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我國目前最主要的稅收來源主要是營業稅收和增值稅收，這兩種稅收對于我國的稅收體系而言可謂是不可代替，缺一不可。自出現以來每年都為我國的財政收入做出了巨大的貢獻，然而隨著社會主義市場經濟的快速發展，這兩種稅務很難滿足不斷發展的需求，并且也存在著很多的缺點。基于此，我國自2016年后全面實行營改增試點，該項改革取得了不錯的效果。

一、全面營改增對于煤炭企業的影響

營業稅改征增值稅的簡稱為營改增，更進一步可以解釋為先前要繳納的營業稅項目改成了增值稅，而增值稅的目標只針對產品或者產品服務的增值稅部分，這也就解決了重復納稅的問題，同時這也側面反映出了稅務改革的重要性，所以為了滿足不斷發展的經濟需求，國家推行了此次稅收改革。下面我們來分析幾點關于營改增體制對于煤炭企業的影響[1]。（一）不動產相關業務允許抵扣進項稅。對于煤礦企業而言，其不動產的范圍主要包括了地下的工作巷道，巷道又可以分為三種，分別為開拓，準備和回采巷道。其中使用頻率最高的巷道就是準備巷道和回采巷道了，他們主要用于日產的開采工作，所以我們又將其稱為生產巷道，全面實行營改增之后，對于生產巷道的影響是巨大的。因為在2015年末開始國家財政部和稅務總局就已經明確規定允許除開拓巷道之外的其他巷道抵扣進項稅額。在營改增之后，將所有的不動產納入了抵扣范圍，這也就意味著所有開拓巷道將納入抵扣進項稅額范圍之內。所以在以后的煤礦開采工作中，所有的支出都將完全納入抵扣范圍之內，當然煤礦企業的不動產還包括其他的地上工作項目，所以未來的抵扣范圍將越來越大[2]，稅務管理人員的工作范圍也不斷加大。（二）貸款不允許抵扣進項稅額。在不斷擴大可抵扣增值稅范圍的同時，也相應地縮小了對于一些項目的使用范圍。在日常的生活中由納稅人主導的貸款業務，餐飲業務以及居民娛樂的進項稅額。此外還包括一些其他的一次性之處抵扣項目，在進行貸款業務時所需要的手續費，咨詢費，中介費。所以一旦貸款業務不允許抵扣進項稅額之后，這也就大大地加重了煤炭行業的經濟負擔。例如實行營改增之前，煤炭行業在向金融行業尋求貸款求助時，所需要的手續費可能是5%，實行之后所需要的手續費就要到達6%，這1%的手續費是金融行業為了保證自己的經濟效益，只能使得整個稅負問題轉交給貸款者來進行擔負，煤炭行業不同于現在的其他企業，隨著天然氣等其他清潔能源的開發利用，煤炭行業的收入利潤越來越低，而這項制度實施之后，煤炭企業要是想在未來謀求發展，所需要解決的問題還有很多。

二、基于營改增對于煤炭企業的稅務管理對策分析

隨著營改增的實行，煤炭企業面臨著諸多的機遇，但也同時面臨著不少的挑戰，所以這也就要求這企業能夠針對本身企業的特點在這場改革洪流中，做出必要的稅務管理改革，從而在黨的領導下實現企業的效益最大化。（一）明確關于營改增的相關政治要求。只有明確國家的關于營改增的相關要點，才能在此背景下使得煤炭企業本身的稅務變得更加明確，其具體的要求應該注意以下幾點：當前的營改增只是屬于初始階段，其涵蓋的行業僅限于“3＋7”，隨著規模的不斷擴大，效果的不斷體現，將逐漸延伸到其他的行業如建筑業，房地產，金融行業，最終舍棄了營業稅，從而實現全面的營改增。不動產納入抵扣范圍，在2009年我們國家還只是針對機器設備進行改革，將企業的設備納入抵扣范圍，而現階段，自2016年營改增開始實施之后，所有的納稅者都可以將不動產的增值稅進行分期抵扣。重新劃分了不能抵扣的項目范圍，例如一些設計比較簡單的計稅項目和免征增值稅等服務，同時為了簡化煤炭行業會計核算的流程和內容，煤炭行業將對支出類的費用進行分類管理增值稅發票，尤其是可抵扣項目和不可抵扣項目。（二）分清可抵扣與不可抵扣的項目界限。隨著營改增的范圍不斷擴大，項目不斷增多，煤炭行業的財務管理者應該明確可抵扣項目和不可抵扣項目的范圍劃分，加強對于稅收政策的研究，從而盡可能地降低稅務風險。比如煤炭企業的領帶人要在酒店舉行會議，酒店都會將所有的當日項目全部列在一張發票上，他們不明白這上面有哪些項目在可抵扣范圍之內，例如住宿服務。與此同時還有不可抵扣的項目，例如餐飲的服務內容。所以煤炭財務人員在進行會計核算時，最好對所有的會計核算內容進行分類匯總，這樣就能夠確保煤炭行業在日常的工作中盡可能地避免不必要的開支從而保持穩定持續的發展。

三、結語

營改增改革雖然在各個行業都取得了一定的效果，然而每個行業的特點不一樣，在應用的過程中我們應該學會做出取舍，例如對于現在的煤炭企業而言，就出現了上述的貸款不可抵扣而不動產卻能抵扣進項稅額的情況，所以對于煤炭企業的財務管理部門而言，就需要做好必要的稅務應對措施，明確政治要求，分清營改增的內容要點。

參考文獻：

[1]張靜.關于建筑施工企業營改增后項目建造合同的執行與稅務管理的分析[J].當代會計,2016,27(12).

[2]許濤,余沖.建筑業工程總承包項目稅務管理淺探——基于“營改增”背景[J].新會計,2017(6).

作者:牛曉宇 單位:煤炭科學技術研究院有限公司