導語：大企業(yè)稅務(wù)風險管理探討一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，一批大型企業(yè)逐漸發(fā)展壯大，并發(fā)揮著越來越重要的作用。由于大型企業(yè)具有集團化、復雜化及國際化的特征，一旦遇到稅收制度的變革就會面臨較大的風險。因此，有必要對大企業(yè)的稅務(wù)風險管理工作進行研究。本文主要概述大企業(yè)的稅務(wù)風險管理相關(guān)，分析大企業(yè)稅務(wù)風險成因，并提出大企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風險的措施。

關(guān)鍵詞：大企業(yè)；稅務(wù)風險；成因；管理

一、大企業(yè)的稅務(wù)風險管理相關(guān)概述

稅務(wù)風險是指在不違反稅法的基礎(chǔ)上，由于沒有進行合理的稅務(wù)籌劃，使稅負降低而使公司的收益受到影響的一種風險。具體來說，稅務(wù)風險指的是企業(yè)沒有正確遵守稅法的相關(guān)規(guī)定，從而使企業(yè)的未來經(jīng)濟利益產(chǎn)生具有不確定性。一方面，企業(yè)會因為沒有按時按規(guī)定交稅而受到懲罰；另一方面，企業(yè)沒有充分利用稅法的相關(guān)規(guī)定而多付出納稅的成本，從而造成企業(yè)經(jīng)濟利益受損。根據(jù)稅務(wù)風險的來源不同，可以將稅務(wù)風險分為企業(yè)外部稅務(wù)風險和企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)風險；根據(jù)稅務(wù)風險的性質(zhì)不同，可以將稅務(wù)風險劃分為交易風險、經(jīng)營風險、環(huán)境風險和財務(wù)風險等；根據(jù)稅務(wù)風險的嚴重程度不同，可以將稅務(wù)風險分為致命風險、高度風險、中度風險和低度風險；根據(jù)涉稅環(huán)節(jié)的不同，可以將稅務(wù)風險分為采購環(huán)節(jié)的風險、加工環(huán)節(jié)的風險和銷售環(huán)節(jié)的風險；根據(jù)納稅人的納稅義務(wù)的不同，可以將稅務(wù)風險分為登記認定風險、事項報告風險、憑證管理風險、稅額計算風險、稅收優(yōu)惠風險、納稅申報風險和稅收救濟風險等。企業(yè)風險管理的流程為首先建立企業(yè)風險管理的原則和框架，也就是進行內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，然后在戰(zhàn)略層面設(shè)定風險管理目標，接著預測并確認可能發(fā)生并影響目標實現(xiàn)的各種風險；然后對風險進行評估，不僅對其進行定性評估，還要進行定量評估，判斷風險發(fā)生的可能性有多大，以及產(chǎn)生什么樣的后果；根據(jù)評估結(jié)果，針對不同類型的風險采取不同的風險管理策略，也就是進行風險應(yīng)對，最后是進行控制活動，在這個過程中要按照指定的規(guī)章制度進行實施。

二、大企業(yè)稅務(wù)風險成因

對大企業(yè)進行稅務(wù)風險管理，有利于企業(yè)更好地規(guī)避風險，獲得更多的經(jīng)濟利益。在制定規(guī)范稅務(wù)防范措施之前應(yīng)當對大企業(yè)稅務(wù)風險產(chǎn)生的原因進行分析，主要原因有以下幾點。

1.大企業(yè)稅務(wù)風險內(nèi)因

首先，大企業(yè)對稅務(wù)風險的認識不足。在我國，對風險管理的認識要比國外發(fā)達國家晚，直到2006年國務(wù)院才頒布《中央企業(yè)全面風險管理指引》，重視企業(yè)的稅務(wù)問題。但到現(xiàn)在，很多企業(yè)都沒有對稅務(wù)風險有一個全面的了解，不清楚稅務(wù)風險會給企業(yè)造成什么損失。其次，大企業(yè)缺乏專業(yè)辦稅機構(gòu)和人員，很多時候都是由內(nèi)部的會計或出納人員辦理該項工作，由于工作性質(zhì)不同，沒有很好應(yīng)對稅務(wù)風險。再次，大企業(yè)的內(nèi)部控制制度不健全，當前很多企業(yè)并沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，導致在稅務(wù)風險控制的過程中，結(jié)果與初始目標偏離，那么稅務(wù)風險控制也就難以落實到實處。最后，大企業(yè)稅務(wù)籌劃不當導致稅務(wù)風險，使企業(yè)面臨著多繳納稅款的風險。

2.大企業(yè)稅務(wù)風險外因

首先，稅收立法方面的稅務(wù)風險，我國的法律雖然也保護納稅人的利益，但更主要的是保護國家行政權(quán)力，這樣很多時候會出現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)與納稅人責權(quán)關(guān)系不對等的情況，納稅人處于相對弱勢的地位，從而導致稅務(wù)風險的增加。其次，稅法本身層面的稅務(wù)風險，我國的法律體系當前還不完善，稅收法律制度也會存在一些弊端，如實施條例或具體制度不相匹配，政策內(nèi)容模糊，這樣就很容易使企業(yè)的稅務(wù)風險增加。再次，執(zhí)法方面的稅負風險，由于稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)之間的信息具有不對稱性，出于自身利益考慮，稅務(wù)機關(guān)有時候并不會把所有的政策都向企業(yè)宣傳，加上稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)法過程中可能會出現(xiàn)失誤，這些都會增加企業(yè)的稅務(wù)風險。

三、大企業(yè)有效應(yīng)對稅務(wù)風險的措施

為了有效應(yīng)對大企業(yè)的稅務(wù)風險，可以采取以下措施。首先，要全面、準確地識別稅務(wù)風險，識別稅務(wù)風險是一項比較復雜的工作，可以充分運用各種方法和技術(shù)對潛在的各種稅務(wù)風險進行歸類和整理，并分析稅務(wù)風險產(chǎn)生的各種原因。其次，可以采用情景分析法、壓力測試法、風險坐標圖法和敏感性分析等方法對稅務(wù)風險進行評估，然后根據(jù)風險的大小及企業(yè)自身的內(nèi)外部環(huán)境采取稅務(wù)風險規(guī)避、稅務(wù)風險降低以及稅務(wù)風險轉(zhuǎn)移等措施。再次，隨著信息化時代的到來，企業(yè)應(yīng)當建立稅務(wù)風險管理的信息與溝通制度來保障自身企業(yè)的利益，使企業(yè)的稅務(wù)部門、董事會、監(jiān)事會及管理層能及時對稅務(wù)進行溝通和反饋，在具體的操作中，企業(yè)可以通過構(gòu)建和完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)、構(gòu)建內(nèi)部信息溝通渠道和構(gòu)建外部信息傳遞和溝通機制這三個方面來完善企業(yè)的信息與溝通制度。最后，企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃工作，要熟悉國家的稅收優(yōu)惠政策，如近些年頒布的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策、和諧社會稅收優(yōu)惠政策和資源節(jié)約和環(huán)境友好的稅收優(yōu)惠等，這樣不僅利于把握國家的政策導向，而且能使公司獲得節(jié)稅利益。

參考文獻：

[1]陳曦.大企業(yè)稅務(wù)風險管理研究[D].北京：財政部財政科學研究所，2013.

作者:唐勁松 單位:國網(wǎng)四川安岳縣供電有限責任公司