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一、完善稅務風險體系的必要性

隨著我國社會經濟的飛速發展，市場競爭性也隨之大大增加。在這樣的時代背景下，我國民營企業要想實現自身的進一步發展，就必須要有效規避自身在日常運營過程中出現的稅收風險。因此，民營企業建立一個完善的內部稅務風險體系勢在必行，其可有效地幫助民營企業規避稅收風險，提高經濟效益，提升市場競爭力。

二、民營企業出現稅務風險的原因以及存在的問題

1.政策變化帶來的稅務風險。當前我國正處于新一輪的稅制改革過程當中，有關稅收法律方面的變動非常頻繁。在此背景下，如果民營企業中的稅務工作人員沒有及時對國家和地方稅收政策的變化進行深入了解掌握，那么將會非常容易導致民營企業中出現少繳稅、漏繳稅的情況，給民營企業帶來稅務風險。2.民營企業控制制度不完善。現如今，民營企業有關稅務風險的控制制度都處于摸索階段，尚未發展完善，絕大多數民營企業中都存在著沒有建立稅務風險控制制度或者稅務風險控制制度不完善的問題。這就導致了民營企業無法結合稅務風險的特點來進行涉稅事項評估工作，造成無法及時發現自身稅務工作中存在的問題，最終導致出現稅務風險，給民營企業造成不必要的經濟損失[1]。3.決策人員稅務風險理念落后。當前，在民營企業日常運營的過程中，普遍存在著企業決策者重視生產、銷售，缺乏足夠的稅務風險管理意識，沒有將稅務風險管理工作與企業日常運營成本降低工作以及企業經營利潤提高工作有機地結合起來，也沒有將企業稅務風險控制防范工作完全落實到企業日常運營過程中，使得企業無法在稅務風險出現前對其進行控制、在稅務風險出現時對其進行監督以及在稅務風險出現后進行相應的核查工作，最終導致民營企業承擔不必要的稅務風險[2]。此外，絕大部分的民營企業都沒有設立一個完備、專業的稅務風險管理部門，企業中的涉稅部分一般是由普通會計工作人員兼職辦理的，其普遍缺乏對稅務政策的相關學習和培訓。4.沒有形成一個完善的稅務內控管理機制。現如今，絕大部分民用企業內部都沒有建立一個完善的稅務風險內控管理機制，這就導致我國民營企業在稅務風險識別、衡量以及應對措施等多個方面都無法實現切實有效的管理。同時，有關稅務風險防控措施方面的工作也存在著較大的缺陷。以上問題的出現，使得民營企業在內部出現稅務風險后完全處于被動地位，嚴重影響了民營企業的進一步發展。

三、民營企業稅務風險管理體系構建措施

1.建設專業的稅務管理機構。民營企業要想有效防治稅務風險，首先就必須要在內部建立一個專業、完善的稅務管理機構，建立一支專業的稅務風險管理隊伍，配置專業素質以及業務水平較高的管理工作人員，有效指導監督民營企業內部相關部門合法、合規地開展各項運營活動。此外，民營企業還需要讓稅務風險管理隊伍深度參與到自身發展戰略規劃以及重大經營決策工作中去，嚴格依法納稅，通過對企業納稅行為進行統一規劃管理，有效防止在民營企業中出現稅務風險，促進其合理控制稅務風險，防范稅務違法行為。ZY集團成立了以集團聯席董事長為首，集團計劃財務部作為稅務管理的歸口部門，并包含各核心業務部門的稅務風險管理小組的內控體系，集團計劃財務部設置專門的稅務管理崗位。2.完善民營企業內部稅務控制制度和管理流程。民營企業要想有效提高自身稅務風險管理工作的效率和質量，就必須要對自身稅務風險管理目標進行明確，同時，對內部稅務風險控制制度進行相應的完善。對此，民營企業需要通過結合自身實際發展情況、稅務風險特征以及自身內部風險控制體系等多個方面的內容，在此基礎上建立一個完善的稅務風險管理制度，以及一個程序化且具備較強可操作性的稅收內控條款，借此對民營企業內部稅務管理工作進行規范，防止其出現誤差，有效提高民營企業內部稅務管理工作的效率和質量。ZY集團下發《集團稅務管理辦法（暫行）》，規范了稅務管理流程，明確了內部稅務控制制度。該管理辦法主要包括健全稅務管理組織機構，規范稅收法律法規的收集、頒布、培訓和執行管理，規范稅務檔案的管理，完善納稅籌劃控制，強化涉稅事項管理，構建稅務風險管理體系等內容，為整個集團內部系統、規范地開展稅務管理工作提供了依據和保證。3.建立一個完善的稅務風險識別、評估以及應對機制。（1）建立一個完善的稅務風險評估機制。通過科學合理的評估工作，可以對企業內部的稅務風險進行評估，從而有針對性的找出解決措施，有效防止民營企業內部出現稅務風險。（2）要開展稅務自查工作。開展對民營企業的行業性質、業務內容以及涉稅情況等方面的自我檢查工作，理清稅務自查管理工作的標準以及問題點，在民營企業內部建立一個專業的自查工作隊伍，借此有效找出存在于民營企業涉稅業務中的問題，同時掌握民營企業稅務風險管理工作的動態，針對其中存在的問題采取相應的措施。在此基礎上采取閉環管理方法，有效防止民營企業出現稅務風險，同時也避免了相同稅務風險重復出現的情況，提高企業內部稅務風險控制工作的效率和質量，防止因稅務風險而導致出現不必要的經濟損失。（3）建立一個民營企業稅務風險識別的指標體系。該指標體系主要包含有兩個方面的內容，分別是財務類指標和稅收類指標。其中稅收類指標借助公開的金稅三期的相關評價指標，則能有效反映出當前民營企業的稅收負擔能力和企業內部稅務風險的危害程度。ZY集團稅務風險識別、評估以及應對機制如下：①集團根據國家稅務機關的稅務稽查、納稅評估重點編制《稅務風險提示》；②所屬企業每年對本企業的稅務風險評估一次，結合《稅務風險提示》梳理主要經營業務和稅種的關鍵風險點，建立《稅務風險清單》和《稅務風險登記臺賬》，及時提出應對措施，并上報；③所屬企業每年根據其修訂《稅務風險清單》至少開展一次納稅自查工作，并形成自查報告，并上報；④集團每年將根據所屬企業的《稅務風險清單》、《稅務風險登記臺賬》及自查報告等，組織定期和不定期的稅收專項檢查，及時發現稅務管理問題，并將檢查結果納入財務人員績效評價。4.建立完善的稅務信息管理系統。隨著信息技術的飛速發展，民營企業要想有效提高自身稅務風險管理工作的效率和質量，可通過將信息技術應用到稅務風險管理工作中。民營企業通過在內部建立一個稅務信息管理系統，該系統要將民營企業內部稅務風險管理工作的流程以及各工作環節的稅務風險管理都涵蓋進去，借此有效實現對稅務風險的事先預測、事中預測以及事后分析，有效提高民營企業稅務風險管理工作的效率和質量。ZY集團稅務信息管理系統包括：①集團和所屬企業2層次的稅收法規收集體系；②稅收相關檔案的管理；③稅務人員和主管稅務機關及人員的變動跟蹤體系；④《稅務風險登記臺賬》及時報備及跟蹤；⑤重大涉稅事項的信息溝通及審核。5.提高稅務管理工作人員的綜合素質要想有效提高稅務管理工作的效率和質量，民營企業就必須要加強對稅務管理工作人員的培養工作。ZY集團“稅收法律法規的收集、頒布、培訓”體系包括：（1）集團稅務管理人員負責整個集團內所有板塊的最新稅收法規政策、稅收法規政策的解讀、典型稅務案例等信息的收集工作；所屬企業計劃財務部負責所屬企業特定板塊或特定地區的稅收法規政策、注冊地稅收優惠政策或財政返還政策、稅務業務處理案例等信息的收集工作，達到集團總部和所屬企業2個層面的稅務法規、案例的收集。（2）集團稅務管理人員將最新稅收法規政策、稅收法規政策的解讀、典型稅務案例在每月25日前編制《集團稅務簡報》并頒布，確保新的稅收法規在頒布30日內被跟蹤。（3）組織企業財務人員參加內外部的各種稅務培訓，對外部培訓實行培訓總結、內部培訓后進行考試方式，切實保證培訓質量。借此有效幫助民營企業稅務管理工作人員了解掌握稅務新知識，有效提高其工作效率和工作質量，為民營企業的進一步發展打下堅實的基礎。

四、結束語

綜上所述，對于民營企業來說，稅務管理工作是一項長期工作，是企業管理工作中的核心重點部分。通過在民營企業內部建立一個完善的稅務風險管理體系，可以在有效防止民營企業內部出現稅務風險，同時也能規范民營企業的行為，降低民營企業的稅收成本，達到提高民營企業經濟效益、促進民營企業進一步發展的目的。

參考文獻

[1]吳培森.民營企業稅務風險管理初探[J].中國證券期貨，2013，（9）：84.

[2]陳天燈.構建企業稅務風險管理體系研究[J].管理世界，2013，（6）：176-177.

作者:邵培 單位:上海正陽投資集團有限公司