導(dǎo)語：領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計須注意哪些一文來源于網(wǎng)友上傳，不代表本站觀點，若需要原創(chuàng)文章可咨詢客服老師，歡迎參考。

經(jīng)濟責(zé)任審計評價是指審計部門依據(jù)規(guī)定的標準、原則、程序和方法，對承擔(dān)經(jīng)濟職責(zé)與義務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)干部履職行為的實際表現(xiàn)情況，與所規(guī)定的全面、積極、規(guī)范、有效的行為目標之間的一致程度，給出定性或定量審計結(jié)論的綜合分析判斷。事實上，進行經(jīng)濟責(zé)任審計評價是審計部門的法定職責(zé)。審計評價是領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的關(guān)鍵，評價不準確，其他工作都將失去意義。審計評價是一項系統(tǒng)工程，組織人事、紀檢監(jiān)察、審計等部門要聯(lián)合制定評價指標和評價標準，審計部門要掌握足夠的素材去評價，同時還要有科學(xué)的評價方法和技巧。就評價方法來說，應(yīng)注意以下幾個方面。

一、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)遵循的原則

審計評價作為領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的主要內(nèi)容，是審計人員必須慎重把握的一個問題，也是經(jīng)濟責(zé)任審計工作的關(guān)鍵。在審計工作實踐中，審計人員進行領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)著重把握以下幾項原則：

1.客觀公正原則。審計評價要堅持政治標準與經(jīng)濟標準統(tǒng)一、社會效益與經(jīng)濟效益統(tǒng)一、客觀條件與主客努力統(tǒng)一的原則。一定要以審計結(jié)果為依據(jù)，以有關(guān)的法律、法規(guī)和經(jīng)濟制度為準繩。審計人員必須本著對黨委負責(zé)、對工作負責(zé)、對同志負責(zé)的精神，力求做到客觀公正，實事求是，對審計結(jié)果要進行認真分析、研究和概括。適當考慮客觀因素對審計對象履行經(jīng)濟責(zé)任的影響，分清審計對象應(yīng)負的經(jīng)濟責(zé)任，作出客觀公正的評價。

2.獨立評價原則。獨立性是審計的一個最本質(zhì)的特征。獨立進行審計評價是審計部門獨立行使審計監(jiān)督權(quán)的一種體現(xiàn)。要想作出正確的審計評價，審計部門就必須排除各種各樣的干擾，堅持以事實為依據(jù)，以法律法規(guī)為準繩，根據(jù)審計過程中所掌握的情況，獨立客觀、實事求是地確定審計對象的經(jīng)濟責(zé)任，以取得客觀公正的評價結(jié)果。

3.審慎評價原則。審計評價作為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門對審計對象在經(jīng)濟責(zé)任方面的考核依據(jù)，將對審計對象產(chǎn)生至關(guān)重要的影響。這就要求審計人員必須從思想上引起高度的重視，以極端負責(zé)的精神和態(tài)度開展審計工作，要把審計評價擺在突出的位置上，堅持審慎原則，根據(jù)審計結(jié)果綜合分析，反復(fù)研究，仔細推敲，嚴肅認真地履行審計評價職責(zé)。也只有這樣，審計部門才能對被審計對象作出恰當?shù)膶徲嬙u價。

4.重點評價原則。審計人員在實施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，必須按照《領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計的規(guī)定》中列明的審計內(nèi)容進行審計，查清審計對象在任期內(nèi)與履行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的問題。對那些任期時間較長，任期內(nèi)涉及到經(jīng)濟責(zé)任的事情很多的領(lǐng)導(dǎo)干部，在作出審計評價時就應(yīng)注意抓住一些重大的經(jīng)濟責(zé)任進行評價，切不可面面俱到，眉毛胡子一把抓。在審計實踐中，即重點評價領(lǐng)導(dǎo)干部執(zhí)行黨和國家的財經(jīng)方針政策情況、重大經(jīng)濟項目決策情況以及審計對象本人的廉潔自律情況。只有抓住重點，評價準確，才能達到較好的審計目的。

二、完善領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計評價應(yīng)注意的主要問題

1.評價應(yīng)反映全部審計結(jié)果，不能只看到結(jié)論。一般來說，審計評價應(yīng)包括三個要素：事實、標準、結(jié)論。在實際工作中，審計部門提出評價意見時，往往只注重結(jié)論，在審計報告中只看到結(jié)論，看不到要評價事項審核的結(jié)果如何，或者結(jié)果與結(jié)論不對應(yīng)，或者結(jié)果不全面；有的甚至把結(jié)果寫進單位的基本情況中，好像與審計評價沒有關(guān)系。這些問題的存在是受傳統(tǒng)審計理念的影響或財務(wù)收支審計的影響，審計報告中只反映審計事項中有問題部分，而沒有發(fā)現(xiàn)問題部分則不講了，或者籠統(tǒng)反映一下審計范圍。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計必須轉(zhuǎn)變觀念，要完整地反映審計內(nèi)容，經(jīng)審核確認的審計結(jié)果，再提出評價意見。如同醫(yī)療部門給出的體檢報告一樣，反映體檢指標檢查結(jié)果，首先標明正常數(shù)值，再告訴指標高低或正常，提出應(yīng)注意什么問題。如何反映審計結(jié)果，是一個需要規(guī)范的問題，因為描述審計事項的結(jié)果并不像體檢指標那樣明確，如反映一個單位或部門的財務(wù)收支指標往往有上百項，甚至?xí)啵趯憣徲媹蟾鏁r，是否把這些指標都寫進報告里？顯然沒有必要，因此應(yīng)考慮兩方面的因素：一是根據(jù)一般需要，能反映單位財務(wù)收支整體狀況即可；二是要作出評價結(jié)論，所依據(jù)的事實基本能證明結(jié)論即可。這仍然是抽象的原則，在實踐中應(yīng)根據(jù)這些原則，確定規(guī)范的操作辦法。全面反映審計結(jié)果其意義表現(xiàn)在以下兩點：

（1）全面反映審計結(jié)果是防范審計風(fēng)險的重要措施。任何審計結(jié)論的準確性都是相對的，不存在絕對正確的結(jié)論，尤其是審計評價。它只能是依據(jù)現(xiàn)在所掌握的事實得出結(jié)論，所以結(jié)論和事實是分不開的，準確地描述事實，也就界定了對結(jié)論承擔(dān)風(fēng)險的范圍。

（2）全面反映審計結(jié)果也體現(xiàn)了審計的公正性。查找問題是審計的基本職能，但不是全部，尤其是經(jīng)濟責(zé)任審計，不能僅僅反映問題。凡是審計過的內(nèi)容在審計報告中都應(yīng)反映，有問題指出問題，沒有問題也要正面評價。從審計報告本身來看，沒有問題的審計事項如果不反映，那么是審核過了沒有問題，還是沒有進行審計，不清楚，但兩者卻有著本質(zhì)的區(qū)別；對審計過的事項，有問題沒有查出，其風(fēng)險應(yīng)由審計機關(guān)來承擔(dān)；對沒有審計過的事項，雖有風(fēng)險但與審計部門沒有關(guān)系。

2.評價要反映總體情況，不能只用相關(guān)事例論證。審計評價重在評價整體，而不是局部情況。在實踐中，人們常常用具體事例證明其觀點，或者只說明存在的問題，不作評價結(jié)論，但隱含某種結(jié)論，引導(dǎo)報告使用人自己得出結(jié)論。例子固然重要，但是不能證明整體情況，或許審計也沒有掌握更多證據(jù)，但應(yīng)在審計報告中完整體現(xiàn)審計人員所掌握證據(jù)對整體的證明程度。因此經(jīng)濟責(zé)任審計評價要盡可能引用相對值概念，用部分事實說明整體情況，或許掌握的事實說服整體的力度不夠，但如果準確反映審計的范圍，也就降低了審計風(fēng)險。最失敗的審計評價是審計報告誤導(dǎo)讀者，盡管審計報告所反映的事實正確。

3.評價是負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任的領(lǐng)導(dǎo)者個人，而不是所在單位。現(xiàn)在多數(shù)經(jīng)濟責(zé)任審計報告評價的是單位，很少評價領(lǐng)導(dǎo)干部個人。實際上，經(jīng)濟責(zé)任審計是以領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位財政財務(wù)收支及相關(guān)經(jīng)濟活動為載體，通過對載體的審計，說明領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責(zé)任情況。結(jié)果在實踐中只評價載體如何，而忽視評價領(lǐng)導(dǎo)干部本人，顯然是走偏了方向。那么在評價領(lǐng)導(dǎo)干部時，到底應(yīng)評價領(lǐng)導(dǎo)干部哪些情況？一般來說，應(yīng)重點反映領(lǐng)導(dǎo)干部四方面的情況：一是業(yè)務(wù)工作完成情況，其目的是評價領(lǐng)導(dǎo)干部履行職責(zé)情況；二是經(jīng)濟決策情況，目的是評價領(lǐng)導(dǎo)干部決策能力和決策水平；三是內(nèi)部管理情況，目的是評價領(lǐng)導(dǎo)干部管理能力和管理水平；四是執(zhí)行國家政策和國家法律的情況，目的是評價領(lǐng)導(dǎo)干部是否認真執(zhí)行國家宏觀政策、遵守財經(jīng)法紀，是否廉潔從政。既然經(jīng)濟責(zé)任審計評價的是領(lǐng)導(dǎo)干部個人而不是單位，因此在審計報告中所反映的所有情況都是為了說明領(lǐng)導(dǎo)干部某個方面的情況。如在領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計中發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位二級以下單位存在財務(wù)管理違規(guī)違紀問題，這些問題似乎與領(lǐng)導(dǎo)干部本人沒有直接關(guān)系，但是又是在審計中發(fā)現(xiàn)的問題，審計報告中該如何反映？這似乎是個兩難問題，實際上這些情況可以說明領(lǐng)導(dǎo)干部對下級單位監(jiān)管不到位。所以報告中的內(nèi)容一定要和領(lǐng)導(dǎo)干部有關(guān)系，提出其應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，是合情合理的，也是可以接受的。

4.評價要有審計意見，不是領(lǐng)導(dǎo)干部的考核意見。多年來，提出審計評價意見擔(dān)心審計風(fēng)險一直是困擾審計機關(guān)的難題，所以多采取寫實、刻意回避矛盾、躲躲閃閃、避重就輕等方法，造成審計質(zhì)量下降，可用性不強，組織人事部門、領(lǐng)導(dǎo)干部本人都不滿意。寫實是不負責(zé)任的表現(xiàn)。所謂寫實就是只描述事實，沒有審計觀點，那么這樣的審計報告就沒有多大參考價值。領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計必須提出審計評價意見，但必須說明，這個審計意見僅僅是審計意見而不是領(lǐng)導(dǎo)干部考核意見。審計機關(guān)是依據(jù)審計中掌握的事實提出評價意見，僅供干部管理部門參考。而審計部門的任何意見也都是相對的，所掌握的事實對意見的支持程度只能是一定的，不可能百分之百，因此審計風(fēng)險也是相對的。不能人為夸大審計風(fēng)險，也不能向?qū)徲嫏C關(guān)轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險。當然審計機關(guān)必須意識到，該承擔(dān)的審計風(fēng)險必須承擔(dān)。風(fēng)險大小與事情的重要性成正比，作用越大，風(fēng)險也就越大，關(guān)鍵是衡量審計部門能承擔(dān)多大風(fēng)險。在實際生活中，人們總有一種愿望，希望權(quán)力盡可能大一些，而責(zé)任盡可能小一些，最好沒有責(zé)任，這是不可能的事情。基于經(jīng)濟責(zé)任審計的特點，它是一項風(fēng)險比較高的工作，正因為如此，才得到社會各個方面的重視，審計部門承擔(dān)一定的風(fēng)險也是應(yīng)當?shù)摹?/p>

5.評價要關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)者個人在總體中的作用，而不是集體表現(xiàn)。在審計評價中，人們常把單位和領(lǐng)導(dǎo)干部個人混在一起，好像單位的成績理所當然就是領(lǐng)導(dǎo)者個人的成績，單位所有的問題都和領(lǐng)導(dǎo)有關(guān)，其實它們不是絕對對等的關(guān)系。就存在問題而言，要區(qū)分責(zé)任；就成績而言，必須關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部本人的貢獻程度和貢獻大小。以一個地區(qū)黨政一把手為例，如果審計中發(fā)現(xiàn)，某地區(qū)經(jīng)濟增長很快，當?shù)刎斦杖搿⑥r(nóng)民人均收入也都迅速增加，這些成績不能理所當然地認為就是黨政一把手的功勞。關(guān)鍵是要查明，書記或縣長在任職期間，為職得上述成績，做了哪些有益的工作，采取了什么措施，制定了什么政策；再根據(jù)這些工作、措施、政策判斷書記、縣長在上述成績中的貢獻程度。

如果工作、措施、政策都得力有效，那就可以評價，上述成績的取得與書記、縣長的努力有直接的關(guān)系；如果書記、縣長在任期內(nèi)無所作為，口碑很差，百姓時有微言，雖做了一些工作，也沒有直接作用，為此可以認定，盡管該地區(qū)工作成績很大，但與書記、縣長關(guān)系不大。反過來講，如果該地區(qū)經(jīng)濟長期發(fā)展緩慢、財政收入和農(nóng)民人均收入增加不多，政績不大，但是書記、縣長確實非常努力工作，老百姓的口碑很好，通過調(diào)查了解，他們確實付出了很大辛苦，在審計報告中就應(yīng)該給書記、縣長以正確的評價。因為一個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展快慢，取決于多種多樣的因素，如該地區(qū)基礎(chǔ)差、交通不便、資源匱乏，領(lǐng)導(dǎo)干部確實進行了努力，但仍沒有多大起色，或者沒有奇跡發(fā)生。所以審計評價一定要客觀、公正。只有這樣，經(jīng)濟責(zé)任審計才能有信譽，也才能更好地發(fā)揮經(jīng)濟責(zé)任審計的作用。