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摘要：今年是鐵路企業(yè)落實國家供給側(cè)改革和確立市場主體地位的關(guān)鍵一年，鐵路企業(yè)在市場化改革進程中不斷完善企業(yè)管理手段，建立全面預(yù)算管理體系，制定績效考核辦法，并初步實施工效掛鉤機制。本文客觀分析了鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理績效考核機制的現(xiàn)狀及存在的問題，并結(jié)合實際，提出健全全面預(yù)算管理績效考核機制的建議，以期進一步提升鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：鐵路運輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；績效考評機制

鐵路企業(yè)自2013年實施政企分開改革，成立鐵路總公司以來，不斷加大鐵路走向市場步伐，積極推進客貨運輸改革，努力增運增收，對企業(yè)經(jīng)營管理也提出更高要求，促成了全面預(yù)算管理模式的科學(xué)應(yīng)用，而績效考評工作在全面預(yù)算管理循環(huán)鏈條中處于承上啟下環(huán)節(jié)，其完善與否極大程度上制約企業(yè)經(jīng)營管理水平的整體發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)實施全面預(yù)算管理績效考核機制的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理績效考核工作是科學(xué)運用評價指標(biāo)、評價標(biāo)準和評價方法，通過定量、定性分析，進行全方位的考評，科學(xué)揭示經(jīng)營者績效，最后實行與薪酬計劃掛鉤的考核機制。績效考核工作是全面預(yù)算管理中的重要組成部分，是切實推進全面預(yù)算管理的有力保證。目前鐵路企業(yè)嚴格實行全面預(yù)算管理的方法，下達各基層單位生產(chǎn)、經(jīng)營等預(yù)算，也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核辦法和較為詳實的工效掛鉤方案，實行盈虧與工資掛鉤機制。但在實際執(zhí)行中，仍面臨種種問題。主要原因一是鐵路長期的計劃經(jīng)濟，廣大干部職工沒有意識到鐵路企業(yè)向市場主體地位轉(zhuǎn)變的重要性，對績效考評關(guān)注度、參與度不高；二是績效考核指標(biāo)體系有待進一步優(yōu)化，考核基數(shù)的核定有待進一步完善；三是基層單位對生產(chǎn)一線的工效掛鉤及收入再分配機制尚未完善建立，無法將鐵路局的生產(chǎn)經(jīng)營壓力科學(xué)、準確地傳遞到生產(chǎn)一線。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核機制存在的具體問題

(一)企業(yè)員工思想觀念僵化

鐵路企業(yè)長期實行計劃經(jīng)濟，廣大干部職工沒有意識到當(dāng)前鐵路向市場主體地位轉(zhuǎn)變的緊迫性，仍存在大鍋飯思想，沒有認清鐵路經(jīng)營工作面臨的機遇和挑戰(zhàn)，對與自身薪酬關(guān)系密切的工效掛鉤指標(biāo)體系認知度、參與度不高，甚至帶有抵觸情緒。

(二)績效考核指標(biāo)體系有待進一步優(yōu)化

一套先進的考核指標(biāo)體系應(yīng)具備適用范圍廣、兼顧長短期利益、層次分明、結(jié)構(gòu)嚴密和考評成本低的特點。考核指標(biāo)體系中的三大核心即指標(biāo)類別、指標(biāo)基數(shù)、掛鉤比例。目前鐵路企業(yè)在指標(biāo)類別上已逐步完善，掛鉤比例日趨合理。以車務(wù)系統(tǒng)為例，績效考核掛鉤指標(biāo)體系包括三個大的部分：生產(chǎn)任務(wù)貢獻、經(jīng)營貢獻、勞動生產(chǎn)率貢獻，其中包含多項明細指標(biāo)，較為全面的囊括了企業(yè)整體的經(jīng)營活動(示例見表1)，掛鉤比例也在實踐中不斷微調(diào)，預(yù)期通過全面、合理的工效掛鉤指標(biāo)考核，實現(xiàn)職工工資收入與企業(yè)經(jīng)營效益同步增減。考核指標(biāo)體系需進一步考慮的問題一是掛鉤指標(biāo)權(quán)重的影響。指標(biāo)權(quán)重反映指標(biāo)體系中每個指標(biāo)的重要程度。鐵路企業(yè)面對在客運增長率考核方面的諸多問題，在指標(biāo)基數(shù)核定上調(diào)整，采取前3年數(shù)據(jù)加權(quán)平均權(quán)重0.7，當(dāng)年預(yù)算權(quán)重0.3的取數(shù)模式，避免了在前三年平均增長率上加固定增幅作為考核標(biāo)準的弊端。但各指標(biāo)權(quán)重的影響仍需進一步在實踐中優(yōu)化完善。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計口徑的影響。因鐵路企業(yè)2014年營改增和2016年運輸收入統(tǒng)計口徑調(diào)整的影響，導(dǎo)致近三年數(shù)據(jù)口徑不一致，在指標(biāo)基數(shù)取數(shù)時應(yīng)考慮統(tǒng)計口徑的影響，至少保證實際完成指標(biāo)與指標(biāo)基數(shù)取數(shù)口徑的一致。綜上，鐵路企業(yè)應(yīng)更充分調(diào)研測算，調(diào)整掛鉤指標(biāo)基數(shù)中各數(shù)據(jù)權(quán)重，并充分考慮取數(shù)口徑的一致性，做出更接近于企業(yè)年度經(jīng)營預(yù)期的方案，來達到進一步調(diào)整掛鉤指標(biāo)基數(shù)、優(yōu)化掛鉤指標(biāo)體系的目的，避免因掛鉤指標(biāo)體系不合理而產(chǎn)生執(zhí)行阻力。

(三)基層單位績效掛鉤考核措施的缺失

鐵路局的績效考核制度能否落到實處取決于基層單位績效考核措施的完善與否，基層單位績效掛鉤考核措施的缺失導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任者經(jīng)濟利益無法形成緊密聯(lián)系，尤其是企業(yè)生產(chǎn)一線崗位的工效考核，若無嚴謹、可行的考核細化措施，或是直接采取平攤政策，勢必會增加一線職工的抵觸情緒，增大基層單位政策實施的難度，而這些問題的存在也最終降低了企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

三、健全鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核機制的建議

(一)管理層加大宣傳力度，促進員工觀念轉(zhuǎn)變

鐵路企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到企業(yè)市場化改革是經(jīng)濟發(fā)展的必然趨勢，并通過各種宣傳活動，將這種觀念傳遞到廣大干部職工，增強干部職工的責(zé)任感和使命感。同時要向一線員工宣傳績效考核體系，提高職工對工效掛鉤指標(biāo)的關(guān)注度，公開與績效掛鉤的經(jīng)營數(shù)據(jù)及各崗位的掛鉤措施、進度數(shù)據(jù)，建立人人積極參與競爭的良好氛圍，把思想和行動統(tǒng)一到企業(yè)市場化轉(zhuǎn)變的大局上來。

(二)利用科學(xué)編制法，優(yōu)化績效考核指標(biāo)體系

結(jié)合實踐經(jīng)驗，績效掛鉤指標(biāo)體系應(yīng)盡可能遵循全面性、客觀性、發(fā)展性原則，反映企業(yè)整體經(jīng)營活動，同時細化各項掛鉤基數(shù)的取數(shù)，優(yōu)化各指標(biāo)在企業(yè)掛鉤指標(biāo)總體系的權(quán)重，在實踐中不斷完善、發(fā)展考核指標(biāo)體系，確保指標(biāo)體系日益貼近企業(yè)經(jīng)營的實際，準確發(fā)揮指標(biāo)體系在業(yè)績考評中的基礎(chǔ)作用，通過執(zhí)行差異分析、進度掌握實現(xiàn)對整個企業(yè)經(jīng)營活動的控制。

(三)加強預(yù)算編制，提高預(yù)算的可執(zhí)行性

預(yù)算的準確性是預(yù)算實施與考核的基礎(chǔ)，從目前績效考核的掛鉤比例來看，運輸收入增長率占比30%，各基層單位只有花功夫提高分劈各運營站預(yù)算的準確性，避免按收入增長率分配的大鍋飯思想，才能真正強化預(yù)算的剛性約束，讓考核有據(jù)可依。

(四)細化績效考核辦法，提高二次分配的科學(xué)性

目前鐵路局的績效考核制度雖已全面鋪開，對基層單位負責(zé)人更是采取風(fēng)險抵押金的方式傳遞經(jīng)營任務(wù)壓力，但是基層單位對生產(chǎn)一線的壓力傳達機制尚未完全建立。基層單位應(yīng)依據(jù)績效考核機制的總體要求，細化對各運營站的考核措施，在科學(xué)下達預(yù)算的基礎(chǔ)上，制定詳實的一線生產(chǎn)崗位掛鉤指標(biāo)，將鐵路局的績效考核機制科學(xué)地傳遞到生產(chǎn)一線，逐步完善職工收入與崗位履職情況及企業(yè)整體效益掛鉤的機制，充分發(fā)揮績效考核的激勵約束作用。

(五)持續(xù)關(guān)注考核結(jié)果，不斷完善績效考核體系

績效考核是將企業(yè)經(jīng)營結(jié)果反映到員工報酬上的最佳手段，該體系的完善絕不可能一蹴而就，只有在實踐中持續(xù)關(guān)注考核結(jié)果、不斷調(diào)整、完善評價指標(biāo)、評價標(biāo)準和評價方法，才能避免績效考核的負面效應(yīng)，才能形成落實全面預(yù)算管理的良性循環(huán)，最終推動企業(yè)管理水平的持續(xù)提高。鐵路運輸企業(yè)在市場化改革的進程中，為保持企業(yè)競爭優(yōu)勢，將全面預(yù)算管理作為實施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。績效考核機制作為企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的重要內(nèi)容，是整個系統(tǒng)執(zhí)行中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。正確理解、科學(xué)運用績效考核管理工具，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵作用，輔助企業(yè)運用市場規(guī)律認清自身差距、優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)長期行為，推動企業(yè)管理水平持續(xù)提高。

作者:姚霞琳 單位:廣州鐵路 ( 集團 ) 公司衡陽車務(wù)段

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