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摘要：本文介紹了全面預算管理結合滾動預算在gh公司的實際應用的背景、管理運用方式、實施的過程以及達到的效果。GH公司屬于外貿企業，根據實際業務類型對集團公司的全面預算模板進行簡化，制定了切合自身的全面預算管理，同時實施項目預算以縮小預算主體進行管理，再結合月度滾動預算的運用，形成了公司預算管理體系。

關鍵詞：預算管理；項目預算；全面預算；彈性預算

隨著人工智能在會計領域的應用，會計的工作轉型成為會計行業目前的熱門話題，傳統會計向管理會計的轉變是主流的概念。預算管理是管理會計中最為基礎的也是應用最為普遍的，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，指導經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動，是將企業活動導向預定目標的有力工具。以下是結合GH公司的具體情況，分析其預算管理的實施背景、設計和實施效果。

一、背景描述

（一）單位基本情況介紹。STR集團是大型國有集團公司，其下屬公司包括了兩個上市公司，集團公司治理結構完善、公司管理規范，有系統的全面預算管理系統、ERP管理系統。GH公司是STR集團下上市公司所屬的一家子公司，主要負責集團公司的海外高端市場的業務銷售、維護和開拓。作為集團公司內的外貿企業，主要銷售本集團公司產品，商業模式主要為需找客戶、集團內采購、外部銷售和市場維護。企業庫存管理實施零庫存管理，業務控制實施OA自動化信息管理。（二）單位管理現狀分析和存在的主要問題。GH公司屬于上市公司的子公司，公司管理相對規范，內部除管理成外設置綜合部、國際貿易部和財務部三個部門。國際貿易部是公司最主要的部門，也是人員最多的部門，占公司全體人員的60%以上，主要負責國際市場的開發和維護，為公司和集團公司產品改進提供技術要求方案。財務部主要負責，監督公司經營目標的完成和財務業務的處理。綜合部負責公司人力資源人員考核和勞資核算，以及日常經營的其他活動，是公司業務最為全面和復雜的業務部門。（三）選擇相關管理會計工具方法的主要原因。一是，貿易公司業務模式相對簡單，公司規模小，公司主要任務是市場開拓和維護；二是，預算管理在集團公司有一套完整的體系，有現成的體系可以參考，有利于具體操作和集團管理保持一致。

二、總體設計

（一）應用相關管理會計工具方法的目標。預算管理的最終目標是實現公司經營目標，全面預算是公司整體業務的計劃，是為了保證公司經營目標的實現。全面預算按照集團公司制定的工作任務書進行編制，首先保證公司經營任務的完成，形成全面預算的第一稿。在第一稿的基礎上，結合公司業務實際編制彈性預算。項目預算至少要保證公司基本的利潤貢獻率的情況下，盡可能為公司貢獻業務利潤。滾動預算是每個月根據當月實際完成情況調整次月的工作任務目標。（二）相關管理會計工具方法的內容。全面預算的工具方法是在集團公司全面預算的基礎上進行修正，形成結合公司實際情況的全面預算編制程序和全面預算表格。1.全面預算的編制。第一步，形成國際貿易業務部門自身的預算編制表格：《銷售環節收入和回款表》、《采購環節成本和支出表》、《銷售費用表》、《其他業務預算及收支表》，根據預算編制業務計劃說明。《銷售環節收入和回款表》按照業務部門確定表格的行標題，列項按照車型、季度銷量、銷售價格、銷售總收入等項目。在表格底部按照銷售政策填寫計劃回款比例。《采購環節成本和支出表》按照《銷售環節收入和回款表》的基本格式編制，所填內容按照采購業務進行填寫，計劃回款比例更改為資金支付比例。銷售費用表預算以資產負債表列式項目為基礎進行編制，按照業務部門分別預算，分項合計后與2017年實際情況進行對比，分析增減幅度和增加變化的原因。第二步，綜合部門和財務部門根據業務部門工作計劃和說明，根據公司的利潤指標，編制相應部門的預算業務表。綜合部業務預算包括：《人工成本》、《管理費用》根據預算編制管理計劃和說明，相關表格參照銷售費用原則設計。管理費用相關項目由綜合部和財務部結合公司業務編制。財務部根據前述業務預算編制《財務資金預算和財務部費用表》、《稅金預算表》。財務資金預算和財務部費用表分為借款利息支出、存款利息收入、其他財務費用三大項目，根據公司實際情況在每項中增添相關內容。稅金預算表分為增值稅、房產稅、土地使用稅、關稅、印花稅、企業所得稅、個人所得稅等稅目進行預算列示。第三步，財務部門根據前述業務預算表，根據會計準則編制財務報表包括《資產負債表》、《利潤表》、《現金流量表》。同時根據預算資料形成各業務市場部的效益分析。第四步，整套預算報告形成之后經總經理辦公會議審核后報公司董事會審議后下發實施。2.彈性預算的編制。彈性預算編制格式和全面預算的格式一樣，是根據實際業務進行的不同業務量的調整，未來更好的完成年度任務。公司將彈性預算分為確保目標、工作目標、力爭目標三個檔次。3.滾動預算編制。滾動預算編制格式和全面預算的格式一樣，只是編制的項目不同，增加了本年累計實現的情況，并根據實際業務進行調整，確保年度任務的完成。滾動預算也是集團公司全年任務調整后進行的根據實際業務進行調整的過程，是最貼近實際情況的預算報告。4.項目預算編制。項目預算的編制，是根據每個客戶情況，首先編制基于客戶要求標準的車輛配置訂單，根據配置訂單的情況，預算其中的采購成本、包裝費、運輸費、等編制《項目預算報告書》。項目預算報告書形成后要經過財務部門、副總經理、總經在預算內，可以正常審批支付，超過預算并且影響利潤貢獻率的需要專題報告總經理審批。項目預算是其他預算完成的基礎和保障，項目預算的細化程度決定預算的執行效果。（三）應用相關管理會計工具方法的創新。運用管理會計的創新主要是根據公司的業務情況和模式，增加了項目預算，并在執行中予以強化，即使公司保障全年任務的完成也是公司在進行項目選擇和管理中提供了詳細的計劃。為提供整體業務水平增加了管理工具。

三、應用過程

全面預算的落實需要全公司全員參與，具體應用過程介紹如下：（一）預算管理機構。公司預算管理需要全員參與，但是更需要準確的確定預算機制和牽頭部門。在GH公司具體情況是由財務部門牽頭，聯合綜合部、國際貿易部對任務書進行分解，然后按照設定的程序進行編制。（二）編制過程。在整個編制過程中業務部門、綜合部門、財務部門要進行多輪次的溝通和調整，最終目標是使得編制的預算既具有可行性，也能完成公司的目標。（三）控制過程。預算管理是否能夠發揮作用，能夠達到預想的狀態，需要對公司的資源、環境、信息化條件提出要求。GH公司首先公司上下重視預算的運用，并且有OA系統進行配合使用，是預算管理產生好的效果的前提。（四）業務評價。任何管理工具的應用都需要有業務評價體系，也就是每月結束后，將根據實際情況對業務進行調整，編制滾動預算，形成業務分析說明，對預算的完成情況進行分析，找出差異，在今后的工作中進行調整。

四、取得成效

公司預算管理自成立均按照集團要求進行預算管理編制，并在預算管理的指導下取得不錯的效果。預算管理結合GH公司的實際，為公司的運行和日常管理提供了有力的幫助，在完成公司經營目標方面起到不可缺少的作用。公司近5年均完成集團公司下發工作任務計劃，且完成公司制定工作目標。2016年和2017年公司業績均大幅提升，得到了董事會和集團的高度好評。

五、結束語

GH公司實施的預算管理方式能夠成功，并取得很好的效果，在于公司結合自身的情況進行了預算方式、預算控制方式調整，使其適合公司的具體環境。其實任何單位都應該結合公司的實際情況進行應用，不能夠照準則一成不變。

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作者:張連周 單位:中國重汽集團國際有限公司