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伴隨著市場經濟的發展,尤其是在經濟全球化的影響下,企業核心競爭力對于企業來說越來越重要。內部控制制度作為企業管理中必不可少的關鍵性環節之一,對企業核心競爭力的形成來說有著舉足輕重的地位,本文從內部控制在企業管理中的作用的角度進行深入的研究與分析。

一、內部控制簡述

從內部控制的定義來看,是一個組織為完成經濟活動,從保護物質安全性、會計信息真實性與完整性、財務活動合法性而確立的具有控制作用的措施、程序等等的規范化與系統化。從企業會計的層面來看,企業的內部控制制度是企業為了保證會計資料所具有的真實性、完整性與合法性而制定并實施的政策和程序。企業內部控制的基本目標是確保企業經濟活動應有的效率,企業資產應有的安全,并同時確保企業經濟信息與財務報告的可靠。正是從這個層面來看,內部控制在企業管理中有著廣泛的應用,本文從內部控制在企業管理中的作用的層面進行深入的研究與分析。

二、內部控制制度在中國企業中的興起與發展

從內部控制制度的起源來看,在奴隸社會奴隸主為了有效的對經濟活動進行管理與維護,就產生了會計與審計的萌芽狀態。我國在西周時期由于商業的高度發展,在會計方面就出現了分級管理的管理制度,該制度就是內部控制制度的萌芽表現方式之一。但在這一時期并沒有明確的提出內部控制制度的概念,該概念是在二十世紀初期才被提出來。從內控控制制度在我國企業的發展來看,分為內部牽制、內部控制制度、內部控制結構、內部控制整體框架及企業風險管理與內部控制等不同的階段。在內部牽制階段企業內部控制制度的主要目的是確保企業財產的安全性與企業會計記錄的真實性。在內部控制制度階段,為了適應注冊會計師評價的需要,企業的內部控制制度為劃分為內部會計與內部管理兩類控制制度,伴隨著企業經營管理的需要,在內部控制結構階段企業的內部控制制度又發展為控制環境、企業會計系統與企業控制程序幾個組成部分,并進而發展為內部控制整體框架階段。從目前中國企業的內部控制制度來看,主要表現為對企業風險管理的控制,換句話說,就是將企業的內部控制制度上升為全面風險管理的高度來進行控制。從內部控制制度在中國企業中的興起與發展的過程可以看出,企業內部控制制度的發展與企業自身經營管理的發展是分不開的,這進一步說明內部控制制度在企業管理中有著舉足輕重的地位。

三、內部控制制度包含的具體內容

企業內部控制制度從內容上來說,主要包括授權控制、分工控制、業務記錄控制、財產安全控制、書面文件控制及人員素質控制幾個方面。企業內部控制制度中的授權控制指的是不同級別的企業工作人員,只有在企業授權與批準的情況下才能對進行與企業經營管理相關的業務處理。分工控制要求的是企業必須進行分工對經濟業務進行處理;業務記錄控制要求的是必須保證企業經濟業務記錄的真實性和及時性;財產安全控制是從企業財產物資的安全性和完整性的控制;書面文件控制與人員素質控制則是從企業的書面文件、規章制度及企業員工素質等方面進行的控制。

四、內部控制制度的性質、作用及局限性

從內部控制制度的性質來看,內部控制體現的是一個過程,在該過程中涉及到對企業的生產經營、風險、監督、決策、咨詢、傳遞與自我檢測等等諸多方面,在這個過程中通過一系列的制度來實現對企業諸多環節的透視。企業內部控制制度通過該過程不斷的促進經營流程的正規化與合理化。企業內部控制制度的作用主要表現在能夠有效的保護企業資產的安全性、完整性,并在此基礎上促進企業資產的有效使用;能夠有效的確保企業會計信息及其它管理信息的可靠性及及時性;能夠有效確保企業所指定的各項規章制度、管理措施的有效貫徹于執行;能夠有效的控制企業為生產經營所支出的成本,降低企業的成本與費用,從而促進企業盈利目標的最大化的實現;能夠有效的對企業在生產經營管理中存在的錯誤與弊端進行預防與控制,從而有效的促進企業生產經營目標的實現。企業內部控制制度也存在著一定的局限性,主要表現在,由于市場本身的不完善,使得企業的投資者對企業內部控制信息的接受力較弱,對內部控制制度的重要性的關注力度也不強,從而導致企業內部的制衡機制存在一定的問題,企業的管理系統在控制力度方面表現的比較弱。同時,企業在進行內部控制時與企業內部控制管理相關的企業內外部經營管理的諸多的信息的真實性、全面性及時性很難把握。導致這些局限性的原因主要有三個:一是人為錯誤;二是越權管理;三是缺少靈活性。

五、內部控制制度在企業管理運用中存在的問題

1、內部控制制度在企業管理運用中存在的主要問題

首先,我國企業對內控控制制度的重視程度較低。企業的管理層對內部控制制度的關注力度較低,企業仍舊已傳統的經營管理方式為主,而企業的管理層對內部控制制度作用的發揮并沒有持支持重視的態度。同時由于對內控控制制度的重視程度較低導致企業的內控制度建設不完善。從目前企業的實際情況來看,企業在內控制度建設過程中沒有將自身的實際情況與企業的外部環境進行有效的結合,因而使得企業內控控制制度缺乏適應性與靈活性。其次,從我國企業的內控制度來看,還存在著沒有形成整體框架的問題。也就是說,企業對于內控制度應包括的具體內容,其構成要素等諸多方面存在著無法統一的問題,正因為如此才導致企業在內部控制制度上存著這較大的差別。企業在內控制度設計上存在著各自為政的現象。除此以外,企業的內控制度的執行性與操作性較差。主要表現在企業的內部控制制度僅僅關注在文字等表面問題上,在實施與執行方面存在著諸多問題。從而使得企業的內部控制制度作用應有的作用無法得到充分的發揮。舉例來說,有的企業沒有設置專門的審計部門,而將其隸屬于企業的財務部門,直接導致企業內控制度應具有的獨立性難以真正的體現出來。企業內部控制存在的諸多問題必然導致企業的管理人員濫用職權等諸多對企業不利行為發生幾率的提升。使得企業應付外來風險與內在風險的能力降低。

2、內部控制制度在企業管理運用中存在問題的原因分析

從企業目前的實際情況來看,導致內部控制制度在企業管理運用中存在問題的原因主要是:一是企業在風險方面的防范意識不強;二是企業的內部控制環境存在問題,主要表現在不合理的企業股權結構導致企業存在著內部人控制的現象,從而對企業內控控制制度的建設環境帶來負面影響;三是企業管理者素質不高,從企業管理的層面來看,企業管理者的素質應是包括專業知識技能、業務實踐操作、法律意識及道德素質等多方面內容,但從我國企業目前的實際情況來看,企業管理者的素質參差不起,有的企業管理者法律意識淡薄,導致存在大量的違法違規事件,影響了企業內部控制制度作用的發揮;四是企業的信息傳遞與溝通存在一定的問題,從企業內部控制作用發揮的層面來看,信息的傳遞與溝通是企業實施有效內部控制的關鍵性條件;五是缺乏完善的企業內部控制評價制度,只有完善的企業內部控制評價制度才能夠不斷的促進企業內控作用的有效發揮。除以上原因外,阻礙內部控制制度在企業管理運用中存在問題的原因還包括企業發展戰略、企業培訓等等其他因素。

六、如何更好的發揮內部控制在企業管理中的作用

1、強化內部控制制度在企業應用的理念

要想企業內部控制能夠在企業管理中發揮良好的作用,首先企業要具有重視內部控制制度的管理理念,尤其是對于企業管理者來說。企業管理者需要明確內部控制制度對企業經營管理的促進作用,明確企業內部控制規范應有的內涵與外延的同時,重視企業內部控制制度在企業管理中的應用。

2、企業內部控制組織體系的不斷健全

從內控制度實施的角度來看,良好的運行離不開組織體系的保障。企業應設置具有較強獨立性的內部結構,企業的管理者應該明確內控制度的實施是公司治理的必要組成要素。企業的管理者應從企業的實際情況出發,確定包括企業所有人員在內的企業不同職能部門及企業員工在企業內部控制規范中應有的位置。

3、確立科學合理的內部控制制度

企業應從自身的實際情況出發,結合企業所處的內外部環境及企業所在行業的特點,有針對性的制定科學合理的內部控制制度。科學合理的企業內部控制制度是內部控制在企業管理中發揮作用的基礎。在內控制度的制定過程中要堅持貫徹成本效益的原則。

4、加強企業內部控制制度的執行力度

對于企業來說,內部控制規范的建立,僅僅是內部控制制度的環節之一,內部控制執行的好壞對與內部控制在企業管理中作用的發揮有著極其重要的作用。企業應根據自身的實際情況,不斷健全企業內部控制制度的執行規范,加強企業內部控制制度應有的操作性與執行性,只有這樣才能夠將內部控制制度應有的作用發揮出來。除此以外,企業還可以通過企業文化建設等諸多其他方式不斷的促進企業內部控制在企業管理中作用的發揮,通過企業內部控制制度的評價反饋制度不斷的改進企業的內部控制制度。總之,內部控制在企業管理中作用的發揮是受多方主體及多種因素影響的動態工程,企業有必要在經營管理過程中加強對內部控制在企業管理中的關注力度,從而真正的發揮內部控制制度應有的積極作用。