導(dǎo)語(yǔ)：鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制及審計(jì)一文來(lái)源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中一個(gè)重要的資產(chǎn)項(xiàng)目，同時(shí)也是最容易出現(xiàn)問(wèn)題的業(yè)務(wù)。營(yíng)運(yùn)資金安全管理在鐵路工業(yè)企業(yè)中尤為重要，本文主要從鐵路工業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題、內(nèi)部控制方法和內(nèi)部審計(jì)：等方面重點(diǎn)論述。

關(guān)鍵詞：貨幣資金；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

一、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的必要性

鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金是鐵路工業(yè)企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中的一個(gè)重要資產(chǎn)項(xiàng)目，包括庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)會(huì)計(jì)科目。它是企業(yè)中最活躍、流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，并且是唯一能夠直接轉(zhuǎn)化為其他任何資產(chǎn)形態(tài)的流動(dòng)資產(chǎn)。近年來(lái)為發(fā)展交通運(yùn)輸事業(yè)，國(guó)家和地方對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)大力扶持，鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目迎來(lái)了快速發(fā)展時(shí)期，“十三五”規(guī)劃中曾指出到2020年約有3萬(wàn)億資產(chǎn)投資于鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目，而對(duì)鐵路基礎(chǔ)建設(shè)項(xiàng)目提供配套產(chǎn)品的鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來(lái)快速擴(kuò)張發(fā)展階段，原材料的采購(gòu)量和產(chǎn)成品的供應(yīng)量大幅增加，貨幣資金收付業(yè)務(wù)會(huì)更加頻繁。若沒(méi)有健全良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度，極易發(fā)生與貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)的貪污、詐騙、挪用公款等違法違紀(jì)行為，也可能發(fā)生漏付行為，給企業(yè)的信譽(yù)帶來(lái)不良影響，亦或由于錯(cuò)付或多付相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)給企業(yè)造成不必要的損失，從而阻礙企業(yè)的快速發(fā)展。鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金籌資主要來(lái)源于鐵路資金結(jié)算所內(nèi)部資金調(diào)劑，風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較小，本文主要從貨幣資金內(nèi)部控制中的營(yíng)運(yùn)資金部分進(jìn)行論述。

二、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

(一)庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.白條抵庫(kù)現(xiàn)象：指以個(gè)人或單位名義開(kāi)具的不符合財(cái)務(wù)制度的字條或單據(jù)，頂替庫(kù)存現(xiàn)金的行為。

2.現(xiàn)金坐支現(xiàn)象：指企業(yè)收到的現(xiàn)金沒(méi)有存入銀行，直接以現(xiàn)金的形式支付出去，且沒(méi)有做相應(yīng)的賬務(wù)處理。3.庫(kù)存現(xiàn)金沒(méi)有做到日清月結(jié)，指財(cái)務(wù)沒(méi)有指定專人對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤查、或不及時(shí)、或不按財(cái)務(wù)制度規(guī)定進(jìn)行盤查。

(二)銀行存款內(nèi)部控制存在的常見(jiàn)問(wèn)題

1.資金預(yù)算流于形式：有些單位編制預(yù)算不嚴(yán)謹(jǐn)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)以往數(shù)據(jù)自己編造預(yù)算；而有些單位雖按財(cái)務(wù)制度要求編制預(yù)算，但實(shí)際工作中貨幣資金的收支和預(yù)算沒(méi)有相關(guān)性。

2.往來(lái)賬款不及時(shí)存入銀行賬戶：指某筆往來(lái)款項(xiàng)收到貨幣資金后沒(méi)有及時(shí)交由財(cái)務(wù)存入單位銀行賬戶，而被相關(guān)人員挪用或侵占。3.銀行付款手續(xù)不健全、不規(guī)范：某些單位授權(quán)審批制度不健全，責(zé)任不明確，而有些單位付款審核手續(xù)不規(guī)范，容易造成多付、錯(cuò)付或漏付。

4.銀行印鑒管理不規(guī)范：銀行印鑒由一人管理，容易造成資金被侵占或挪用。

5.不相容崗位管理不規(guī)范：有些單位由于財(cái)務(wù)人員較少，一人多職，沒(méi)有起到不相容職務(wù)的相互牽制作用。

三、鐵路工業(yè)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的方法

(一)貨幣資金預(yù)算的內(nèi)部控制企業(yè)按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、投資預(yù)算、籌資預(yù)算等預(yù)算測(cè)算出預(yù)算現(xiàn)金流入量、流出量和凈流量，編制預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表，對(duì)于預(yù)算之外的貨幣資金支付業(yè)務(wù)，必須有嚴(yán)格的審批程序，除正常的支付貨幣資金的審批手續(xù)之外，金額較小的，應(yīng)附有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人、部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字的情況說(shuō)明資料；金額較大的，須附有黨政聯(lián)席會(huì)或董事會(huì)的會(huì)議記錄和支付款項(xiàng)業(yè)務(wù)的合同原件。

(二)不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)是指若由一個(gè)人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊行為而又不易被察覺(jué)的職務(wù)，主要包括：出納與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)等賬簿記錄及稽核職務(wù)相分離；貨幣資金的保管與清查復(fù)核及盤點(diǎn)職務(wù)相分離；貨幣資金業(yè)務(wù)的經(jīng)辦與支付審批職務(wù)相分離；會(huì)計(jì)核算與會(huì)計(jì)稽核職務(wù)相分離等。

(三)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金管理內(nèi)部控制企業(yè)應(yīng)嚴(yán)禁白條頂賬。現(xiàn)金日記賬必須嚴(yán)格執(zhí)行日結(jié)月清制度，指定除出納之外的專人負(fù)責(zé)每月兩到三次的定期或不定期的庫(kù)存現(xiàn)金盤查，做好盤查記錄，出納員和盤查人員在盤查記錄上簽字認(rèn)可，若發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)匯報(bào)整改。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金，企業(yè)取得的貨幣資金必須及時(shí)入賬，不得從現(xiàn)金收入中直接支付。加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際情況，制定本企業(yè)的現(xiàn)金支付限額，如某鐵路工業(yè)企業(yè)現(xiàn)金支付限額規(guī)定，超過(guò)2000元的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不得支付現(xiàn)金，若遇特殊事項(xiàng)必須支付現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，應(yīng)由經(jīng)辦人員寫出業(yè)務(wù)內(nèi)容及事由，并有其部門負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)及單位負(fù)責(zé)人簽字后支付。

(四)往來(lái)款項(xiàng)的內(nèi)部控制

1.簽認(rèn)記錄內(nèi)部控制，企業(yè)應(yīng)于每季末與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)賬款，每年年末與往來(lái)單位簽認(rèn)債權(quán)債務(wù)記錄，避免往來(lái)款項(xiàng)收付過(guò)程中被侵占、挪用。如某鐵路工業(yè)企業(yè)一業(yè)務(wù)人員把對(duì)方支付的往來(lái)款項(xiàng)挪用達(dá)一年之久，若按財(cái)務(wù)制度規(guī)定每季度末與往來(lái)單位核對(duì)往來(lái)款項(xiàng)就能及時(shí)發(fā)現(xiàn)此類問(wèn)題，杜絕該類問(wèn)題的發(fā)生。

2.貨幣資金支付的內(nèi)部控制(1)授權(quán)內(nèi)部控制：貨幣資金控制中的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求對(duì)貨幣資金支付業(yè)務(wù)審批人的審批權(quán)限、經(jīng)辦人的職責(zé)范圍等做出明確規(guī)定。經(jīng)辦人有權(quán)拒絕審批人超越其授權(quán)范圍審批的支付業(yè)務(wù)；審批人由于出差等原因無(wú)法審批的急需支付款項(xiàng)，須有審批人的電話或其他方式的通知。(2)大額資金聯(lián)簽內(nèi)部控制：為規(guī)避大額款項(xiàng)的支付風(fēng)險(xiǎn)，可根據(jù)本單位的實(shí)際付款狀況制定大額聯(lián)簽制度，如現(xiàn)鐵路工業(yè)企業(yè)付款額度超過(guò)20萬(wàn)元就必須附有大額聯(lián)簽單才可付款。大額聯(lián)簽單上必須有單位負(fù)責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)辦人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的簽字。(3)大額支付款項(xiàng)回訪控制：對(duì)于單筆支付款項(xiàng)額度較大的和付款銀行簽訂付款回訪協(xié)議，即銀行相關(guān)人員電話回訪財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人是否有此筆業(yè)務(wù)，避免重付或錯(cuò)付。(4)預(yù)付款項(xiàng)內(nèi)部控制：預(yù)付款項(xiàng)必須附有手續(xù)齊全的付款通知書和雙方簽字蓋章的合同，并定期進(jìn)行追蹤核查，發(fā)現(xiàn)有疑問(wèn)的預(yù)付款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)采取措施。(5)財(cái)務(wù)審核內(nèi)部控制：付款通知書交付財(cái)務(wù)部門后，負(fù)責(zé)債務(wù)職務(wù)的會(huì)計(jì)人員核對(duì)支付金額，若賬面金額小于支付金額，應(yīng)將付款通知書退還經(jīng)辦人，拒絕付款。(6)支付款項(xiàng)內(nèi)部控制：出納人員收到審核后的付款通知書后，認(rèn)真復(fù)核付款通知書上的基本付款信息，復(fù)核無(wú)誤后及時(shí)辦理付款并在付款通知書上加蓋“付訖”印章，避免重復(fù)付款。(7)銀行存款余額調(diào)節(jié)表內(nèi)部控制：?jiǎn)挝粦?yīng)當(dāng)指定除出納之外的會(huì)計(jì)人員每月至少一次核對(duì)銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì)于調(diào)節(jié)不相符的銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額，應(yīng)及時(shí)查明原因并做相應(yīng)處理。

3.銀行印鑒管理內(nèi)部控制：銀行印鑒一般指企業(yè)法人代表章和財(cái)務(wù)專用章，兩章應(yīng)由不同的人員保管，嚴(yán)禁一人保管。

4.財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位定期輪崗內(nèi)部控制：財(cái)務(wù)關(guān)鍵崗位實(shí)行定期輪崗制度，原則上每3年輪崗一次，因工作需要或特殊原因，經(jīng)批準(zhǔn)可適當(dāng)提前或延期。四、貨幣資金內(nèi)部審計(jì)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)是指對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收付業(yè)務(wù)及結(jié)存情況的真實(shí)性、正確性和合法性所進(jìn)行的審計(jì)。加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部審計(jì)，對(duì)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法合規(guī)性審查、揭示違法犯罪行為、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)以及如實(shí)反映本單位的即期償債能力等，都具有十分重要的意義。貨幣資金內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下問(wèn)題：

(一)每筆貨幣資金收付業(yè)務(wù)是否全部入賬：重點(diǎn)審查付款業(yè)務(wù)中銀行退回的業(yè)務(wù)，銀行付款和銀行收款是否及時(shí)入賬。如某單位及時(shí)追回錯(cuò)付的一筆業(yè)務(wù)，但本筆業(yè)務(wù)的銀行付款和銀行收款都沒(méi)有做賬務(wù)處理，違背了真實(shí)性原則。

(二)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的真實(shí)性：重點(diǎn)審查不經(jīng)常發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的往來(lái)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性，避免出現(xiàn)“小金庫(kù)”。

(三)貨幣資金支付業(yè)務(wù)授權(quán)審批制度的建立健全和執(zhí)行情況：重點(diǎn)審查是否存在越權(quán)審批支付行為。

(四)銀行預(yù)留印章的保管情況：重點(diǎn)檢查銀行預(yù)留印章是否存在交由一人保管的情況。隨著近年鐵路基建項(xiàng)目的迅速發(fā)展，鐵路工業(yè)企業(yè)也迎來(lái)高速發(fā)展時(shí)期，鐵路工業(yè)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的安全尤為重要，作為財(cái)務(wù)人員的我們應(yīng)不斷提高業(yè)務(wù)水平和職業(yè)素質(zhì)，為快速發(fā)展的鐵路事業(yè)所需的資金安全保駕護(hù)航。

作者:呂艷霞 單位:濟(jì)南華銳鐵路機(jī)械制造有限公司

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