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摘要：建筑施工企業競爭空前激烈，優化項目資金管理模式，加速資金周轉效率，降本增益是施工企業關心的重點。本文就建筑施工企業項目資金管理中存在的問題展開研討，結合工作實際對項目資金管理的現狀進行分析，從標前控制、中期監控、事后約束等環節提出解決對策。

關鍵詞：建筑施工企業；項目資金管理；問題；對策

一、建筑施工企業項目資金管理的重要性

（一）項目資金管理有助于施工企業提高生產效率和經營利潤。鑒于施工企業的特點，項目資金運轉周期相對較長，從開標前第一筆投標保證金開始至項目完工，項目歷時達2、3年甚至更久。資金管理貫穿整個過程顯得尤其重要。從制定標前資金計劃、項目實施過程中資金計劃落實情況至項目完工驗收決算，收回最后一筆質保金，財務人員對賬務處理及時有效，經營人員對債權及時的催收、工程人員對決算資料及時的報備驗收，高度的配合可以加快項目資金的回收，從而提高生產效率，直接影響著項目的利潤。如果項目資金管理中任何一個環節滯后，就直接影響了項目施工的工期，工期拉長，人員成本、材料的損耗、設備的折舊老化，更是間接的提高了施工的成本，從面降低項目推進效率、降低了利潤。（二）項目資金管理有助于施工企業降低潛在風險。工程施工項目資金分散廣，項目墊支資金龐大，從而加劇了企業的資金風險，加強項目資金管理，在事前進行資金風險評估分析，可以將經營財務風險降低至可控范圍內，從而為項目管理提供財務決策優勢。（三）項目資金管理有助于提升施工企業的自我內控管理水平。在項目資金管理過程中，以項目資金利潤率為目標的前提下，資金決策可以調動整合各個部門、各個環節的聯動機制，每個項目部門圍繞分事行權、分崗設權、分級授權的透明機制開展工作，環環相扣、相互監督和牽制。形成一體不敢腐、不能腐、不想腐的高效體制，從而提高企業的自我內部管理水平。（四）項目資金管理有助于提升稅務信用等級，提高稅收優惠。近年來，國家稅務系統信用評價等級這一要素對建筑施工企業的要求越來越嚴格，稅務系統信用評價等級越高，施工企業綜合信用得分則越靠前，招投標過程中施工資質和信用評價綜合得分越高，中標率越高。那如何更高效快捷的提高稅務信用等級，就要求項目稅務管理更高效，例如外出經營“跨區域涉稅報告事項”開立后要及時核銷報備；企業所得稅應納稅所得額計稅基礎中取得施工成本發票是否可以稅前抵扣的認定等等。加強成本發票的回籠，在符合國家財稅政策的前提下，為施工企業享受企業所得稅稅收優惠減免。

二、建筑施工企業項目資金管理存在的主要問題

（一）工程項目周期長，資金分散，資金周轉效率低下。施工行業的經營特點就決定了其項目周期長，資金分散，某一個施工單位，其施工項目可能遍布全中國、全世界。隨著競爭劇烈，施工單位越來越多的情況下，要生存下去，就必然面臨施工墊資、拖欠款的現象，這些客觀存在的問題讓項目資金管理面臨新的挑戰。如何監管、及時回籠，提高資金周轉率，是亟待解決的問題。（二）社會不公現象存在，施工企業開工前期墊支高額資金。一些項目施工所在地政府單位要求施工企業在當地注冊法人企業，有的甚至要求繳納一定數額的施工保證金，取得法人資格或者分公司經營許可后，才能在當地承接施工工程項目。有的施工合同中還明確要求要在施工當時開立專用賬戶，在該賬戶中繳納簽約保證金、履約保證金、預付款保證金、民工工資保證金等，政府部門要保護當地的企業和稅收是無可厚非，但對乙方施工單位造成前期資金壓力巨大，甚至于有的施工企業為了簽訂合同或者為了中標，不惜向銀行或民間機構高額舉債，這無疑是給建筑施工企業造成了更大的資金壓力。（三）項目部資金分散收支管控不到位。首先，標前計劃意識不強，施工企業分公司、項目部多，施工隊伍流動頻繁，管理意識不強的分公司或項目部往往在投標前就沒有做標前計劃的良習，導致前期投標費用、差旅費支出虛高，存在資金管理漏洞，事前控制往往是項目資金管理的重心。中標后，項目部應第一時間去測算項目利潤并經公司經營、工程、財務管理人員決策討論形成文字性的會議紀要歸檔保管，可現實往往除財務部外，其他部門參與度不強，造成預算數據不合理。其次，施工過程中，各部門脫節，資金收支計劃、預算制度未落實或形同虛設，大多數內部管理不健全，沒有與之對應的預算執行考核標準，資金計劃實施過程無監督人員，盲目購置形成存貨積壓，接而導致管理成本虛高、拆東墻補西墻現象發生。最后，項目收尾期：影響項目資金流的“應收賬款-質保金、履約金”和竣工驗收資料是難以操作達成的。結算驗收程序漏洞和質量問題容易引發業主提出高額索賠致使項目資金流大大降低。合同中一般規定在工程達到交付標準后一定期限內（通常是1年），由乙方提供符合要求的資料后，甲方予以支付質保金或履約保證金。質保金或履約保證金實時監測時往往無人跟進，另一個驗收結算過程會遇到甲方百般刁難的困難，財務人員拿不到竣工結算資料，則無法將賬上工程施工與工程結算對沖處理，賬上的項目就長年累月的堆積，造成資金管理效率低下。

三、建筑施工企業加強項目資金管理的對策建議

（一）多方考核，資金集中，提高資金周轉率。對發包方信用、實力、影響力多方考核對，必要的情況下請專業評估機構提供評估服務。在合同細節方面多次洽談，加強合同會審（主要關注是否符合投標程序、是否合法外還應多關注業主對工程結算、資金支付相關條款以盡可能的快速高效的資金回籠）。對于設計單位和科研單位這些實力雄厚的企業加強與其合作戰略聯合，形成聯合體施工方，并積極開展區域經理，以EPC合作模式承接施工任務，對于那些粵港澳大灣區建設、粵西水資源配置工程等省屬重點工程，要把握好機遇，用大項目作支撐，提高資金兜底能力，提高抗風險能力。（二）要采取回避或減少墊支政策。盡量減少墊資的可能，或者把墊資的金額降到最小。針對前期需要墊資的風險進行綜合評估，對不能收回資金流的項目要舍棄。另外對分公司、項目部多地開設專用賬戶的情況，公司總部或集團公司可采用“總部結算中心或內部銀行模式”進行集中管理。將財權集中在集團內部，防止出現不可控的未知風險。（三）建立健全的資金內控制度，把握事前、事中、事后控制。針對標前計劃，項目資金管理要求按施工組織方案設計階段優選成本最低但滿足合同要求的施工方案。對于基本上能中標的項目，財務部聯同經營部對前期投標費用、差旅費制定出規則和標準，制定的過程可以借鑒過往經驗，中標金額大的自然投標費用和差旅費比例調高。做到事前控制，防止產生不必要的浪費。中標后，立項時就要做全面預算管理，目前通用的“工程項目預算表”，可以進行項目收支資金流的預算，對企業的資金、應收賬款、成本費用、預計毛利等指標做好預算分析，并形成文字性的會議紀要或資料進行歸檔保管，預算的數據落實情況要具體責任至某個人。與全面預算工作緊密相關的就是做好稅務籌劃工作，在當前施工企業所得稅征收模式下，切實做好工程項目成本預算工作，嚴格執行國家財稅政策，控制工程項目的發包成本。其次，施工過程中，加強資金回款，降低資產負債率，主動防范監控潛在風險，參照立項時制定的“工程項目預算表”及會議紀要及時回顧，找差異、找原因。真正做到強化資金管理落實。在集團或總公司層面，要結合自身特點制定一套對項目進度跟進人員、財務人員、資金審計人員的監管考核制度，對凡屬重大資金使用、重大項目安排要實行領導班子集體決策和連簽制度，加強領導對資金管理的重視，增強資金管理意識。施工過程中，還要著重管控項目資金流下游，切實做好項目成本核算工作，持續的對資金流進行清查、清理，做好成本發票及時歸集回收，對成本發票的審核查驗以確保工程項目收入成本配比性的合理性。同時，針對全國建筑行業“營改增”工作的具體推進措施及建筑施工企業經營范圍多樣性的情況，切實做好工程結算、成本核算及相關涉稅務業務，規避資金管理過程中產生的稅務風險。還要注意的是，在施工過程中會采購大型設備、機器類，還要定期盤點固定資產，防止資產流失造成資產流的喪失沉淀。最后，在項目的尾期，資金管理的重點就是及時的回收質保金、盡快取得驗收竣工的結算資料。回收質保金，可以盡快的進行“應收賬款”的賬務處理，同時增加資金流注入。而取得竣工驗收的結算資料進行“工程施工”與“工程結算”對沖處理，可有助幫助賬務清理速度，加快賬務運行效率，間接上提升了資金運行效率。在此值得一提的是：在項目中后期，乙方施工企業由于項目現場管理不到位、驗收簽證資料不完善導致工期延誤或者出現工程質量問題而引發甲方提出高額索賠、最終導致乙方單位倒賠錢的案例屢見不鮮。這就無疑造成本可以流入企業的資金利潤，卻變成了成本風險因素，得不償失。所以在新的施工任務不斷承接的同時，施工企業作為承包人能否進一步加強合同管理，提高項目資金管理的成效，已成為當務之急。

四、結語

建筑施工企業項目的資金貫穿整個施工過程，在施工過程中，真正做到上述資金管理細節的理想化狀態，需要很大的人力、物力、財力，但是這是每個施工企業所面臨要解決的難題，只有做到資金的事前預算、資金事中控制，資金的事后跟蹤落到實處，才可以真正的降本增效。

參考文獻:

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作者:金杏花 單位:廣東省源天工程有限公司