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摘要：隨著我國經(jīng)濟的持續(xù)發(fā)展，山東省的煤礦產(chǎn)業(yè)實力也隨之不斷提高。在山東省的眾多煤礦企業(yè)當中，由于部分企業(yè)僅僅著重于經(jīng)濟效益的發(fā)展，對內(nèi)部控制方面的管理工作不夠重視，反倒使企業(yè)的發(fā)展受到了一定的阻礙。在煤炭企業(yè)中，內(nèi)部控制涉及到企業(yè)每一個細節(jié)之處，對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展至關(guān)重要。與此同時，我們也不能忽略了內(nèi)部審計的作用，在煤炭企業(yè)中，內(nèi)部控制的合理性、有效性與實用性等條件都離不開內(nèi)部審計來進行評價，二者的關(guān)系是緊密相連的。本文從山東省煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的意義入手，對內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的作用進行了深入的剖析與研究，以供參考。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；內(nèi)部審計；內(nèi)部控制

我國是能源大國，其煤炭產(chǎn)能在全世界排在前列。而山東省作為我國重要的產(chǎn)煤地，隨著近年來經(jīng)濟的不斷發(fā)展以及人們對能源需求的不斷提升，我省的煤炭產(chǎn)業(yè)水平也在不斷地隨之提高。在這些煤炭企業(yè)發(fā)展的過程中，由于一些企業(yè)對內(nèi)部控制制度的管理存在著一定的漏洞，為企業(yè)的正常經(jīng)營帶來了一些困難，甚至造成了較為嚴重的經(jīng)濟損失。而內(nèi)部審計作為評價企業(yè)內(nèi)部控制制度的一種有效手段，對煤炭企業(yè)的管理工作當中起到了保護、發(fā)展、制約、參謀與建設(shè)性的作用。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的基礎(chǔ)，如何將二者的工作行之有效地貫徹落實是如今我省眾多煤炭企業(yè)的發(fā)展大計，為煤炭企業(yè)未來的穩(wěn)定發(fā)展起到了重要的作用。

一、煤炭企業(yè)中內(nèi)部控制的意義

在煤炭企業(yè)的管理工作當中，內(nèi)部控制指的是構(gòu)成具有控制效果的方式、舉措與程序，并使其能夠成為一個嚴謹?shù)摹⒈容^完整的管理體系。內(nèi)部控制對于保證煤炭企業(yè)正常運營的效果性及效率性、財務(wù)報告與經(jīng)濟信息的可靠性、企業(yè)資產(chǎn)的安全性起到了至關(guān)重要的作用。煤炭企業(yè)生產(chǎn)種類與環(huán)節(jié)眾多，生產(chǎn)任務(wù)較為繁重，生產(chǎn)安全問題較為突出，與其相關(guān)的人力、物力、財產(chǎn)、供產(chǎn)、銷售等經(jīng)營項目也是由多個部門進行管理，多項環(huán)節(jié)相互制約，多個層次相互聯(lián)系，這些眾多方面的因素導致了煤炭企業(yè)需要更加主動積極地尋找降低物料損耗、提高產(chǎn)品質(zhì)量、減少財務(wù)風險、優(yōu)化內(nèi)部管理的有效方式，并且將更多的時間與精力投入于內(nèi)部控制的管理與建設(shè)當中，從而幫助企業(yè)對各管理崗位權(quán)力與管理部門的制約，對煤炭企業(yè)由以往的寬松管理向精細管理的轉(zhuǎn)變起到了有力的推動作用［1］。

二、煤炭企業(yè)中內(nèi)部審計的意義

在煤炭企業(yè)中，內(nèi)部審計指的是強化內(nèi)部控制的一種有力措施。從本質(zhì)上來講，內(nèi)部審計是對單位與部門經(jīng)濟流動的再監(jiān)督，其目的是為了保障煤炭企業(yè)的合法利益與權(quán)益不受侵害，幫助企業(yè)增收節(jié)支、堵塞漏洞、加強內(nèi)部管理，從而實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的最大化、企業(yè)經(jīng)濟活動的最優(yōu)化，有效地確保了企業(yè)內(nèi)部控制得以更加的完善［2］。所以，在煤炭企業(yè)不斷完善、健全內(nèi)部控制的同時，還要積極發(fā)展并鞏固內(nèi)部審計制度，以確保企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展下去。內(nèi)部控制制度的合理性、有效性與實用性均離不開內(nèi)部審計進行評價，二者的關(guān)系是緊密相聯(lián)的。

三、煤炭企業(yè)中內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的發(fā)展方向

近年來，隨著山東省眾多煤炭企業(yè)紛紛開始從內(nèi)部進行改革與轉(zhuǎn)變，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計也開始了越來越頻繁的改革。由煤炭企業(yè)當中內(nèi)部控制的發(fā)展方向來看，內(nèi)部控制的范圍已經(jīng)從以往的會計控制逐漸發(fā)展到經(jīng)營控制、管理控制、風險控制，甚至于企業(yè)眾多的業(yè)務(wù)流程，也可以進行內(nèi)部控制。由內(nèi)部審計的發(fā)展情況來看，內(nèi)部審計的工作重點由以往的查錯糾弊為核心的財務(wù)審計轉(zhuǎn)變?yōu)樾б鎸徲嫛⒐芾韺徲嬇c風險審計等，其審計的工作的職能也由以往的監(jiān)督評價轉(zhuǎn)變?yōu)槿缃竦摹氨O(jiān)督+服務(wù)”的形式，內(nèi)部審計的工作目標也從以往的監(jiān)督內(nèi)部控制制度轉(zhuǎn)變成改進內(nèi)部控制的形式。總的來說，二者之間的關(guān)系可以理解為:內(nèi)部控制的方向即是內(nèi)部審計的方向，內(nèi)部審計的工作重點即是內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位［3］。

四、煤炭企業(yè)中內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容

在煤炭企業(yè)當中，內(nèi)部審計不但是內(nèi)部控制的重要組成部分，企業(yè)內(nèi)部控制其它各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督工作同樣離不開它。所以，內(nèi)部審計工作也要與時俱進，包括對煤炭企業(yè)的日常管理與生產(chǎn)經(jīng)營作出詳細的分析、評價并給出管理方面的建議。一般來說，煤炭企業(yè)中的內(nèi)部控制主要囊括了財務(wù)管理、人力資源、物資采購、生產(chǎn)與銷售等諸多項目，而內(nèi)部審計負責關(guān)注與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的合理性、有效性。實用性與科學性。在內(nèi)部審計工作中，需要格外留意被審計部門的重要管理崗位、高風險項目及資金流動環(huán)節(jié)的主要資料，務(wù)必要確保其準確、真實、完整。相關(guān)審計人員在進行內(nèi)部審計工作時，需要認真檢查控制資料與文件，并且對內(nèi)部控制的有效性、健全性與遵循性進行準確的評價，要圍繞內(nèi)部控制中的風險評估、信息與溝通、內(nèi)部環(huán)境、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督這五個重要的要素進行嚴格的檢查與測試。首先，審計人員應(yīng)當清楚被審計部門中內(nèi)部控制的情況，例如詢問有關(guān)人員，查閱內(nèi)部控制中的相關(guān)文件，了解內(nèi)部控制的運營狀況，認真核對內(nèi)部控制的文件與相關(guān)記錄，從而對企業(yè)內(nèi)部控制的健全性做出初步的評價。其次，審計人員可以用測試的方式檢查被審計部門內(nèi)部控制的程序與相關(guān)政策是否恰當合理，能否在實際工作當中發(fā)揮到有效作用，相關(guān)管理制度是否得到有效的執(zhí)行，內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)是否最大化地達到了優(yōu)化程度，業(yè)績考核與相關(guān)的獎懲制度是否有效地運行。通過對以上工作的測試與檢查，從而確認企業(yè)內(nèi)控制度在執(zhí)行中取得的效果［4］。最后，審計人員需要根據(jù)之間的檢查對企業(yè)內(nèi)部控制工作作出一個綜合性的評價。包括內(nèi)部控制是否健全，在哪些環(huán)節(jié)仍存在不足之處，哪些制度得以有效執(zhí)行或執(zhí)行不力。對內(nèi)部控制存在缺陷的地方及時向管理層反應(yīng)并提出合理的改進建議，從而有效改善企業(yè)內(nèi)部控制，保障企業(yè)資產(chǎn)安全，確保企業(yè)資金得以最大化的合理使用，進而推動企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

五、內(nèi)部審計在煤炭企業(yè)內(nèi)部控制的作用

在現(xiàn)代企業(yè)制度當中，政企分開、職權(quán)明確、產(chǎn)權(quán)清晰、科學管理是其重要的特征，企業(yè)管理最重要的目標就是最大化地提高企業(yè)經(jīng)濟效益。對于煤炭企業(yè)來說，提高企業(yè)經(jīng)濟效益的方法主要分為三點，第一是注重生產(chǎn)環(huán)節(jié)，優(yōu)化產(chǎn)品質(zhì)量，努力降低生產(chǎn)工作當中產(chǎn)生的材料損耗，從而提高經(jīng)濟效益。第二是狠抓銷售工作，努力開拓市場，做到增銷增收。第三是從源頭做好工作，在進貨采購的時候采取有效措施，做到低成本采購，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。企業(yè)只有做好生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售這三個重要環(huán)節(jié)的工作，才能確保企業(yè)得以效益最大化［5］。如果權(quán)力的配置不夠科學合理，導致各個權(quán)力部門無法進行最佳的分工協(xié)作；如果企業(yè)監(jiān)督機制存在漏洞，企業(yè)的整體管理職能便難以進行發(fā)揮。如果被審計部門的內(nèi)部控制未能得以有效落實，不相容的工作職務(wù)未能分離，例如盤點、驗收、采購等工作同屬一個部門或者是同一個人，必然會導致管理方面出現(xiàn)漏洞。內(nèi)部審計人員應(yīng)當著重于企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況和存在的漏洞著手，對生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等重要的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行嚴格的審查，并作出客觀公正的評價，提出合理有效的改進措施，從而提高企業(yè)內(nèi)部的管理水平。

六、結(jié)語

根據(jù)以上觀點可以有效得出，內(nèi)部審計在山東省煤炭企業(yè)的管理工作當中起到了保護、發(fā)展、制約、參謀與建設(shè)性的作用，其重要性自然是不言而喻。內(nèi)部審計可以對煤炭企業(yè)的內(nèi)部控制與經(jīng)濟流動進行檢查、監(jiān)督和評價，并按照國家出臺的相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)制定的規(guī)章制度，依據(jù)內(nèi)部審計工作規(guī)范，可有效查出企業(yè)內(nèi)部控制制度當中存在的不足之處與失控點及違紀違規(guī)等行為，及時發(fā)現(xiàn)影響企業(yè)經(jīng)濟效益和財務(wù)成果的各方面不良因素，并且有效針對于企業(yè)內(nèi)部管理與控制當中出現(xiàn)的問題，提出相應(yīng)的解決策略與有效措施，以公平客觀的方式為企業(yè)管理層提供合理有效的決策服務(wù)，促使企業(yè)能夠更好地去完善內(nèi)部控制制度，有效地維護了企業(yè)正常的經(jīng)濟秩序，從而保障了企業(yè)的高效生產(chǎn)與穩(wěn)定經(jīng)營，確保了企業(yè)資產(chǎn)得以完整、安全并合理使用，進而達到了控制企業(yè)運營成本的效果，為企業(yè)的精細化管理奠定了堅實的基礎(chǔ)。作為企業(yè)的審計人員，在工作當中一定要認真仔細、恪盡職守、精益求精，為企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展做出不懈的努力，為我國經(jīng)濟實力進一步的發(fā)展添磚加瓦。

參考文獻

［1］崔佳.論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用［J］.江蘇商論,2019（9）.

［2］徐冬梅.探究企業(yè)內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用［J］.商場現(xiàn)代化,2019（8）.

［3］楊太平.企業(yè)內(nèi)部審計在完善內(nèi)部控制制度體系中的關(guān)鍵作用［J］.建材與裝飾,2018（3）.

［4］肖秀麗.內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)中的作用［J］.企業(yè)改革與管理,2017（20）.

［5］羅軼.淺論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的作用發(fā)揮［J］.當代會計,2015（5）.

作者:時麗紅 單位:山東濟礦魯能煤電股份有限公司陽城煤礦