導(dǎo)語：審計質(zhì)量提升企業(yè)管理論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、加強(qiáng)審計質(zhì)量管理的方法和途徑

(一)做好充分審前準(zhǔn)備

凡事“預(yù)則立、不預(yù)則廢”。選定審計項目后，應(yīng)深入了解被審計單位的經(jīng)營情況和管理狀況，做好審前摸底調(diào)查工作，必要時，可制定下發(fā)一些統(tǒng)計表格，收集相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分析可能存在的問題點(diǎn)和風(fēng)險點(diǎn)，確定需要重點(diǎn)關(guān)注的問題和方向，在此基礎(chǔ)上編制詳盡的審計實施方案，目的是抓主要問題和環(huán)節(jié)，突出審計重點(diǎn)。

(二)審計過程流程控制

根據(jù)管理學(xué)理論，質(zhì)量管理和控制應(yīng)貫穿于組織活動的全過程。質(zhì)量控制不僅表現(xiàn)為一系列控制政策和措施，更表現(xiàn)為實施這些政策和措施的過程把控。審計項目質(zhì)量控制也不例外，也應(yīng)貫穿于審計過程的始終，就是要按照審計項目的程序，對實施審計項目的各個階段進(jìn)行質(zhì)量控制。就好比“木桶效應(yīng)”，任何一塊短板都會影響盛水量。審計過程的任何一個環(huán)節(jié)出錯，都會對整個審計項目質(zhì)量產(chǎn)生影響。

(三)建立三級復(fù)核制度

企業(yè)可建立涵蓋項目主審、審計組長、審計組所在部門負(fù)責(zé)人的三級復(fù)核制度。明確項目主審、審計組長、審計組所在部門負(fù)責(zé)人分別對審計現(xiàn)場實施、審計工作底稿、審計報告等的復(fù)核責(zé)任。特別是項目主審是一個審計項目的靈魂，其負(fù)有現(xiàn)場審計工作復(fù)核、歸納、總結(jié)、提煉等責(zé)任。主審人員業(yè)務(wù)水平的高低、個人素質(zhì)的優(yōu)劣直接影響到整個審計項目的審計質(zhì)量。因此，建立三級復(fù)核制度，是提高審計質(zhì)量的有力保障。

(四)創(chuàng)新審計技術(shù)方法

隨著社會的不斷發(fā)展，信息化的的廣泛運(yùn)用，傳統(tǒng)的審計方法已經(jīng)不能適應(yīng)審計工作需要。審計實施過程中，內(nèi)部審計人員可運(yùn)用分析性復(fù)核、統(tǒng)計分析法、效益分析法、審計抽樣、內(nèi)控測試、風(fēng)險評估等適合內(nèi)部審計工作的先進(jìn)方法和手段。同時，大力推廣計算機(jī)審計，研究和運(yùn)用輔助審計信息系統(tǒng)，充分利用輔助審計信息系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集和分析功能，提高審計工作技術(shù)含量和工作效率。

(五)提高審計報告質(zhì)量

審計報告是審計產(chǎn)品價值的最終體現(xiàn)，直接關(guān)系到審計目標(biāo)的實現(xiàn)和審計成果的轉(zhuǎn)化，是提高審計質(zhì)量的最終控制環(huán)節(jié)。高質(zhì)量的審計報告不僅要求形式規(guī)范，在內(nèi)容上要做到歸納提煉，如實揭露問題，分析問題產(chǎn)生的原因，以及由此會給企業(yè)帶來什么樣的風(fēng)險，該風(fēng)險對企業(yè)的影響程度等，還要從全局的高度提出解決問題和預(yù)防風(fēng)險的措施辦法。讓報告使用者既能看到存在的問題，更能了解問題的嚴(yán)重程度，以引起管理層的高度重視，研究控制措施，明確整改方向，提高問題整改率。

(六)建立審計審理制度

審計審理作為一種內(nèi)部管理行為，對審計項目的實施過程及其結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督和審查，是內(nèi)部審計工作不可缺少的一個重要環(huán)節(jié)。審計審理實際是對審計目標(biāo)實現(xiàn)的一種異體監(jiān)督，對審計項目質(zhì)量起到審核把關(guān)的作用。企業(yè)可根據(jù)審計資源情況，進(jìn)行合理分工，設(shè)立審計審理崗位，明確審計工作職責(zé)和流程，共同把好審計質(zhì)量關(guān)。

(七)建立責(zé)任追究制度

對未按審計準(zhǔn)則、規(guī)定程序和有關(guān)制度要求進(jìn)行審計，出現(xiàn)審計事項不清，證據(jù)不足，造成定性不準(zhǔn)；故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的重大違規(guī)違紀(jì)問題；對審計對象提供的資料中存在重大違規(guī)問題應(yīng)查出而未查出。由此而造成審計風(fēng)險的要進(jìn)行責(zé)任追究。這一制度的建立和實施，可增強(qiáng)審計人員風(fēng)險意識和責(zé)任意識，進(jìn)而提高審計質(zhì)量。

(八)提高內(nèi)審人員素質(zhì)

按照內(nèi)部審計質(zhì)量管理要求，審計人員既要掌握財務(wù)知識、經(jīng)營管理、戰(zhàn)略管理、業(yè)績評價、公司運(yùn)作等相關(guān)的現(xiàn)代管理知識，又要熟知國家法律法規(guī)和企業(yè)的各項規(guī)章制度、內(nèi)控流程，還要具備風(fēng)險識別能力、分析判斷能力和豐富的執(zhí)業(yè)經(jīng)驗。內(nèi)部審計人員要適應(yīng)新形勢，積極踐行審計工作的轉(zhuǎn)型，就必須提高自身的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，同時，也是為提升審計工作質(zhì)量提高人才保障。

二、審計成果應(yīng)用成效實例

高質(zhì)量的審計項目，尤其是高質(zhì)量的審計報告，能有效推動其審計成果的有效應(yīng)用。2012年，筆者所在單位針對近年來租賃加油站效益情況不佳的現(xiàn)狀，立項對全轄區(qū)71座租賃加油站開展了效益評價專項審計。該項目從選題立項開始，審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場實施，到最后的審計報報告撰寫等審計過程各環(huán)節(jié)，都充分體現(xiàn)了審計質(zhì)量管理和控制。該項目的特點(diǎn)體現(xiàn)在以下幾個方面：

(一)充分做好審前調(diào)查

在審前準(zhǔn)備階段，審計組為全面了解租賃加油站經(jīng)營狀況，制定并下發(fā)了數(shù)據(jù)統(tǒng)計表，內(nèi)容包括年銷售量、租金支付、費(fèi)用開支、技改投入及人員情況，由被審計單位填報。審計組通過對收集的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，基本確定關(guān)注重點(diǎn)和審計方向。在做好充分審前調(diào)查基礎(chǔ)上，制定了詳盡的審計實施方案，確定重點(diǎn)審計內(nèi)容，即租賃加油站的決策評審、合同的簽訂履行、技改實施、經(jīng)營管理及經(jīng)營效益等五個方面。

(二)靈活采用審計方法

在審計實施階段，該項目采取現(xiàn)場審計和遠(yuǎn)程審計相結(jié)合的審計方式，由于被審計的加油站較多，涉及2009-2012年四個年度的經(jīng)營數(shù)據(jù)，信息量非常大，審計人員大量采用分析性復(fù)核、統(tǒng)計分析法、效益分析法和風(fēng)險評估等先進(jìn)方法，尤其是對租賃加油站四年來的銷售量、利潤、年租金利潤率、噸油租金、噸油經(jīng)營費(fèi)用等效益、效率指標(biāo)進(jìn)行對比分析，深度挖掘效益影響因素。

(三)精心撰寫審計報告

該項目最終形成的審計報告質(zhì)量也較高。首先，從租賃加油站數(shù)量、投運(yùn)情況、銷售量、實現(xiàn)利潤、年租金利潤率等介紹租賃加油站總體情況。其次，對租賃加油站經(jīng)營效益進(jìn)行分析和評價，包括達(dá)銷情況分析、噸油租金分析、噸油費(fèi)用分析、效益趨勢分析等，核實影響經(jīng)營效益的主客觀因素。在正確處理量效關(guān)系、提高可研銷量的準(zhǔn)確性、控制租金成本、商品損耗和投運(yùn)時間等方面提出了建設(shè)性的評價建議。最后，對租賃加油站經(jīng)營管理中存在的問題進(jìn)行了梳理，對共性問題分析原因，對個性問題提出解決方案。特別是對租賃加油站固定資產(chǎn)折舊年限超過租賃期限，期滿退租后資產(chǎn)折舊費(fèi)無法通過經(jīng)營成果消化的問題，提出了解決方案；以及對租賃“反承包經(jīng)營”模式下商品損耗管理、可能給企業(yè)帶來的風(fēng)險進(jìn)行了專項分析。審計發(fā)現(xiàn)各類問題15個，提出管理建議12條，審計成果斐然。

(四)審計成果有效應(yīng)用

審計成果引起領(lǐng)導(dǎo)層的高度重視，也觸動公司投資和營銷環(huán)節(jié)多次召開專業(yè)線會議，專題研究，落實和布置整改措施，被審計單位及時整改問題。該項目審計成果的有效利用，為公司在租賃項目投資政策調(diào)整提供了決策依據(jù)，同時也為被審計單位加強(qiáng)租賃加油站后續(xù)經(jīng)營管理提供了努力方向，充分發(fā)揮了審計工作服務(wù)于中心工作的服務(wù)職能。

三、關(guān)于審計成果應(yīng)用的幾點(diǎn)體會

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視是審計成果有效轉(zhuǎn)化的關(guān)鍵

國家有關(guān)審計法規(guī)明確，內(nèi)部審計部門直接受企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計工作向總經(jīng)理負(fù)責(zé)并報告工作。但企業(yè)執(zhí)行下來不盡相同，有的企業(yè)由黨委書記或副書記分管審計工作，有的由企業(yè)總會計師分管，既當(dāng)裁判員，又當(dāng)運(yùn)動員。即便是審計人員能夠完成高質(zhì)量的審計項目，分管的領(lǐng)導(dǎo)可能也沒有勇氣揭自己的“短”，暴露自己的問題，更談不上審計成果應(yīng)用了。還有的企業(yè)，雖然是總經(jīng)理直接負(fù)責(zé)審計工作，但由于不重視審計工作，認(rèn)為審計工作可有可無，甚至認(rèn)為審計人員是找自己的茬，這樣的環(huán)境下，審計成果也很難發(fā)揮效應(yīng)。因此，只要領(lǐng)導(dǎo)真正重視審計工作，為審計人員創(chuàng)造有利的工作環(huán)境和氛圍，重視審計成果的應(yīng)用，將是審計人員工作的不竭動力，他們會創(chuàng)造性的開展工作，高質(zhì)量的完成審計工作任務(wù)，充分發(fā)揮審計工作保駕護(hù)航的作用。

(二)部門配合是審計成果有效轉(zhuǎn)化的助力

從組織結(jié)構(gòu)看，企業(yè)內(nèi)部會根據(jù)不同職責(zé)分工，設(shè)置財務(wù)、營銷、投資、運(yùn)輸?shù)热舾陕毮懿块T，各部門各自分管“一條線”，相符配合。如一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成，往往要經(jīng)過兩個或多個部門共同完成或?qū)嵭新?lián)簽制，這也是企業(yè)內(nèi)部控制的需要。如今，審計工作已覆蓋企業(yè)的各環(huán)節(jié)、各方面，審計對象有下屬單位、同級部門。對于審計發(fā)現(xiàn)的問題，問題整改，企業(yè)管理進(jìn)步，才是審計成果有效轉(zhuǎn)化的結(jié)果。無論是下級單位的問題，還是同級部門自身的問題，對問題的整改或制定管理措施，同級部門都負(fù)有不可推卸的責(zé)任。因此，只要職能部門提高責(zé)任意識，針對自身專業(yè)線存在的問題，積極配合審計部門，研究措施，及時整改，將審計成果有效轉(zhuǎn)化為管理措施和行為，實現(xiàn)企業(yè)管理進(jìn)步這一共同目標(biāo)。

(三)制度流程是審計成果有效轉(zhuǎn)化的保障

長期也來，我國內(nèi)部審計規(guī)章制度建設(shè)偏重于內(nèi)部審計準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范建設(shè)，忽略了內(nèi)部審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的建設(shè)，以至于內(nèi)部審計質(zhì)量控制無章可循。同樣，對于企業(yè)來說也是如此。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)這方面的研究，及時補(bǔ)課，建立健全內(nèi)部審計的內(nèi)部控制制度、監(jiān)督檢查制度、內(nèi)部審計質(zhì)量考評制度和質(zhì)量控制的責(zé)任制度等。特別是應(yīng)建立審計問題整改反饋機(jī)制，明確整改責(zé)任；可利用現(xiàn)代化的辦公系統(tǒng)進(jìn)行督查督辦，通報問題整改情況；還可將審計問題整改率納入績效合同，加大考核力度。通過制定完善的制度流程，確保審計成果得到有效應(yīng)用。五、結(jié)束語總之，審計質(zhì)量是審計工作的生命線，審計質(zhì)量管理是審計工作一個永恒的課題。只有高質(zhì)量的審計成果才容易得到很好的應(yīng)用，而要將其轉(zhuǎn)化為企業(yè)的管理措施和經(jīng)營行為，還需要企業(yè)管理層和職能部門的共同努力，以不斷提高企業(yè)的管理水平。

作者:范成華魯林單位:中國石油四川銷售分公司