導(dǎo)語：內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)管理中的用途一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

伴隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,尤其是在經(jīng)濟(jì)全球化的影響下,企業(yè)核心競爭力對(duì)于企業(yè)來說越來越重要。內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理中必不可少的關(guān)鍵性環(huán)節(jié)之一,對(duì)企業(yè)核心競爭力的形成來說有著舉足輕重的地位,本文從內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用的角度進(jìn)行深入的研究與分析。

一、內(nèi)部控制簡述

從內(nèi)部控制的定義來看,是一個(gè)組織為完成經(jīng)濟(jì)活動(dòng),從保護(hù)物質(zhì)安全性、會(huì)計(jì)信息真實(shí)性與完整性、財(cái)務(wù)活動(dòng)合法性而確立的具有控制作用的措施、程序等等的規(guī)范化與系統(tǒng)化。從企業(yè)會(huì)計(jì)的層面來看,企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)為了保證會(huì)計(jì)資料所具有的真實(shí)性、完整性與合法性而制定并實(shí)施的政策和程序。企業(yè)內(nèi)部控制的基本目標(biāo)是確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)應(yīng)有的效率,企業(yè)資產(chǎn)應(yīng)有的安全,并同時(shí)確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)信息與財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠。正是從這個(gè)層面來看,內(nèi)部控制在企業(yè)管理中有著廣泛的應(yīng)用,本文從內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用的層面進(jìn)行深入的研究與分析。

二、內(nèi)部控制制度在中國企業(yè)中的興起與發(fā)展

從內(nèi)部控制制度的起源來看,在奴隸社會(huì)奴隸主為了有效的對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理與維護(hù),就產(chǎn)生了會(huì)計(jì)與審計(jì)的萌芽狀態(tài)。我國在西周時(shí)期由于商業(yè)的高度發(fā)展,在會(huì)計(jì)方面就出現(xiàn)了分級(jí)管理的管理制度,該制度就是內(nèi)部控制制度的萌芽表現(xiàn)方式之一。但在這一時(shí)期并沒有明確的提出內(nèi)部控制制度的概念,該概念是在二十世紀(jì)初期才被提出來。從內(nèi)控控制制度在我國企業(yè)的發(fā)展來看,分為內(nèi)部牽制、內(nèi)部控制制度、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制整體框架及企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制等不同的階段。在內(nèi)部牽制階段企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要目的是確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全性與企業(yè)會(huì)計(jì)記錄的真實(shí)性。在內(nèi)部控制制度階段,為了適應(yīng)注冊會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)的需要,企業(yè)的內(nèi)部控制制度為劃分為內(nèi)部會(huì)計(jì)與內(nèi)部管理兩類控制制度,伴隨著企業(yè)經(jīng)營管理的需要,在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段企業(yè)的內(nèi)部控制制度又發(fā)展為控制環(huán)境、企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與企業(yè)控制程序幾個(gè)組成部分,并進(jìn)而發(fā)展為內(nèi)部控制整體框架階段。從目前中國企業(yè)的內(nèi)部控制制度來看,主要表現(xiàn)為對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的控制,換句話說,就是將企業(yè)的內(nèi)部控制制度上升為全面風(fēng)險(xiǎn)管理的高度來進(jìn)行控制。從內(nèi)部控制制度在中國企業(yè)中的興起與發(fā)展的過程可以看出,企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展與企業(yè)自身經(jīng)營管理的發(fā)展是分不開的,這進(jìn)一步說明內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中有著舉足輕重的地位。

三、內(nèi)部控制制度包含的具體內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部控制制度從內(nèi)容上來說,主要包括授權(quán)控制、分工控制、業(yè)務(wù)記錄控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、書面文件控制及人員素質(zhì)控制幾個(gè)方面。企業(yè)內(nèi)部控制制度中的授權(quán)控制指的是不同級(jí)別的企業(yè)工作人員,只有在企業(yè)授權(quán)與批準(zhǔn)的情況下才能對(duì)進(jìn)行與企業(yè)經(jīng)營管理相關(guān)的業(yè)務(wù)處理。分工控制要求的是企業(yè)必須進(jìn)行分工對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理;業(yè)務(wù)記錄控制要求的是必須保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的真實(shí)性和及時(shí)性;財(cái)產(chǎn)安全控制是從企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全性和完整性的控制;書面文件控制與人員素質(zhì)控制則是從企業(yè)的書面文件、規(guī)章制度及企業(yè)員工素質(zhì)等方面進(jìn)行的控制。

四、內(nèi)部控制制度的性質(zhì)、作用及局限性

從內(nèi)部控制制度的性質(zhì)來看,內(nèi)部控制體現(xiàn)的是一個(gè)過程,在該過程中涉及到對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、風(fēng)險(xiǎn)、監(jiān)督、決策、咨詢、傳遞與自我檢測等等諸多方面,在這個(gè)過程中通過一系列的制度來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)諸多環(huán)節(jié)的透視。企業(yè)內(nèi)部控制制度通過該過程不斷的促進(jìn)經(jīng)營流程的正規(guī)化與合理化。企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用主要表現(xiàn)在能夠有效的保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全性、完整性,并在此基礎(chǔ)上促進(jìn)企業(yè)資產(chǎn)的有效使用;能夠有效的確保企業(yè)會(huì)計(jì)信息及其它管理信息的可靠性及及時(shí)性;能夠有效確保企業(yè)所指定的各項(xiàng)規(guī)章制度、管理措施的有效貫徹于執(zhí)行;能夠有效的控制企業(yè)為生產(chǎn)經(jīng)營所支出的成本,降低企業(yè)的成本與費(fèi)用,從而促進(jìn)企業(yè)盈利目標(biāo)的最大化的實(shí)現(xiàn);能夠有效的對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理中存在的錯(cuò)誤與弊端進(jìn)行預(yù)防與控制,從而有效的促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)內(nèi)部控制制度也存在著一定的局限性,主要表現(xiàn)在,由于市場本身的不完善,使得企業(yè)的投資者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制信息的接受力較弱,對(duì)內(nèi)部控制制度的重要性的關(guān)注力度也不強(qiáng),從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的制衡機(jī)制存在一定的問題,企業(yè)的管理系統(tǒng)在控制力度方面表現(xiàn)的比較弱。同時(shí),企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)與企業(yè)內(nèi)部控制管理相關(guān)的企業(yè)內(nèi)外部經(jīng)營管理的諸多的信息的真實(shí)性、全面性及時(shí)性很難把握。導(dǎo)致這些局限性的原因主要有三個(gè):一是人為錯(cuò)誤;二是越權(quán)管理;三是缺少靈活性。

五、內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理運(yùn)用中存在的問題

1、內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理運(yùn)用中存在的主要問題

首先,我國企業(yè)對(duì)內(nèi)控控制制度的重視程度較低。企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制制度的關(guān)注力度較低,企業(yè)仍舊已傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式為主,而企業(yè)的管理層對(duì)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮并沒有持支持重視的態(tài)度。同時(shí)由于對(duì)內(nèi)控控制制度的重視程度較低導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度建設(shè)不完善。從目前企業(yè)的實(shí)際情況來看,企業(yè)在內(nèi)控制度建設(shè)過程中沒有將自身的實(shí)際情況與企業(yè)的外部環(huán)境進(jìn)行有效的結(jié)合,因而使得企業(yè)內(nèi)控控制制度缺乏適應(yīng)性與靈活性。其次,從我國企業(yè)的內(nèi)控制度來看,還存在著沒有形成整體框架的問題。也就是說,企業(yè)對(duì)于內(nèi)控制度應(yīng)包括的具體內(nèi)容,其構(gòu)成要素等諸多方面存在著無法統(tǒng)一的問題,正因?yàn)槿绱瞬艑?dǎo)致企業(yè)在內(nèi)部控制制度上存著這較大的差別。企業(yè)在內(nèi)控制度設(shè)計(jì)上存在著各自為政的現(xiàn)象。除此以外,企業(yè)的內(nèi)控制度的執(zhí)行性與操作性較差。主要表現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制制度僅僅關(guān)注在文字等表面問題上,在實(shí)施與執(zhí)行方面存在著諸多問題。從而使得企業(yè)的內(nèi)部控制制度作用應(yīng)有的作用無法得到充分的發(fā)揮。舉例來說,有的企業(yè)沒有設(shè)置專門的審計(jì)部門,而將其隸屬于企業(yè)的財(cái)務(wù)部門,直接導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度應(yīng)具有的獨(dú)立性難以真正的體現(xiàn)出來。企業(yè)內(nèi)部控制存在的諸多問題必然導(dǎo)致企業(yè)的管理人員濫用職權(quán)等諸多對(duì)企業(yè)不利行為發(fā)生幾率的提升。使得企業(yè)應(yīng)付外來風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)的能力降低。

2、內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理運(yùn)用中存在問題的原因分析

從企業(yè)目前的實(shí)際情況來看,導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理運(yùn)用中存在問題的原因主要是:一是企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)方面的防范意識(shí)不強(qiáng);二是企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境存在問題,主要表現(xiàn)在不合理的企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)導(dǎo)致企業(yè)存在著內(nèi)部人控制的現(xiàn)象,從而對(duì)企業(yè)內(nèi)控控制制度的建設(shè)環(huán)境帶來負(fù)面影響;三是企業(yè)管理者素質(zhì)不高,從企業(yè)管理的層面來看,企業(yè)管理者的素質(zhì)應(yīng)是包括專業(yè)知識(shí)技能、業(yè)務(wù)實(shí)踐操作、法律意識(shí)及道德素質(zhì)等多方面內(nèi)容,但從我國企業(yè)目前的實(shí)際情況來看,企業(yè)管理者的素質(zhì)參差不起,有的企業(yè)管理者法律意識(shí)淡薄,導(dǎo)致存在大量的違法違規(guī)事件,影響了企業(yè)內(nèi)部控制制度作用的發(fā)揮;四是企業(yè)的信息傳遞與溝通存在一定的問題,從企業(yè)內(nèi)部控制作用發(fā)揮的層面來看,信息的傳遞與溝通是企業(yè)實(shí)施有效內(nèi)部控制的關(guān)鍵性條件;五是缺乏完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度,只有完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)制度才能夠不斷的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控作用的有效發(fā)揮。除以上原因外,阻礙內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理運(yùn)用中存在問題的原因還包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、企業(yè)培訓(xùn)等等其他因素。

六、如何更好的發(fā)揮內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的作用

1、強(qiáng)化內(nèi)部控制制度在企業(yè)應(yīng)用的理念

要想企業(yè)內(nèi)部控制能夠在企業(yè)管理中發(fā)揮良好的作用,首先企業(yè)要具有重視內(nèi)部控制制度的管理理念,尤其是對(duì)于企業(yè)管理者來說。企業(yè)管理者需要明確內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)經(jīng)營管理的促進(jìn)作用,明確企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范應(yīng)有的內(nèi)涵與外延的同時(shí),重視企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的應(yīng)用。

2、企業(yè)內(nèi)部控制組織體系的不斷健全

從內(nèi)控制度實(shí)施的角度來看,良好的運(yùn)行離不開組織體系的保障。企業(yè)應(yīng)設(shè)置具有較強(qiáng)獨(dú)立性的內(nèi)部結(jié)構(gòu),企業(yè)的管理者應(yīng)該明確內(nèi)控制度的實(shí)施是公司治理的必要組成要素。企業(yè)的管理者應(yīng)從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā),確定包括企業(yè)所有人員在內(nèi)的企業(yè)不同職能部門及企業(yè)員工在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范中應(yīng)有的位置。

3、確立科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度

企業(yè)應(yīng)從自身的實(shí)際情況出發(fā),結(jié)合企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境及企業(yè)所在行業(yè)的特點(diǎn),有針對(duì)性的制定科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度。科學(xué)合理的企業(yè)內(nèi)部控制制度是內(nèi)部控制在企業(yè)管理中發(fā)揮作用的基礎(chǔ)。在內(nèi)控制度的制定過程中要堅(jiān)持貫徹成本效益的原則。

4、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力度

對(duì)于企業(yè)來說,內(nèi)部控制規(guī)范的建立,僅僅是內(nèi)部控制制度的環(huán)節(jié)之一,內(nèi)部控制執(zhí)行的好壞對(duì)與內(nèi)部控制在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮有著極其重要的作用。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況,不斷健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行規(guī)范,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度應(yīng)有的操作性與執(zhí)行性,只有這樣才能夠?qū)?nèi)部控制制度應(yīng)有的作用發(fā)揮出來。除此以外,企業(yè)還可以通過企業(yè)文化建設(shè)等諸多其他方式不斷的促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮,通過企業(yè)內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)反饋制度不斷的改進(jìn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度。總之,內(nèi)部控制在企業(yè)管理中作用的發(fā)揮是受多方主體及多種因素影響的動(dòng)態(tài)工程,企業(yè)有必要在經(jīng)營管理過程中加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的關(guān)注力度,從而真正的發(fā)揮內(nèi)部控制制度應(yīng)有的積極作用。