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一、會計管理薄弱環節可能誘發的銀行風險

雖然近年來銀行會計工作在強化基礎建設、完善內控制度、加強內部管理等取得了很大的進步，但是隨著銀行以及會計制度改革的深入發展，許多新問題、新情況向會計工作提出了新的挑戰。銀行會計還存在一些薄弱之處，主要表現在

內部管理不夠嚴格，財務支出行為不規范，會計監督松散，會計人員素質不到位等方面，這些薄弱環節不僅影響到銀行會計職能作用的發揮，而且還有可能誘發以下銀行風險。

（一）會計管理風險

銀行會計內部控制制度不嚴格，人員與崗位不吻合，就易導致銀行會計管理風險。會計管理風險主要表現在：第一，會計管理的各項規章制度不健全而引發的銀行風險；第二，制定了制度，但是制度落實不到位產生的銀行風險。例如，部分會計部門或人員違反會計賬務處理的授權分責原則，越權處理會計賬務；違反會計賬務處理的規范化原則，不嚴格執行會計操作程序；違反賬務處理監督制約原則，對聯行“印、押、證”三分管制度堅持不嚴；違反保密原則，對會計工具和數據管理不嚴，密押、印章、重要空白憑證隨意擱置，有的電腦操作人員向他人泄露操作口令或程序保密指令；違反賬務核對原則，重賬務核算，輕賬務核對等等，這些都極易誘發銀行風險的產生。

（二）會計核算風險

銀行會計核算是銀行業賴以生存和發展的基礎工作，也是銀行部門的主要工作。近年來，銀行業發生的經濟案件往往與銀行會計核算過程中的某個環節失控有關，而一些商業銀行發生的嚴重違規經營，其做法也是首先從會計核算的某個環節上打開缺口，如濫用會計科目、賬外經營存款和貸款業務、篡改賬表、造假賬等。因此，若銀行會計核算質量不過關，操作程序不規范，比較容易導致銀行風險。

（三）銀行結算風險

銀行結算風險主要是指票據風險。目前，票據方面的詐騙活動之所以猖獗，一方面是因為社會環境和不法分子利用高科技作案，手段比較高明；另一方面主要原因還在于我們銀行內部防范風險的機制不嚴密。主要表現在銀行匯票兌付行領現手續不夠嚴密；銀行會計工作人員責任心不強，工作失誤之時給不法分子套用聯行資金的可乘之機；部分銀行工作人員利用業務之便，置法規、制度于不顧，盜用聯行資金等。

二、加強銀行會計管理工作的對策建議

（一）強化對銀行會計管理工作的重視

銀行會計管理工作的質量直接關系到會計核算的水平和銀行風險的防范、化解。目前，在我國法制建設尚不完善的情況下，銀行會計工作人員或不執行制度，或違反操作程序，或疏于管理，或鉆法律漏洞，這些都是誘發銀行風險的溫床。因此，我們要從意識上去重視銀行的會計管理工作，將銀行會計管理工作放在重要地位。在強化管理的過程中，還要注意銀行的會計制度建設、會計隊伍建設以及會計人員的行為規范建設，不斷提高會計工作人員的綜合素質，堅持為會計工作人員提供業務以及法律培訓。個體水平提升了，總體的管理水平才可能得以提升。

（二）強化內控手段，落實責任制度

銀行強化內控手段就要做到真正做到有章可循、違章必糾。為確保銀行會計核算操作的規范性，必須從強化會計基礎工作入手，狠抓會計制度和崗位責任制的落實，規范操作程序和會計行為。首先，要堅持“雙人經辦、雙線控制、相互制約”的原則以及“印、押、證”三分管制度；其次，要建立健全對重要崗位人員的約束機制，重要崗位人員適當進行輪換，選拔德才兼備的人員擔任重要崗位的工作；再次，要經常進行查庫，檢查有價單證及重要空白憑證的領用、保管和使用情況，全面實行事后監督。制度約束是在銀行會計每個運作環節和工作系統中建立起來的，包括各崗位職責、業務活動規程、部門制約制度等，整套行為規范及內部管理制度是銀行內部制約機制的核心。

（三）強化會計檢查和分析

銀行要通過會計檢查和分析來及時填補各種管理漏洞。建議銀行實行銀行會計內控管理檢查考核責任制，具體來講，成立銀行會計內控管理檢查考評小組，首先，對銀行會計的各個部門、會計運作的各個環節以及會計管理制度的貫徹落實情況進行定期、不定期的檢查，并實行按月記錄，按季考核，年終評比；其次，要重點檢查其貫徹《會計法》、《銀行會計制度》和財務管理制度的落實情況，促進銀行會計基礎工作的管理和完善；最后，還要對一些會計工作的細節問題加強檢驗，防止銀行風險的發生。

（四）強化審計部門的稽核監督作用

銀行審計部門要獨立行使對銀行會計管理的內控監控職權，要保持相對獨立性，以便于職權有效地行使；在此基礎上，審計部門還要拓寬稽核監督的業務范圍，努力將外匯、信用卡等新興、中間業務納入內控范圍；最后，審計部門還應改進工作方法，提高工作效率，將督促銀行會計管理的工作落到實處！

參考文獻：

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