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摘要：貨幣資金流通性強及高活躍特點，使得貨幣資金的內部控制風險較大，企業應加強并完善企業貨幣資金的內部控制，針對企業貨幣資金內部控制所存在的問題，并提出相對應的對策來，對企業貨幣資金進行合理的管理控制并促進企業未來可持續發展。

關鍵詞：貨幣資金；內部控制

貨幣資金控制應作為企業內部控制的重要內容，在提升貨幣資金安全性的同時，應加強企業貨幣資金的內部管理，增強貨幣資金的使用效益，提高貨幣資金的利用率，創造更多經濟效益，促進企業的長遠、穩定發展。貨幣資金內部控制，是指企業為保障貨幣資金安全性、完整性而采取的一系列方法、措施和程序，具體包括構建企業內控制度、防范資金風險、貨幣資金的查收、貨幣資金清查等。防范資金風險，為提高會計信息質量和財務管理水平提供有力保障。

一、當前企業貨幣資金內部控制存在的問題

（一）貨幣資金內部控制管理觀念淡薄。盡管企業管理者已經意識構建內部控制制度體系對于企業健康發展的重要性，但認識是比較片面，內部控制方面以及財務方面的知識缺乏，管理觀念和意識的淡薄也對內部控制有很大的影響。部分企業管理層敷衍了事或簡單照搬條款條例，并沒有結合企業實際情況進行調整。部分企業的內部控制條例不符企業實際情況復雜化了業務流程，加工員工無效的工作量，大大挫傷員工工作積極性。管理層應盡的管理義務和管理責任淡薄，造成企業有內控制度，但是形同虛設，并沒有發揮內控制度的實際作用，影響到企業的可持續發展。（二）財務人員的專業素質不高。企業財會人員的專業素質對于貨幣資金內部控制的有效性同樣重要，部分財務人員理論知識不夠扎實，缺乏相應工作經驗，不能及時發現賬務及內部資金控制方面出現的問題。此外，財務人員職業素養缺失，誠信度不夠，嚴重威脅到企業資金的安全，甚至做出違反法規制度的事情。企業內部缺乏企業員工的管理培訓，財務人員企業內部控制的責任意識，導致企業內部管理的不良風氣和資金貨幣鏈的失調。（三）貨幣資金內控制度缺乏有效性。貨幣資金的高流動性容易引發貪污、詐騙、挪用等違法行為。貨幣資金收支業務不符合相關法律法規及內部規定，資金支出未經嚴格的審批流程，審批權利過于集中或被過度使用；保管印章、票據的財務人員利用該便利私自提取企業資金或者轉入個人賬戶，達到侵占挪用公款等目的。有些企業雖然制定有較為清晰明確的內部資金控制的規章制度，但是由于執行力不足，導致對各個環節的控制失去效力，形同虛設。（四）企業缺乏完善的內部監督體系。企業貨幣資金內部控制存在的最大問題是內部管理控制力度不足，缺乏完善的監督機制。企業在進行實施貨幣資金內部控制的同時，并未設置對內部控制系統的內部監督機構，對內部控制沒有進行有效監督，可能會使內部控制得不到有效實施，無法將失誤、舞弊等問題控制到最低限度。企業管理控制的關鍵在于合理且完善的監督機構，監督機構的不健全，導致財務人員虛構交易事實信息、偽造核算數據而不考慮后果，缺乏責任意識和工作精神。另外，企業內部管理對貪污舞弊的處罰制度不夠嚴明，以使不能觸犯規則制度和損害企業的利益。

二、加強企業貨幣資金內部控制的對策

（一）內部控制制度設計應遵循的原則。（1）不相容崗位和職位分離的原則。對于不相容崗位應設立職權分離制度，形成內部牽制，防止利用職務之便發生舞弊。不相容職務的有效分離，不但能夠提高工作效率，而且能夠保障內部會計控制得到有效實施，保證會計信息真實完整。（2）遵循貨幣資金使用審批原則。規范支付授權審批制度，加強對貨幣資金的監督和管理，防范資金支付風險。在企業內部成立審計部門，即監管各員工對審批權限的使用，保證企業審批制度的嚴肅性和有效性。（3）嚴格會計系統的控制。嚴格按照會計的相關制度和會計準則執行，增強會計基礎性工作，保障會計資料的真實性和完整性。（4）實施財產保護制度。貨幣資金實行嚴格的檢查和管理制度，銀行及其他貨幣資金要定期與銀行核對，對于庫存現金要做到“日清月結”，從而實現貨幣資金的安全和完整。（二）完善企業內控管理制度體系。內部控制管理制度的制定、完善和執行是強化企業貨幣資金內部控制管理的關鍵。貨幣資金職務分工進行嚴格規范，確保貨幣資金嚴格按照企業規定的程序進行支付業務，嚴格落實職務分離制度，并進行定期輪崗，落實好內部印鑒和票據分管制度。對貨幣資金授權批準進行嚴格控制，規范審批環節，明確審批管理權限。優化企業的資金會計控制，嚴格控制坐支問題，避免“賬外賬”，明確貨幣資金的結算方式，嚴格落實庫存現金清查制度，防范各類貨幣資金管理問題。（三）加強企業貨幣資金內部控制監督。企業管理層應建立健全內部控制，不僅要確保貨幣資金收支業務的合法性、及時性，更要確保內部貨幣資金的安全、完整和記錄的真實可靠。加強企業貨幣資金內部控制監督，有利于企業內部資金的流動和周轉，又可以提升經濟效益。內部貨幣資金監督部門要保持獨立性，資金運用方面建立健全審核體制，要做到?？顚Ｓ谩＝洕鷺I務按照規章制度辦理，并由獨立的內部資金管理部門進行監督。（四）提高企業內部財務人員素質。企業的上層領導以及管理人員就必須對外展現自己的優秀企業文化水平，對員工加強培訓并培養員工的內部控制責任意識，以便于提升員工的內部控制意識和工作水平。除此之外，企業也可以根據企業的實際情況和外部環境來創建一個基于內部控制的管理組織，它能夠對于員工可以更好地分配工作任務，加強多方面的管理控制，就可以加強企業的文化底蘊，讓更多的員工在良好的內部控制的環境下可以更加積極地工作。

參考文獻

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［2］萬澤輝.企業貨幣資金內部控制的問題研究［J］.中國商論,2018（36）.

［3］隋偉.企業貨幣資金內部控制存在的問題及對策［J］.納稅,2019（3）.

作者:桂玉敏 單位:廣東機電職業技術學院經濟貿易學院