其法律責任。另外，要加大宣傳力度對于應納稅公民進行全面的法律法制普及，通過適當的形式與方法向公民及納稅人科普相關納稅法律的內容和規定，介紹稅收違法及稅收犯罪的區別。便公民做出違反稅收法律的事情卻毫不知情自己犯了法以至于知道真相以后才后悔莫及。可以說，通過法律的限制與納稅人素質的提升來減少偷稅、漏稅、騙稅以及抗稅事情的發生能夠促進稅收法律改革的發展。在任何時候，守法應該是公民的底線，不鉆法律的空子是我們作為中華人民共和國公民應該為國家做的力所能及的事情。從各個方面來看，在經濟法中關于稅收相關法律問題的改革以及完善都是非常有必要的，稅收是國家經濟發展的根本。從法律上要更加高標準、嚴要求，控制稅收中的違法問題。同時也應該更加注重納稅人及納稅企業的法律素養問題，只有這樣才能更好地、更完善地推進我國經濟方面的全速發展與高素質行進。要提倡公民主動納稅，明確加強經濟法及稅法相關法律科普的重要性。通過稅收法律的不斷改革，稅收法律能夠逐漸趨于完善，要在工作中不斷地積累案例與經驗，推動經濟法及稅收法律長遠健康的發展。

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作者：盧亮 單位：吉林大學珠海學院