導(dǎo)語：審計風(fēng)險成因防范論文一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點(diǎn)，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

[摘要]經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)及其審計人員在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，因?qū)μ囟▽徲嬍马棸l(fā)表不恰當(dāng)審計意見和評價意見而承擔(dān)責(zé)任或損失的可能性。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險的成因分成兩大類，一是環(huán)境因素；二是自身因素。要防范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險必須做到：第一嚴(yán)格審計程序；第二要講究審計方法；第三要搞好審計評價；第四要完善制度和規(guī)范。

[關(guān)鍵詞]經(jīng)濟(jì)責(zé)任；審計風(fēng)險；成因

任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是指審計機(jī)關(guān)依法對黨政機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、事業(yè)單位的黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任職期所負(fù)責(zé)單位財政、財務(wù)收支活動的真實(shí)、合法和效益，以及黨政領(lǐng)導(dǎo)干部或企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、遵守財經(jīng)紀(jì)律和廉潔自律情況進(jìn)行監(jiān)督、簽證和評價的活動。任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是我們黨和政府為了加強(qiáng)干部管理和監(jiān)督、正確評價領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)、保障國有資產(chǎn)保值增值而實(shí)行的一種對領(lǐng)導(dǎo)干部的監(jiān)督管理制度。近幾年來，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計取得很大成果，積累了不少的有益經(jīng)驗，但是，由于我國正處于經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌時期，法律法規(guī)還不健全，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時間不長，各種評價體系還未建立，加之審計人員知識和能力有一定局限性，因此必然會增加經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的風(fēng)險。

何謂經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險？經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)及其審計人員在履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計監(jiān)督法定職責(zé)的過程中，因?qū)μ囟▽徲嬍马棸l(fā)表不恰當(dāng)審計意見和評價意見而承擔(dān)責(zé)任或損失的可能性。例如，被審單位財政、財務(wù)收支不符合真實(shí)性、合法性、效益性的特征，審計人員卻認(rèn)為具有真實(shí)性、合法性、效益性，出具了肯定性意見；或者被審單位的財政、財務(wù)收支基本具備真實(shí)性、合法性、效益性，審計人員卻認(rèn)為不符合，從而表達(dá)了否定性意見。實(shí)際上，前一種情況發(fā)生的次數(shù)要比后一種情況發(fā)生的次數(shù)要多。當(dāng)我們說經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險加大了，是指審計機(jī)關(guān)和審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性大了。相反，如果說審計風(fēng)險降低了，是指審計機(jī)關(guān)和審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性減少了。但是，我們無論如何不能說審計風(fēng)險沒有，或者說完全被消除了。因為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險，即發(fā)表不恰當(dāng)審計意見和評價意見的可能性永遠(yuǎn)存在，它是一種客觀存在，時刻潛伏在具體的業(yè)務(wù)事項之中。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險成因分成兩大類，一是環(huán)境因素，二是自身因素。

一、環(huán)境因素

從經(jīng)濟(jì)因素分析，當(dāng)審計授權(quán)或委托人對被審計人的控制越來越弱時，審計風(fēng)險就越來越大。作為經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計，審計授權(quán)或委托人是政府和同級干部管理部門對被審計人的控制力越來越弱，源于被審計單位的規(guī)模越來越大，業(yè)務(wù)越來越復(fù)雜，技術(shù)性越來越強(qiáng)，信息處理工作越來越專業(yè)化，在這種情況下，政府或同級干部管理部門對審計的依賴性越來越強(qiáng)，期望值越來越高，另一方面，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計所審計時間跨度大，所審計的內(nèi)容廣，范圍大，往往存在審計資源與審計任務(wù)不對稱，審計人員做出正確的審計結(jié)論和審計評價難度越來越大，大大增加了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險。例如，基層審計機(jī)關(guān)一方面要完成組織部門委托的審計任務(wù)，組織部門、紀(jì)檢、監(jiān)察部門都對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計寄予了很高的期望，認(rèn)為審計部門在對領(lǐng)導(dǎo)干部遵守財經(jīng)紀(jì)律及政績的認(rèn)定和檢查方面具有專業(yè)性的操作，另一方面，審計機(jī)關(guān)要圍繞地方黨政中心工作和群眾關(guān)心的重點(diǎn)、難點(diǎn)開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計工作，本身在實(shí)施過程中存在盲目擴(kuò)大審計內(nèi)容和評價范圍的情況，卻加劇了社會及有關(guān)部門對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望值。而對被審計單位，由于政府監(jiān)管不到位，許多單位內(nèi)控制度不嚴(yán)，再加上被審計單位規(guī)模大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，技術(shù)性強(qiáng)等原因，所有這些，使經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計處于兩難境地，審計風(fēng)險大大增加。

從法律因素分析，當(dāng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計作用越來越大，人們對經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的期望值越來越高時，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的法律責(zé)任越來越大。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險是審計機(jī)關(guān)和審計人員發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性，但是，審計意見的恰當(dāng)性，即對與錯，審計人員并不能決定，一旦發(fā)生訴訟，對與錯由法院來判定。

從被審計單位的各種管理因素分析，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計風(fēng)險要受被審計單位行業(yè)性質(zhì)、管理水平、財務(wù)狀況、管理人員素質(zhì)及領(lǐng)導(dǎo)干部品行等各種因素的影響。對于高風(fēng)險領(lǐng)域的被審單位，其經(jīng)營風(fēng)險轉(zhuǎn)化為審計風(fēng)險的可能性就大些；被審單位的管理水平低，內(nèi)部控制混亂，財務(wù)狀況惡化，都會加大審計風(fēng)險；另外，管理人員的素質(zhì)，特別是單位領(lǐng)導(dǎo)干部的品行，是影響審計風(fēng)險的不可忽視的因素。經(jīng)驗表明，如果管理人員缺少正直的品格，一方面所經(jīng)營的業(yè)務(wù)中存在弊端的可能性非常大，另一方面也可能有意地給審計人員設(shè)置陷阱，不提供真實(shí)的完整的財務(wù)會計資料及其他相關(guān)資料，就導(dǎo)致審計時就賬論賬，使一些重大的問題得不到查處，從而將屬于管理者的責(zé)任和風(fēng)險推卸或轉(zhuǎn)移給審計人員，因此管理人員和單位領(lǐng)導(dǎo)的品行也是誘發(fā)審計風(fēng)險的主要因素