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摘要：隨著我國經濟建設水平不斷提高，政府開始針對我國財稅體制推出新政策。“營改增”政策應運而生，“營改增”政策是一項能夠推動我國財稅體制大力改革的政策，我國實施“營改增”政策主要目的在于有效提升企業發展能力，并且降低企業的稅負，促進企業長期穩定發展。本文針對“營改增”政策的具體內容、提出背景進行分析，探討營改增政策對煤炭企業的影響，希望能為大家提供參考。

關鍵詞：“營改增”政策；煤炭企業；納稅工作；影響

營改增是指將企業的營業稅轉變成增值稅，本質就是將原有的繳納營業稅轉換成繳納增值稅，目的是通過改革使增值稅收的范圍得到擴大。對于煤礦企業來說“營改增”政策的出現同其他改革一樣，是一把有利又有弊的雙刃劍，在起到推動作用的同時，還對煤炭企業造成了不容小覷的沖擊力。因此煤炭企業需要加強對營改增政策的應用分析，總結煤炭企業在面對營改增政策實施時應作出的相應措施。

一、“營改增”的具體內容及提出背景

(一)“營改增”提出的背景

我國自改革開放以來，營業稅制不斷累積，在其制度方面已經存在越來越明顯的弊端，全方位征收以及逐層征收共同對企業進行稅收的方法已經造成較為嚴重的重復征稅現象，致使企業稅收不公平的現象愈演愈烈，給企業造成了嚴重的稅收負擔。為改善這一現象，我國在2009年出臺了相關營業稅收制度的修改規定，盡管這些規定對我國征收營業稅工作作出了相應的改善，但仍舊治標不治本，再加上我國經濟以及新興的服務行業的飛速發展，營業稅的征收范圍早已不能全面覆蓋到各行各業中，因此，不科學的營業稅征收依據開始在各行各業內部興起，只有一些旅游業、建筑行業能夠按照規定差額進行稅收，而絕大多數的服務行業仍按照全額稅收方法進行稅收，過重的營業稅導致服務行業的稅負比工業高出約2%，為了避免此現象繼續擴大化，我國不斷推出一些補充規定，力圖改善此現象，因此，為打破原有的營業稅的束縛框架，出臺了“營改增”政策。

(二)“營改增”內容

2011年，我國財政部門和國家稅務部門在經過國務院嚴格審批后頒布了《營業稅改征增值稅試點方案》及一項相關解決問題的辦法和實施方案，這標志了我國已經正式啟動“營改增”試點工作。截止到2016年5月，我國全國范圍內開始推行“營改增”政策，并隨著時間的變化，政策對我國各行各業企業的影響逐漸加深。營改增的主要內容包括兩個部分，分別是稅率和征收范圍，其中稅率是根據提出的試點方案對現有兩個層次的增值稅13%和17%的基礎上，增設兩個6%和11%的低稅率；而征收范圍也進行了改變，除現有的現代服務行業外將建筑業、房地產業、金融業和生活服務業也納入了增值稅試點范圍。

二、“營改增”對煤炭企業稅收的影響

煤炭企業本身特征與其它行業存在不同，如煤炭在銷售時，需要進行運輸等過程，在裝卸、運輸過程中相應的會涉及到“營改增”政策內容，而煤炭在勘探的過程中會形成相應的勘探服務，服務過程也會涉及到“營改增”的基本內容。煤炭企業為了能夠實現節能的目的，當節能公司向企業提供服務時，其中的一些服務環節以及煤炭質檢等工作都會涉及到“營改增”。首先針對理論層次來講，營改增政策能夠在一定程度上降低煤炭企業的稅負壓力，從外部市場票據管理工作規范而言，能夠有效促進煤炭企業的長期發展，就目前情況來看，營改增的實施對我國煤炭企業的發展形成了一定促進作用。煤炭企業作為一項綜合性質的企業，是其他產業經營生產的重要前提條件，且煤炭產業的內部經濟活動多數都屬于營改增政策之內，原有的運營環境和涉及范圍比較特殊，一旦中間某一環節出現問題，都會對整個企業的利益乃至安全造成不容小覷的影響，使企業難以正常獲得增值稅收的專用發票，導致煤炭企業無法正常進行各項增值稅的進項抵扣工作。而營改增政策實施后，煤炭企業的部分服務費用開始征收增值稅，并且能夠和進項稅相互抵扣，有效降低煤炭企業的經營成本，提高企業的相對利潤。對我國市場經濟體制而言，煤炭企業目前處于十分飽滿的狀態，其行內競爭逐漸激烈，在營改增政策實施后，煤炭企業的整體稅負相應減少，設備進項稅額的抵扣，可促進企業設備投資不斷增加，使設備的更新速度不斷加快，與此同時煤炭企業的生產工藝也得到了明顯改善，企業的生產規模不斷擴大，進而促進企業產品質量的不斷提升，使煤炭企業的競爭能力增強，另外，企業的稅負出現相應降低，累計折舊不斷減少，則利潤空間也會相應提高。對于營改增政策來說，煤炭企業必須提高技術人員的實際操作能力，加強企業財務基礎管理工作，加大監管力度，降低財稅風險，并根據實際情況做好稅負實際增減分析工作，做到有效降低企業資金占用企業成本這一情況，從而達到節稅的目標。由于煤炭企業的規模特殊，通常企業會以中到大型為主，營改增政策全面普及之后，煤炭企業的整體稅負明顯降低，煤炭企業能夠取得相關的增值稅發票，除此之外，煤炭企業的勞務以及運輸服務都屬于為自身服務，因此稅收相互抵消后，其稅負壓力自然減輕。

三、煤炭企業對“營改增”應對探索

(一)加強企業勘探工作管理

在煤炭企業勘探工作進行的過程中，企業可以要求在雙方合同中顯示勘探方在勘探后開具稅率為6%的專項發票，對于一些需要消耗大量材料的勘探方，則要求對方開具稅率為17%的專項發票。根據稅收經驗，應將稅收制度的改變納入稅負預算體系中，而在生產成本項目中，但凡涉及稅收問題的項目，都必須向設計方索要增值稅發票。

(二)實現礦井移動設備統一管理

對礦井移動設備實行統一管理制度，礦井移動設備包括單體、綜采以及綜掘等，企業可將這些設備集中管理，設立站點，擴大移動設備租賃范圍，租賃機構承擔17%稅收，對設備購買過程中的進項稅采取抵扣政策，而設備有關機構可將租賃作為前提進行大量設備采購行動，為下屬單位提供租賃服務，此過程中產生的稅額在下屬單位中的增值稅內進行抵扣。使企業在購買設備的過程中享受優惠，且便于管理，有效提高工作效率，并且節省很大工作成本。

(三)加強勞務部門管理

當煤炭企業接觸廣告、以及檢測等服務時，產出方必須計提稅率為6%的銷項稅額，使用方有權利取得增值稅發票，并按照相應的稅率進行抵扣。另外在簽署合約文件時，必須注重勞務部門管理工作，有效核實價款票據，并作出詳細規定，避免合同生效后雙方產生歧義。

(四)加強特定領域稅收管理

在簽署能源管理項目合同的過程中，必須單獨處理技術和資產服務費，且結算時的貨物銷售發票也要單獨處理，之后再進行稅務發票處理工作，并通知雙方開具增值稅發票，有效降低項目成本。

(五)使用優惠政策

在我國推出營改增政策之后，許多現實中的企業稅負開始出現不同程度的上升情況，但在上升的同時也有些部分企業出現下降現象，為此，各企業內部財務管理部門必須詳細了解營改增政策的具體內容，特別是對其中的優惠政策必須要進行全面的了解，有效利用營改增政策中的優惠政策減輕企業的稅收壓力。例如地區政府對于一些稅收壓力較大的企業會給予一定的優惠和補助，對于一些技術和科研成果轉讓工作也應實行相應的補助減免活動。煤炭企業必須詳細了解這些優惠政策并充分利用，做到快速申報審核。

(六)提高財務人員招聘標準

招聘工作人員后要先進行入崗培訓工作，有效提升工作人員的責任意識，與此同時煤炭企業還要規范自身各項工作環節，努力完善各方面的監督制度，為煤炭企業的資產投資核算工作提供良好的工作環境，會計部門必須嚴格遵守國家稅收制度，并按照指定標準進行工作，努力創造公平、合理的市場環境，提高煤炭企業整體質量。四、總結營改增是我國稅制結構中的一項新推出的重要稅改制度，在試行階段對我國煤炭企業的生產和運營形成了一定的促進作用，對煤炭企業的內部結構也有了更高的要求，需要煤炭企業具有高素質的工作人才和先進的工作技術、完善的領導政策與信息化相互結合，才能夠為煤炭企業未來的發展帶來更好的推動作用，有效促進我國煤炭企業的長遠發展。

作者:羅麗君 單位:西山煤電 ( 集團 ) 有限責任公司林業處

參考文獻：

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