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摘要：全面預算管理就是企業革新管理方式的基礎之一，通過優化配置企業資源，運用多種分析方法和技術手段提供并分析企業財務、業務、人力資源等綜合信息，制定企業長期、中期、短期發展計劃及相應的資源配置計劃，將企業的戰略目標分解落地，是企業量化指標的有效工具。

關鍵詞：全面預算；預算管理；戰略規劃

全面預算管理是實現企業整體目標的重要管理手段，是提高企業內部管理及現代化管理的重要途徑。隨著我國經濟和科技突飛猛進的發展，企業組織架構和管理模式逐漸發生變化，企業戰略的實現需要全面預算管理去開辟新型管理模式和組織方式，需要企業利用與戰略相匹配的財務資源及非財務資源進行分配、控制和利用效果進行考核，以便更有效地組織和協調企業的生產經營活動，實現企業戰略規劃。

一、全面預算管理與企業戰略規劃的關系

對絕大多數企業而言，都是先有戰略，再作預算。預算是戰略規劃分解的一個組成部分，戰略預算管理是企業管理的最高境界，始終走在財務管理的最前端，引導著企業的財務管理朝著戰略的方向前進，是公司將來的發展方向及預期的營運結果。基于“業務—財務一體化”的管理平臺，把公司人、財、物等資源合理分配，通過績效考評激勵和監督戰略目標的實施進度，有效的控制費用支出，預測資金需求、利潤和期末財務狀況等。全面預算管理始于公司最高層的戰略規劃，全面預算的輸出是預算和預測的財務報表，其基礎是來自于銷售預測、產量預測、費用預測等的詳細預算，面對日益復雜的市場競爭環境，企業轉型發展和步入現代化建設新時代，企業改革和行業深化需要戰略規劃和全面預算管理保駕護航。

（一）戰略規劃是編制全面預算的基礎

戰略規劃即確定目標，是企業在未來的發展過程中需要應對各種變化所要達到的目標，目標確定后，企業就應當制定為實現這個目標要使用什么手段、采取什么措施、運用什么方法來達到這個目標，那么這些手段、措施、方法就是我們進行全面預算的基礎。企業戰略規劃所制訂的中、長期目標必須轉化為短期目標，分解到年、季、月用詳細的預算反映出來，再按月季年分期執行及考核，自上而下，再自下而上的建立其共同的工作目標，形成一個環環相扣的目標體系執行。

（二）全面預算管理促進戰略目標的實現

全面預算管理不僅是一種管理工具和方法，它更是財務預算的進一步升華，涵蓋著全方位、全過程、全員參與編制與實施的一種管理模式，是公司實現戰略目標的管理平臺。戰略目標即企業總目標，它是生產目標、銷售目標、經營業績目標等多個目標匯總形成，這些分類目標的實現也將由生產預算、銷售預算和投資、籌資預算等為基礎實現。通過這些分類目標、分類預算把企業資源集中統籌規劃、全面整合企業資金流、業務流、信息流和人力資源流，形成一種集資源配置、過程監控、業績考評為鏈條的管理工具。

二、基于戰略規劃的全面預算管理存在的問題

（一）全面預算的編制與戰略脫節，基礎信息質量偏低

俗話說，戰略做得好，預測少不了。很多企業重業務、輕管理，江山靠打，但也要守，企業打江山靠的是業務能力，守江山就需要靠好的管理手段。全面預算管理就是能夠集中反映企業在作業協同、戰略貫徹、經營現狀和價值增長等運營管理狀況，是一種非常利于企業持續發展的、為企業賦能的工具，但大多數企業預算與實際執行“兩張皮”。基礎信息質量偏低也是很重要的一方面，預算的編制及管理沒有進行充分的市場調研，它不僅僅是由一串串數字組成，需在企業人力+物力+財力融合的基礎上，還要將企業全部資源聚合在一起，進行合理配置，而不是各做各的，形成“信息孤島”。缺乏有效的溝通與協調，經不起市場的考驗校正，與市場不相容，預算進行的難度越來越大，最后就不了了之，流于形式。

（二）企業管理者忽視了預算的實質，預算管理意識薄弱

許多企業做了預算編制，看上去也很美，但真正落實下去很難，堅持下去，更難。預算管理執行力差，主要與企業自身對預算的認識度，預算與管理需求的結合度，以及預算工具能不能將企業管理落實都有非常大的關系。企業領導層重視度也不可少，少了任何一點，全面預算管理都有可能淪為華而不實的工具，企業在實施全面預算之前，一定要對全面預算管理實施的目的及實現方向進行謹慎、全面的思考，不可毫無想法，盲目執行。一般企業決策層參與的程度較低，他們往往傾向把預算集中在具體的數字計劃上，一些簡單的數字和圖表構成的預算發揮不了管理的作用。需通過數字看本質，管理中存在的缺陷和漏洞，而不能僅僅用數字去衡量下級部門工作完成情況并以此作為年終績效考核的標準，這就忽視了全面預算的實質，僅把預算作為一種工具，而沒當作是一種現代企業制度的管理工具。

（三）全面預算過程控制不嚴，全員參與程度較低

全面預算管理貫穿企業生產經營整個過程，大多數員工認為預算管理僅對財務工作發揮有效作用，從財務數據分析得知預算滲透企業運營全過程，企業運營中的各個環節少不了以預算為基礎，執行中的分析和控制能更好把資金運用到極致、成本費用得到有效控制，也可以反映企業內部控制及崗位職責的執行情況和執行效果。全面預算管理是一個綜合管理體系，貫穿企業整個過程，需要全員參與，作為一種綜合管理行為，全面預算管理的指導和組織工作必須由企業高層管理進行，預算必須由各級業務部門和其他管理部門共同編制執行，全面預算必須由管理者組織領導，全體員工的有效配合和各部門之間的溝通和執行，才能實現其理想的目標。

三、優化全面預算管理的對策建議

（一）全面預算管理，戰略是核心

全面預算管理是企業實現發展戰略和年度經營目標的有效方法和工具。戰略的制定是企業基礎管理的一個重要組成部分，戰略制定必須對企業所處外部環境、內部環境進行分析，運用科學分析方法，收集足夠的資料，結合企業組織文化，對相關信息進行綜合、概括、系統性分析，將發展戰略制定的年度經營目標進行分解、落實，和年度具體行動方案緊密結合，確保企業發展目標實現。預算管理是以一系列的預算、控制、協調、考核為手段，管理企業經營活動全過程，最終實現企業的戰略目標，作為企業管理會計或財務管理人員，一定要參與到公司戰略當中去，戰略不清楚，目標如何制定？戰略很大程度是企業的愿景，即要成為一家什么樣的公司，把每個愿景分解到具體的小指標上去，編制預算。

（二）全員提高預算管理意識，強化執行與管控

全面預算編制是一項基于戰略規劃下的目標導向，需要企業自上而下的目標下達、自下而上的層層匯總相結合，依靠企業內部各個部門全員進行參與，財務部門負責牽頭組織公司整體預算體系，并在預算實施的過程中承擔專家和推動者的角色，通過預算企業管理層可以及時發現和解決經營過程中遇到的問題，適時制定出強有力的經營應對策略，提高管理水平，構筑企業的核心競爭力。全面預算管理涉及企業經營、投資、財務等一切經濟活動的業務預算、專門決策決算、財務預算等，還有企業的人、財、物、供、產、銷等各環節，這一系列分類預算匯總成相互銜接和相互勾稽的綜合預算體系，所以需要全員參與，增強意識。在現代化企業管理模式下，財務部門不單只是記賬，逐漸升級為企業價值的管理者，通過財務分析、預算、內控等將全面預算計劃進行分解，比如以月或季為周期，核查實際情況和預算計劃是否保持一致，若出現偏差及時進行調整。財務部門應站在全面的角度去考慮問題，綜合平衡企業所有部門的預算，對企業生產經營進行指導，以達到管理和目標共贏。

（三）建立健全預算管理組織制度和體系

各企業可依據企業的經營規模、組織結構、行業特點、內外環境等因素設置全面預算管理組織體系，實行公司統一規劃，責任單位分級管理的原則。設置預算管理委員會、預算組織機構、預算執行機構、預算監控和預算考核機構。各預算指標后，企業各個職能部門將預算責任逐步落實到執行部門和各管理者，并做好各項業務的審批和簽署工作，實現權責統一。無論預算有多好，如果不執行，它只會呈現在紙面上，并不會有什么實質性的效果，所以全面預算的管理工作必須嚴格按照預算管理制度進行，有制度就有約束，只有強化預算的約束力度，才能體現預算的控制作用。

（四）做好全面預算的考評和激勵工作

近年來，很多大型企業都非常重視全面預算管理工作，把全面預算管理作為企業經營管控的首要手段，企業全面預算管理體系中十分重要的部分就是考評體系，考評和激勵是全面預算管理的生命線。嚴格的預算考評可以確保預算指標的最終實現，獎勤罰懶可以調動員工的積極性，通過考評找出預算與實際執行情況，合理確定預算差異，分析差異形成原因，明確相關經濟責任。現代化管理的核心是以人為本的管理，“激勵”正是基于對人的動機和行為理論的研究，激勵制度與業績考評是相互依托的，業績考評是激勵制度的基礎，反過來激勵制度是影響業績考評的重點，通過有效的激勵增強員工自信心、上進心、協作精神、團隊精神和向心力，提高企業凝聚力、戰斗力。有些單位考評實行“末位淘汰”，其實只要考核合格即可，末位淘汰成本不比新招聘人員培養成本低，人資部要把握好人才招聘關。

四、結束語

總之，隨著我國經濟體制的不斷深入，小企業想做大，大企業想做好，好企業想做強，不少企業都在推行全面預算管理。全面預算管理不僅為企業經濟效益指標提供參照，同時也是一種可以為企業賦能的工具，以預算量化的方式對企業資源進行合理的規劃、預測。對于身處信息化改革浪潮中的企業而言，擁抱數字化智能化，才能借信息化之力，讓企業在復雜多變的市場環境下做對的決策，走清晰明了的發展之路。

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作者：張紅