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一、中央地勘基金項目預算管理現狀

中央地勘基金項目預算管理是基金項目管理過程的重要內容，預算方案即是技術方案的貨幣化體現，預算標準是聯接技術方案和經費預算的紐帶，是基金項目概、預（結）算編制、審查的重要依據，是基金項目概、預（結）算統一使用的標準。2011年，《中央地質勘查基金項目預算標準（試用）》（以下簡稱預算標準），經財政部、國土部批準試用。預算標準圍繞市場化運作的客觀需求，突出體現了全成本核算、企業與事業單位等多元承擔主體同時適用、可根據國家主要經濟指標變化進行動態調整的特點。2012年11月，配合基金預算標準的試用，《中央地質勘查基金項目資金預（結）算管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）正式頒布施行，對項目資金管理從立項到竣工結算做出了相應的規定，規范了項目概（預）算、資金撥付和結算工作，提高資金使用效益，保障地勘基金項目順利實施。中央地勘基金項目預算管理有自身的特點：項目預算管理從程序上劃分為立項概算編制與審查、設計預算編制與審查、資金撥付申請編制與審查、項目結算編制與審查四個階段。從項目全過程管理程序上，只有在最后年度才開展結算階段工作，每個項目無論單年度還是多年度，結算階段只有一個。從項目性質上劃分為新開項目和續作項目，每個項目年度兩者都需開展立項概算階段工作，但是否立項是在技術審查決定的，即立項概算審查只是在立項技術審查通過后開展。從項目承擔單位性質上劃分為有財政事業費撥款和無財政事業費撥款，兩者使用不同的預算標準。

二、中央地勘基金項目預算全過程管理

中央地勘基金項目預算管理主要包括以下四個階段：1.概算流程。在項目立項申報同時，承擔單位須編制項目立項概算并上報基金管理中心。基金管理中心組織開展項目概算審查工作。概算審查專家依據技術專家意見審查項目概算并給出意見，通過的項目進入下一階段，未通過的項目概算應重新編制和審查。2.設計預算流程。在編寫項目設計時，承擔單位依據項目設計書、技術方案以及立項概算審查意見編制設計預算并上報基金管理中心。基金管理中心組織開展項目設計預算審查工作。預算審查專家依據技術專家意見和立項概算審查意見審查項目預算并出具審查意見。審查通過的項目由基金管理中心向國土資源部上報預算；審查未通過的項目預算應重新編制與審查。3.資金撥付流程。在履行相關程序后，基金管理中心根據國土資源部批復的項目預算撥付首付款。承擔單位編制第一次進度款申請，由項目監理部組織初審，通過的項目簽署同意意見并上報基金管理中心；未通過的項目應修改完善，達到要求后，由監理部簽署同意意見上報基金管理中心。基金管理中心對監理部上報的初審意見進行確認，通過的撥付第一次進度款；未通過的由監理部重新審查。承擔單位編制第二次進度款申請，由項目監理部初審，通過的項目簽署同意意見并上報基金管理中心；未通過的項目應修改完善，達到要求后，由監理部簽署同意意見上報基金管理中心。基金管理中心對監理部上報的初審意見進行確認，通過的撥付第二次進度款；未通過的由監理部重新審查。續作的項目，在完成第二次資金撥付后可回到立項階段，進行續作立項概算的編制。4.資金結算流程。達到資金結算要求的、不續作的項目，承擔單位編制結算申請提交監理部。項目監理部組織初審，通過的項目簽署同意意見并上報基金管理中心；未通過的項目應修改完善，達到要求后，由監理部簽署同意意見上報基金管理中心。基金管理中心組織專家對項目監理部已簽署同意意見的項目資金結算報告進行審查。根據專家意見按照多退少補原則進行項目資金結算。

三、項目預算管理過程中各環節編制方法及要點

1.立項概算編制。概算階段主要目的是解決項目資金規模和項目是否立項的問題，由此，基金項目概算編制的主要指導思想是，采取按主要工作手段進行匡算，其他工作手段、稅金、利潤均按一定比例進行控制的辦法。《辦法》中規定，主要工作手段費用按投入的工作量和規定的預算標準進行測算，其他工作費用、利潤及稅金按相應的比例測算，然后匯總編制。主要工作手段是指：物探、化探、鉆探、坑探、淺井、槽探。除此之外為其他工作手段。主要工作手段費用采取逐項測算方法，工作手段應按規定的預算標準對應細化至最末一級，并根據項目所在地區選擇所對應的地區調整系數對預算標準進行調整，據此測算各工作手段費用，按工作手段目錄的順序逐項編制。其他工作手段費用測算方法：其他工作手段費用=主要工作手段費用×（1-主要工作手段占全部工作手段費用比例）/主要工作手段占全部工作手段費用比例。利潤控制標準為工作手段預算總額的10%，稅金控制標準為項目預算總額的5.5%。假設某煤礦項目的主要工作手段費用經測算為100萬，而煤的主要工作手段占全部工作手段費用比例為80%。則該項目其他工作手段費用測算為100萬×（1-80%）/80%=25萬。利潤測算為（100萬+25萬）×10%=12.5萬。稅金測算為（100萬+25萬+12.5萬）（/（1/5.5%）-1）=8萬。2.設計預算編制。設計階段，經過野外踏勘和資料收集等進一步的工作，此時技術方案已經較為成熟，此階段目的主要是解決每一工作手段需要匹配資金數量或規模問題。所以，此階段需要將其他工作手段全部打開，進行逐項詳細預算。《辦法》中規定，根據設計的各項工作手段工作量和規定的預算標準逐項進行預算，并按規定比例計算利潤、應繳稅金，然后匯總編制。各項工作手段費用采取逐項細化編制的方法。需要注意的是，在新上項目的“其他地質工作”中“，設計論證編寫”“、綜合研究及編寫報告”、“報告印刷”三項均編制預算；在續作項目的“其他地質工作”中，只編制“設計論證編寫”的預算。3.資金撥付階段。地勘基金項目管理實行“合同管理、市場運作”的方式，預算資金不是一次性撥付給項目單位，而是按階段視工程進度情況進行撥付的辦法。《辦法》中規定，項目勘查合同簽訂后，基金管理中心根據合同約定，按項目年度設計預算中的地勘基金預算額的40%撥付首付款。進度款根據項目實施進度分批次撥付。當項目實施進度（已完成預算比例）達到或超過40%時，按項目年度設計預算中的地勘基金預算額的30%撥付第一次進度款；當項目實施進度（已完成預算比例）達到或超過70%時，按項目年度設計預算中的地勘基金預算額的25%撥付第二次進度款。基金管理中心保留項目年度設計預算中的中央地勘基金預算額的5%作為項目質量保證金，待項目完工后，按項目勘查合同約定結清余款。其編制方法與概算編制類同。4.項目結算階段。中央地勘基金項目不同于其他地質勘查項目采取核銷的辦法，而是以實際完成的工作量和規定預算標準進行結算。《辦法》中規定，按實際完成的各項工作手段有效工作量和規定的預算標準逐項計算結算費用，并按一定比例計算利潤、稅金，然后匯總合計結算費用。基金管理中心按規定程序對項目結算審查意見進行認定，綜合已撥付資金情況，按多退少補原則辦理有關結算手續。

四、編制過程中的幾點注意事項

1.概算、預算、資金撥付、結算編制表式不同。概算編制表式中包括主要工作手段、其他工作手段、利潤和稅金四項內容。確定了主要工作手段后，通過比例測算出其他工作手段費用、利潤和應繳稅金。資金撥付編制表式與此類同。預算編制表式則是把所有工作手段目錄全打開，結合比例測算利潤和應繳稅金。結算編制表式與此類同。2.承擔單位性質不同所用預算標準不同。目前承擔中央地質勘查基金項目的單位性質非常復雜，既有事業單位又有企業性質單位。根據項目承擔主體的不同，基金預算標準分為全成本費用、部分成本費用兩種，分別適用于事業、企業等不同性質的項目承擔單位，方便與各類市場主體的合作。對有財政事業費撥款的項目承擔單位，按照部分成本費用水平的調整系數執行；沒有財政事業費撥款的項目承擔單位，直接執行全成本費用水平。3.多年度項目在結算階段需注意不同版本預算標準。由于基金標準的動態調整，往往會出現以前年度項目概、預算編制采用的預算標準與目前使用的基金預算標準不一致的情況，為解決這一新標準試用過渡階段出現的問題，項目資金結算時，預算標準仍使用項目設計預算中采用的同版本預算標準。續作項目在不同勘查年度的設計預算中采用了不同版本的預算標準的，結算時應按不同版本的預算標準及其對應的工作量分別編制結算表。

作者:欒鵬高永臻單位:中國國土資源經濟研究院