導(dǎo)語(yǔ)：建筑企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)分析一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

摘要：對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義及意義進(jìn)行闡述，從前期準(zhǔn)備及實(shí)施過程兩個(gè)方面分析了項(xiàng)目審計(jì)具體流程，并重點(diǎn)對(duì)審計(jì)的具體內(nèi)容進(jìn)行探討，包括工前準(zhǔn)備、過程實(shí)施、竣工驗(yàn)收三個(gè)階段，以此為相關(guān)施工企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；工程項(xiàng)目審計(jì)；施工企業(yè)

1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的定義

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)作為企業(yè)監(jiān)督部門，是企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個(gè)組成部分，是企業(yè)的“第三道防線”，其服務(wù)宗旨和任務(wù)是通過審計(jì)監(jiān)督檢查，幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)管理漏洞，優(yōu)化管理流程，提高經(jīng)濟(jì)效益，保障企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)行，促進(jìn)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。作為施工企業(yè)，其效益的來源主要是工程項(xiàng)目，重點(diǎn)工程是企業(yè)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、擴(kuò)大產(chǎn)值規(guī)模、提升整體利潤(rùn)率，完成上級(jí)設(shè)定考核目標(biāo)的重中之重，其管理結(jié)果直接影響企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和效益，因此對(duì)重點(diǎn)工程項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)管控尤顯必要。

2審計(jì)過程實(shí)施

工程項(xiàng)目審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目的過程實(shí)施、竣工驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)的真實(shí)性、合法性、效益性所進(jìn)行的獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)。一般項(xiàng)目的實(shí)施程序大致為以下幾個(gè)階段：制定審計(jì)方案，下達(dá)審計(jì)通知書，組織實(shí)施審計(jì)，編寫審計(jì)報(bào)告，交換審計(jì)意見、確定審計(jì)報(bào)告等。審計(jì)項(xiàng)目開展過程中，要求了審計(jì)組要嚴(yán)格執(zhí)行必要的審計(jì)工作程序，這有助于控制審計(jì)質(zhì)量和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，順利完成既定的審計(jì)任務(wù)，避免出現(xiàn)較大的審計(jì)失誤或未能披露重大事項(xiàng)的事件。審計(jì)程序具體如下。2．1審計(jì)準(zhǔn)備。（1）被審項(xiàng)目的選擇。大型建筑企業(yè)施工項(xiàng)目很多，不可能對(duì)其進(jìn)行逐一審計(jì)，因此如何通過選擇有限的重要、重大、有代表性的工程項(xiàng)目來審計(jì)，最大限度發(fā)揮審計(jì)效力，在選擇上有一定的要求。對(duì)此，在選擇工程項(xiàng)目時(shí)，把握好普遍性和重要性兩個(gè)基本原則，要抓住那些對(duì)總體經(jīng)濟(jì)效益影響較大的工程項(xiàng)目和工程進(jìn)度控制、質(zhì)量控制、費(fèi)用控制矛盾較突出，問題表現(xiàn)有普遍性和共同性的項(xiàng)目。（2）審計(jì)組成員的選擇。由于內(nèi)審人員專業(yè)背景為財(cái)務(wù)專業(yè)，在開展工程項(xiàng)目等綜合性項(xiàng)目審計(jì)過程中，在專業(yè)上有一定的短板缺陷，如果未有相應(yīng)工程管理、造價(jià)、法律等專業(yè)人員參與，審計(jì)深度不夠，審計(jì)結(jié)果存在較大風(fēng)險(xiǎn)，因此，審計(jì)小組組建過程中，應(yīng)挑選由各職能部門中具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員參與，組成聯(lián)合審計(jì)小組，以確保審計(jì)工作質(zhì)量和效率。（3）進(jìn)場(chǎng)時(shí)間的選擇。項(xiàng)目審計(jì)時(shí)機(jī)選擇，要充分考慮時(shí)間因素對(duì)審計(jì)效率的影響，項(xiàng)目進(jìn)場(chǎng)前需要充分了解項(xiàng)目合同情況、關(guān)鍵管理人員是否在崗、現(xiàn)場(chǎng)是否在開工狀態(tài)等。選擇合適進(jìn)場(chǎng)時(shí)間，要具備合適了解被審項(xiàng)目情況的迎審人員、充分迎審材料，可使審計(jì)項(xiàng)目按照預(yù)期時(shí)間開展，審計(jì)質(zhì)量亦可得到保障。2．2審計(jì)實(shí)施。（1）采取就地審計(jì)形式。審計(jì)組進(jìn)場(chǎng)后，要召開審計(jì)見面會(huì)，說明來意和需要審計(jì)的工作事項(xiàng)，聽取項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和有關(guān)業(yè)務(wù)部門關(guān)于施工期間生產(chǎn)管理情況匯報(bào)，選擇項(xiàng)目關(guān)鍵崗位人員了解和聽取相關(guān)問題。審計(jì)人員在審計(jì)過程中，按照審計(jì)工作方案做好工作分工，審計(jì)組成員根據(jù)各自負(fù)責(zé)工作內(nèi)容，認(rèn)真查閱有關(guān)資料、會(huì)計(jì)賬表、會(huì)計(jì)憑證，以及實(shí)施必要的實(shí)物盤點(diǎn)，索取支撐審計(jì)報(bào)告的相關(guān)披露信息或意見經(jīng)被審單位簽字、蓋章的相關(guān)資料作為審計(jì)工作底稿留存。（2）注重信息交流。審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程，審計(jì)組成員過程要注重內(nèi)部信息交流，審計(jì)組成員對(duì)重要，無(wú)法根據(jù)個(gè)人判斷下審計(jì)結(jié)論的審計(jì)事項(xiàng)，要及時(shí)和組成員交流，并向?qū)徲?jì)組長(zhǎng)匯報(bào)請(qǐng)示，審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)審計(jì)底稿的收集和報(bào)告統(tǒng)稿工作。報(bào)告初擬完成后，審計(jì)組應(yīng)向被審單位提出審計(jì)報(bào)告，被審單位在接到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)，簽署書面意見返回審計(jì)組，審計(jì)組再根據(jù)被審單位的書面反饋意見做好報(bào)告的進(jìn)一步修改完善工作。（3）做好審計(jì)發(fā)文和后續(xù)歸檔整改工作。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)報(bào)告擬定審計(jì)意見，經(jīng)本單位審計(jì)主管領(lǐng)導(dǎo)批閱后，行文下達(dá)給被審計(jì)單位執(zhí)行，并限定審計(jì)整改日期。項(xiàng)目結(jié)束后，應(yīng)跟進(jìn)審計(jì)意見的整改落實(shí)，以及審計(jì)過程資料的收集和整理立卷歸檔工作。

3審計(jì)主要內(nèi)容

工程項(xiàng)目審計(jì)是建筑企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。近年來，隨著建筑企業(yè)項(xiàng)目體量不斷增大，項(xiàng)目類型多樣，工程項(xiàng)目審計(jì)發(fā)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概率也越來越大。審計(jì)過程中，如果忽視某一環(huán)節(jié)，就會(huì)出現(xiàn)審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)相違背的結(jié)果，必然導(dǎo)致審計(jì)失敗，其后果較為嚴(yán)重。因此，工程項(xiàng)目審計(jì)，須對(duì)必要的要素做好詳細(xì)檢查和樣本抽樣，避免審計(jì)失誤，具體各審計(jì)要點(diǎn)如下。3．1對(duì)項(xiàng)目的工前準(zhǔn)備審計(jì)。審查內(nèi)容有：根據(jù)上級(jí)單位現(xiàn)行的各類管理制度制定內(nèi)部管理實(shí)施細(xì)則情況；工程項(xiàng)目施工交底書面記錄情況；工程項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)踏勘情況；編制施工組織設(shè)計(jì)、審核批準(zhǔn)情況；按照預(yù)算及核定指標(biāo)簽訂《項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書》情況；臨時(shí)設(shè)施建設(shè)和項(xiàng)目辦公生活設(shè)施配置執(zhí)行相關(guān)管理規(guī)定要求情況；向海事局、監(jiān)理和業(yè)主辦理施工許可手續(xù)情況。3．2對(duì)項(xiàng)目的施工過程管理審計(jì)。（1）施工過程工程資料報(bào)送及管理方面審計(jì)內(nèi)容有：執(zhí)行合同工期計(jì)劃，按要求編制階段性施工進(jìn)度計(jì)劃，實(shí)行統(tǒng)計(jì)制度和工程信息反饋制度，重要信息及時(shí)向項(xiàng)目所屬單位反饋；采取現(xiàn)場(chǎng)組織協(xié)調(diào)和定期組織調(diào)度會(huì)，并形成書面會(huì)議紀(jì)要下發(fā)執(zhí)行；技術(shù)交底、檢測(cè)、試驗(yàn)資料和測(cè)量過程等相關(guān)資料的保存。（2）項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益方面審計(jì)內(nèi)容有：在項(xiàng)目部財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，根據(jù)獲取的工程等業(yè)務(wù)部門資料，重點(diǎn)審查未及時(shí)在財(cái)務(wù)賬面反映的收入、成本等，核實(shí)工程項(xiàng)目的效益。（3）項(xiàng)目成本管理方面審計(jì)內(nèi)容有：是否建立成本管理體系并制定成本管理制度；是否在預(yù)算基礎(chǔ)上優(yōu)化施工方案，制定目標(biāo)成本計(jì)劃；是否成立成本管理小組，定期開展成本預(yù)測(cè)活動(dòng)；是否按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，正確劃分各種成本費(fèi)用的界；是否每月進(jìn)行一次預(yù)算成本、目標(biāo)成本與實(shí)際成本核算對(duì)比工作，分析盈虧原因，修正或重新制定降低成本的措施。（4）工程項(xiàng)目資金管理方面審計(jì)內(nèi)容有：審查庫(kù)存現(xiàn)金與銀行賬戶管理情況；審查項(xiàng)目部資金管理制度執(zhí)行情況，并經(jīng)上級(jí)相關(guān)管理部門審核批準(zhǔn)后執(zhí)行。（5）工程項(xiàng)目物資資源管理方面審計(jì)內(nèi)容有：對(duì)項(xiàng)目部大宗物資（燃潤(rùn)油、鋼筋、水泥、砂等物料）采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、領(lǐng)用等各個(gè)環(huán)節(jié)的管理是否執(zhí)行有關(guān)規(guī)定和內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)。（6）對(duì)工程項(xiàng)目施工船舶生產(chǎn)效能發(fā)揮情況方面審計(jì)內(nèi)容有：包括對(duì)施工船舶的時(shí)利率、生產(chǎn)率及效益指標(biāo)完成情況進(jìn)行定性、定量分析。（7）工程項(xiàng)目實(shí)施過程中工程進(jìn)度確認(rèn)方面審計(jì)內(nèi)容有：審查是否得到監(jiān)理、業(yè)主的及時(shí)簽認(rèn)，取得印章、簽字齊全的簽認(rèn)資料。（8）工程項(xiàng)目實(shí)施過程中各種資料的收集、整理、保管規(guī)范化方面審計(jì)內(nèi)容有：資料管理人員配置及制定管理措施制訂情況，管理措施明確規(guī)定資料借閱調(diào)出有關(guān)條文，以及填寫文件目錄、定期整理查驗(yàn)資料完整性的工作要求等。（9）工程項(xiàng)目會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作情況方面審計(jì)內(nèi)容有：主要審查會(huì)計(jì)檔案是否安全、完整，原始憑證是否合規(guī)等方面。（10）工程項(xiàng)目人力資源管理情況方面審計(jì)內(nèi)容有：人員薪酬發(fā)放合規(guī)性；項(xiàng)目部外聘勞務(wù)工是否符合國(guó)家相關(guān)規(guī)定，聘用程序、薪酬發(fā)放是否符合公司相關(guān)規(guī)定。3．3對(duì)項(xiàng)目的竣工管理審計(jì)。審查內(nèi)容有：疏浚工程施工完畢，項(xiàng)目部是否及時(shí)組織竣工測(cè)量；工程項(xiàng)目確認(rèn)滿足竣工驗(yàn)收各項(xiàng)條件后，是否向業(yè)主提出工程驗(yàn)收申請(qǐng)，按要求形成“工程竣工驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”，并由參驗(yàn)的各方簽字蓋章確認(rèn)，是否及時(shí)辦理竣工結(jié)算；對(duì)照《項(xiàng)目管理目標(biāo)責(zé)任書》，了解項(xiàng)目部相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的完成情況；工程項(xiàng)目竣工后三十日內(nèi)，項(xiàng)目經(jīng)理按要求主持債權(quán)債務(wù)的清理，對(duì)于未能完成的債權(quán)債務(wù)清理是否有書面說明或解決措施。對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，不同企業(yè)類型，其項(xiàng)目的管理模式可能是多樣化的，在實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)過程中，不同時(shí)間階段、不同背景下采用工作方法也會(huì)有所不同，這要求了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本單位項(xiàng)目管理的實(shí)際情況，不斷探索審計(jì)工作方法，調(diào)整審計(jì)思路，方能做好工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作，并通過審計(jì)結(jié)果整改，促進(jìn)項(xiàng)目部提升管理水平，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

4結(jié)束語(yǔ)

對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)而言，不同企業(yè)類型，其項(xiàng)目的管理模式可能是多樣化的，在實(shí)施工程項(xiàng)目審計(jì)過程中，不同時(shí)間階段、不同背景下采用工作方法也會(huì)有所不同，這要求了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要根據(jù)本單位項(xiàng)目管理的實(shí)際情況，不斷探索審計(jì)工作方法，調(diào)整審計(jì)思路，方能做好工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)工作，并通過審計(jì)結(jié)果整改，促進(jìn)項(xiàng)目部提升管理水平，提高工程項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者:廖江平 周小精 單位:中交廣州航道局有限公司