導(dǎo)語：區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展相關(guān)財(cái)稅政策研究論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡是各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可逾越的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段。無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，在其經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，都曾有過不平衡發(fā)展和不同程度的地區(qū)差距問題。為解決區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡問題，我國應(yīng)實(shí)施以財(cái)稅政策為主的區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展政策，采取有效措施促進(jìn)我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)的均衡發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]區(qū)域經(jīng)濟(jì)；發(fā)展；財(cái)稅政策；選擇

一、我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展差異

區(qū)域經(jīng)濟(jì)的不平衡和地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距的存在是各國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中不可逾越的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段，無論是發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，在其經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，都曾出現(xiàn)過不平衡發(fā)展和不同程度的地區(qū)差距問題，而同其他國家相比，我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性和地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距問題表現(xiàn)的更為突出。我國區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，主要體現(xiàn)在東、中、西部三大經(jīng)濟(jì)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡上。從總體看，東部沿海地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較高，而中西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較低，特別是地域遼闊的西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平最低主要可以這樣認(rèn)為，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平滯后是造成我國現(xiàn)階段區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展不平衡的主要因素。當(dāng)然，造成我國西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平滯后的原因是多方面的：如有東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史上形成的差距以及西部地區(qū)地處內(nèi)陸、交通不便、信息閉塞等對(duì)西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成的制約等客觀方面的原因，也與我國政府制定和實(shí)施的經(jīng)濟(jì)政策，特別是財(cái)稅政策有關(guān)，從一定意義上說，當(dāng)前我國實(shí)施的財(cái)稅政策是造成我國的原因之一。不可否認(rèn)，近年來，中央政府實(shí)施了相應(yīng)的產(chǎn)業(yè)政策、投資傾斜政策、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度等多種措施，旨在通過加快中、西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，以縮小我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。但是，實(shí)際上，我國地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，東部地區(qū)和中、西部地區(qū)之間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距并未因此而縮小，反而還有進(jìn)一步擴(kuò)大的趨勢(shì)。區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大差異已成為困擾我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵問題。因此，從財(cái)稅政策角度考察區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡問題，就顯得尤為必要。

二、我國現(xiàn)行財(cái)稅政策在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面存在的主要問題

在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中，作為宏觀調(diào)控手段之一的財(cái)稅政策，是政府作用于經(jīng)濟(jì)的重要手段。這是由于政府對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的協(xié)調(diào)，通常是通過對(duì)財(cái)政資源這種公共品在各區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中的動(dòng)態(tài)配置來實(shí)現(xiàn)的，財(cái)稅政策是政府配置財(cái)政資源的制度基礎(chǔ)。財(cái)稅政策是政府為滿足社會(huì)公共需要而對(duì)一部分社會(huì)產(chǎn)品進(jìn)行集中分配所采取的宏觀調(diào)控措施。一方面，作為政府分配財(cái)政資源的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)著政府在各區(qū)域公平配置財(cái)政資源的功能；另一方面，它為各市場(chǎng)主體提供市場(chǎng)信號(hào)，借助市場(chǎng)信號(hào)影響區(qū)域市場(chǎng)主體的行為，最終引導(dǎo)資源、要素和產(chǎn)品在區(qū)域之間重新配置，以縮小由于資源稟賦、歷史原因及市場(chǎng)機(jī)制自發(fā)作用而形成的地區(qū)經(jīng)濟(jì)差距。由此可見，財(cái)稅政策對(duì)于區(qū)域經(jīng)濟(jì)的干預(yù)不是取代市場(chǎng)，而是在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，針對(duì)市場(chǎng)機(jī)制在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的失靈領(lǐng)域進(jìn)行調(diào)節(jié)和引導(dǎo)，是運(yùn)用政府和市場(chǎng)“兩只手”，保持發(fā)達(dá)地區(qū)經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長，促進(jìn)落后地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、實(shí)現(xiàn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)的重要工具。但是，由于我國現(xiàn)行財(cái)稅政策存在問題的限制，降低了其在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面作用的發(fā)揮，其突出體現(xiàn)在分稅體制不完善、財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度不規(guī)范、稅收優(yōu)惠政策不合理等方面，具體包括：

(一)財(cái)政政策方面

1.現(xiàn)行轉(zhuǎn)移支付制度存在的問題。在1994年我國推行的分稅制改革中，中央按“基數(shù)法”進(jìn)行稅收返還和體制補(bǔ)助，由于東部地區(qū)擴(kuò)張基數(shù)的能力遠(yuǎn)高于中西部地區(qū)，中西部各省財(cái)政收人基數(shù)低，這樣經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的東部地區(qū)自然接受的返還就多，經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的中西部地區(qū)則取得的返還就少，這種稅收返還未能發(fā)揮它在協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中應(yīng)起的作用，致使富的地方愈富，窮的地方更窮，不僅未能解決由于歷史原因造成的地區(qū)財(cái)力分配不均和公共服務(wù)水平差距過大的問題，而且以體制方式肯定了這種差距，加劇了地區(qū)間的差距。

2.財(cái)政投資資金來源于政府財(cái)政資金和國債資金，融資渠道單一，資金規(guī)模較小，資金使用的政策性不強(qiáng)，投資結(jié)構(gòu)不合理，投資效益低。

3.專項(xiàng)撥款和結(jié)算補(bǔ)助分配辦法不規(guī)范，隨意性大，分配結(jié)果使東部經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)反而得到更多的撥款，不但未能解決公共服務(wù)能力均等化問題，反而使東西部差距進(jìn)一步擴(kuò)大。

(二)稅收政策方面

由于地方稅制以及稅收優(yōu)惠政策、資源稅、生產(chǎn)型的增值稅等現(xiàn)行稅收制度存在的明顯缺陷，使統(tǒng)一的稅制在不同的地區(qū)產(chǎn)生了不同的稅負(fù)效應(yīng)，影響了區(qū)域經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展，不合理的稅收政策對(duì)地區(qū)間經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距甚至起到了“逆向調(diào)節(jié)”的作用。

1.地方稅制設(shè)計(jì)不合理。地方稅制既是地方政府取得財(cái)政資金，支持地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的制度基礎(chǔ)，也是促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展調(diào)節(jié)政策的重要組成部分。但是，由于我國現(xiàn)行地方稅制設(shè)計(jì)不合理，嚴(yán)重制約了其對(duì)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展所具有的調(diào)節(jié)作用的發(fā)揮。其具體表現(xiàn)在如下兩個(gè)方面：一方面現(xiàn)行稅收制度中作為以第三產(chǎn)業(yè)為主要稅源的營業(yè)稅是地方政府的固定收入，我們知道，區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)高級(jí)化存在正相關(guān)關(guān)系，即區(qū)域產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)愈高級(jí)化，該區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平愈高。由此可見，經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后地區(qū)第三產(chǎn)業(yè)不發(fā)達(dá)，稅源極為有限，造成地方財(cái)政收入不足；另一方面地方政府既沒有獨(dú)立的地方稅收立法權(quán)，也沒有獨(dú)立的稅收減免權(quán)，不利于調(diào)動(dòng)地方積極性，這嚴(yán)重制約了地方資源配置效率。雖然《中華人民共和國稅收征收管理法》中賦予地方政府一定的稅收減免權(quán)，但在具體實(shí)踐中，由于稅務(wù)部門及各地方政府沒有權(quán)限依據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀對(duì)稅收政策進(jìn)行調(diào)整，也就導(dǎo)致稅收政策中存在的制度性缺陷不能得到及時(shí)的糾正和調(diào)整。

2.稅收政策的調(diào)整并沒有使中西部獲得比東部地區(qū)更多的稅收優(yōu)惠，西部地區(qū)的稅負(fù)仍然重于東部地區(qū)。綜觀我國已付諸實(shí)施的無論是西部大開發(fā)中的稅收優(yōu)惠政策，還是振興東北老工業(yè)基地中的稅收優(yōu)惠政策以及中部崛起中的稅收優(yōu)惠政策，它們無一不是從我國東部開發(fā)中所實(shí)施的稅收優(yōu)惠政策中移植過來的。這些稅收優(yōu)惠政策之所以在東部經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到了至關(guān)重要的作用，是由于這些優(yōu)惠政策東部享有，而中西部不能分享所造成的。但當(dāng)這些優(yōu)惠政策從東部移植于中西部時(shí)，東部地區(qū)并不喪失對(duì)這些稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用權(quán)。況且現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策沒有體現(xiàn)出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向，對(duì)國家需要優(yōu)先發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)并無特別的鼓勵(lì)措施，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的引導(dǎo)能力不強(qiáng)。目前，西部地區(qū)迫切需要發(fā)展的是交通、能源、原材料等基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)以及高科技產(chǎn)業(yè)，而現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策行業(yè)傾斜度卻明顯不夠。因此，寄希望于現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策來實(shí)現(xiàn)縮小東西部經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展就顯得力不從心。

3.現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)存在的問題。1994年稅制改革后，“生產(chǎn)型”增值稅使資本有機(jī)構(gòu)成高的產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)重于其它產(chǎn)業(yè)。我國西部地區(qū)依其優(yōu)越的自然資源條件，形成了以資源開采、重工業(yè)等這些資本有機(jī)構(gòu)成高為特色的產(chǎn)業(yè)布置格局；加之對(duì)“生產(chǎn)型”增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)改革的優(yōu)惠措施，時(shí)至今日還沒有惠及到西部地區(qū)，所有這些，都使得西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)稅負(fù)增加，從而不利于西部優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。同時(shí)，現(xiàn)行的資源稅制度由于稅率過低，征稅范圍有限，加之政府對(duì)資源產(chǎn)品所實(shí)行的價(jià)格管制等。這種粗糙的資源稅制度造成了自然資源的巨大浪費(fèi)，同時(shí)也不利于西部地區(qū)資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為經(jīng)濟(jì)優(yōu)勢(shì)和財(cái)政優(yōu)勢(shì)

綜上所述，新稅制實(shí)行以后，中央財(cái)政在全國財(cái)政中比重大幅度上升，而中西部地區(qū)所獲得的稅收返還在全部稅收返還中所占比重下降，表明中西部地區(qū)相對(duì)較重的財(cái)政稅收負(fù)擔(dān)不但沒有得到減輕反而進(jìn)一步加重。中西部地方財(cái)政困難較大，不能像東部地區(qū)財(cái)政那樣對(duì)企業(yè)進(jìn)行較多的稅收返還，因而中西部地區(qū)企業(yè)所承擔(dān)的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)相對(duì)較重。在各地以稅收返還政策吸引外部投資的競(jìng)爭(zhēng)壓力下，中西部地區(qū)的地方財(cái)政本已入不敷出，對(duì)企業(yè)拿不出較大力度的稅收返還措施。顯然，這樣的稅收政策強(qiáng)化了東部地區(qū)特別是沿海地區(qū)的積聚效應(yīng)，使得沿海地區(qū)有了更強(qiáng)的比較優(yōu)勢(shì)，加大了東西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展差距。

三、促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展的財(cái)稅政策選擇

(一)建立規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付制度

1.建立有效的中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。我國實(shí)行的分稅制財(cái)政體制，主要是以中央財(cái)政收入占全國財(cái)政總收入的比重這個(gè)指標(biāo)來衡量中央與地方的分權(quán)情況，其一般也作為中央調(diào)控能力的標(biāo)志；同時(shí)這個(gè)指標(biāo)也以全國財(cái)政收入占GDP的比重為參照。全國財(cái)政總收入占GDP的比重在很大程度上是指各級(jí)政府所取得公共物品占社會(huì)物品總額的份額，是國家汲取能力的標(biāo)志，也是國家行政的物質(zhì)基礎(chǔ)。從理論上講，由這兩個(gè)比重組成的曲線圖一般來講不會(huì)出現(xiàn)交叉，假如交叉情形出現(xiàn)，就說明財(cái)稅體制安排出現(xiàn)了問題：即或是中央財(cái)政集權(quán)過度，或是分權(quán)過度；或是國家汲取公共物品能力過強(qiáng)，或是偏弱。所有這些都會(huì)影響到地方政府提供公共物品的能力和地區(qū)間的財(cái)政均衡，進(jìn)而影響到轉(zhuǎn)移配置制度的實(shí)施。一般而言，中央財(cái)政只有在財(cái)政初次分配中占有較大的比重，才能保證有足夠的財(cái)力用于對(duì)地方的轉(zhuǎn)移支付，才能通過轉(zhuǎn)移支付逐步促進(jìn)落后地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高社會(huì)公共服務(wù)水平，逐步縮小地區(qū)差距。

2.建立以橫向均衡為首要目標(biāo)的轉(zhuǎn)移支付制度。財(cái)政轉(zhuǎn)移支付包括縱向平衡和橫向平衡，前者是上級(jí)政府對(duì)下級(jí)政府的撥款，后者則是為保證各地方政府提供的公共服務(wù)水平基本均衡而給予的補(bǔ)助。事實(shí)證明，落后地區(qū)在基礎(chǔ)設(shè)施方面的投資需求量要比發(fā)達(dá)地區(qū)更大，與落后地區(qū)相比，發(fā)達(dá)地區(qū)的財(cái)政資金的邊際效用是遞減的，這就需要中央政府從整體利益出發(fā)，借助轉(zhuǎn)移支付的方法在地區(qū)之間實(shí)現(xiàn)預(yù)算調(diào)劑，增加財(cái)政資金的邊際效用，以實(shí)現(xiàn)橫向均衡目標(biāo)。

(二)協(xié)調(diào)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的稅收政策選擇

1.優(yōu)化地方稅制設(shè)計(jì)，擴(kuò)大調(diào)節(jié)范圍，增強(qiáng)調(diào)節(jié)能力。首先，應(yīng)確定地方稅種構(gòu)成。在我國目前財(cái)稅體制條件下，應(yīng)明確建立以營業(yè)稅和所得稅為主體，以財(cái)產(chǎn)稅和行為稅為補(bǔ)充的地方稅制度，這不僅可以理順中央和地方的財(cái)政分配關(guān)系，改善地方政府財(cái)政拮據(jù)狀況；而且有利于遏制地方政府借助不正當(dāng)手段籌集財(cái)政資源。其次，賦予地方政府在地方稅種范圍內(nèi)的相機(jī)抉擇的稅收決策權(quán)。這既可以彌補(bǔ)我國現(xiàn)存的稅收制度缺陷，也可以調(diào)動(dòng)地方政府積極性，提高稅收政策效率。

2.調(diào)整稅收優(yōu)惠政策，建立以產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹黧w的稅收優(yōu)惠體系。稅收優(yōu)惠要從傳統(tǒng)的以區(qū)域優(yōu)惠為主轉(zhuǎn)向以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主。改變我國目前實(shí)踐中產(chǎn)生眾多負(fù)面因素的區(qū)域?qū)蚨愂辗龀终撸瑢?shí)行統(tǒng)一、規(guī)范、易于操作的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向型稅收優(yōu)惠政策。通過稅收政策和產(chǎn)業(yè)政策的相互配合，推動(dòng)中西部地區(qū)的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，適當(dāng)降低落后地區(qū)稅負(fù)。一是對(duì)中西部地區(qū)實(shí)行積極有效的稅收減免政策，應(yīng)特別強(qiáng)調(diào)以中央稅的減免為主，真正體現(xiàn)國家對(duì)中西部等落后地區(qū)的實(shí)際扶持。二是進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅轉(zhuǎn)型的試點(diǎn)范圍。使這項(xiàng)具有稅收優(yōu)惠性質(zhì)的政策及早惠及于西部地區(qū)。實(shí)現(xiàn)“生產(chǎn)型”增值稅向“消費(fèi)型”增值稅轉(zhuǎn)型，在一定程度上可以刺激和鼓勵(lì)投資，給該地區(qū)創(chuàng)造一個(gè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的機(jī)遇和環(huán)境；三是要實(shí)行吸引投資的稅收政策。對(duì)投資于中西部地區(qū)的企業(yè)，實(shí)行特殊的稅收優(yōu)惠待遇。這里著重強(qiáng)調(diào)的是這種特殊的稅收優(yōu)惠待遇，只能是投資于中西部的企業(yè)所獨(dú)享的。例如對(duì)外來投資者以來源于中西部的稅后所得再投資于中西部地區(qū)的，實(shí)行全額退稅的鼓勵(lì)政策等。四是完善資源稅制度。資源稅制度改革應(yīng)遵循適當(dāng)提高稅率、拓寬征稅范圍的思路。一方面利用資源稅稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁功能，提高資源產(chǎn)品消費(fèi)者的消費(fèi)成本，提高資源利用效率；另一方面利用資源稅的分配功能，改善資源產(chǎn)品生產(chǎn)地地方政府財(cái)政狀況，更好地發(fā)揮其在區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。

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