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摘要：隨著我國經濟進入高質量發展階段，煤炭銷售企業管理成本壓力驟然增加，煤炭銷售企業成本預算管理的傳統性、粗放性、單一性和開放性等現實狀況，不僅嚴重影響了煤炭市場高質量發展，而且對于煤炭經營企業內部提高發展動能也將產生制約瓶頸，將會導致煤炭銷售成本不斷增加，銷售效益下滑。與之相反，構建科學合理的煤炭銷售企業預算管理體系，在面對我國供給側結構性改革的過程中，將為煤炭銷售企業準確把握市場變化趨勢，及時調整煤炭銷售策略創造更多有利條件，從而為煤炭銷售企業實現高質量發展奠定堅實基礎。

關鍵詞：預算管理；經濟分析；高質量發展

2019年12月16日召開的全國能源工作會議指出，要穩基礎、優產能，持續做好煤炭清潔高效利用工作，積極應對煤炭市場變化，提高煤炭供給質量。在新能源和煤炭新政策不斷推出的新時代背景下，著力加強煤炭銷售企業預算管理，積極降低運營成本便第一時間成為了企業發展的目標導向和關鍵選擇。煤炭銷售企業建立完善高效的預算管理體制，不但可以對未來可能發生的成本、費用等進行科學、合理預測，而且能夠通過經營預算、專門決策預算、財務預算等手段和途徑，實現實時監測和規避企業運行過程中遇到的風險及問題，最終為煤炭銷售企業贏得市場開發主動權、銷售效益鞏固提升等戰略目標奠定堅實基礎。

一、煤炭銷售企業預算管理現狀及存在的問題

1.企業預算管理邊緣化，預算方式簡單粗放。受制于我國傳統煤炭行業發展基礎的影響，煤炭銷售企業對預算管理工作的重視程度相對比較薄弱，特別是在一些煤炭銷售企業內部管理工作常常與煤炭生產礦井交織混合在一起，一定程度上存在著缺少專業預算人員、預算工作沒有獨立管理機制、預算編制人員預算意識薄弱等狀況，甚至有的煤炭銷售企業將預算工作劃歸為一項簡單的同期數據比對，粗略地作為財務部門的一項計劃參考報表，預算工作沒有得到足夠重視，導致預算管理處于企業管理邊緣化，預算方式完全不是建立在充分調查研究基礎上的對企業運行狀況的科學準確預判。2.企業預算管理脫離實際，預算作用缺失嚴重。當前很多煤炭銷售企業在具體管理過程中，注重于實際業務操作，對于預算管理側重于預算數據的同期比對和數據差異話比對而已。因此，在編制預算報表時，常常只是根據現有數據推斷預期數據。在推斷過程中預算數據更多參考計劃指標、財務報表進行結果測算，信息反映不全，預算時間短暫，預算過程與實際市場形勢、管理過程、成本結構、生產要素等客觀因素脫離，甚至出現隨意加減數額，造成預算差額大，導致預算結果不能準確反映企業運行實際狀況，造成預算作用缺失。3.企業缺少預算人才，專業化隊伍建設薄弱。現代化企業在發展過程中遇到的各種問題歸根結底都與相關專業人才不足有關。煤炭銷售企業缺少預算管理專業人才，是導致預算工作相對薄弱的重要原因。當前，受經濟下行壓力影響，煤炭企業人才流失比較嚴重，大量高校畢業生受薪酬待遇差異因素影響，選擇煤炭銷售行業就業的積極性減弱，造成在煤炭銷售企業內部預算人才接續斷檔。在預算管理工作中缺少專業人才隊伍支撐的現象比較普遍，從而導致企業預算管理工作在源頭建設上，長期缺少專業人員對企業整體預算工作做一個全面、專業、系統的分析，最終出現預算沒有質、沒有量的必然狀況。為此，現今煤炭銷售企業若想實現高質量發展，培養一支素質高、專業性強、有實際經驗的預算人才隊伍，迫在眉睫。4.企業對預算工作的管理機制有待完善。在煤炭銷售企業實際運行管理過程中，企業習慣于將總預算層層分解至各部門后不做后續跟進和復盤測試。由于沒有定期或不定期對各項預算執行情況進行控制與監督，缺少通過控制與監督手段強化預算管理執行力，造成企業實際運行結果與預算目標差距增大，預算指標的執行結果遠遠偏離目標，最終導致無法及時調整經營戰略和準確修正預算。

二、構建煤炭銷售企業預算管理體系的對策及建議

1.建立健全煤炭銷售企業預算管理體系。建立健全煤炭銷售企業預算管理體系，對于提高預算管理實效具有重要作用，健全的預算管理體系，為預算管理工作的順利實施提供了制度保障基礎。對此，煤炭銷售企業可以構建雙線型管理體系，確保煤炭銷售預算管理工作能夠得到扎實有效的實施和開展。第一條預算管理線路：煤炭銷售企業要建立明確領導責任和權限的預算工作領導線。煤礦銷售企業要建立以經理、副經理領導層為主，并聯合各分管主要業務部門，如財務科、勞資科、計劃科、企管科等職能科室負責人組成的企業預算管理機構，進行企業年度、季度和月度預算編制的審核、實施、管理、指導、監督、考核。第二條預算管理線路：設置預算管理工作網格式管理崗位責任和考核職責，將預算內容和預算標準量化賦值，用指標承擔的方式落實到具體責任人身上，以各分管領導、科室科長、班組長為主要承擔主體，分解細化至每名銷售員、調運員、材料員、基層管理員和普通員工具體工作之中，下發年度、季度、月度預算指標量化責任告知書面材料和相關工作指南或操作手冊。在實現層層分解企業經營預算管理工作的基礎上，實施跟進和復盤檢測。通過建立網格化預算管理機制，提升預算管理成效，明確全員預算管理職責，進而不斷完善符合本企業發展需要的預算管制度和預算工作流程、考核標準等，真正發揮出構建科學預算管理體系的重要作用。2.加強預算工作人員業務管理和工作指導。煤炭銷售企業預算管理工作比較復雜，因此必須加強預算工作人員業務管理和工作指導，為有序地開展預算管理工作創造條件。一是強化預算編制人員業務管理。預算編制人員要通過預算編制工作盡量做到將總成本細化，確保科學合理地細化分配到各項工作中，并且要求建立切實可行指導意見，為具體基層工作落實預算管理目標提供措施和抓手。同時，煤炭銷售企業還可以通過加強編制預算工作人員的業務管理對成本進行權衡、管理，盡可能地實現煤炭銷售效益最大化。在具體預算工作人員業務管理過程中，預算人員應當充分依據煤炭銷售企業制定的成本計劃、年度銷售計劃、季度材料計劃、月度費用計劃。同時，還應充分考慮成本消耗定額及可回收材料、不回收材料的成本支出。二是加強預算編制的審核。煤炭銷售企業在預算管理過程中，要嚴格依據煤炭銷售工作需求，對年度經營工作預算方案、季度經營工作預算方案、月度經營工作預算方案進行綜合分析和行業研究比對，并形成從基層班組到科室再到公司全局的預算匯總方案，提交至各主管部門和具體操作部門，匯總意見和建議，最終由企業預算管理機構進行綜合審核。三是加強預算分析和階段性復盤測算。預算分析是預算管理工作的重要環節，主要就是指對預算的每一環節的可操作性進行分析，及時掌握和了解造成預算與實際執行之間偏差的原因，并及時準確地采用針對性的糾正措施，提升預算的科學性、準確性。通常情況下，我們可以按照企業運行的時間進行周期性預算評估，調整預算方案，使預算進行動態管理，及時為企業高質量運行提供可行性方案和總結經驗、教訓，并提出相應的整改措施。3.煤炭銷售企業應不斷加強對預算管理工作的管控和監督。煤炭銷售企業在預算管理工作中，應采取有效的措施對落實預算方案的過程進行管控和監督，從而減少經營管理預算與實際運行之間的差距，提升經營預算的權威性。一是加強預算人員的培訓和業務能力培養。一方面組織人員系統培訓，提高員工業務素質和工作能力。另一方面，企業應積極對業務人才搭建管理平臺和給予優厚待遇，吸引人才為企業獻計獻策，讓預算工作真正發揮加快實現戰略目標的重要作用。二是加強預算的控制與監督。首先，要加強落實預算目標的過程控制，嚴格執行銷售預算、費用預算目標，將年度預算分解至季度、月度預算，通過分期完成情況，確保年度預算目標實現。其次，預算目標一旦確定，原則上不允許更改，若有預算外的項目支出，應履行授權審批程序。對于無憑證，未經程序審批的項目支出，不予支付。對于日常業務超預算可以質疑，讓相關人員查找原因，必要時可以追究相關人員和部門責任。

三、結語

綜上所述，基于全面預算管理視角，構建科學合理的煤炭銷售企業預算管理體系是非常重要的，可以發揮全面預算控制的導向性作用，及時調整銷售策略，實現煤炭企業高質量發展。

參考文獻

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作者:王春霞 單位:琿春礦業（集團）有限責任公司銷售分公司