導(dǎo)語(yǔ)：公司預(yù)算管理論文一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

一、預(yù)算管理的概念

預(yù)算管理就是指對(duì)預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算控制、預(yù)算調(diào)整與預(yù)算分析考評(píng)等整個(gè)過(guò)程的管理。

二、聯(lián)合利農(nóng)科技有限公司預(yù)算管理的現(xiàn)狀及存在問(wèn)題

(一)預(yù)算管理組織架構(gòu)體系不建全

公司單純認(rèn)為預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的事情,各部門只用報(bào)各項(xiàng)費(fèi)用數(shù)據(jù)即可。沒(méi)有全員參與的意識(shí),各部門沒(méi)有專員來(lái)跟進(jìn)日常預(yù)算的執(zhí)行情況,有的是部門經(jīng)理自己,有的是部門文員,隨意性很大。在編制預(yù)算費(fèi)用時(shí)候,分管部門的副總為了不讓費(fèi)用超預(yù)算,拿到最后的預(yù)算考核分?jǐn)?shù),可能多報(bào)預(yù)算,公司的總經(jīng)理不可能事事具察,財(cái)務(wù)部預(yù)算專員的權(quán)利有限,對(duì)預(yù)算中出現(xiàn)的問(wèn)題不能做到很好的協(xié)調(diào)處理,財(cái)務(wù)總監(jiān)和其他部門的溝通也無(wú)法做到經(jīng)常性和有效性,這樣的結(jié)果是導(dǎo)致非但不能通過(guò)預(yù)算控制費(fèi)用,反而使支出顯得“合情合理”,因?yàn)椤邦A(yù)算會(huì)議通過(guò)了”。

(二)預(yù)算參與人員沒(méi)有經(jīng)過(guò)較系統(tǒng)培訓(xùn)

公司預(yù)算參與人員除了部門負(fù)責(zé)人外,有的是安排部門文員來(lái)跟進(jìn)。這部分人員(包括部門負(fù)責(zé)人)都沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)培訓(xùn)。在預(yù)算編制過(guò)程中問(wèn)題較多,經(jīng)常出現(xiàn)較大漏洞。比如:用工時(shí)推算工人需求人數(shù)的計(jì)算方法存在漏洞;費(fèi)用歸類有的歸入無(wú)效消耗,有的歸入低值易耗品開(kāi)支等。倉(cāng)儲(chǔ)部在登記其他出庫(kù)時(shí)把本該計(jì)入固定資產(chǎn)的項(xiàng)目費(fèi)用化,而且整個(gè)預(yù)算編制、執(zhí)行、考核等都沒(méi)有一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范性文件給各部門來(lái)參考執(zhí)行。

(三)預(yù)算管理制度流程不清晰,有待規(guī)范

(1)公司預(yù)算控制流程上缺乏一個(gè)具有權(quán)威性的規(guī)章制度來(lái)對(duì)預(yù)算控制執(zhí)行加以規(guī)范,使得預(yù)算管理人員沒(méi)有一個(gè)可供遵循的標(biāo)準(zhǔn),從而影響預(yù)算管理機(jī)制的有效運(yùn)行。如:費(fèi)用開(kāi)支是否超出預(yù)算,可能因?yàn)橘M(fèi)用歸類問(wèn)題,之前預(yù)算到其它科目,而財(cái)務(wù)審核又歸入另一科目,以致造成有一部份項(xiàng)目出現(xiàn)超預(yù)算開(kāi)支,而另外一些項(xiàng)目卻有預(yù)算無(wú)開(kāi)支。(2)財(cái)務(wù)部在審核預(yù)算時(shí),因?yàn)闆](méi)有權(quán)限,超支無(wú)論大小、類型都要呈報(bào)給財(cái)務(wù)副總審批。有的采購(gòu)可能因?yàn)槭巧a(chǎn)急需,部門領(lǐng)導(dǎo)就直接拿去給總裁批了就執(zhí)行。這就造成預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算調(diào)整十分混亂。

三、己女進(jìn)聯(lián)合利農(nóng)有限公司預(yù)算管理的建議

(一)完善預(yù)算管理組織體系

建立起從“公司高層”中層部門負(fù)責(zé)人“基層部門預(yù)算員”的三層組織架構(gòu)體系,明確各架構(gòu)人員的分工與責(zé)任,充分調(diào)動(dòng)各部門在預(yù)算管理中的主動(dòng)性。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算管理中只是一個(gè)具體的監(jiān)督執(zhí)行部門,主要發(fā)揮督促和指導(dǎo)各部門預(yù)算工作的作用。公司高層人員在預(yù)算管理工作中的職責(zé)是對(duì)下屬部門的預(yù)算負(fù)責(zé)。確定各部門在編制預(yù)算時(shí)提出的相關(guān)指標(biāo)是否合理,費(fèi)用開(kāi)支是否必需,是否與公司的預(yù)算管理目標(biāo)一致;協(xié)調(diào)確定相關(guān)部門在一些模糊費(fèi)用或權(quán)責(zé)發(fā)生時(shí)的責(zé)任歸屬。中層部門負(fù)責(zé)人在預(yù)算管理工作中的職責(zé)是要詳細(xì)了解預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的過(guò)程。清楚每項(xiàng)預(yù)算開(kāi)支的來(lái)龍去脈,在日常預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中自主進(jìn)行監(jiān)督,并對(duì)出現(xiàn)的預(yù)算差異做出合理解釋。基層部門預(yù)算員在預(yù)算管理工作中的職責(zé)是要詳細(xì)了解預(yù)算編制、執(zhí)行、考核的過(guò)程。輔助中層部門負(fù)責(zé)人編制預(yù)算,并對(duì)日常開(kāi)支情況及時(shí)匯總跟進(jìn),及時(shí)將預(yù)算執(zhí)行情況第一時(shí)間反映給部門負(fù)責(zé)人,使預(yù)算控制從基層部門就開(kāi)始。

(二)加強(qiáng)預(yù)算參與人員的培訓(xùn)

預(yù)算參與人員的培訓(xùn)應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同架構(gòu)人員進(jìn)行不同要求的培訓(xùn)。針對(duì)公司高層,主要是針對(duì)預(yù)算管理目標(biāo)、預(yù)算管理的流程、預(yù)算的執(zhí)行控制過(guò)程、預(yù)算的指標(biāo)對(duì)整個(gè)預(yù)算的影響方面進(jìn)行培訓(xùn);針對(duì)公司中層部門負(fù)責(zé)人,就要針對(duì)該部門的預(yù)算編制、費(fèi)用開(kāi)支項(xiàng)目歸類等,以及如何及時(shí)進(jìn)行預(yù)算控制進(jìn)行全面詳細(xì)培訓(xùn);針對(duì)基層部門預(yù)算員,不但要培訓(xùn)前述中層部門負(fù)責(zé)人的內(nèi)容,還要特別針對(duì)各表格如何填寫(xiě),日常工作中如何輔助部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行預(yù)算控制方面進(jìn)行培訓(xùn)。

(三)確定合理預(yù)算指標(biāo)提高預(yù)算編制的可靠性

不同預(yù)算內(nèi)容應(yīng)選用不同預(yù)算編制方法,既要避免過(guò)繁過(guò)細(xì),又要避免因循守舊。(1)針對(duì)銷售預(yù)算和生產(chǎn)成本預(yù)算,應(yīng)增加滾動(dòng)預(yù)算。從而避免因?yàn)槭袌?chǎng)波動(dòng)性關(guān)系,使得預(yù)測(cè)準(zhǔn)確性與實(shí)際相差太遠(yuǎn),影響到對(duì)部門的業(yè)績(jī)考核,并最終影響整個(gè)預(yù)算管理的主觀能動(dòng)性;(2)對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)將增量預(yù)算與零基預(yù)算相結(jié)合。比如:維修費(fèi)用可以與產(chǎn)量、機(jī)器使用年限等因素掛鉤,考慮使用增量預(yù)算編制方法。(3)費(fèi)用預(yù)算應(yīng)避免過(guò)繁過(guò)細(xì),過(guò)繁過(guò)細(xì)的預(yù)算導(dǎo)致各職能部門缺乏應(yīng)有的余地,這會(huì)影響到企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率。究竟預(yù)算應(yīng)細(xì)微到什么程度,必須聯(lián)系到授權(quán)的程度進(jìn)行認(rèn)真酌定。

作者:王培單位:河南大學(xué)工商管理學(xué)院