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摘要：項目管理是企業的重大管理事項，其中大型重要項目管理更決定著企業的生死存亡與盛衰發展。在實務工作中，項目投資決策一般由企業高層最終決定，而財務人員的項目管理工作主要集中在可行性研究報告參與、項目進度管理、執行預算與資金支付、項目審計與后評估等方面。本文介紹了企業項目管理的含義，闡述了企業財務人員參與項目管理的重要性，分析了企業項目管理因財務參與不足存在的問題，針對性地提出企業財務、加強項目管理的對策與建議，最終達到提高項目管理水平，控制項目風險的目的，對項目管理實務工作有著較強的指導與借鑒意義。

關鍵詞：企業；財務；項目管理

項目管理水平直接影響企業的未來發展，企業財務通過項目可行性研究報告參與、項目執行監督、預算執行與資金支付及項目審計與后續評估等工作，可有效提升企業項目管理水平，對企業項目管理提供相對完整的風險控制與監督手段，是現代企業項目管理水平提升研究的重要方向之一。

一、企業項目管理概述

（一）企業項目管理的含義。項目管理系指在項目從策劃到實施投產全過程中運用專業的知識、技能、工具和方法，使項目能夠在有限資源的條件下，控制項目過程各環節、減少或防控風險，實現項目目標的過程。項目管理包括項目策劃、項目預算、項目執行與進度管理、項目達產和項目審計評估等各方面的綜合管理。（二）企業財務參與項目管理的重要性。項目管理的特點決定了企業財務參與項目管理具有極其重要的作用，主要體現在企業財務可以在項目實施全過程均可深度參與，深入研究并為項目管理提供基于財務的專業意見。第一，企業財務參與項目實施的可行性和必要性研究、參與項目內容的討論、效益預測、投資概算編制與審核等工作，基于財務對數據的專業性，可大幅提高數據的準確性、預期測算的科學性、投資概算的嚴謹性；第二，企業財務參與項目資金籌措與融資方案制定、資金支付計劃、招投標方案制定等，可有效提高資金計劃性與使用效率，并對項目資金籌措、支付計劃、及最終支付方面提供持續支持；第三，企業財務參與項目組織管理、過程監督、項目審計和后期評價，可提高項目的組織管理水平，保證項目完工投產的時效性，確保監督項目達成預期的效益目標以及監督項目實施過程的合規性。［1］

二、企業項目管理存在的問題

企業項目管理理論與實踐近年來已逐步走上正規化與專業化的道路，但由于企業的規模及人員限制，以及管理層認知水平的局限，許多企業項目管理水平仍顯不足，還存在著許多現實的問題，主要有以下四點：（一）項目的可行性研究報告質量參差不齊。一方面，項目可行性研究報告一般由項目經理發起并制作。項目經理為了通過管理層的審批，不排除樂觀高估預測銷售數據、市場前景及市場價格，或者選擇性低估成本數據、競爭強度以及市場變化的可能性，這必將嚴重影響可行性研究報告的質量，甚至誤導管理層作出錯誤決策，進而導致整個項目失敗。另一方面，企業財務人員一般在可研階段參與甚少，或參與深度不足，難以就保障和優化可研報告數據提出基于財務的專業性意見與建議。（二）項目建設與執行監督缺乏時效性。項目可行性研究結論建立在項目按期完成的基礎之上，項目建設時效性是實現項目預期效益的前提，項目建設進度事關項目成敗。項目建設延期主要原因有：第一，因項目的前期調研不足、各相關方的要求不明確、設計要求不明確或偏離方向導致的延期；第二，項目考慮的內部或外圍風險不足，自身資金、物資、人員及安全、環保風險考慮不足，以及政府政策或信貸政策變化等導致的延期；第三，市場風險與競爭強度考慮不足，原材料價格劇烈變化，市場環境的大幅變化等導致的延期。項目延期將造成資金利息與建設費用損失、材料價格或工程物資損毀損失、企業信用損失等，不僅打亂企業發展計劃，還會造成預算超支，影響投資者信心或股價，嚴重的還會導致資金鏈斷裂，影響企業的信譽與生存。［2］（三）預算編制不科學或預算執行不力導致項目超支。項目預算屬于控制性指標，預算編制應力求準確、符合實際。但實務中卻大相徑庭，常因預算編制不科學或執行不力造成預算超標。項目設計基于企業需求，如果需求本身不夠細致、周全與具體，就會導致設計標準不清、整體預算編制不科學。在項目設計階段，還易因項目的設計詳盡程度、設計指標富裕度、相關風險因素等考慮不周，引發實施后變更設計、調整施工、返工或重建等，均可能直接導致項目超支。（四）企業未有效開展項目審計與后期評估工作。項目完成投入使用后，對重大項目需要開展審計與后期評估工作，以評估項目是否符合設計要求、是否達到預期收益、項目管理過程是否符合企業相關規定等等。但現實工作中，很多企業項目完工投產之日，即成為整改開始之日，邊生產、邊整改的情況層出不窮。究其原因，是企業在項目決策與實施之中，忽略了一些重要的因素，考慮不周，監督不嚴，驗收不細所致。所以審計及后評估工作對項目管理來說，是重要的閉環管理手段。

三、企業財務加強項目管理的對策

針對以上項目管理中存在的實際問題，企業財務加強項目管理有著廣闊的施展空間。具體到對策的細節，可主要從以下幾個方面入手：（一）深度參與項目可行性研究報告的編制。可行性研究應對項目環境、需用資源、經濟效益、市場風險等進行深入分析。為保證項目的可行性研究報告質量，企業財務應深度參與項目經濟增加值、投資回報率等效益的計算。項目可行性研究方案一般應由項目經理發起，必須經過企業財務經理及相關資深財務人員參與編制與控制，方案中數據的計算及各種參數的選擇必須有專業的財務意見。較重大項目需由財務總監或總會計師參與審核及控制，以從根本上堵住指標注水與計算失實的可能性。（二）參與項目過程管理，嚴格控制項目進度。項目經過審批立項后，企業應指定財務人員加入項目組。項目組根據進度要求，安排詳細設計、招標、實施、跟蹤、過程驗收、設備安裝、試運行、最終驗收投產等。每個具體的事項，必須環環相扣，設定時間表，跟蹤進度。財務人員根據工程進展情況定期或不定期參與項目會議，監督工程相關事項，監督項目組按月提交項目進度報告給企業領導層。對于項目考核指標及驗收要求應監督企業采購部門在合同中進行明確，項目考核指標及驗收要求必須包括驗收時間及步驟，項目最終驗收必須有財務人員參與。對于設備購買類的項目，還應該監督企業采購在合同內明確交貨時間及驗收要求，以免產生糾紛影響項目進度。項目施工過程中，財務人員可依據施工方案，對項目進度進行對比跟蹤、檢查與控制，如有較大偏差，項目經理應提交書面調查報告并提交整改方案。［3］（三）嚴格執行項目預算及支付控制。企業財務制度應當規定項目采購的范圍必須與可行性報告的內容保持一致，在項目得到審批后，所有相關采購應包含在項目預算金額及范圍內，超出預算的采購必須報告管理層并獲得相應審批。而企業財務在項目資金支付時，也必須嚴格執行預算內與預算外分開審批的原則，預算外的審批更應從嚴把控。設計變更應經過一定的審批程序，當項目支出超過原可行性研究報告時，企業財務應要求項目經理更新原可行性研究報告，并按原可行性研究報告審批路徑重新審批，取得高級管理層的批準。若涉及合同商務條款變更，如工作量、施工期、驗收內容、主要設備規格型號品牌、供應商獎懲、合同總金額等變更，還需監督企業采購根據合同審批權限進行重新審批。只有當新的可行性研究報告或項目合同獲得批準后，項目才能繼續進行。這些規定，從制度上限制了項目經理對項目先批準后增補預算的可能性，從而提高了項目預算的準確性與項目管理制度遵從性，大幅降低企業項目超支的風險。［4］（四）企業財務加強項目完工審計與后評估工作。項目完工審計與后評估一般在完工驗收并運行適當時間后進行，重點是評估項目是否滿足設計要求、與預期收益的符合程度、項目管理是否符合企業管理制度。許多企業由于人員限制，并未設置專門的內控部門，而財務部門天然肩負著內部控制的職責，故一般由財務部門主導對于項目的審計與后評估工作。基于管理成本的限制，不可能對所有項目都進行審計及后評估，因此在實務工作中，一般會根據企業規模及風險狀況設定一個適當的金額，達到或超過該額度的項目必須審計與后評估。審計與后評估工作總體上由財務牽頭組織，項目組全體參與。首先是對項目生產指標是否達到設計值，生產運行是否穩定，產品質量是否達標以及達標率進行對比并分析差距，找到改進的方向；其次是投產項目效益后評估，將項目可行性研究報告中經濟增加值及投資回報率和項目運行實際的狀況進行對比，找出差距并進行分析；再次是項目執行合規情況后評估；通過對項目審批、立項、采購招標、合同、付款、進度、產能等各方面進行系統、客觀的分析，總結并建議后續的行動計劃；最后，審計與后評估報告應由財務與項目組達成一致，并就項目的整體情況向企業管理層進行解釋說明，經濟效益未達到可行性研究報告要求的項目，企業總經理應當對董事會或股東會做出書面解釋與說明。［5］

四、結語

企業項目管理事關重大，一旦項目風險失控，將會嚴重影響企業的生存，遑論發展與效益。因此，有必要通過完善項目管理制度，讓企業財務充分參與項目管理的幾個關鍵環節，深度參與項目可行性研究報告的編制，嚴格規范項目建設與執行進度管理，嚴格執行項目預算及支付控制，加強項目完工審計與后評估工作，充分發揮企業財務在項目管理中的建設性作用，促進企業項目管理水平提升，不斷降低項目管理風險，。

參考文獻

［1］王合微.淺議企業建設項目投資的財務管理［J］.產業創新研究，2020（9）.

［2］孫立立.淺談外資企業財務管理在項目投資決策中的應用［J］.中國市場，2019（34）.

［3］鄭亮.財務管理如何在項目投資中發揮作用［J］.財會學習，2019（29）.

［4］張群慧.淺談財務管理在建設項目投資控制中的作用［J］.全國商情，2016（10）.

［5］戴思宇.項目投資基建過程中的財務管理和監督［J］.中國國際財經（中英文），2017（8）.

作者:趙潤華 單位:都江堰拉法基水泥有限公司