導語：企業(yè)財務內(nèi)控管理制度研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著經(jīng)濟的不斷發(fā)展、市場競爭愈發(fā)激烈，企業(yè)內(nèi)部控制管理也越發(fā)重要。作為內(nèi)部控制的核心，財務內(nèi)控逐漸成為降低企業(yè)成本、防止舞弊、提高經(jīng)濟效益的重要手段。但目前多數(shù)企業(yè)財務內(nèi)控管理仍存在諸多問題，表現(xiàn)為忽視內(nèi)部控制的重要性、部分企業(yè)管理層內(nèi)部控制意識淡薄、員工對于內(nèi)控認識存在偏差等，至使許多企業(yè)沒有建立有效內(nèi)部控制管理體系的意識；即便有的企業(yè)建立了內(nèi)部控制制度，但也流于形式，內(nèi)部控制無法得到有效執(zhí)行。文章對企業(yè)財務內(nèi)控制度進行了詳細解析，并對建立有效財務內(nèi)控的重要意義進行了研究及論述。此外，針對當前企業(yè)財務內(nèi)控存在的制度不健全、監(jiān)督考核機制不完善、全員風險意識不足等問題進行了深入分析，并據(jù)此分別從提升管理層重視程度、完善考核監(jiān)督機制、提升全員風險意識、建立內(nèi)部審計、強化信息交流和提升會計人員專業(yè)素質(zhì)等六個方面提出了相關對策建議，以期為企業(yè)財務內(nèi)控制度的建立、實施及優(yōu)化完善提供有價值的參考與借鑒。

關鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；對策建議；管理制度

一、企業(yè)財務內(nèi)部控制的概念及內(nèi)控制度建設的必要性

（一）內(nèi)部控制的概念。內(nèi)部控制是一個企業(yè)或單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，獲得持續(xù)健康發(fā)展的同時，確保經(jīng)營資產(chǎn)的完整安全，并確保會計信息資料的公允、完整、可靠，確保其經(jīng)營戰(zhàn)略方針能夠貫徹執(zhí)行，提高經(jīng)營活動的經(jīng)濟效益及效率而在企業(yè)或單位內(nèi)部采取的一系列自我約束、調(diào)整、計劃、評價及控制的方法的總稱。本文論述企業(yè)內(nèi)部控制僅指財務內(nèi)部控制，財務內(nèi)部控制是股東、治理層、管理層等為實現(xiàn)會計管理、保障會計信息質(zhì)量、降低成本、減少舞弊等采取的有效的控制方法或流程。（二）建立企業(yè)財務內(nèi)控的必要性。內(nèi)部控制管理制度是社會經(jīng)濟發(fā)展到某一階段的必然產(chǎn)物。實施有效的內(nèi)控制度，是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的前提和基礎，它對中小財務活動的有序開展、提高企業(yè)經(jīng)營效效益、確保經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)等具有非常重要的意義。企業(yè)若想在激烈的市場競爭中實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標、提高核心競爭力，內(nèi)部控制制度的建設是基礎，特別是內(nèi)部風險的識別、防范起著關鍵作用。一方面，財務內(nèi)部控制制度的建立對不相容的崗位形成了內(nèi)部監(jiān)督和制約，也要求財務相關人員注重崗位職責，在財務內(nèi)控的范圍內(nèi)有效履行職責；另一方面，財務內(nèi)部控制制度能夠幫助管理層監(jiān)督企業(yè)的運行，減少腐敗、舞弊現(xiàn)象，確保企業(yè)健康有序發(fā)展。

二、目前企業(yè)財務內(nèi)控普遍存在的問題

（一）企業(yè)領導層缺乏重視。目前，很多中小企業(yè)的管理者對財務工作不重視、不了解，認為財務工作不需要內(nèi)部控制流程，對財務內(nèi)控管理制度的建設不重視，管理層凌駕于制度之上，造成制定的財務內(nèi)部控制形同虛設或者選擇性的執(zhí)行。因此，企業(yè)財務內(nèi)控建設缺乏有效的執(zhí)行，自上而下難以形成全面的監(jiān)管體系，使大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制成了表面化的形式內(nèi)容，腐敗、舞弊現(xiàn)象增加，管理成本增大，從而影響企業(yè)的長遠發(fā)展并且容易造成無法挽回的損失。（二）財務內(nèi)部控制制度建設生搬硬套，與企業(yè)自身實際管理情況不匹配。目前，很多中小企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度大多模仿大型成功企業(yè)，且往往生搬硬套，沒有按照自身的實際情況和特點進行重新評估、修改，沒有根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展階段進行相應的調(diào)整，使企業(yè)的財務內(nèi)部控制管理制度過于老化、不切實際、執(zhí)行困難。造成這一問題的原因有許多方面，但最主要的不外乎以下兩個：一方面企業(yè)的管理層對財務不夠重視、對財務內(nèi)部控制制度了解較少，忽略財務內(nèi)部控制制度在企業(yè)發(fā)展過程中發(fā)揮的作用，從而沒有意識到財務內(nèi)部控制制度需要與企業(yè)的實際發(fā)展與經(jīng)營活動進行有效的結合，對財務中的關鍵控制仍然停留在“一支筆”獨大的狀態(tài)；另一方面企業(yè)從上至下對財務內(nèi)部控制的解讀僅僅停留在表面和理論方面，沒有認識到財務內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度中的中心內(nèi)容，且與企業(yè)的具體經(jīng)濟活動、經(jīng)濟發(fā)展階段有著必然的密不可分的聯(lián)系。從面導致制度多年不變，沒有隨著企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展或管理模式的變化而隨之變化，使企業(yè)的內(nèi)部控制制度僵化、老化。（三）缺乏考核與反饋機制，財務內(nèi)控的問題難以及時發(fā)現(xiàn)。財務內(nèi)控缺陷的認定與發(fā)現(xiàn)是企業(yè)財務內(nèi)部控制管理的一個重要方面。但一些企業(yè)的內(nèi)部控制無法及時發(fā)現(xiàn)并識別財務內(nèi)控制度的缺陷，從而導致企業(yè)財務內(nèi)控存在缺陷或漏洞時不能及時發(fā)現(xiàn)、認定、管理；企業(yè)也沒有對內(nèi)部控制實施定期審計的制度，導致企業(yè)內(nèi)部控制的有效性缺乏評價和綜合性分析機制，無法在日常監(jiān)督、評價、績效管理中發(fā)揮有效的作用。即使在常規(guī)審計中或是在日常運營中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)財務內(nèi)部控制制度存在的漏洞或沒有得到有效執(zhí)行，企業(yè)也沒有在短時間制定相應控制手段和整改措施，導致企業(yè)財務內(nèi)部控制效率低下甚至無效。（四）企業(yè)上下風險意識薄弱。內(nèi)部控制能夠對企業(yè)的財務風險進行識別、控制，這也是企業(yè)建立內(nèi)部控制很重要的一個考慮因素。但是，在很多企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度中，風險的識別與控制有所缺乏，無法形成有效的控制體系。導致企業(yè)的財務內(nèi)控與整體內(nèi)部控制、風險管理、企業(yè)管理無法進行有效的融合。由于財務內(nèi)部無法很快地識別、控制風險，從而使多數(shù)企業(yè)的風險管理工作長期停留在事后補救階段，無法消除、轉移、降低企業(yè)的各種風險，導致因風險發(fā)生后帶來的巨大經(jīng)濟損失，進而影響企業(yè)的發(fā)展。

三、加強企業(yè)財務內(nèi)控管理制度的建議

（一）提升管理層的重視程度，充分發(fā)揮財務管理在內(nèi)部控制中的作用。從企業(yè)的角度來看，管理層的意識及認識對財務管理在內(nèi)部控制中的作用影響較大，如何提升管理層的重視，是財務內(nèi)部控制能否得到有效執(zhí)行的關鍵。同時企業(yè)集團在會計集中核算基礎上，不斷完善財務集中核算管理制度，加強企業(yè)內(nèi)部員工的財務管理和監(jiān)督，嚴格按照相關財務管理制度辦事，充分發(fā)揮其為企業(yè)服務和監(jiān)督的作用，并根據(jù)目前企業(yè)發(fā)展的狀態(tài)，完善財務管理制度，使財務管理在內(nèi)部控制中發(fā)揮重要作用。一方面，企業(yè)管理層應從思想上高度認識財務內(nèi)控的重要性及對企業(yè)發(fā)展的意義，認識到財務內(nèi)部控制對企業(yè)監(jiān)督、管理的保障作用，任何人不能凌駕于內(nèi)控制度之上，保障內(nèi)部控制行之有效；另一方面，企業(yè)應合理地設計和規(guī)劃內(nèi)部控制的組織結構和控制措施，確保財務內(nèi)部控制能夠涵蓋企業(yè)的所有經(jīng)濟業(yè)務，并確保財務內(nèi)控制度在企業(yè)的內(nèi)部控制中發(fā)揮其主要作用。（二）建立健全內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，保障內(nèi)部控制有效運行。內(nèi)部控制在運行時更注重及時的流程監(jiān)控，加強日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，對內(nèi)部控制及流程的運行狀況適時的加強管控，特別是針對某些風險較大的方面進行有針對性的抽查。企業(yè)要在監(jiān)督的過程中，及時發(fā)現(xiàn)問題，并逐步改正和，例如可以定期或不定期的對內(nèi)部控制的內(nèi)容、流程的有效性進行自我評價。監(jiān)督中也應注重企業(yè)內(nèi)部制度有效性的評審，特別需要關注評審內(nèi)容，內(nèi)控體系的建設與實施應注重進行有效性的檢測和評價，其根本的宗旨就是注重業(yè)務全程過程中每一環(huán)節(jié)的監(jiān)督和考評。在企業(yè)財務內(nèi)控制度的建設過程中，要補充和完善財務缺陷認定、識別制度。并按照一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷進行區(qū)分，保障企業(yè)內(nèi)部財務內(nèi)控體系的科學有效，確保內(nèi)控制度執(zhí)行到位。（三）提高風險意識，加強風險控制。目前大部分中小企業(yè)沒有樹立風險意識，特別是對往來款項缺乏有效管理，致使資金流出現(xiàn)潛在風險。為了更好地防止這類問題的產(chǎn)生，中小企業(yè)必須要重視做好資金成本的核算工作，通過銷售折讓代替賒銷的方式，加快資金回籠，保證自身資產(chǎn)安全和資金利用效率。企業(yè)管理者需要全面仔細地進行市場動態(tài)分析，建立健全內(nèi)部管理制度，保證財務信息真實準確，確保財務風險評估真實有效。同時，應避免由于財務舞弊等人為原因引起的財務風險，所以在日常管理中，對于出現(xiàn)的風險問題，要將責任落實到人并加強日常的監(jiān)督與管理，從而確保企業(yè)各項經(jīng)營活動順利進行。企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境對財務風險控制有著至關重要的作用，但調(diào)整企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境不是一蹴而就的事情，是一個漫長的過程。要制定和執(zhí)行相關管理制度，企業(yè)的管理層需要緊跟經(jīng)濟發(fā)展的步伐不斷更新管理理念，借鑒優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)驗，并且從根本上認識到財務內(nèi)部控的建立和風險控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，樹立內(nèi)部控制及風險控意識；從企業(yè)的實際情況出發(fā)，制定一套與企業(yè)實際情況相適應的管理體制和風險控制體系，從而建立健全財務內(nèi)控和風險控制。也可以通過激勵措施調(diào)動全體員工的積極性，構建團結一心、共同進步良好的內(nèi)部環(huán)境。（四）建立內(nèi)部審計，預防、發(fā)現(xiàn)、糾正內(nèi)部控制中的漏洞。內(nèi)部審計也是預防、發(fā)現(xiàn)、糾正內(nèi)部控制中漏洞的重要手段。但是在實際工作中，內(nèi)部審計部門往往缺失，或者獨立性不夠，無法在內(nèi)部控制過程中發(fā)揮作用。所以，企業(yè)應完善內(nèi)部審計監(jiān)督體系，首先，需要在企業(yè)內(nèi)部應確保審計部門的自身獨立性，避免讓其成為財務部門的的關聯(lián)部門，真正保證內(nèi)審工作的客觀公正性，確保審計結果數(shù)據(jù)真實有；其次，努力做好預算工作，在完善全面預算制度的前提下，不斷豐富預算編制內(nèi)涵，做好宣傳教育，在企業(yè)內(nèi)部建立更加良好和諧的氛圍，促進廣大基層職工對預算編制活動的深刻認識，最后，需要對預算流程進行科學核算，嚴格根據(jù)自上而下，分級編制的基本流程執(zhí)行，在這一過程中進一步調(diào)整與優(yōu)化預算管理工作方式，進一步提升財務內(nèi)部管理工作效率。內(nèi)部審計應作為企業(yè)內(nèi)部控制過程中獨立的一部分，形成定期、不定期、發(fā)現(xiàn)問題苗頭時及時有效的進行內(nèi)部審計工作，發(fā)揮內(nèi)部審計在財務內(nèi)控過程中的作用，幫助、監(jiān)督企業(yè)建立嚴格的資金使用權限審批機制。并且，應根據(jù)財務內(nèi)控制度的要求，對企業(yè)財務崗位與相關部門相關崗位進行詳細的崗位務職責分工，分散風險，從而也形成部門之間、職位之間相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的局面。（五）提高信息交流的實時性、透明度。財務內(nèi)控不是負重累累的制度累加，也不是繁瑣的逐層審批流程，財務內(nèi)控是高效的財務管控，能夠防止舞弊、漏洞。在這個過程中，提高信息交流的實時性、透明度也顯得尤為重要。若信息交流、傳達不能實現(xiàn)實時、透明，在執(zhí)行財務內(nèi)控的過程中，即便領導層內(nèi)控意識再強、內(nèi)部監(jiān)督管理體系再完善、風險意識再高，內(nèi)部審計作用再強，也無法達到一個圓滿的效果。信息的失真、失效、不透明，使財務內(nèi)控處于毫無意義的循環(huán)之中。所以，要降低企業(yè)的財務控制風險，在資金的循環(huán)過程中，需要實現(xiàn)全程信息傳遞、交流無阻礙、透明化。細化財務管理的內(nèi)容，將精細化管理的理念傳遞到企業(yè)各個部門人員的心中，在保證各個部門之間的聯(lián)系同時也要保證各個部門不同的工作內(nèi)容，將財務管理工作延伸到各個部門之中，進而提升財務活動在公司中的地位。并且適應時代的發(fā)展，將互聯(lián)網(wǎng)技術應用到財務風險的管理控制當中，保證財務內(nèi)控過程中信息傳遞、交流的及時性，依靠信息系統(tǒng)實現(xiàn)對內(nèi)部各部門業(yè)務活動的科學管理，能夠進一步減少人為因素造成的信息不暢失效的不利影響。使各個部門信息交換的過程中，保證信息的可靠性和真實性，將風險降低，真正保障相關業(yè)務活動的有序推進，提升企業(yè)財務內(nèi)控工作成效。（六）重視相關會計人員隊伍的建設。企業(yè)財務內(nèi)控的建立和實施是由具體的人去操作，因此要以人為本，這就對會計工作人員的自身素質(zhì)和綜合能力有很高的要求。會計人員必須具備很強的服務意識和財務業(yè)務能力，高素質(zhì)的專業(yè)人才是確保財務內(nèi)部控制完善的重要基礎。由于多數(shù)企業(yè)仍存在對財務工作的輕視，或是直接通過行政手段干預會計工作。在這種情況下，企業(yè)應從頂層加強對會計工作的重視，對財務專業(yè)技術人才的培養(yǎng)，或引入高素質(zhì)專業(yè)人才。一方面能夠使企業(yè)財務隊伍的整體水平得到提高，另一方面企業(yè)應盡量避免對財務工作的行政干預，確保財務工作有序開展。加強財務人員的專業(yè)培訓，提高風險意識及財務內(nèi)控意識，并在日常工作中將這一思想滲透進去，這樣不僅能幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營風險，還有助于有效降低風險，提高經(jīng)濟效益。在競爭激烈的市場經(jīng)濟下，對財務人員也提出了更高要求，企業(yè)通過加大自身的內(nèi)部控制來有效降低風險，這樣不但使企業(yè)減少來自外界因素的影響，還能使財務工作正常進行，使內(nèi)控制度得到更有效的貫徹執(zhí)行。

總而言之，企業(yè)上下應提升財務內(nèi)控管理的意識，預防企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展過程中的財務風險，有效執(zhí)行財務內(nèi)控管理制度，使企業(yè)的經(jīng)濟循環(huán)在有效的內(nèi)控環(huán)境下執(zhí)行。只有這樣，企業(yè)才能增加其核心競爭力，實現(xiàn)長期健康發(fā)展。

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作者:原巧莉 單位:北京數(shù)圣會計師事務所有限公司