導(dǎo)語：鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制研究一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：今年是鐵路企業(yè)落實(shí)國家供給側(cè)改革和確立市場主體地位的關(guān)鍵一年，鐵路企業(yè)在市場化改革進(jìn)程中不斷完善企業(yè)管理手段，建立全面預(yù)算管理體系，制定績效考核辦法，并初步實(shí)施工效掛鉤機(jī)制。本文客觀分析了鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制的現(xiàn)狀及存在的問題，并結(jié)合實(shí)際，提出健全全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制的建議，以期進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：鐵路運(yùn)輸企業(yè)；全面預(yù)算管理；績效考評機(jī)制

鐵路企業(yè)自2013年實(shí)施政企分開改革，成立鐵路總公司以來，不斷加大鐵路走向市場步伐，積極推進(jìn)客貨運(yùn)輸改革，努力增運(yùn)增收，對企業(yè)經(jīng)營管理也提出更高要求，促成了全面預(yù)算管理模式的科學(xué)應(yīng)用，而績效考評工作在全面預(yù)算管理循環(huán)鏈條中處于承上啟下環(huán)節(jié)，其完善與否極大程度上制約企業(yè)經(jīng)營管理水平的整體發(fā)展。

一、鐵路企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制的現(xiàn)狀

全面預(yù)算管理績效考核工作是科學(xué)運(yùn)用評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法，通過定量、定性分析，進(jìn)行全方位的考評，科學(xué)揭示經(jīng)營者績效，最后實(shí)行與薪酬計(jì)劃掛鉤的考核機(jī)制。績效考核工作是全面預(yù)算管理中的重要組成部分，是切實(shí)推進(jìn)全面預(yù)算管理的有力保證。目前鐵路企業(yè)嚴(yán)格實(shí)行全面預(yù)算管理的方法，下達(dá)各基層單位生產(chǎn)、經(jīng)營等預(yù)算，也制定了相應(yīng)的經(jīng)營業(yè)績考核辦法和較為詳實(shí)的工效掛鉤方案，實(shí)行盈虧與工資掛鉤機(jī)制。但在實(shí)際執(zhí)行中，仍面臨種種問題。主要原因一是鐵路長期的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，廣大干部職工沒有意識到鐵路企業(yè)向市場主體地位轉(zhuǎn)變的重要性，對績效考評關(guān)注度、參與度不高；二是績效考核指標(biāo)體系有待進(jìn)一步優(yōu)化，考核基數(shù)的核定有待進(jìn)一步完善；三是基層單位對生產(chǎn)一線的工效掛鉤及收入再分配機(jī)制尚未完善建立，無法將鐵路局的生產(chǎn)經(jīng)營壓力科學(xué)、準(zhǔn)確地傳遞到生產(chǎn)一線。

二、鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制存在的具體問題

(一)企業(yè)員工思想觀念僵化

鐵路企業(yè)長期實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)，廣大干部職工沒有意識到當(dāng)前鐵路向市場主體地位轉(zhuǎn)變的緊迫性，仍存在大鍋飯思想，沒有認(rèn)清鐵路經(jīng)營工作面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，對與自身薪酬關(guān)系密切的工效掛鉤指標(biāo)體系認(rèn)知度、參與度不高，甚至帶有抵觸情緒。

(二)績效考核指標(biāo)體系有待進(jìn)一步優(yōu)化

一套先進(jìn)的考核指標(biāo)體系應(yīng)具備適用范圍廣、兼顧長短期利益、層次分明、結(jié)構(gòu)嚴(yán)密和考評成本低的特點(diǎn)。考核指標(biāo)體系中的三大核心即指標(biāo)類別、指標(biāo)基數(shù)、掛鉤比例。目前鐵路企業(yè)在指標(biāo)類別上已逐步完善，掛鉤比例日趨合理。以車務(wù)系統(tǒng)為例，績效考核掛鉤指標(biāo)體系包括三個(gè)大的部分：生產(chǎn)任務(wù)貢獻(xiàn)、經(jīng)營貢獻(xiàn)、勞動(dòng)生產(chǎn)率貢獻(xiàn)，其中包含多項(xiàng)明細(xì)指標(biāo)，較為全面的囊括了企業(yè)整體的經(jīng)營活動(dòng)(示例見表1)，掛鉤比例也在實(shí)踐中不斷微調(diào)，預(yù)期通過全面、合理的工效掛鉤指標(biāo)考核，實(shí)現(xiàn)職工工資收入與企業(yè)經(jīng)營效益同步增減。考核指標(biāo)體系需進(jìn)一步考慮的問題一是掛鉤指標(biāo)權(quán)重的影響。指標(biāo)權(quán)重反映指標(biāo)體系中每個(gè)指標(biāo)的重要程度。鐵路企業(yè)面對在客運(yùn)增長率考核方面的諸多問題，在指標(biāo)基數(shù)核定上調(diào)整，采取前3年數(shù)據(jù)加權(quán)平均權(quán)重0.7，當(dāng)年預(yù)算權(quán)重0.3的取數(shù)模式，避免了在前三年平均增長率上加固定增幅作為考核標(biāo)準(zhǔn)的弊端。但各指標(biāo)權(quán)重的影響仍需進(jìn)一步在實(shí)踐中優(yōu)化完善。二是數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)口徑的影響。因鐵路企業(yè)2014年?duì)I改增和2016年運(yùn)輸收入統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整的影響，導(dǎo)致近三年數(shù)據(jù)口徑不一致，在指標(biāo)基數(shù)取數(shù)時(shí)應(yīng)考慮統(tǒng)計(jì)口徑的影響，至少保證實(shí)際完成指標(biāo)與指標(biāo)基數(shù)取數(shù)口徑的一致。綜上，鐵路企業(yè)應(yīng)更充分調(diào)研測算，調(diào)整掛鉤指標(biāo)基數(shù)中各數(shù)據(jù)權(quán)重，并充分考慮取數(shù)口徑的一致性，做出更接近于企業(yè)年度經(jīng)營預(yù)期的方案，來達(dá)到進(jìn)一步調(diào)整掛鉤指標(biāo)基數(shù)、優(yōu)化掛鉤指標(biāo)體系的目的，避免因掛鉤指標(biāo)體系不合理而產(chǎn)生執(zhí)行阻力。

(三)基層單位績效掛鉤考核措施的缺失

鐵路局的績效考核制度能否落到實(shí)處取決于基層單位績效考核措施的完善與否，基層單位績效掛鉤考核措施的缺失導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與責(zé)任者經(jīng)濟(jì)利益無法形成緊密聯(lián)系，尤其是企業(yè)生產(chǎn)一線崗位的工效考核，若無嚴(yán)謹(jǐn)、可行的考核細(xì)化措施，或是直接采取平攤政策，勢必會(huì)增加一線職工的抵觸情緒，增大基層單位政策實(shí)施的難度，而這些問題的存在也最終降低了企業(yè)全面預(yù)算管理水平。

三、健全鐵路企業(yè)全面預(yù)算管理績效考核機(jī)制的建議

(一)管理層加大宣傳力度，促進(jìn)員工觀念轉(zhuǎn)變

鐵路企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識到企業(yè)市場化改革是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然趨勢，并通過各種宣傳活動(dòng)，將這種觀念傳遞到廣大干部職工，增強(qiáng)干部職工的責(zé)任感和使命感。同時(shí)要向一線員工宣傳績效考核體系，提高職工對工效掛鉤指標(biāo)的關(guān)注度，公開與績效掛鉤的經(jīng)營數(shù)據(jù)及各崗位的掛鉤措施、進(jìn)度數(shù)據(jù)，建立人人積極參與競爭的良好氛圍，把思想和行動(dòng)統(tǒng)一到企業(yè)市場化轉(zhuǎn)變的大局上來。

(二)利用科學(xué)編制法，優(yōu)化績效考核指標(biāo)體系

結(jié)合實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，績效掛鉤指標(biāo)體系應(yīng)盡可能遵循全面性、客觀性、發(fā)展性原則，反映企業(yè)整體經(jīng)營活動(dòng)，同時(shí)細(xì)化各項(xiàng)掛鉤基數(shù)的取數(shù)，優(yōu)化各指標(biāo)在企業(yè)掛鉤指標(biāo)總體系的權(quán)重，在實(shí)踐中不斷完善、發(fā)展考核指標(biāo)體系，確保指標(biāo)體系日益貼近企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際，準(zhǔn)確發(fā)揮指標(biāo)體系在業(yè)績考評中的基礎(chǔ)作用，通過執(zhí)行差異分析、進(jìn)度掌握實(shí)現(xiàn)對整個(gè)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的控制。

(三)加強(qiáng)預(yù)算編制，提高預(yù)算的可執(zhí)行性

預(yù)算的準(zhǔn)確性是預(yù)算實(shí)施與考核的基礎(chǔ)，從目前績效考核的掛鉤比例來看，運(yùn)輸收入增長率占比30%，各基層單位只有花功夫提高分劈各運(yùn)營站預(yù)算的準(zhǔn)確性，避免按收入增長率分配的大鍋飯思想，才能真正強(qiáng)化預(yù)算的剛性約束，讓考核有據(jù)可依。

(四)細(xì)化績效考核辦法，提高二次分配的科學(xué)性

目前鐵路局的績效考核制度雖已全面鋪開，對基層單位負(fù)責(zé)人更是采取風(fēng)險(xiǎn)抵押金的方式傳遞經(jīng)營任務(wù)壓力，但是基層單位對生產(chǎn)一線的壓力傳達(dá)機(jī)制尚未完全建立。基層單位應(yīng)依據(jù)績效考核機(jī)制的總體要求，細(xì)化對各運(yùn)營站的考核措施，在科學(xué)下達(dá)預(yù)算的基礎(chǔ)上，制定詳實(shí)的一線生產(chǎn)崗位掛鉤指標(biāo)，將鐵路局的績效考核機(jī)制科學(xué)地傳遞到生產(chǎn)一線，逐步完善職工收入與崗位履職情況及企業(yè)整體效益掛鉤的機(jī)制，充分發(fā)揮績效考核的激勵(lì)約束作用。

(五)持續(xù)關(guān)注考核結(jié)果，不斷完善績效考核體系

績效考核是將企業(yè)經(jīng)營結(jié)果反映到員工報(bào)酬上的最佳手段，該體系的完善絕不可能一蹴而就，只有在實(shí)踐中持續(xù)關(guān)注考核結(jié)果、不斷調(diào)整、完善評價(jià)指標(biāo)、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià)方法，才能避免績效考核的負(fù)面效應(yīng)，才能形成落實(shí)全面預(yù)算管理的良性循環(huán)，最終推動(dòng)企業(yè)管理水平的持續(xù)提高。鐵路運(yùn)輸企業(yè)在市場化改革的進(jìn)程中，為保持企業(yè)競爭優(yōu)勢，將全面預(yù)算管理作為實(shí)施企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要手段。績效考核機(jī)制作為企業(yè)全面預(yù)算管理系統(tǒng)的重要內(nèi)容，是整個(gè)系統(tǒng)執(zhí)行中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。正確理解、科學(xué)運(yùn)用績效考核管理工具，才能充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的激勵(lì)作用，輔助企業(yè)運(yùn)用市場規(guī)律認(rèn)清自身差距、優(yōu)勢，引導(dǎo)企業(yè)長期行為，推動(dòng)企業(yè)管理水平持續(xù)提高。

作者:姚霞琳 單位:廣州鐵路 ( 集團(tuán) ) 公司衡陽車務(wù)段

參考文獻(xiàn)：

[1]熊黎，田野.全面預(yù)算管理與績效考評[J].財(cái)會(huì)研究，2010(14).

[2]王統(tǒng)軍.淺談全面預(yù)算管理中的績效考核[J].蘇鹽科技，2006(4).

[3]白閩晉.簡析鐵路運(yùn)輸企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理存在的問題及對策[J].中國總會(huì)計(jì)師，2010(06).