導(dǎo)語(yǔ)：高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠與風(fēng)險(xiǎn)防范一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷發(fā)展，我國(guó)科技創(chuàng)新能力不斷提升，當(dāng)前我國(guó)稅收部門已經(jīng)開始對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的稅收管理工作開展政策部署。本文在當(dāng)前我國(guó)稅收政策的基礎(chǔ)之上，系統(tǒng)分析了導(dǎo)致當(dāng)前企業(yè)稅收管理工作存在風(fēng)險(xiǎn)的因素，并且依據(jù)企業(yè)的具體發(fā)展情況，提出了切實(shí)可行的規(guī)避措施，希望促進(jìn)我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的不斷前進(jìn)。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；稅收風(fēng)險(xiǎn)防范

當(dāng)前我國(guó)各項(xiàng)針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的政策已經(jīng)逐步完善，整體而言，高新技術(shù)企業(yè)與其他企業(yè)相比，稅收負(fù)擔(dān)降低。然而我國(guó)現(xiàn)行高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中存在較多，限制條件，因此整體復(fù)雜程度較高，企業(yè)在進(jìn)行稅收管理是容易出現(xiàn)問題，因此企業(yè)必須結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，采用一些措施規(guī)避稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步提高企業(yè)運(yùn)行效率。

一、高新技術(shù)企業(yè)的特點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)是指在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)。他是知識(shí)密集、技術(shù)密集的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

二、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策

（1）所得稅率優(yōu)惠。高新技術(shù)企業(yè)享受15%的優(yōu)惠所得稅稅率，相當(dāng)于在原來(lái)25%的基礎(chǔ)上降低了40%。（2）高新技術(shù)企業(yè)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅。一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（3）高新技術(shù)企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊。允許加速折舊的固定資產(chǎn)包括：①由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；②常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規(guī)定的折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。（4）研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的75%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175%攤銷。

三、分析高新技術(shù)企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)

第一，研發(fā)費(fèi)用的核算與歸集問題。銷售收入在5000萬(wàn)元以內(nèi)的，研發(fā)費(fèi)用要占收入比例不低于5%；銷售收入在5000萬(wàn)至2億（含）之間的企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用比例不低于4%；銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。企業(yè)存在為了滿足研發(fā)費(fèi)用比例，將與研發(fā)活動(dòng)無(wú)關(guān)的費(fèi)用也計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的風(fēng)險(xiǎn)；第二，科技人員的比例。制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)人員多，為了滿足科技人員比例，存在將不符合科技人員算作是科技人員的風(fēng)險(xiǎn)。第三，高新產(chǎn)品收入劃分。企業(yè)運(yùn)營(yíng)產(chǎn)生的收入，劃分為高新技術(shù)產(chǎn)品收入與非高新技術(shù)產(chǎn)品收入。由于高企認(rèn)定辦法規(guī)定，企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品收入需達(dá)到總收入的60%及以上。存在為了滿足高新技術(shù)企業(yè)的條件，將非高新技術(shù)產(chǎn)品收入計(jì)入高新技術(shù)產(chǎn)品收入的風(fēng)險(xiǎn)。第四，企業(yè)專利證書數(shù)量不符合高新技術(shù)企業(yè)條件的風(fēng)險(xiǎn)；第五，企業(yè)研發(fā)管理制度，要求企業(yè)按照研發(fā)管理制度并執(zhí)行，存在制度與實(shí)際不符的風(fēng)險(xiǎn)；第六，高新技術(shù)企業(yè)需定期向當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)局填報(bào)高企統(tǒng)計(jì)表、向當(dāng)?shù)囟悇?wù)局提供高企減免稅備案資料和研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備案資料；定期向科技局提交高企自查表；存在填寫數(shù)據(jù)口徑不一致或者數(shù)據(jù)填寫錯(cuò)誤被科技局、稅務(wù)局、統(tǒng)計(jì)局要求提供異常情況說(shuō)明和要求復(fù)核的風(fēng)險(xiǎn)；最后，高新技術(shù)企業(yè)每三年要重新復(fù)核，按照高企認(rèn)定管理辦法提交研發(fā)費(fèi)用、科技人員、高新產(chǎn)品收入等各項(xiàng)資料，存在不滿足高新技術(shù)企業(yè)條件而被取消高新技術(shù)資格證書的風(fēng)險(xiǎn)。

四、高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范建

（一）提高前期規(guī)劃質(zhì)量。當(dāng)前高新技術(shù)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)概率較小，然而企業(yè)管理階層必須重視風(fēng)險(xiǎn)可能對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的問題，在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中，做好稅收風(fēng)險(xiǎn)的提前規(guī)劃工作，探尋企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中可能出現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，在日常工作中加強(qiáng)對(duì)這些方面的監(jiān)督管理，從而實(shí)現(xiàn)稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效防范。在進(jìn)行前期規(guī)劃時(shí)，企業(yè)首先應(yīng)該明確自身未來(lái)發(fā)展目標(biāo)，尋找當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中存在的問題并采用適當(dāng)?shù)姆椒右越鉀Q。彌補(bǔ)企業(yè)管理理念當(dāng)中存在的薄弱點(diǎn)，引入其他先進(jìn)企業(yè)的管理理念，結(jié)合自身發(fā)展的具體情況，促進(jìn)管理效率的進(jìn)一步提升。其次，在其日常工作當(dāng)中加大技術(shù)研發(fā)投入，提高企業(yè)發(fā)展的科技含量，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益進(jìn)一步提升。再次，企業(yè)在日常稅收管理當(dāng)中必須明確各類稅額的具體繳納時(shí)間，在工作當(dāng)中做好參數(shù)的對(duì)比研究，提高企業(yè)運(yùn)行的穩(wěn)定性。最后，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理部門必須調(diào)查企業(yè)稅收的合理性和合法性。（二）研發(fā)部門與財(cái)務(wù)部門密切溝通。高新企業(yè)的專業(yè)研發(fā)部門一點(diǎn)要與財(cái)務(wù)部門密切溝通，協(xié)調(diào)配合，財(cái)務(wù)部門要對(duì)研發(fā)費(fèi)用設(shè)置專賬,準(zhǔn)確歸集并計(jì)算研發(fā)費(fèi)用。（三）及時(shí)學(xué)習(xí)相關(guān)政策法規(guī)。高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)定及稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)規(guī)定綜合性強(qiáng),企業(yè)的相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員一定要嚴(yán)格關(guān)注職能部門出臺(tái)的新規(guī)定，不斷更新財(cái)務(wù)相關(guān)法規(guī)的知識(shí)，使企業(yè)可以最大限度地享受國(guó)家給予的稅收優(yōu)惠政策。（四）注重日常工作自查。由于高新企業(yè)稅收優(yōu)惠政策多，因此，高新技術(shù)企業(yè)是否符合國(guó)家規(guī)定的條件，是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的重點(diǎn)。在企業(yè)日常工作中，要不斷進(jìn)行自我檢查，將檢點(diǎn)放在對(duì)于高新企業(yè)的技術(shù)認(rèn)定上，對(duì)于不滿足條件的地方，當(dāng)年一定要進(jìn)行補(bǔ)齊。

五、結(jié)語(yǔ)

高新技術(shù)企業(yè)是推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)進(jìn)一步發(fā)展的重要?jiǎng)恿υ慈虼宋覈?guó)稅收政策為高新技術(shù)企業(yè)大開綠燈，高新技術(shù)企業(yè)可以結(jié)合當(dāng)前我國(guó)稅收優(yōu)惠政策，充分發(fā)揮稅收紅利，降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，剩余更多資金運(yùn)用于企業(yè)創(chuàng)新管理當(dāng)中，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的進(jìn)一步發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

［1］趙潔.高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃方案研究［J］.現(xiàn)代營(yíng)銷（信息版）,2019（11）.

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作者:朱立偉 單位:江蘇萊提電氣股份有限公司