導語：我國貨幣資金的管理及改善一文來源于網友上傳，不代表本站觀點，若需要原創文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

貨幣資金是企業資產中流動性很強的一種資產，是企業進行生產經營活動不可或缺的條件，貫穿經濟活動的全過程，其在流動和周轉中實現增值和效益。因此，建立健全貨幣資金內部控制體系，合理和有效地使用資金，顯得非常重要。

資金是企業生存與發展的基礎，是企業進行經營活動的血脈，其高流動性使之能任意轉換為其他任何類型的資產，極易引發貪污、詐騙、挪用等違法亂紀的行為。因此，必須建立健全資金的內部控制制度。一個完整的內部控制系統包括內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監督檢查五方面，企業在日常經營過程中，為達到企業經營目標，實現貨幣資金控制目的，應從這五方面分析、建立和完善資金內部控制機制。

一、貨幣資金的概念

根據《企業內部控制具體規范——貨幣資金》，貨幣資金是指單位所擁有的現金、銀行存款和其他貨幣資金。根據貨幣資金的收支使用范圍，從企業資金安全角度分析，還應包括與貨幣資金相關的收支業務及其相關票據、印鑒的管理。

二、貨幣資金內部控制環境

貨幣資金內部控制是對企業貨幣資金內部控制的建立和實施有重大影響因素的統稱，是實施內部控制的基礎。貨幣資金內部環境主要包括組織機構設置與權責分配，員工的誠信度、道德觀和能力，董事會的重視程度和提供的指導。

第一，員工的誠信度、道德觀和能力。在內部控制各個環節，單位內部的各個崗位都處于相互牽制和制約之中，如果員工的誠信度不高，能力不夠，在工作中出現疏忽大意，均可以導致某項控制失效。因此，員工的職業道德培訓尤為重要，要使員工善于發現問題、敢于揭露問題，使出現的問題不致失控。

第二，組織機構設置與權責分配。管理層是貨幣資金內部控制環境中的決定性因素，特別在推行企業領導個人負責制的情況下，管理決策者的領導風格、管理方式、知識水平、法律意識、道德觀念都直接影響貨幣資金內部控制執行的效果。管理層可以通過職責分工、授權批準等加強貨幣資金的監督。

第三，董事會的重視程度和提供的指導。主要體現在內部審計機構設置、反舞弊機制的建立上。內部審計是單位的自我評價，內部審計可協助管理者或單位領導監督控制措施和程序的有效性，及時發現內部控制的漏洞和薄弱環節。

從以上對貨幣資金內部管理存在的漏洞和內部控制環境的分析，貨幣資金的控制要點是現金收支業務和銀行存款收支業務的管理。大多數現金和銀行存款內部控制出現問題的單位主要是沒有注重崗位分工和建立完善的授權批準制度，從而導致貨幣管理出現問題。

三、風險評估

風險評估是及時識別、科學分析和評價影響貨幣資金內部控制目標實現的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環節。

貨幣資金內部控制的主要目的是實現企業貨幣資金開支的合理、合法和貨幣資金回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料的正確，滿足生產和經營的需要，提高貨幣資金的使用效益。

四、控制措施

控制措施是根據風險評估結果結合風險應對策略所采取的確保企業內部控制目標得以實現的方法和手段，是實施內部控制的具體方式。貨幣資金控制措施主要包括職責分工控制、授權控制、現金和銀行存款控制、票據及有關印章控制等。

五、信息與溝通

信息與溝通是及時、準確、完整地收集與企業經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當的方式在企業有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。

六、監督檢查并建立健全內部控制機制

監督檢查，是指企業對其內部控制的健全性、合理性和有效性進行監督檢查與評估，并做出相應處理的過程。企業結合內部控制監督檢查工作，定期對內部控制的健全性、合理性與有效性進行自我評估。評估報告應當全面反映企業一定時期內建立與實施內部控制的總體情況。

根據風險評估及監督檢查，企業應從以下幾方面不斷完善和健全貨幣資金內部控制：

第一，建立內部審計機構。健全內部審計機構、加強內部審計監督是營造守法、公平、正直的內部環境的重要保證。企業加強內部審計工作，在企業內部形成有權必有責、用權受監督的良好氛圍。設立專門的內部審計機構，保證內部審計機構具有相應的獨立性，并配備與履行內部審計職能相適應的人員和工作條件。未設立內部審計機構的企業，由董事會授權或者企業章程規定的有關機構承擔上述職責。

第二，建立反舞弊機制。有效的反舞弊機制，是企業防范、發現和處理舞弊行為、優化內部環境的重要制度安排。企業要建立健全反舞弊機制，明確有關部門在反舞弊工作中的職責權限和協調機制，規范反舞弊調查處理程建立情況通報制度，及時防范因舞弊而導致內部控制措施失效、影響內部控制目標實現的風險。

第三，建立健全制度。建立和完善貨幣資金會計控制制度。要建立和完善適合各單位特點的、切實可行的會計內控制度，避免會計內控制度與實際應用相脫節。在執行過程中，應針對易發生問題和可能出現問題的環節，重點從以下方面有效防范差錯及舞弊行為，保護資金安全，提高資金使用率：明確崗位職責權限，建立嚴格的授權批準制度；建立有效的財務稽核對證制度；實行崗位輪換制；加強會計電算化操作控制。

第四，加強會計人員素質教育。加強對各單位財會人員的素質教育，注重財會人員綜合素質的提高。只有提高財會人員的綜合素質，使之正確行使國家賦予的職權，才能抓好各單位的內部會計控制工作，防患于未然。