導(dǎo)語(yǔ)：財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革思考一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、當(dāng)前財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革中存在的主要問(wèn)題

（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，導(dǎo)致大量財(cái)政資金游離于國(guó)庫(kù)之外。國(guó)庫(kù)單一賬戶體系不僅包括財(cái)政部門在人民銀行國(guó)庫(kù)開(kāi)立的國(guó)庫(kù)單一賬戶，而且還包括財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)立的預(yù)算外資金財(cái)政專戶和特殊過(guò)渡性專戶等財(cái)政專戶。由于國(guó)庫(kù)單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，再加之開(kāi)設(shè)財(cái)政專戶的“門檻”較低，導(dǎo)致各級(jí)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)了大量的財(cái)政專戶，也使大量的政府預(yù)算資金通過(guò)設(shè)立在商業(yè)銀行的財(cái)政專戶流入和流出。在有的地區(qū)，各類財(cái)政專戶的資金余額與同級(jí)國(guó)庫(kù)庫(kù)存余額大體相當(dāng)，形成了“第二國(guó)庫(kù)”，這不僅偏離了改革的方向，也有悖于財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革的初衷。大量財(cái)政資金游離于國(guó)庫(kù)之外，一方面導(dǎo)致人民銀行國(guó)庫(kù)無(wú)法對(duì)財(cái)政專戶內(nèi)的政府預(yù)算資金收支活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性進(jìn)行有效地審核和把關(guān)，加大了國(guó)庫(kù)對(duì)政府預(yù)算資金收支活動(dòng)的監(jiān)管難度。另一方面也導(dǎo)致財(cái)政收支信息反饋遲緩，影響財(cái)政部門對(duì)財(cái)政資金的有效管理和全面監(jiān)督。同時(shí)，大量財(cái)政資金存放于商業(yè)銀行，也為權(quán)利尋租、挪用財(cái)政資金提供了空間和便利條件。

（二）商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的制度安排，弱化了國(guó)庫(kù)對(duì)庫(kù)款支撥的監(jiān)督職能?！秶?guó)家金庫(kù)條例》規(guī)定，國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)辦理國(guó)家預(yù)算支出的撥付，并監(jiān)督財(cái)政庫(kù)款的支撥。但自財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革以來(lái)，國(guó)庫(kù)集中支付成為政府預(yù)算支出的主要形式，即由國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)銀行先行墊付財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式所撥付的政府預(yù)算支出資金，在當(dāng)日營(yíng)業(yè)終了前匯總當(dāng)日支出總金額并與同級(jí)財(cái)政在國(guó)庫(kù)設(shè)立的國(guó)庫(kù)單一賬戶進(jìn)行資金清算。在商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的模式下，由于財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的每一筆預(yù)算支出業(yè)務(wù)均由國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)銀行先行辦理，因此國(guó)庫(kù)無(wú)法對(duì)這些政府預(yù)算支出進(jìn)行逐筆實(shí)時(shí)的事前審核與監(jiān)督，最終導(dǎo)致國(guó)庫(kù)監(jiān)督庫(kù)款支撥這一法定監(jiān)管職能被嚴(yán)重削弱。

（三）非稅收入繳庫(kù)環(huán)節(jié)過(guò)多，導(dǎo)致非稅收入無(wú)法直接繳庫(kù)。非稅收入是政府財(cái)政收入的一個(gè)重要組成部分。2012年全國(guó)非稅收入入庫(kù)1.7萬(wàn)億1，占全國(guó)公共財(cái)政收入14.2%；其中，地方級(jí)非稅收入入庫(kù)1.4萬(wàn)億，占地方公共財(cái)政收入的22.5%。目前只有個(gè)別非稅收入可以直接繳入國(guó)庫(kù)，絕大多數(shù)非稅收入因受非稅收入管理方式不統(tǒng)一、執(zhí)收部門多元化以及非稅收入收繳業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能不完善等因素影響還無(wú)法實(shí)現(xiàn)直達(dá)入庫(kù)。當(dāng)前非稅收入的收繳方式主要有兩種。一種方式是征收單位開(kāi)具繳款書并收款，定期繳入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)立的非稅收入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶內(nèi)，財(cái)政部門定期匯總填制一般繳款書，通過(guò)非稅收入銀行繳入國(guó)庫(kù)；另一種方式是征收單位開(kāi)具繳款書并將繳款書交給繳款義務(wù)人，繳款義務(wù)人按規(guī)定數(shù)額和時(shí)限將款項(xiàng)繳入財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)立的非稅收入財(cái)政專戶或財(cái)政匯繳專戶內(nèi)，財(cái)政部門定期匯總填制一般繳款書，通過(guò)非稅收入銀行繳入國(guó)庫(kù)。通過(guò)上述兩種方式收繳非稅收入，其入庫(kù)環(huán)節(jié)較多，非稅收入在商業(yè)銀行滯留時(shí)間較長(zhǎng)，入庫(kù)速度緩慢，資金使用效率較低。

（四）缺少統(tǒng)一的監(jiān)督管理制度，影響了地方國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的有效監(jiān)管。雖然，中國(guó)人民銀行和財(cái)政部共同制定了《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》和《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》，但是缺少全國(guó)統(tǒng)一的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)管理制度，各地區(qū)自行制定的財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革方案或制度辦法的內(nèi)容又不盡相同，因此相關(guān)部門只能對(duì)本級(jí)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，無(wú)法對(duì)轄內(nèi)其它地區(qū)的國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督管理，從而導(dǎo)致個(gè)別地區(qū)的錯(cuò)誤做法得不到及時(shí)糾正。如：在有的地區(qū)，財(cái)政部門在辦理財(cái)政資金撥付時(shí)，雖然以國(guó)庫(kù)集中支付形式辦理，但卻先將資金從國(guó)庫(kù)劃入當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的國(guó)庫(kù)集中收付中心（會(huì)計(jì)核算中心），再由國(guó)庫(kù)集中收付中心（會(huì)計(jì)核算中心）通過(guò)國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)行以財(cái)政直接支付或財(cái)政授權(quán)支付形式將資金撥往商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位。這不僅增加了庫(kù)款支撥的環(huán)節(jié)，也背離了財(cái)政支出從國(guó)庫(kù)直達(dá)商品和勞務(wù)的供應(yīng)者或用款單位的改革目標(biāo)。

二、對(duì)策建議

（一）改革國(guó)庫(kù)單一賬戶的體系化設(shè)計(jì)，建立起真正意義上的國(guó)庫(kù)單一賬戶。將現(xiàn)行的國(guó)庫(kù)單一賬戶體系改為國(guó)庫(kù)單一賬戶，即各級(jí)財(cái)政部門的國(guó)庫(kù)單一賬戶要開(kāi)立在同級(jí)國(guó)庫(kù)；取消各級(jí)財(cái)政部門在商業(yè)銀行開(kāi)立的各類財(cái)政專戶，將所有財(cái)政性資金全部納入國(guó)庫(kù)單一賬戶管理。人民銀行和財(cái)政部可在全國(guó)范圍內(nèi)開(kāi)展財(cái)政專戶的專項(xiàng)清理工作，將各級(jí)財(cái)政部門存儲(chǔ)在商業(yè)銀行財(cái)政專戶內(nèi)的財(cái)政性資金全部繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶；對(duì)確需保留的財(cái)政專戶，應(yīng)以法律或國(guó)務(wù)院公文的形式予以明確，并將需要保留的財(cái)政專戶開(kāi)立在同級(jí)國(guó)庫(kù)，以此來(lái)確保國(guó)庫(kù)對(duì)政府預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行全面和有效的監(jiān)管。同時(shí)還應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)監(jiān)督管理的體制和機(jī)制建設(shè)，實(shí)行責(zé)任追究和行政問(wèn)責(zé)制，對(duì)違規(guī)在商業(yè)銀行開(kāi)立財(cái)政專戶的，應(yīng)對(duì)相關(guān)責(zé)任部門和相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

（二）人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)，強(qiáng)化國(guó)庫(kù)對(duì)庫(kù)款支撥的監(jiān)管職能。改革現(xiàn)行商業(yè)銀行國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的模式，實(shí)行人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)的模式。財(cái)政部門和預(yù)算單位在人民銀行國(guó)庫(kù)開(kāi)立財(cái)政部門零余額賬戶和預(yù)算單位零余額賬戶，人民銀行國(guó)庫(kù)直接辦理財(cái)政部門和預(yù)算單位以財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付方式撥付的每一筆資金，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)對(duì)每一筆政府預(yù)算支出的有效審核和監(jiān)督，以此來(lái)確保國(guó)庫(kù)監(jiān)督庫(kù)款支撥款這一法定監(jiān)管職責(zé)的有效行使。對(duì)于沒(méi)有設(shè)立人民銀行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)，其國(guó)庫(kù)集中支付業(yè)務(wù)可由人民銀行的相關(guān)分支機(jī)構(gòu)委托當(dāng)?shù)氐纳虡I(yè)銀行辦理。

（三）加強(qiáng)非稅收入收繳管理，實(shí)現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫(kù)。統(tǒng)一非稅收入管理方式，對(duì)非稅收入全部實(shí)行預(yù)算管理，并全部繳入國(guó)庫(kù)單一賬戶。整合非稅收入執(zhí)收部門，對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠代收的非稅收入，可以委托其代收；對(duì)于稅務(wù)機(jī)關(guān)不能代收的非稅收入，可成立專門的非稅收入執(zhí)收部門或者是保留少數(shù)幾個(gè)部門負(fù)責(zé)非稅收入的執(zhí)收工作。相關(guān)部門可研究制定全國(guó)統(tǒng)一的非稅收入收繳管理系統(tǒng)業(yè)務(wù)需求和接口技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，開(kāi)發(fā)出具有完備功能的非稅收入收繳管理系統(tǒng)軟件，實(shí)現(xiàn)非稅收入票證管理使用信息和非稅收入收繳數(shù)據(jù)信息以及資金入庫(kù)信息在各相關(guān)部門之間共享。相關(guān)部門可共同研究制定非稅收入收繳管理辦法，最大限度的簡(jiǎn)化非稅收入收繳環(huán)節(jié)，規(guī)范非稅收入執(zhí)收部門銀行結(jié)算賬戶的管理與使用，制定出科學(xué)的非稅收入收繳業(yè)務(wù)流程，實(shí)行由非稅收入執(zhí)收部門開(kāi)票、繳款義務(wù)人通過(guò)非稅收入銀行網(wǎng)點(diǎn)直接將款項(xiàng)繳入國(guó)庫(kù)的非稅收入收繳模式，實(shí)現(xiàn)非稅收入直達(dá)入庫(kù)。

（四）完善相關(guān)管理制度，規(guī)范試點(diǎn)改革各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。相關(guān)部門可在《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)方案》、《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金支付管理辦法》和《中央單位財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度改革試點(diǎn)資金銀行支付清算辦法》的基礎(chǔ)上，制定出全國(guó)統(tǒng)一的《財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革實(shí)施辦法》，明確相關(guān)部門在試點(diǎn)改革中的職責(zé)分工，明確各項(xiàng)業(yè)務(wù)的處理流程，并以此來(lái)規(guī)范財(cái)政國(guó)庫(kù)管理制度試點(diǎn)改革的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作，促進(jìn)試點(diǎn)改革目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。

作者：劉立偉工作單位：中國(guó)人民銀行丹東市中心支行