導(dǎo)語：稅法經(jīng)濟(jì)法化與反思一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

1引言

在我國最重要的法典之一的《立法法》中，特別將稅收同以往的財(cái)政、海關(guān)、金融、外貿(mào)中獨(dú)立出來，作為獨(dú)立的第6項(xiàng)，這一修改意義非常重大，標(biāo)志著立法者對(duì)于稅法的性質(zhì)認(rèn)識(shí)發(fā)生了重要變化，將稅法置于一個(gè)非常高的地位。但是應(yīng)當(dāng)認(rèn)識(shí)到的是，這些年來，稅法在社會(huì)主義法律體系中并沒有得到其應(yīng)有的地位，尤其是近些年來稅法因?yàn)槠?a href="http://www.uv63h8.cn/lunwen/faxuelunwen/jjflw/201804/666517.html" target="_blank">經(jīng)濟(jì)法趨勢(shì)而沒有突出其本質(zhì)。謀求稅法的獨(dú)立地位，就可以真正開啟中國特色社會(huì)主義稅法改革。

2稅法的經(jīng)濟(jì)法化概述

在我國，稅法被隸屬于經(jīng)濟(jì)法化是一個(gè)被廣泛接受的認(rèn)知。但是經(jīng)濟(jì)法是我國政府用來對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行適度引導(dǎo)與干預(yù)的法律手段與制度體制，防止因?yàn)槭袌?chǎng)的自發(fā)性和盲目性所導(dǎo)致的對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的損失。我國《法律體系》白皮書中，顯然將稅法歸類到了經(jīng)濟(jì)法中，而國內(nèi)法學(xué)界近些年來也一直默認(rèn)這一事實(shí)。但是，稅法與經(jīng)濟(jì)法是共性與個(gè)性、整體與部分、普遍性與特殊性之間的關(guān)系。我國經(jīng)濟(jì)體制從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，而稅法一直伴隨這個(gè)過程，經(jīng)歷了重大的歷史變遷。改革開放以來，為建設(shè)財(cái)政服務(wù)，以及作為經(jīng)濟(jì)杠桿為國際民生服務(wù)，同時(shí)因?yàn)橐欢ǖ睦^承性，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的稅法也延續(xù)了其經(jīng)濟(jì)法屬性。目前，我國的稅法與稅制同完善成熟的現(xiàn)代稅制相比還依然有差距，改革和發(fā)展我國稅制的任務(wù)仍然十分繁重，但是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，使得我國為建立現(xiàn)代意義上的稅收與財(cái)政制度之路上所遇到的阻礙越來越小，貫徹這項(xiàng)工作的動(dòng)能越來越大。但是應(yīng)當(dāng)注意到的是，稅收具有收入與調(diào)節(jié)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的二元職能，但是因?yàn)槲覈哂蟹浅４蟮慕?jīng)濟(jì)體制慣性，對(duì)稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的功能的過分重視，這就導(dǎo)致我國稅法與稅制改革的行政主導(dǎo)屬性以及工商稅制改革的稅制依賴，是我國稅法經(jīng)濟(jì)法化的根源。首先，稅收的財(cái)政收入職能是稅法經(jīng)濟(jì)法化的深層次根源。稅收收入是財(cái)政收入的主要來源，稅收的性質(zhì)與職能主要依賴于我國現(xiàn)存的財(cái)政體制。隨著我國的經(jīng)濟(jì)改革，我國財(cái)政經(jīng)歷了供給型財(cái)政、生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政和公共服務(wù)型財(cái)政這三個(gè)階段。改革開放以來，為了發(fā)展社會(huì)經(jīng)濟(jì)、補(bǔ)足市場(chǎng)缺陷、加強(qiáng)對(duì)國民經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控，基于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的各類經(jīng)濟(jì)法得以誕生。我國目前還處于財(cái)政轉(zhuǎn)型期，這在我國正在推行的“營改增”改革中就可以非常明顯地看出。我國財(cái)政轉(zhuǎn)型期稅收、稅法尚不能完全擺脫供給型財(cái)政、生產(chǎn)建設(shè)型財(cái)政的影響，而稅法的經(jīng)濟(jì)法化僅僅是其副產(chǎn)品之一。其次，稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能是稅法經(jīng)濟(jì)法化的直接根源。近些年來，西方國家紛紛進(jìn)入福利型社會(huì)，稅收在保障公眾支出所需要的資金時(shí)，也越來越多的介入到社會(huì)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，成為調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和保障社會(huì)福利的工具。但是，要保障稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，就必須要犧牲稅收的平等原則，通過加重或減輕經(jīng)濟(jì)主體的稅負(fù)來達(dá)到調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目的。體現(xiàn)稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能，就體現(xiàn)了稅法的經(jīng)濟(jì)功能。因此，稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能就與經(jīng)濟(jì)法產(chǎn)生了交集。也就是說，因?yàn)槟壳拔覈愂諏?duì)于經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能的過分重視，就給人一種稅法就屬于經(jīng)濟(jì)法的感覺，稅法的經(jīng)濟(jì)法化就理所當(dāng)然了。

3稅法經(jīng)濟(jì)法化的反思

目前，我國稅法改革遇到了阻力，這就是因?yàn)榍拔臄⑹龅奈覈惙ǖ慕?jīng)濟(jì)法化所導(dǎo)致的稅法的獨(dú)立地位喪失。稅法的經(jīng)濟(jì)法化，不僅僅是法律能否形成科學(xué)完整的體系的問題，更影響到中國經(jīng)濟(jì)的法律實(shí)踐，關(guān)系到能夠正確引導(dǎo)中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的問題。但是當(dāng)前中國的稅法變革，因?yàn)殚L(zhǎng)久以來打上的經(jīng)濟(jì)法化烙印，并沒有催生出稅法改革的應(yīng)有圖景，陷入了迷途。3.1稅法改革的理念不清。在稅法的設(shè)置以及改革上，有一個(gè)尖銳的問題一直無法回避，那就是稅法到底是國家征稅之法還是保護(hù)納稅人權(quán)益之法。從司法實(shí)踐上來講，這個(gè)問題懸而未決。從法律理論上來講，稅法作為現(xiàn)代法律體系的一部分，應(yīng)當(dāng)是保障納稅人權(quán)益之法。納稅人的基本權(quán)利理論應(yīng)當(dāng)是稅法訂立的指導(dǎo)性法律，這也是我國近些年來在立法時(shí)越來越重視的事情。但從法律實(shí)踐上看，納稅人權(quán)利并沒有在我國稅收立法、司法、執(zhí)法等領(lǐng)域形成規(guī)范性的現(xiàn)實(shí)，主要還是停留在法理認(rèn)識(shí)上面。稅法的經(jīng)濟(jì)法化，其實(shí)規(guī)避了現(xiàn)代稅法保障納稅人權(quán)益的基本理念，客觀上擴(kuò)張了政府稅權(quán)，以及政府財(cái)政收入的不斷快速增長(zhǎng)。稅法的經(jīng)濟(jì)法化，影響了稅法保障納稅人權(quán)益的理念貫徹，與時(shí)代相悖。3.2稅法改革的目標(biāo)與原則不定。縱觀目前的稅制改革，基本上沒有擺脫市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的框架，也就是說，稅制改革是以改進(jìn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行方式為主要目的，這就導(dǎo)致了稅法依然是經(jīng)濟(jì)法的附屬品，而讓政府與社會(huì)過多關(guān)注稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的功能，導(dǎo)致行政主導(dǎo)型稅制改革，忽略了稅法真正的含義。稅法改革的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是稅法的現(xiàn)代化，而不是稅收的現(xiàn)代化。稅法的原則，應(yīng)當(dāng)是能量課稅原則，而這一原則與經(jīng)濟(jì)法、社會(huì)契約等有這本質(zhì)區(qū)別。否定這一原則，或者是將這一原則置于不重要的位置上，就是將稅法放在了經(jīng)濟(jì)法的范疇內(nèi)。

4結(jié)語

雖然稅法在《立法法》中的地位非常高，但是卻沒有在社會(huì)主義法律體系中體現(xiàn)出應(yīng)有的地位與重要性，出現(xiàn)這種情況的原因就是稅法的經(jīng)濟(jì)法化。必須實(shí)現(xiàn)稅法的去經(jīng)濟(jì)法化，讓稅法獨(dú)立，方能實(shí)現(xiàn)真正現(xiàn)代化意義上的稅法改革。

參考文獻(xiàn)

[1]葉金育.回歸法律之治:稅法擬制性規(guī)范研究[J].法商研究,2016（1）.

[2]汪猛,徐經(jīng)長(zhǎng).公允價(jià)值計(jì)量、會(huì)計(jì)—稅法差異與條件穩(wěn)健性[J].當(dāng)代財(cái)經(jīng),2014（9）.

作者:梁晨曦 單位:湖南現(xiàn)代物流職業(yè)技術(shù)學(xué)院