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摘要：全面預算管理已經成為公司內控管理中的重要手段。通過全面預算管理降低成本、提高資金使用效率，并對項目風險進行控制，有利于南水北調工程的平穩和高效運行。文章通過分析sdgx公司在預算管理實施過程中遇到的問題和難點，提出有效的對策。為公司全面預算管理制度的推行及公司資金的監管提供幫助。

關鍵詞：全面預算；問題；對策

SDGX公司是南水北調東線工程山東段的管理機構。南水北調東線一期工程于2013年11月15日正式通水，標志著南水北調東線一期工程由建設期轉為運行期。工程運行期間面臨著工程維修養護成本高、還貸利息壓力大等問題。如何控制成本，發揮工程效益，努力實現南水北調東線一期山東段工程安全、平穩、高效運行，成為公司管理的重中之重。

一、SDGX公司實施全面預算管理的意義

2019年水利部確定的“水利工程補短板、水利行業強監管”的工作總基調，SDGX公司黨委也提出了“環境優美、技術先進、體制合理、機制科學、管理規范、運轉高效”的總目標。在此背景下公司于2019年底進行了一場綜合改革，公司為有效控制運行成本、提高資金使用效率和效益，提高財務管理水平，提出全面預算管理的管理理念。全面預算管理即通過對一定時期內的生產、經營、投資、財務等活動的預測，通過事前統籌平衡、事中監督考核、事后分析評價，形成以價值形式反映的年度生產經營安排。全面預算在SDGX公司管理中有以下意義：（一）提高資金使用效率。對工程項目實施全面預算管理，能夠了解各個項目的資金需求，可以形成階段性的用款計劃，有助于公司財務人員及時組織預算收入，嚴格審核預算資金支付程序，綜合平衡預算資金收支，提高資金使用效率，控制資金風險。（二）降低成本支出。公司的成本、收入、費用等是全面預算管理的主要組成部分，全面預算管理的數據可以充分反映企業成本、費用方面的問題，對現有資源進行科學配置，提高資源的使用效率。同時，實施全面預算管理，能夠使工作人員以預算為標準，優化項目設計，對施工方進行“貨比三家”在施工資質符合條件的前提下選擇性價比較高的企業。（三）增強項目的風險控制。公司與浪潮公司開展戰略合作，共同研發OA綜合辦公系統，將水利運行管理與現代信息化手段相融合。該系統涵蓋了綜合辦公、人事管理、財務管理、資產管理、合同管理、檔案管理等內容。可通過網絡安全技術，實現所有流程線上審批管理。通過權限控制，實現項目的動態管理與全程控制。從而使項目從立項到驗收全程的資金流動和信息得到有效管理。可將量化的預算與制度流程相融合，使預算和制度實現有效地落實。對預算執行過程中的疑點能及時要求經辦人進行整改或說明。從而實現項目的事前防范、事中控制、事后監督的全面管控。

二、SDGX公司實施全面預算管理存在的問題

（一）預算編制流程有待改進。公司下年度預算于本年12月份編制，二級管理機構各科室根據實際情況編制本科室的預算，然后報公司分管業務部門審核，經過公司相關業務部門審核備案后的預算報財務部門進行匯總。整個流程沒有相關制度進行約束，往往預算審核時間過長，造成次年批復預算下發時間一拖再拖，預算管理難以實現預期效果。（二）預算編制不符合實際。二級管理機構工作人員并未意識到預算管理的重要性，對全面預算一知半解，預算編制隨意性較大，預算編制過程沒有數據收集、調研論證等程序，造成實際費用支出與預算相差較大。在編制預算時往往采用增量預算法，增量預算法沒有充分考慮下一年度工作實際，會導致批復的預算項目當年度沒有實施，而新項目沒有預算或者預算支出隨意調整，從而預算與實際費用支出出現偏差，預算管理形同虛設。（三）預算調整較隨意。二級管理機構批復的預算科目之間的調劑未履行匯報和備案手續，導致預算調劑報批制度形同虛設，公司相關業務部門對這種做法也只能被動地采取事后追認的補救措施，沖擊了預算的嚴肅性，影響了預算管理的權威。（四）預算的執行情況反饋不及時。一是公司實行財務集中核算，二級管理機構工作人員需要將報銷單報送至公司財務進行報銷，公司財務人員遠離一線，對于二級管理機構實際情況了解不全面，對預算執行的實際情況不能實時控制。另外公司財務人員較少，在集中核算的工作模式下，公司財務管理人員勉強承擔起費用報銷工作，沒有額外精力分析龐大的財務數據，導致對于預算執行的差異原因分析不及時、不到位，費用支出情況不能及時提出改進措施。二是公司年度預算截止時間節點模糊，專項工程實施期限通常超過一個預算周期，工程完工驗收后不能及時進入費用報銷程序，導致報銷時預算年限使用混亂，預算跨年使用的情況頻現。（五）預算考核體系不完善，預算執行效果難以衡量。預算實施情況并未納入公司年度績效考核工作范圍，超預算情況時有發生，缺乏關于預算實施情況的考核依據。年底預算總結工作僅限于二級管理機構，年度預算工作花費情況匯報，預算執行效果難以衡量。預算考核體系不完善，預算管理不能起到對項目事前、事中、事后環節的控制，對施工成本沒有約束，出現施工單位低價中標，通過施工過程中更改方案，提高施工成本的風險。

三、SDGX公司實施全面預算管理的對策

（一）應采用切合實際的預算編制流程。公司預算編制應于每年的10月份啟動，按照“兩上兩下”的程序進行，并確定好每個流程節點的完成時間。“一上一下”程序：二級管理機構根據年度工作安排編制下一年度預算，整理上報給公司相關業務部門；各業務部門對二級管理機構上報的預算內容進行分析整理，根據項目實施方案進行審查，并將意見反饋給二級管理機構；二級管理機構根據反饋結果進行修改。此流程應于11月15日前完成。“二上二下”程序：二級管理機構將修改后的預算上報財務部門。此流程于12月15日前完成。由財務部門匯總編制成年度預算編制方案上報公司黨委審批，此流程與次年1月完成。（二）建立預算調整制度。針對預算在實際執行過程中的預算變化問題，可以于每年7、8月份針對當年已批復的預算進行一次集中調整，來解決由于技術方案、市場物價、國家政策等發生重大變化，導致的原預算編制發生的重大偏差問題。同時建立預備費制度，用于解決經批準的預算外支出。新增項目應優先使用預備費，超出預備費部分按照預算集中調整時間進行調整。若預算批復項目無法實施，則應在預算集中調整時間提交說明，將已批復預算取消，但是取消的預算金額不能調劑做他用。（三）嚴格落實預算使用期間。原則上本年度批復的預算資金當年有效，不得跨年度使用和調整。鑒于南水北調工程有些項目的施工期限長于一個預算周期，則涉及本年度預算預留以后年度使用的問題。若確實需要預留預算資金可于本年度末根據實際工程進度報公司領導批準，需要預留預算的項目須提供以后年度支付的支撐材料以及準確的預算預留金額。公司財務人員可根據需要預留預算項目的合同，確定預算可使用的最后期限。（四）加大財務人員配比，建立財務分級核算支付，提升財務管理業務水平。公司需要加強財務管理人才建設，加大財務人員配比。應與專業機構開展合作，定期為公司財務管理人員進行能力培訓，以適應公司全面預算管理的需要。建立激勵措施，提高財務人員工作積極性。公司應由原來的財務集中核算改為公司、二級管理機構財務分級核算，由二級管理機構財務人員對現場發生的所有費用進行賬務登記，對二級管理機構預算進行動態管理。建立預算執行信息系統，實行預算項目執行的全過程跟蹤和監管。將年度預算的分解、下達與調整，預算項目采購、合同簽訂、實施進度、計量結算等信息全部納入信息系統，由二級管理機構財務管理人員實時更新系統信息。（五）加強預算執行情況管理。預算一經批準下達，二級管理機構應及時將預算指標層層分解，認真組織實施，嚴格執行，形成全方位的預算執行責任體系。公司各職能部門應按預算專業加強對各管理局預算執行的指導、監督和檢查。由二級機構財務人員每月報送預算執行分析報告。預算執行分析會每半年組織召開一次，由二級管理機構向公司報送預算執行進度、出現的執行差異和改進措施及建議。二級管理機構應于每年1月31日前將上年度預算綜合情況形成專題報告報公司財務部門，由公司財務部門對上一年度公司的財務狀況進行總結，向公司提交年度決算報告，用以反映全年運營成果。（六）建立健全預算考核制度。公司應強化支出責任和效率，建立健全預算績效評價制度，針對預算實行年度考核，納入年度工作目標管理績效考核。主要設置以下考核指標：日常經費預算考核設置日常經費預算執行率；預算項目考核設置項目實施率；項目預算調整幅度；預算項目合同結算率。這些指標的計算公式分別為：日常經費預算執行率=日常經費支出賬面數÷日常經費預算數×100%項目實施率=已實施（包含已完成）項目數÷年度預算上報項目數×100%項目預算調整幅度=項目預算調整總額÷項目預算總額×100%預算項目合同結算率=項目年度結算合同總額÷項目年度預算合同額×100%公司應加強內部審計監督，確保各項預算執行到位。財務與審計部門組織相關業務部門、第三方審計機構對預算的執行情況進行審計、檢查，及時發現并糾正預算執行中存在的問題。對內部審計發現的違紀問題按國家相關法律法規和公司相關制度處理。

四、結語

公司年度預算不僅是財務指標，也是一個公司年度工作的體現。因此進一步加強和規范預算管理，對企業工作的順利開展和全面管理水平的提高，有著舉足輕重的作用。必須充分認識到預算管理的重要性，并從各個環節不斷完善，建立起規范的現代企業預算制度，推動公司更好更快發展。

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作者:廉旭丹 單位:南水北調東線山東干線有限責任公司