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摘要：在生產經營活動中,定額是企業各種資源配置、利用和消耗的基礎依據和考核標準。定額管理是定額的控制與管理，是提高預算編制準確性，強化預算執行嚴肅性，完善預算考核科學性的重要基礎和依據。沒有定額的預算管理總是體現為搶占公司資源智慧的比拼，沒有定額的績效考核總是體現為指標不健全，考核無效果。因此，開展定額管理的就是要把各種資源配置的水平在事前確定為管理的標準，把成本費用控制的目標在事前確定為管理的基礎，促進各類基礎管理業務上水平。

關鍵詞：煙草工業企業；管理及應用

一、煙草工業企業開展定額管理的背景

新形勢下,“高質量發展”已經成為當前和今后一個時期經濟工作的核心關鍵詞，如何進一步提高煙草企業生產效率，如何增強投入產出意識，對于企業本身乃至整個煙草行業的健康發展有著極為重要的意義。山東中煙工業公司2006年實施管理體制改革，所屬各卷煙廠由經營責任主體變成了生產責任主體，由利潤中心變成了成本費用中心。在缺乏利潤指標的情況下，各卷煙廠均陷入對公司資源分配的爭奪，出現了相互攀比，爭投資、爭規模、爭檔次、爭預算的情況。

二、開展定額管理工作的具體做法

（一）定額制定范圍。定額制定范圍包括費用定額、成本定額、資金定額、儲備定額、消耗定額、勞動定額六個方面。其中，費用定額包含歸集在期間費用、制造費用及輔助生產中的各類可控性費用；成本定額包含各卷煙規格產品中的各類原料、主要材料成本及歸集在卷煙成本中的各類人工費用、煙葉費用、燃動力費用；資金定額包含生產所需卷煙產品及完成相應服務工作所規定的能夠量化的資金占用數量；儲備定額包含各類主要材料、輔助材料、備品備件、低值易耗品、勞保用品、辦公用品等采購、庫存的數量；消耗定額包含各卷煙廠生產過程中不同產品、機型耗用的煙葉及各類主要材料耗用量，各類備品備件、低值易耗品、工具、燃動力等物資能源耗用量；勞動定額包含各部門、單位的各崗位、工序、工種的人員編制。（二）定額核定原則。定額的核定嚴格按照“尊重歷史、科學合理、先進可行”原則進行，使其維持在正常工作條件下大多數單位經過努力能夠達到和可超過的水平，保證了各類定額標準能夠反映比較成熟的先進技術和先進經驗，達到鼓勵先進、勉勵中間、鞭策落后的目的。同時要求定額設置要簡明適用、便于查閱，定額項目的設置要盡量齊全完備，最后，又提出了統一性、系統性、適應性、延續性、前瞻性、市場化和預算對比孰低等具體編寫原則，確保了定額標準核定工作的順利進行。（三）定額核定方法。由于各類定額涉及的專業性質不同，其定額核定方法也不盡相同，下面我以費用定額為例說明核定方法。在制訂費用定額過程中，我們以近兩年的財務報表數據為基礎，首先按照現行成本費用核算辦法將兩年數據分別調整為現行口徑。其次，在調整口徑后的數據基礎上，調整非本單位（部門）責任發生、公司安排、例外發生、檢查整改等因素的影響，分年確定定額基礎數據。最后，根據近兩年定額基礎數據進行加權計算，再按照與預算對比孰低和先進水平的原則提出分委員會建議定額標準，連同各單位（部門）提出的定額標準建議數據提交公司定額管理委員會研究確定。（四）組織結構。為加強組織領導，公司成立了定額管理委員會，由總經理親自掛帥，并根據職責分工、下設了財務定額、消耗定額、儲備定額、勞動定額四個分委員會，負責具體實施定額管理相關工作，對公司定額管理委員會負責。在定額制訂過程中，各分委員會又根據業務歸口管理要求，細分了若干個工作小組，從而形成了分級負責、逐級落實的定額管理組織架構。按照部門職能及定額實施范圍，公司還明確了各類定額標準制定的主責部門。辦公室為公司定額管理工作的職能管理部門，負責協調、調度定額管理過程中的各項綜合性工作；財務部為費用、成本、資金定額標準歸口管理部門；生產安全部為消耗定額標準歸口管理部門；物資采購中心為儲備定額標準歸口管理部門；人力資源部為勞動定額標準歸口管理部門。（五）定額指標應用。定額標準后，各部門、中心將承擔的定額指標層層分解，直至分解到具體崗位，具體人員；各卷煙廠將定額指標在本廠內部逐層分解到部門、車間、班組、機臺及個人。在實際實行過程中，根據定額運行中存在的問題視情況定期或不定期地對定額做出調整或修訂。目前各項定額體系穩定運行，我們以各類消耗定額結合當年度各類原輔材料價格編制成本預算，以各類儲備定額編制原輔材料采購預算，以各類費用定額編制各單位成本費用預算，以各類勞動定額編制人力成本和勞務費用預算。在公司每年開展的預算論證工作中，我們組織有關歸口管理部門，在編制103張預算報表的基礎上，以定額為基礎開展論證工作，定額范圍以內的直接納入預算，重點論證定額范圍以外的預算內容，切實提高了工作效率，把定額制定過程中一次性的博弈變成了一勞永逸。

三、定額管理實施幾點體會

（一）領導重視是關鍵。開展定額管理工作，領導重視是關鍵。定額管理委員會由一把手親自掛帥，各分委員會主任由相關職能部門負責人擔任，各委員會的定額標準論證都由分管領導主持開展，在公司領導的要求下，我們在定額管理推進過程中建立了旬督辦、月報送、年總結制度，每月制定工作計劃并嚴格執行，并把此項工作納入了各部門的工作目標進行考核兌現，有效促進了定額管理的有效實施。（二）管理基礎是保障。定額管理工作點多、面廣，數據采集量大，例外因素涉及的調整事項也比較多，要完全按照數據可比、標準一致原則，使各項定額標準的核算范圍、口徑一致，主要得益于我公司良好的管理基礎及2008年起全面實施的ERP系統。盡管如此，由于各廠生產規模、產品結構不盡相同，尤其是涉及的數據調整因素不同，采集的各廠數據仍然存在較大差異，我們針對此類問題，盡可能地及時進行調整，并及時制訂了相關管理制度進行了規范。（三）業務融合是手段。定額管理盡管由財務部門提出，但是由于涉及內容較多，而且專業性較強，需要相關職能管理部門根據管理的業務范圍牽頭組織實施，需要與業務進行深度融合。我們始終把定額標準與各業務工作緊密結合，從業務角度看定額，從財務角度看管理，共同實現服務戰略、保障發展的目標，形成管理合力，突出實用實效，重在解決實際問題，能切實提升預算管控能力，提高資源配置效率。

作者:王眾聲 單位:山東中煙工業有限責任公司