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一、事業(yè)單位貨幣資金安全管理存在的問題

1.印章票據管理欠缺嚴謹性

少數部門對印章和票據的管理不夠嚴謹，財務專用章、銀行預留印鑒等重要的財務印章管理過度松懈，沒有專項管理印章，而是由一人保管全套印章，缺乏監(jiān)督機制，印章的存放沒有嚴格遵循相關的章程規(guī)范。票據管理不夠嚴格也是普遍存在的問題，對空白票據不夠重視，隨意擺放，沒有形成規(guī)范的保管、領用、核銷體制，存在較大的管理漏洞。

2.欠缺相應的支付核實制度

單位內部銀行存款、庫存現金沒有進行定時核實，隨意性大，支付核實制度的不完善，給資金帶來很大的安全風險。行政事業(yè)單位的收銀審核人員沒有對貨幣資金進行專人審核支付和復核，由于工作人員的疏忽大意，一些單位出現重復支付、挪用公款等重大財務問題時，有關領導竟然不知情。一些心懷不軌的工作人員之所以屢屢得逞，這與單位內部沒有嚴格的授權審批制度有著直接的關系。

二、加強事業(yè)單位貨幣資金管理的重要性

1.加強事業(yè)單位貨幣資金管理是健全我們國家國有資產監(jiān)督管理體制的要求

一直以來，國有企業(yè)經營性資產是我們認識與運作國有資產的重點，給予行政事業(yè)性貨幣資金管理方面的重視程度遠遠不夠。尤其是在98年國家撤銷國資局改革相關機構之后，國有資產監(jiān)督管理委員會隨后成立，并專門承擔大中型國有企業(yè)的國有非金融資產的監(jiān)督管理工作，國有金融資產則由財政部專門負責，而實質上事業(yè)單位貨幣資金長時間處于缺乏強有力的宏觀監(jiān)管的狀態(tài)。“健全國有資產管理體制”的要求在十六屆三中全會明確被提出來，且還要求“完善自然資源資產、非經營性資產、國有金融資產等方面的監(jiān)管辦法”。事業(yè)單位貨幣資金屬于非經營性資產中關鍵構成部分，做好事業(yè)單位貨幣資金方面的管理，達到對事業(yè)單位資產的有效監(jiān)督與管理，是切實貫徹國家相關政策，健全國有資產管理的需要。

2.加強事業(yè)單位貨幣資金管理是根據公共財政要求，提升國家相關部門提供公共服務與公共產品質量水平的關鍵手段

根據公共財政的相關要求，對資源配置起基礎作用的是市場，而國家相關部門則應當承擔提供公共服務于公共產品的功能。行政事業(yè)單位創(chuàng)辦的目的就是為社會提供公共服務，它屬于政府公共服務的關鍵構成部分。現今，全國大約共有130萬個事業(yè)單位，員工也達到了三千萬以上。雖然現今事業(yè)單位有著多樣化的性質，有的負責經營活動，有的履行行政職能，但是大部分仍舊是承擔社會公益服務職能，并且這些承擔社會公益服務職能的單位才算是真真正正實質上的事業(yè)單位，也是國家開展事業(yè)單位改革的主要對象。現今，有百分之九十五以上的醫(yī)生與教育工作者，百分之七十以上的科研工作人員集中在政府相關部門舉辦的衛(wèi)生、教育、科研等事業(yè)單位，事業(yè)單位是我們國家公共服務職能與社會管理的主要載體。所以，利用加大事業(yè)單位貨幣資金管理工作的力度，確保事業(yè)單位資產的完整、安全性，提升這部分資產的利用效益，將事業(yè)資源有效整合在一起，將事業(yè)單位資產的物質基礎作用充分發(fā)揮出來，進而保證事業(yè)單位可以為全社會提供高水平、高質量的社會公益服務，提高國家相關部門的公共服務水平，高水平完成公共財政的要求目標。

3.管理事業(yè)單位貨幣資金是健全財政管理職能，有效提升國家相關部門為人民群眾理財能力的需要

從本質上講，事業(yè)單位應當歸類為國家公共部門，主要負責社會公益服務的職能，因此，其貨幣資金大部分都來自于財政預算專項劃撥；并且非經營性是絕大多數事業(yè)資產的性質，其特點為資產使用的無償性、使用目的的服務性、配置領域的非生產性等，歸納起來就是不以盈利為目的。與企業(yè)貨幣資金不同的是，事業(yè)單位貨幣資金的資金循環(huán)鏈條是不完整的，其價值補償與日常維持運轉需要依靠財政資金。換句話說，現今已有6.47萬億元的事業(yè)單位貨幣資金是財政資金補償的結果，今后的事業(yè)單位貨幣資金也必然是財政資金持續(xù)慢慢積累的結果。所以，從財政管理與事業(yè)單位貨幣資金管理二者之間的聯系來說，它們是緊密相連的，事業(yè)單位貨幣資金管理應當歸屬于財政管理的一個關鍵構成部分，而不包含事業(yè)單位貨幣資金管理的財政管理是不健全的、不全面的。從事業(yè)單位貨幣資金管理對財政管理的作用來講，加大事業(yè)單位貨幣資金管理的力度能提高我們國家財政管理質量。利用有效、高水平的事業(yè)單位貨幣資金管理，相關策略全方位、及時地把握并分析事業(yè)單位貨幣資金情況，合理擬定事業(yè)資產的有關定額與配置標準，能讓預算資金的分配與資產配置更公平、合理、規(guī)范；利用加大事業(yè)單位貨幣資金管理力度，掌握事業(yè)單位貨幣資金的變化情況，監(jiān)管與控制事業(yè)單位的資產處置與資產使用情況，能有效確保事業(yè)單位方面財政資金的安全性；利用做好事業(yè)單位資金貨幣的管理工作，對事業(yè)資產利用情況進行績效評估，科學開展事業(yè)資產的調劑工作，能進一步優(yōu)化事業(yè)支出結構，提升財政資金的利用效益，減小事業(yè)單位運轉成本，節(jié)省財政資金，促進節(jié)約型社會與節(jié)約型政府的建設。

三、做好事業(yè)單位貨幣資金管理相關對策

1.建立事業(yè)單位內部牽制制度

事業(yè)單位留存銀行的印鑒為單位財務專用章、出納印章；單位財務專用章由財務科長或財務科長指定的非出納人員保管，出納印章由出納本人保管；不論在何種情況下，單位財務專用章都不得由出納保管使用；留存銀行印鑒的變更，需經相關領導批準。

2.建立有效的貨幣資金管理制度

①現金的收付及保管只能由出納員負責，其他人員未經授權，不得管理庫存現金。

②加強對現金收入的控制，對現金收入實施以下控制：第一，執(zhí)行收取現金的崗位為出納員和收費員；第二，不同經濟業(yè)務收取現金的程序和方法見出納員及收費員崗位工作職責；第三，控制現金解繳時間：原則上收費員每天與會計、出納結算、解繳當天的收入；出納每天在銀行營業(yè)終了前必須將當天的收入解繳入銀行。

③加強對現金支出的控制，現金支出的范圍和額度必須符合國家《現金管理暫行條例》規(guī)定限定的經濟事項，對現金支出應當實施以下控制：第一，有關機構或工作人員因業(yè)務活動需要預支現金時，應當提前向審批人提交現金預支申請，注明款項的用途、金額等內容；工作人員報銷時，應當取得合法有效的原始憑證，并在原始憑證上簽字，注明款項的用途，機構部門負責人必須對原始憑證及其反映的經濟業(yè)務內容是否真實進行審核并簽字蓋章，業(yè)務經辦人員根據原始憑證并附相關的證明向審批人提交報銷申請；第二，審批人對現金預支申請和報銷申請（統稱現金支付申請）進行審批，對不符合規(guī)定的現金支付申請，審批人應當拒絕批準。審批人應在授權范圍內審批，不得越權審批；因特殊情況需要，對超出正常范圍的現金支付業(yè)務，一律由單位負責人審批。

3完善銀行存款管理制度

結合單位實際，建立銀行收付款業(yè)務的內部控制程序，如嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發(fā)沒有資金保證的票據或遠期支票，套取銀行信用；不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據，套取銀行和他人資金；不準無理拒絕付款，任意占用他人資金。

四、結束語

綜上，只有完善的貨幣資金內部控制制度才可以實現事業(yè)單位貨幣資金的合理、合法開支，以及貨幣資金回收的安全可靠，才能發(fā)揮貨幣資金的最大效益，為事業(yè)單位的快速健康發(fā)展提供強大的動力。

作者：吳翠俐單位：廣西醫(yī)科大學第四附屬醫(yī)院