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摘要：改革開放以來，在不斷發展經濟的過程中，我國的經濟體制也進行了一系列的轉變。在煤炭企業的發展中，我國開始推行“營改增”政策，將煤炭企業的經濟結構進行了調整。在煤炭企業的營業稅收方面也將其變成了增值稅，將增值稅的稅收的范圍擴大。煤炭企業同時也是我國經濟的重要組成部分，對我國的經濟發展起到了至關重要的作用，對人們的生活也有著十分重要的影響。因此，在煤炭企業的稅賦改革中，將“營改增”的政策運用其中，能夠有效防止重復征稅。但是，由于煤炭企業自身的漏洞問題，“營改增”政策對煤炭企業的發展同樣也產生了不同程度的影響。針對此問題我們展開了一定的討論。

關鍵詞：“營改增”；煤炭企業；應對政策；方法探究

一、“營改增”背景

我國是社會主義社會，在我國的經濟發展中，通過各種適應性改革最終確定了市場經濟的發展模式。在我國的稅收中，可以分為營業稅的增值稅兩種。此外，我國的制度正在進行變革，將經濟型制度慢慢轉變成服務型制度。對于我國的稅收方式來說，服務型制度的稅收方式主要還是增值稅。增值稅的稅收制度對于我國的流轉稅制度的完善有著十分強勁的助力，并且能夠極大程度的減少重復征稅的情況出現。將增值稅的稅收制度運用到企業的征稅中對我國的稅收管理部門來說是十分便捷的。能夠幫助稅收工作順利有效展開，進而減輕稅收人員的工作負擔。對于各個層面的人員來說，增值稅的稅收方式還是比較高效的，對產業結構的優化也有著一定的助力。就此來看，“營改增”的轉變不僅是經濟發展的需要同時對于國家的發展來說也是有必要的。“營改增”的稅收制度轉變也不是一蹴而就的。在我國的稅收制度的轉變過程中，也是經歷了三個階段的轉變。首先，“營改增”轉變在部分地區開始實行。2012年1月在上海開始了交通運輸以及部分現代化服務行業的“營改增”試點。其次，在第二階段2013年現全國地區部分行業的“營改增”制度。第三階段開始，我國開始全面實行“營改增”制度。2016年5月1日起，我國的各行各業全面實行“營改增”制度，其范圍涉及煤炭業、建筑業、房地產業、金融業、生活性服務業等都包含在其中。自此，營業稅正是從我國的稅收舞臺淡出。

二、營業稅與增值稅之間的區別

首先，我國目前所執行的增值稅是對企業或個人進行征稅的一種征稅方式。不論是企業還是個人，只要在我國境內進行貨物銷售，產品加工，修理勞務等工作都要對其進行征稅。而營業稅則是對于在我國境內進行應稅勞務、銷售不動產、轉讓無形資產的企業單位或個人進行營業收入征稅的一種稅收。其次，營業稅與增值稅是兩種完全不同的稅種。不論是從稅收的范圍，征收對象或者計稅依據等內容來看，二者都有巨大的不同之處。從稅率問題上來看，增值稅的稅率有幾個不同的值。目前的增值稅的稅率有16%、13%、11%、6%、3%、0。對于小規模的納稅人進行3%的稅率征收，而對于特殊人群則免稅收，即此部分人的稅率為0。營業稅則與增值稅不同。營業稅根據納稅人所經營的項目的不同對其進行分類納稅。也就是說，營業稅與增值稅是兩種完全不同且不交叉的稅種。納稅人交了增值稅則不必交營業稅，交了營業稅也不必交增值稅。

三、“營改增”對煤炭企業的影響

（一）“營改增”對煤炭企業稅負方面影響。對于煤炭企業來說，稅負的下降以及經營成本是否上升都是需要進行進一步觀察的。在建議的征稅方式下，稅負是否下降以及經營成本是否上升都需要認真對待。從對稅負的影響因素來看，稅負是否下降在進項稅的多少方面對其有一定的影響。此外，煤炭企業所涉及的項目繁多，相對交易環節也煩瑣，由此帶來的供應商不規范的行為等導致發票不能及時獲取。因此，帶來的企業增值稅進項稅抵扣很難實現。（二）對煤炭企業財務管理方面的影響。對于各行各業來說，任何一項制度的轉變都對企業的發展有著或多或少的影響。而我國的稅收制度的轉變對于我國各企業的財務管理部門來說都是一個十分重大的轉變。煤炭業也不例外。“營改增”制度轉變更是對煤炭企業的財務管理部門提出了更高的要求。首先，營業稅與增值稅二者本身就有著巨大的區別，在其本質上更是大有不同。因此，征稅方式的轉變對于企業的財務管理是一個十分重大的影響。在“營改增”之前，煤炭企業的營業稅的科目相對來說較少，但是變革之后，相應的會計工作變得十分復雜。改革之后，對于煤炭企業發票的規范化要求更為嚴格，對煤炭企業財務管理方面的要求也是更加嚴格。稍有疏忽就會出錯。（三）對煤炭企業財務軟件信息方面的影響。對于煤炭企業的財務部門來說，在進行財務管理時，通常所用的相關軟件信息都是統一的，對煤炭企業的營業有一定針對性的軟件。但是，“營改增”的轉變使得這些軟件的應用變得不再得心應手。對于煤炭企業的訂單以及各種信息數據來說都要做出相關調整進而為煤炭企業的發展助力。（四）對煤炭企業發票管理工作方面的影響。“營改增”制度正式施行以后，對煤炭企業的增值稅的發票管理得更加嚴格。在“營改增”之后，納稅的申報方式也是大不相同。因此，煤炭企業對各種發票的管理也相應地要將要求變得更加嚴格。

四、煤炭企業的應對辦法與策略

（一）把握政策導向，利用稅收優惠政策。從一方面來說，“營改增”對于煤炭企業的賦稅緩減的效果并不是很好，但是，煤炭企業可以利用各種稅收優惠政策進行利用，及時把控靈活應對。煤炭企業應當將國家政策牢牢抓住，靈活運用為企業進一步減輕賦稅。由此來看，“營改增”對于企業的收益來說還是利大于弊。煤炭企業要熟悉市場變化，將國家的優惠政策利用得當，將企業的利益最大化。（二）加強煤炭企業的管理，降低生產成本。煤炭企業的產業鏈條還是比較長的，從煤炭的開采到銷售都是十分煩瑣的，尤其是在煤炭的開采方面，不僅要考慮成本問題，更要多加注意的還有人員的安全問題。并且煤炭的勘探工作直接影響著煤炭企業的收益問題，對于煤炭企業的經營效益、生產質量、成本管理等也有著巨大的影響。另一方面，煤礦的勘探對于煤炭企業的可持續發展也有著密不可分的聯系。在煤炭企業的生產管理過程中，煤炭企業所消耗的原材料十分巨大，但是，在相關發票的開具方面卻不是十分及時，甚至是十分困難。因此，在煤炭企業的各種賦稅票務的開具方面更應當嚴格要求，做到有效管理，對于管理中所出現的漏洞更要及時改正，進而將煤炭企業的生產效益提升上來。（三）對井下設備采取集中管理模式。上文中已經說到，營業稅與增值稅二者交一種即可。對于煤炭企業來說，各種煤炭開采設備的租用問題都可以通過跨法人以及跨地區等方法進行稅收減免。將井下設備集中起立進行管理對于設備的管理也更加方便便捷。“營改增”對我國的煤炭企業來說，是一個改革同時它更是一個機遇。傳統的管理模式對于煤炭企業的經濟效益來說，在增值稅的模式下反而會使得收益降低。因此，“營改增”不僅轉變了稅收方式，同時還需要企業轉變相應的管理模式。（四）加強勞務管理并及時結算。煤炭企業在用工方面向來是比較靈活的，正因此，使得勞務在工作量要比其他行業的勞務工作量要大上許多。針對這種情況，煤炭企業的勞務更應當及時地將發票等內容結算清楚。對于煤炭企業來說，更應當對此引起高度的重視，將增值稅發票的形式運用到勞務結算中。將企業的勞務管理系統重視起來。對于簽訂合同，一定嚴格按照合同要求進行；尤其是在財務方面更是要嚴格。（五）約定勞動合同款。通常來看，“營改增”對于煤炭企業的勞動合同在同年不會有太大的影響。但是，下一年對于煤炭企業的影響還是比較大的。此時，企業會與員工商議勞動合同的問題，是否按照原先的勞動合同進行，保證沒有糾紛。進一步為煤炭企業的收益帶來增長。（六）加強能源管理項目的涉稅管理。對于能源的利用來說，通過降低能源的利用實現節能是煤炭企業的主要目的。通過降低能源的利用進而減少稅收。在能源的利用中，煤炭企業要與能源公司簽訂相關的合同，并且合同與其他合同獨立簽訂。這對于煤炭企業的稅收來說也是重要的一項。因此，加強對能源的管理對煤炭企業的收益增長也是一個重點。

五、結語

對于煤炭企業來說，“營改增”能夠有效降低企業賦稅。將國家政策牢牢抓住并靈活運用對于煤炭企業來說也是一大助力。“營改增”的出現使得煤炭企業的各種管理都需要重新進行安排，對于煤炭企業的收益也有一定的助力。因此，“營改增”對于煤炭企業是利大于弊。將國家的政策與“營改增”結合起來，對于煤炭企業的發展有著十分明顯幫助，能夠有效提升煤炭企業的收益。

參考文獻

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作者:白莉 單位:山東萬祥礦業有限公司