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營業稅改增值稅政策的實施，對企業單位來說是一種福音，它避免了重復征稅，緩解了企業單位的稅務負擔，為企業單位贏得了更多利潤。增值稅只針對商品流轉中增值的部分進行征稅，因此在營改增之后企業可以增值稅進項稅額抵扣，降低企業的納稅金額。但是很多企業單位對營改增的意義理解不透徹，導致企業單位抓不住稅務改革之后的稅務風險，忽略對這些風險的防范，就會導致企業單位享受不到這個優惠政策，甚至需要多繳稅額。稅務風險的控制對企業的稅務工作意義重大，一旦稅務風險失控，不僅會影響企業的經濟效益，甚至會給企業帶來行政處罰。

1營改增后企業面臨的稅務風險類型

1.1虛假增值稅專用發票的騙稅風險。在營改增的政策下，企業單位可以利用增值稅專用發票來抵扣增值稅稅額，因此有些單位利用這點提供虛假的增值稅專用發票來達到降低稅額的目的，甚至出現的一些機構幫助一些單位代開增值稅專用發票，導致企業獲取的增值稅專用發票不合法，在稅務機關審核不能通過，造成企業自身的稅務負擔，而且也影響了企業的信譽。為了避免企業收到這種不合法、虛假的增值稅專用發票，應該對合作的單位進行考察，必須保證他們能夠提高真實的增值稅發票，而且對發票的真假要進行核實，以免虛假發票落入自己手中，對企業的利益造成損害。進項稅的抵扣是為了避免重復的增稅，對已經交過稅款的商品進行稅務的減免，但是并不是所有的進項稅都能夠抵扣，在特定情況下有的是不能進行抵扣的，例如納稅人的證照不全或者增值稅發票不合格。但是如果企業之前沒有及時的發現，就會給自身的稅務工作埋下隱患。1.2偷稅漏稅的風險。營改增的實施之后，對企業的稅務核算帶來了很大的壓力，如果稅務核算工作出現問題，那么企業就會出現偷稅漏稅的情況。因此企業稅務人員在進行稅務核算工作的時候一定要認真負責，將每一筆稅款核算清楚，一旦缺項少項就會導致企業出現偷稅漏稅，背負行政處罰甚至刑事處罰。但是如果多項的話也會造成企業多繳納，造成企業經濟損失。

2營改增后企業稅務風險管理現狀

2.1稅務風險的管理意識不強。目前很多企業單位都是重視財務管理工作而忽略了稅務管理，在稅務管理上沒有安排專人專崗，一般都是由財務人員代替。這樣不僅導致企業管理上對稅務風險的理解不完善，而且稅務人員也沒有加強對稅務風險的防范措施。一些企業單位沒有加強稅務風險的管理意識，稅務管理的制度也沒有進行調整，導致企業內部的稅務工作相對滯后，跟不上社會發展的腳步，引發稅務風險。營改增政策實施的時間不長，企業單位對稅務管理工作都處于摸索階段，稅務的潛在風險也需要進一步的挖掘，因此目前沒有可靠的經驗可以學習，所以企業單位必須加強對稅務風險的管理意識，提高企業的風險防范能力。2.2稅務人員的綜合素質不高。隨著稅務體制的深化改革，對稅務人員的綜合素質也提出更高的要求。但是現階段很多單位的稅務管理人員都是由企業的會計人員代替的，會計工作的任務繁重，因此在稅務的風險管理上根本沒有辦法騰出更多的時間去培訓學習，導致企業的稅務風險管理工作跟不上時代的潮流。經常有一些稅務人員因為對稅務政策的理解不到位，造成報稅錯誤，導致企業需要支付滯納金等等。如今市場千變萬化，每天都是一場革新，稅務風險管理工作是財務工作的重點工作，因此稅務管理人員要加強專業知識的學習，提高稅務管理的技能，才能在稅務風險的管理上游刃有余。2.3發票管理制度不健全。在之前稅務體制中，企業單位對發票并沒有那么重視，但是隨著營改增的到來，發票的優勢開始體現出來。如果沒有發票，企業就要背負沉重的稅務壓力。在營改增環境中，增值稅專用發票可以抵扣相應的進項稅，因此加強增值稅專用發票的管理能夠幫助企業減低稅務負擔。很多企業在增值稅專用發票的管理上不嚴格，收到了一些虛假的增值稅專用發票或者發票信息不齊全等等，造成在稅務機關這些發票審核不能通過，就會造成企業的稅務負擔。在發票的管理制度不健全，對企業內部員工的發票方面的培訓不夠，導致企業內部員工在外出辦事時，能夠開專用發票的時候開成了普通發票，就會影響企業的利潤。

3營改增后企業稅務風險的防范策略

3.1提高稅務風險的防范意識。稅務風險一般不是短期內形成了，而是不良稅務工作習慣在日積月累中造成的，尤其在營改增實施以后企業的稅務核算的工作量加大，出現了很多稅務人員沒有按照規定的流程進行操作。如果企業在這個時候不重視操作流程的規范，稅務風險就會在未來的某個時間點爆發。首先在企業的內部需要進行稅務管理制度的調整，為了適應營改增新形勢下的稅務工作，企業需要調整可抵扣進項稅的支出比例，將能夠抵扣的項目按照稅務機關的要求進行抵扣，為企業贏得更大的利潤空間。當然在抵扣憑證的獲取上面要嚴格把關，拒絕一些虛假的增值稅專用發票，對供應商的資質進行考核，選擇能夠提高真實增值稅專用發票的供應商。其次企業要建立稅務風險的預警機制，設置稅務風險預警指標，一旦稅務指標與預警指標接近就要及時找出風險的來源，采取相應的措施來規避這些潛在的稅務風險。稅務負擔率是稅務工作中常見的一項評價企業納稅情況的指標，我們可以將稅務負擔率作為稅務風險的預警指標，結合企業長期以來的稅務負擔率來確定本企業的負擔率基數，如果本期稅務負擔率低于這項基數或者高于這項基數，稅務管理人員就要引起重視，查找出造成稅務負擔率浮動的原因，及時采取挽救措施，保證稅務風險控制在自己能夠掌握的范圍內。3.2加強稅務人員的素質培訓。目前在企業內部配置專門從事稅務工作的財務人員的企業比較少見，一般都會財務會計兼任，而且這些人員對營改增的業務也不熟悉，讓企業的稅務風險控制缺失了強大的人力資源。因此目前企業的緊要關頭是要配備一名專業的稅務人員崗位，招聘一名具有豐富稅務專業知識的人員，同時對營改增政策有一定的了解，能夠根據現在的稅務政策制定一套企業內部的稅務管理制度。稅務人員應該對每種稅種的稅率和起征點、計算方法等都要熟悉，而且在工作實施中能夠保證不出錯誤。企業應該安排稅務人員多去參加稅務機關或者社會培訓機構組織的稅務知識培訓，多與同行業人士交流，學習其他企業的稅務管理技術和稅務風險峰防范措施，巧妙的運用到自身的企業中來。稅務人員要能夠根據不同的稅收政策，幫助企業制定相應的稅務風險防范的措施，降低企業的稅務風險。在企業內部要組織相關人員進行稅務政策培訓，讓相關人員及時了解到政策的變化，在實際工作的開展中更要有側重點，例如在選擇供應商時以前只重視產品的質量和價格，如今多了一個考核標準，那就是該供應商能不能提高合格的增值稅專用發票。3.3加強發票的管理。在營改增之前，企業發票的管理上相對比較輕松，一般只需要開具普通發票，但是隨著營改增的到來，由于增值稅可以抵扣，導致企業必須對發票的管理越來越重視。在發票的管理上企業應該設置專人進行管理，對所取得的發票的合法性和規范性都要進行檢查，以保證獲取的發票能夠通過稅務機關的審核，而且能夠抵扣。加強對發票的保管，防止發票的遺失或者損壞。在發票的管理上不僅需要財務人員加以重視，對于銷售人員、管理人員等都要進行發票的管理培訓，提高相關人員對增值稅發票的認識，保證他們獲得發票的合法性，減少財務人員的核查難度。同時在開具發票時，要仔細核對付款方的相關信息，保證發票信息的完整，防止發票錯開，開具完的發票要進行登記。目前稅務機關對發票的要求很嚴格，因此企業在發票的管理上要更加地嚴格，才能保證發票的正常抵扣，降低發票的使用風險。

4結語

綜上所述，隨著稅務體制的改變，企業的稅務管理辦法也要進行相應地調整，才能適應營改增新形勢下企業能夠科學地應對政策改變所帶來的稅務風險。營改增的實行給企業的稅務風險控制帶來了新難題，企業要采取積極的應對措施，提高企業的稅務風險防范意識，加強稅務人員的稅務管理技能培訓，重視發票的管理。只用這樣，企業才能抓住營改增帶來的機遇，合理防范稅務風險，為企業的發展增添動力。

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作者:王慧 單位:中石化石油工程地球物理有限公司華北分公司