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摘要：企業為擴大銷售和增加盈利，向外賒銷商品，產生大量的應收賬款。對應收賬款的運行狀況及賬齡進行經常分析、控制，及時發現問題，采取對策，減少壞賬損失，促進企業健康有序的發展。

關鍵詞：應收賬款日常管理賒銷

一、應收賬款對企業的危害

加大企業的成本費用支出影響企業的經濟效益。主要有：如調查欠款單位信用狀況的費用、核算費用、收賬費用；由于各種原因在拖欠貨款中總有一部分收不回來，形成呆賬、壞賬；企業因收不回貨款，而向銀行貸款，面臨著嚴重的財務風險和潛虧風險。形成大量的“三角債”，破壞當前的市場的經濟秩序。

二、企業應收賬款形成的原因

社會信譽差，企業領導風險意識淡薄。一些企業為了擴大銷售、增強市場競爭能力，盲目地采取賒銷策略去爭奪市場，大量流動資金難以收回給企業帶來風險。企業制度虛設，監督失控。部分企業基本沒有健全的應收賬管理制度，或有章不循。財務部門與業務部門不及時核對賬目，企業沒有進行監控或失去控制。激勵機制設計不合理。有些企業鼓勵銷售人員超額完成銷售指標，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，導致應收賬款大幅度上升并沉積。

三、企業對應收賬款采取措施

（一）源頭控制、壓縮應收賬款發生的額度與頻率

企業領導者必須懂得相應的財務知識，將企業資金風險降至最低。企業在購銷活動中，一般寧降低價格，也要減少賒銷業務.建立客戶資信調查評估制度。通過各種渠道了解和確定客戶的信用等級，然后決定是否為客戶提供商業信用及賒銷限額。通常以預期的壞賬損失率作為信用判別標準。對資信狀況較差的企業，信用標準應從嚴。

（二）動態跟蹤、分析、強化日常監督

加強應收賬款日常動態狀況的傳遞與報送。應收賬款發生后，企業財務部門應每間隔一定時間，以文書、表格形式向有關業務部門、責任經辦人員和企業領導傳遞應收賬款的動態信息，督促和提示上述有關人員及部門催收。關注往來客戶的經營情況，加強日常詢證。企業要隨時注意了解業務往來單位的經營、財務狀況及人員的變動情況。財務部門要會同業務部門對應收賬款的單位定時發送詢證函，核實應收賬款的真實性、完整性并確保訴訟的時效性。

建立定期和客戶對賬制度，動態跟蹤，果斷決策。企業要建立定期和客戶對賬制度。管理部門至少每周將逾期應收賬款記錄分析一次，及時獲取提示信號，提出處理意見。一般情況下，客戶還清欠款后，才允許有新的賒欠。欠款未還或欠款額度加大，應斷然采取措施，通知有關部門停止供貨。

（三）及時清對，嚴格催收

建立責任中心，將催收業績納入績效考核。建立以業務人員為主、財務監察人員為輔的催收欠款責任中心。將收回無期陳欠和控制壞賬納入銷售人員與有關管理人員的績效考核之中，增加銷售人員對清理和催收陳賬的積極性。

針對不同的客戶關系，采取靈活的催收政策。對遠期、近期應收賬款清理回收緩慢或清理陳賬未動的區域，應限制發貨或拒絕發貨，并加大催收力度；對有償還能力卻不履行義務、人為發生的賴賬，應在訴訟有效期內（2年）運用法律手段來解決；對欠款對方確實無力支付的，可采取物資抵款，也可要求客戶開出等值的商業承兌匯票，以抵消應收賬款，早日兌現。

四、加強應收賬款的日常管理

1.合理分工、明確應收賬款的管理部門

企業必須將與應收賬款相關的有關職責落實到各個部門和人員，建立起適合自身特點的信用管理制度，只有制定出一套合理的信用政策，才能防范壞賬于未然。

2.落實責任制

對銷售部門考核要根據資金時間價值、賠償能力等實行誰經手、誰負責、誰回籠、誰得益，輔以考核掛鉤，獎懲兌現的手段，充分調動營銷人員收款的積極性。

3.應收賬款壞賬準備制度

根據《企業會計準則》的規定：應收賬款可以計提壞賬準備金。企業要按照期末應收賬款的一定比例提取用于補償無法收回的壞賬損失。

五、嚴格客戶資信管理制度

公司業務部應建立客戶基礎資料、客戶特征、業務狀況、交易現狀等幾個方面的客戶信息檔案一式兩份，由業務經理復核簽字后一份保存于公司總經理辦公室，一份保存于公司業務部，業務經理為該檔案的最終責任人。

六、應收賬款中特別要注意產品賒銷的管理

應收賬款中特別要注意產品賒銷的管理。凡利用信用額度賒銷的，必須由經辦業務員先填寫賒銷《請批單》，由業務經理嚴格按照每個客戶預先評定的信用限額，簽批后倉庫管理部門方可憑單辦理發貨手續。凡前次賒銷未在約定時間結算的，除特殊情況下客戶能提供可靠的資金擔保外，一律不再發貨和賒銷。

七、認真對待應收賬款的賬齡

企業必須要做好應收賬款的賬齡分析，密切注意應收賬款的回收進度和出現的變化。如果賬齡分析顯示企業的應收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶所占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施，調整企業信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以防發生新的拖欠。

八、加強對應收賬款的監控

1.財務部門應于每月后5日前提供一份《應收賬款賬齡明細表》，提交給業務部門、主管市場的副總經理。由相關業務人員核對無誤后報經主管及總經理批準進行賬款回收工作。

2.業務部門應嚴格對照《信用額度表》和財務部門報來的《賬齡明細表》，及時核對、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結算賬款的客戶及時聯絡和反饋信息給主管副總經理。

參考資料：

[1]張永旺《淺談企業應收賬款的控制途徑》，《會計師》2007年4期。